В этой связи для предприятия было бы целесообразным установить 1% скидку с договорной цены при условии досрочной оплаты по договору в срок 30 дней и 120 дней.
Таким образом, предоставление 1% скидки с договорной цены при условии уменьшения срока оплаты позволяет предприятию сократить потери от инфляции, а так же расходы, связанные с привлечением финансовых ресурсов в размере 49 рублей с каждой тысячи рублей договорной цены табл. Таблица 15.
Допустим, что предприятие предоставляет 5% скидку с договорной цены при уменьшении срока оплаты. Также, допустим, что такой скидкой воспользуется 20% покупателей.
Проанализируем как предложенное мероприятие повлияло на финансовое состояние предприятия в целом при прочих равных условиях. Необходимая для этого информация находится в табл. Таблица 16.
Таблица 16
Влияние проводимой политики управления денежными средствами
2010 год Прогноз Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности = 16 об/год
22 дни/об Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности = 4,77 об/год
75 дни/об
Финансовый цикл = 31 день Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности =
(66 913*0,8+(66 913*0,2−5%))/(942* 0,8)=88 об/год или 4 дни/об
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности = 4,77 об/год
75 дни/об
Финансовый цикл = 84+4−75=13 дней По данным табл. Таблица 16 можно сделать следующие выводы:
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности увеличивается, что является положительным моментом, так как дебиторская задолженность стала чаще превращаться в денежные средства;
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности ниже коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности и это говорит о том, что у предприятия преобладает кредиторская задолженность над дебиторской. Это неплохая тенденция, но необходимо следить за тем, чтобы не было чрезмерного превышения кредиторской задолженности, так как это может сказаться на платежеспособности предприятия;
Финансовый цикл — это интервал времени с момента приобретения производственных ресурсов до момента поступления денежных средств за реализованный товар. Продолжительность финансового цикла сокращается. Это хорошая тенденция, так как чем меньше финансовый цикл, тем быстрее денежные средства обращаются и приносят дополнительную прибыль в процессе реализации продукции и других поступлений денежных средств.
Таким образом, размер финансовых результатов ООО «Завод котельного оборудования» с учетом расходов и доходов уровня 2010 года будет следующим (табл. Таблица 17).
Таблица 17
Прогноз финансовых результатов ООО «Завод котельного оборудования», тыс. руб.
Показатель Абсолютные значения, тыс. руб. Относитель-ные значения, % Абсолют-ное изменение, тыс. руб. Относи-тельное изменение, % 2010 2010 2010 2010
Выручка (В) 66 913,0 67 749,4 100,0 100,0 836,4 101,2 Себестоимость 37 456,0 37 456,0 56,0 55,3 0,0 100,0 Прибыль (П) 10 312,0 11 148,4 15,4 16,5 836,4 108,1
Из таблицы Таблица 17 видно, прибыль предприятия увеличились на 836,4 тыс. руб. или 8,1% на что повлияло увеличение выручки от продажи товаров, работ, услуг вызванное использованием эффективной политики управления дебиторской задолженностью.
Освободившиеся таким образом денежные средства предприятие может направить на погашение кредиторской задолженности, тем самым, добиваясь скидки со стороны кредиторов или на погашение кредитов и займов, что позволит сэкономить на банковских процентах. Также предприятие может вложить эти средства в развитие и модернизацию производства.
3.3 Экономический эффект от предлагаемых мероприятий Рассмотрим общее влияние предлагаемых мероприятий на ликвидность и платежеспособность предприятия.
Таблица 18
Оценка эффективности предложенных мероприятий, тыс. руб.
№ п/п Наименование показателя Рекомен-дованное значение 2010 год Соответст-вие норме Прогноз Соответст-вие норме 1 Коэффициент текущей ликвидности 1−2 0,66 — 1,41 + 2 Коэффициент быстрой ликвидности 0,8−1,5 0,20 — 0,93 + 3 Коэффициент абсолютной ликвидности >0,2 0,00 — 0,76 + 4 Коэффициент общей ликвидности ≥1 0,28 — 1,18 + 5 Коэффициент обеспеченности собственными средствами ≥0,1 -0,54 — -0,26 — 6 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств не выше 1,5 0,86 + 0,83 + 7 Коэффициент автономии ≥0,4−0,6 0,54 + 0,55 + 8 Коэффициент маневренности собственного капитала ≥0,5 -0,3 — -0,3 — 9 Коэффициент финансирования ≥0,7 1,16 + 1,21 +
По данным таблицы Таблица 18 можно сделать вывод о том, что предложенные мероприятия приводят к улучшению ликвидности и платежеспособности предприятия. Так, наблюдается рост всех показателей ликвидности до нормативного уровня, а коэффициенты платежеспособности, не значительно изменились, но их динамика положительна, т.к. все коэффициенты стремятся к рекомендованным значениям. Поддерживая выявленную тенденцию с помощью разработанных рекомендация предприятие быстро восстановит свою платежеспособность.
— ЗАКЛЮЧЕНИЕ Таким образом, ликвидность баланса предполагает наличие такой структуры активов, которая обеспечивает своевременное покрытие обязательств предприятия за счет формирования отдельных групп активов сроки превращения которых в денежные средства соответствуют установленным срокам погашения задолженностей. Первым признаком ликвидности служит формальное превышение оборотных активов над краткосрочными пассивами.
Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения, основными признаками платежеспособности являются:
— наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете;
— отсутствие просроченной кредиторской задолженности.
Понятия ликвидности и платежеспособности не тождественны друг другу. Это связано, например, с тем, что при расчете показателей ликвидности в состав оборотных активов могут быть включены неликвидные товары и материалы; несписанная с баланса дебиторская задолженность, срок погашения которой уже истек; расходы будущих периодов, реализовать которые невозможно, и пр. Для внешнего аналитика выделить эти позиции не представляется возможным.
Показатели ликвидности и платежеспособности взаимодополняют друг друга и в совокупности дают представление о благополучии финансового состояния предприятия. Признаком, свидетельствующим об ухудшении ликвидности, является увеличение иммобилизации собственных оборотных средств, проявляющиеся в увеличении неликвидов, просроченной дебиторской задолженности и другое.
О неплатежеспособности говорит появление таких статей в отчетности, как: «Убытки», «Кредиты и займы, не погашенные в срок», «Просроченная кредиторская задолженность».
Оценка платежеспособности предприятия в основном производится с помощью коэффициентов ликвидности, являющихся относительными величинами. Они отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность за счет тех или иных элементов оборотных средств. Цель расчета — оценить соотношение имеющихся активов, как предназначенных для непосредственной реализации, так и задействованных в технологическом процессе с целью их последующей реализации и возмещения вложенных средств и существующих обязательств, которые должны быть погашены предприятием в предстоящем периоде.
Эффективность экономических коэффициентов связана с тем, что они наиболее точно позволяют определить сильные и слабые стороны финансового положения предприятия, указать на вопросы в его деятельности, требующие дальнейшего изучения, выявить основные направления и влияющие факторы, которые невозможно проследить.
анализ ликвидности баланса ООО «Завод котельного оборудования» показал, что на протяжении всего исследуемого периода ликвидность баланса отличалась от абсолютной. Также необходимо отметить, что ситуация имеет тенденцию к ухудшению, т. е. если в 2008 г. не выполнялось только первое условие, то в 2009 г. — и первое и второе условия. Таким образом, в настоящее время предприятие способно покрывать только долгосрочные и постоянные пассивы.
Можно сделать вывод, что на исследуемый момент предприятие старается покрывать свои обязательства, но это происходит медленно и может привести к тому, что предприятие окажется не способным «платить по счетам». Однако следует отметить, что проведенный анализ ликвидности баланса является приближенным, более детальным является анализ платежеспособности и ликвидности при помощи финансовых коэффициентов.
Анализ коэффициентов ликвидности подтвердил ранее сделанный вывод: баланс ООО «Завод котельного оборудования» не ликвиден и ситуация в 2009 году ухудшилась, что повлияло на платежеспособность предприятия. Для более полной оценки состояния предприятия были рассчитаны коэффициенты его платежеспособности.
Рассчитанные показатели платежеспособности предприятия также свидетельствуют о критическом положении. Предприятие не имеет денежных средств для оплаты краткосрочных и долгосрочных обязательств. Только мобилизуя средства, вложенные в материально-производственные запасы, можно рассчитаться с кредиторами по краткосрочным обязательствам. Поэтому предприятие вынуждено будет покрывать часть долгов за счет своего недвижимого имущества.
Одним из факторов снижения платежеспособности ООО «Завод котельного оборудования» является наличие краткосрочных обязательств в основном представленных кредиторской задолженностью. Также у предприятия отмечен высокий уровень дебиторской задолженность, которая по своей величине не превышает кредиторскую задолженность и имеет тенденцию к снижению, но также негативно влияет на платежеспособность предприятия. Ввиду этого повышения платежеспособности предприятия предлагается проводить за счет совершенствования договорных отношения, позволяющих увеличить оборотные активы предприятия за счет увеличения статьи «Денежные средства», а также повышения эффективности управления дебиторской задолженностью, направленной на ее снижение.
Расчет эффективности показал, что предложенные мероприятия приводят к улучшению ликвидности и платежеспособности предприятия. Так, наблюдается рост всех показателей ликвидности до нормативного уровня, а коэффициенты платежеспособности, не значительно изменились, но их динамика положительна, т.к. все коэффициенты стремятся к рекомендованным значениям. Поддерживая выявленную тенденцию с помощью разработанных рекомендация предприятие быстро восстановит свою платежеспособность.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Банк В. Р., Банк С. В., Тараскина Л. В. Финансовый анализ: учеб.
пособие. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.
— 344 с.
Бармута К. А. Управление на предприятии в условиях кризиса. Ростов-на-Дону, 2009.
Басовский Л. Е. Финансовый менеджмент. Учебник. — М., ИНФРА-М, 2009. — с. 506.
Белолипецкий В. Г. Финансы фирмы — М.: ИНФРА-М, 2005. — 298с.
Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебн.
пособие. — М.: Инфра-М, 2008. — 215 с.
Бланк И. Финансовый менеджмент: Учебн. курс — К.: Элька, Ника-Центр, 2008 — 656 с.
Блатов Н. А. Балансоведение. — Л.: Экономическое образование, 1930. — 296 с.
Васильева Л. С. Финансовый анализ: учебник — М.: КНОРУС, 2007. — 544 с.
Вейцман Н. Р. Курс балансоведения. — М.: Центро
Завод котельного оборудования, 1928. — 280 с.
Герстнер П. Анализ баланса. — М.: Экономическая жизнь, 1926. — 355 с.
Елышева Л. Б. Экономические аспекты ликвидности организации потребительской кооперации: Дис.канд.
эк.наук/Л.Б. Елышева. — Новосибирск, 2001. — 175 с.
Ефимова О. В. Финансовый анализ. Современный инструментарий для принятия экономических решений — М.: Омега-Л, 2010. — 352 с.
Зимин Н. Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятия; учебное пособие. — М.: ИКФ «ЭКМОС», 2008.
Ионова А.Ф., Селезнева Н. Н. Финансовый анализ: учеб. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. — 624 с.
Канке А.А., Кошевая И. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. — 2-е изд., испр. и доп. — М.: ИД «Форум»: Инфра-М. 2008. — 288 с.
Кейнс Дж.М. Общая теория занятости, процента и денег. — М.: Гелиос АРВ, 1999. — 352 с.
Кипарисов Н. А. Основы счетоведения. — М.: Госиздат, 1928. — 366 с.
Ковалев В.В.
Введение
в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2008.
Ковалёв А. С. Совершенствование методики долгосрочного финансового планирования на предприятиях // Финансовые исследования. 2008. № 17. С. 69−75.
Ковалев А. М. Финансовый менеджмент — М.: Инфра-М, 2009 — 336 с.
Ковалев В. В., Ковалев Вит. В. Финансы организаций (предприятий). — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.— 352 с.
Ковалев В. В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения): учеб. пособие. — 2-e изд., перераб. и доп. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. — 432 с.
Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент. — М.: Эксмо, 2009. — 768 с.
Либерман И. А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: учебное пособие. — М.: РИОР, 2009. — 220 с.
Мюллер В. К. Новый англо-русский словарь. — М.: Эксмо, 2009. — 880 с.
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности. — М.: ИНФРА-М, 2009. — 544 с.
Савицкая Г. В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб.
пособие. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 288 с.
Савицкая Г. В. Экономический анализ: учеб. — 13-е изд., испр. и доп. — М.: Новое знание, 2008. — 679 с.
Словарь иностранных слов. — 6-е изд. стер. — М.: Рус. яз.-Медия, Дрофа, 2009. — 634 с.
Словарь Ожегова С. И. [Электронный ресурс]. Режим доступа: www.www.ozhegov.org, свободный.
Титов В. И. Экономика предприятия: учебник — М.: Эксмо, 2009. — 416 с.
Толковый словарь В. Даля ON-LINE [Электронный ресурс]. Режим доступа: www.vidahl.agava.ru, свободный.
Усачев А. Я. Экономический анализ баланса. — М.: Изд-во Наркомторга СССР и РСФСР, 1928. — 154 с.
Финансы: учеб. — 2-е изд., перераб. и доп./ Под ред. В. В. Ковалева.—М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008.
Чуев И.Н., Чечевицина Л. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебное пособие. — Ростов н/Д.: «Феникс», 2009. — 384 с.
Шерр И. Ф. Бухгалтерия и баланс. — М.: Экономическая жизнь, 1925. — 575 с.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2010 г.
Отчет о прибылях и убытках за 2010 год
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2009 г.
Отчет о прибылях и убытках за 2009 год
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Эволюция взглядов на понятие ликвидность и подходов к его определению
С какого периода времени Понимание ликвидности Подходы к определению ликвидности Экономисты Со второй половины XIX века Ликвидность = Реализуемость, то есть ликвидность рассматривается с точки зрения быстроты превращения определенных активов в денежные средства;
Ликвидные активы = Наличные деньги + Ценные бумаги + Дебиторская задолженность Определение времени продажи активов на случай возможной ликвидации организации Напр., Дж. Кэннон С 90-х гг. XIX века Ликвидность рассматривается как свойство определенных статей баланса превращаться в денежные средства;
Ликвидные активы = Денежные средства (в кассе, на счетах в банке) + Ценные бумаги (векселя, свободно обращающиеся процентные бумаги) + Дебиторская задолженность (состоятельных дебиторов) + Запасы (товары, которые пользуются спросом) Ликвидность баланса определяется сравнением между собой статей актива и пассива.
Расчет коэффициентов ликвидности (покрытия, быстрой ликвидности, абсолютной ликвидности) и оборачиваемости оборотных средств. Группировка активов по степени их ликвидности проводится с учетом времени их трансформации из неденежной формы в денежную. Ликвидность как на момент ликвидации, так как сопоставляются все активы и пассивы Напр.,
Блатов Н.А., Вейцман Н. Р., Герстнер П., Кипарисов Н. А.,
Усачев А.Я., И.Ф. Шерр
С 30-х гг. XX в. Любой объект рыночных отношений в той или иной мере обладает ликвидностью как способностью выступать в роли денег или превращаться в деньги, сохраняя при этом свою стоимость. Ликвидные активы = Все активы, обладающие способностью выступать в роли денег или превращаться в деньги, сохраняя свою стоимость. Отсюда следует, что все активы можно располагать по степени их ликвидности с учетом того, что свойство ликвидности может быть утрачено тем или иным активом под влиянием различного рода факторов, то есть «нормы ликвидности не существует». Х Кейнс Дж. М. Примерно с середины XX века Ликвидность активов — способность активов превращаться в денежные средства.
Ликвидность баланса — степень покрытия обязательств организации его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность организации рассматривается в соотношении с платежеспособностью. Как правило, критерий разделения понятий — срочность погашения обязательств. На первый план выходит анализ ликвидности организации в целом. Ликвидность баланса определяется сравнением между собой статей активов, расположенных по степени ликвидности, и статей пассива, расположенных по срокам погашения обязательств. Расчет коэффициентов ликвидности; расчеты уточняются, вводятся новые показатели. Показатели оборачиваемости уточняются для всех видов имущества. Расчет коэффициентов платежеспособности.
Факторный анализ ликвидности. Ликвидность как на момент ликвидации, т. к. сопоставляются все активы и пассивы, исходя из их балансовой стоимости.
Как правило, группировка активов по степени их ликвидности проводится без учета суммы к получению. Напр.,
Барнгольц С.Б.,
Бернстайн Л.А., Ван Хорн Дж.К.,
Карлин Т.Ф., Ж. Ришар Ж. Перар Э. С. Хендрикс ен М. Ф. Ван Бреда
ПРИЛОЖЕНИЕ 4
Сравнительный анализ методик расчета коэффициента абсолютной ликвидности
Авторы Шеремет А. Д. Негашев Е.В. Савицкая Г. В. Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Гиляровская Л. Т. Селезнева Н. Н., Ионова А. Ф. Любушин Н.П. Маркарьян Э. А., Герасименко Г. П. Источник Ф.
№ 1 Ф. № 1 Ф. № 1 Ф. №
1 Ф. № 1 Ф. №
1 Ф. № 1 Расчет, основанный на кодах строк баланса (250+260)/
(610+620+
+630+650+660) нет
(250++260)/
(610+620+
+630+660) (250+260)/
(610+620+
+630+660) (250+260)/
(610+620+
630+660) (250+260)/
(690;
-(640+650)) (250+260)/
(610+620+
630+650+ +660) Расчет, основанный на названии статей баланса (Денежные средства +
+ Краткосрочные финансовые вложения) /
Краткосрочные обязательства (Денежные средства +
+ Краткосрочные финансовые вложения) /
Краткосрочные обязательства (Денежные средства +
+ Краткосрочные финансовые вложения) /
Текущие обязательства (Денежные средства +
+ Краткосрочные финансовые вложения) /
Краткосрочные обязательства (Денежные средства +
+ Краткосрочные финансовые вложения) /
Краткосрочные обязательства (Денежные средства +
+ Краткосрочные финансовые вложения) /
(П + Пп) где, П1 — кредиторская задолженность, ссуды, непогашенные в срок; Пп — краткосрочные кредиты и заемные средства нет Рекомендуемое значение >=0,2 нет >=0,2−0,5
оптимальное 0,3 от 0,2 до 0,5 >=0,2−0,5 >=0,2−0,5 от 0,2 до 0,25
Сравнительный анализ методик расчета коэффициента быстрой ликвидности
Авторы Шеремет А. Д. Негашев Е.В. Савицкая Г. В. Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Гиляровская Л. Т. Селезнева Н. Н., Ионова А. Ф. Любушин Н.П. Маркарьян Э. А., Герасименко Г. П. Источник Ф. № 1 Ф.
№ 1 Ф. № 1 Ф. №
1 Ф. № 1 Ф. №
1 Ф. № 1 Расчет, основанный на кодах строк баланса нет
нет
(240+250+
+260)/
(610+620+
+630+660) (240+250+
+260+270)/
(610+620+
+630+660) (290−210;
— 220−230)/
(610+620+
630+660) (290-(210+
+220))/
(690;
-(640+650)) (240+250+
+260+270)/
(610+620+
630+650+
+660) Расчет, основанный на названии статей баланса (Денежные средства
+ Краткосрочные финансовые вложения
+ Краткосрочная дебиторская задолженность) /
Краткосрочные обязательства (Денежные средства +
Краткосрочные финансовые вложения
+ Краткосрочная дебиторская задолженность) /
Краткосрочные обязательства (Денежные средства
+ Краткосрочные финансовые вложения
+ Краткосрочная дебиторская задолженность) /
Текущие обязательства (Дебиторская задолженность +
Денежные средства
+ Краткосрочные финансовые вложения
+ Прочие оборотные активы) / Краткосрочные обязательства (Денежные средства
+ Краткосрочные финансовые вложения
+ Краткосрочная дебиторская задолженность) /
Краткосрочные обязательства где, Ап — денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;
З — запасы, включая НДС;
П — кредиторская задолженность, ссуды, непогашенные в срок;
Пп — краткосрочные кредиты и заемные средства Рекомендуемое значение >=1 0,7−1 0,7−0,8 желательно 1 от 0,5 до 1 =0,8 >=1 0,7−0,8 желательно 1 Авторское название коэффициента Коэффициент промежуточного покрытия или коэффициент критической ликвидности Коэффициент критической оценки Коэффициент критической ликвидности Коэффициент критической ликвидности Коэффициент критической ликвидности или промежуточный коэффициент покрытия Коэффициент критической ликвидности
Сравнительный анализ методик расчета коэффициента текущей ликвидности
Авторы Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Савицкая Г. В. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Гиляровская Л. Т. Селезнева Н. Н., Ионова А. Ф. Любушин Н.П. Маркарьян Э. А., Герасименко Г. П. Источник Ф. №
1 Ф. № 1 Ф. № 1 Ф. № 1 Ф. №
1 Ф. № 1 Ф. № 1 Расчет, основанный на кодах строк баланса нет нет 290/ (610+620+ +630+660) (290−244−252)/ (610+620+ +630+660) (290−220−230)/ (610+620+ 630+660) (290-(216+220+230+240))/ (690-(640+650)) (210+240+ 250+260+ 270)/ (610+620+630+650+660) Расчет, основанный на названии статей баланса (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Краткосрочная дебиторская задолженность + Запасы с учетом несписанного НДС) / Краткосрочные обязательства Оборотные активы / Краткосрочные обязательства Оборотные активы / Краткосрочные обязательства Оборотные активы / Краткосрочные обязательства Текущие активы / Краткосрочные обязательства где, А1 — денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;
Ап — дебиторская задолженность и прочие оборотные активы;
П1 — кредиторская задолженность, ссуды, непогашенные в срок;
Пп — краткосрочные кредиты и заемные средства Рекомендуемое значение >=2 >2 Необходимое 1,5; оптимальное 2,0−3,5 от 1 до 2 2 1<=К<=2 Соотношение 2 к 1 Авторское название коэффициента Коэффициент общего покрытия Коэффициент покрытия Коэффициент покрытия
Белолипецкий В. Г. Финансы фирмы — М.: ИНФРА-М, 2005. — с.
103.
Блатов Н. А. Балансоведение. — Л.: Экономическое образование, 1930. — с.
193.
Герстнер П. Анализ баланса. — М.: Экономическая жизнь, 1926. — с.
90.
Блатов Н. А. Балансоведение. — Л.: Экономическое образование, 1930. — с.
197.
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности. — М.: ИНФРА-М, 2009. — с.
135.
Ковалев В.В.
Введение
в финансовый менеджмент. М.: Финансьи и статистика, 2007. С.
67.
Президент
Генеральный директор
Маркетинг
Коммерческий директор
Бухгалтерия
Начальник производства
Конструкторское бюро
Гараж
Снабжение
Столовая
Охрана
Тех.персонал
Участок подающих мех.
Участок автоматики
Участок Т.О.
Участок топок
Механичес-кий участок
