)
Наименование показателя Сумма Квартальные авансовые платежи налога исходя из фактической прибыли 275 690
Квартальные авансовые платежи налога на имущество 1 762 717,495
Таблица 5.
Сведения о суммах налогов (руб.)
Наименование показателя Сумма Сумма доходов от реализации продукции 15 671 160
Расходы на производство и реализацию продукции 7 497 195
Прямые расходы за период 6 082 701
Выручка — нетто от реализации покупных товаров 1 823 833
Выручка — нетто от реализации основных средств 20 951
Покупная стоимость реализованных товаров (1 605 450) Остаточная стоимость 29 484
Убыток от операций покупки, продажи ин. валюты (1620) Штрафы, неустойки (9100) Суммовые разницы положительные 14 582
Курсовые разницы отрицательные (6890) Услуги банка (12 300) Прибыль прошлых лет 14 580
Налогооблагаемая база 29 519 126
Налоговая ставка 20% Налог на прибыль 5 903 825,2
в бюджеты субъектов Российской Федерации 18% 5 313 442,68
В Федеральный бюджет 2%
Налог на имущество организаций — это региональный налог, который взимается в соответствии с Главой 30 НКРФ.
S кв. = (ОС 1.01+ ОС 1.02 + ОС1.03 + ОС 1.04)/ 4;
S кв. = [(12 850 000- 6 863 486) + (14 506 900−7 568 350) + (12 774 560−8 094 540) + (11 152 033−7 806 423)]/(n+1)= 20 950 694/5=4 190 138.
8 (руб.);
Авансовый платеж (АП)= S кв.*2,2%*¼.
АП= 4 190 138.
8 *2,2*0,25= 23 4 576,34 (руб.);
S полуг. = [(12 850 000- 6 863 486) + (14 506 900−7 568 350) + (12 774 560−8 094 540) + (11 152 033−7 806 423)+ (12 358 200−8 650 740)+(11 450 400−8 015 280)+(12 520 450−8 564 315)]/10=32 049 409/10=3 204 940.
9 (руб.);
АП= S полуг.*2,2%*¼;
АП=3 204 940,9*2,2*0,25=1 762 717,495 (руб.).
Таблица 6.
Сведения о суммах налогов (руб.)
Наименование показателя Сумма Сумма доходов от реализации продукции 15 671 160
Расходы на производство и реализацию продукции 7 497 195
Прямые расходы за период 6 082 701
Выручка — нетто от реализации покупных товаров 1 823 833
Выручка — нетто от реализации основных средств 20 951
Покупная стоимость реализованных товаров (1 605 450) Остаточная стоимость 29 484
Убыток от операций покупки, продажи ин. валюты (1620) Штрафы, неустойки (9100) Суммовые разницы положительные 14 582
Курсовые разницы отрицательные (6890) Услуги банка (12 300) Прибыль прошлых лет 14 580
Налогооблагаемая база 29 519 126
Налоговая ставка 20% Налог на прибыль 5 903 825,2
в бюджеты субъектов Российской Федерации 18% 5 313 442,68
В Федеральный бюджет 2%
Таблица 7.
Расчет квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль (руб.)
Налогооблагаемая база 29 519 126
Налоговая ставка 20% в бюджеты субъектов Российской Федерации 18% В Федеральный бюджет 2% Сумма налога на прибыль за полугодие 5 903 825,2
в бюджеты субъектов Российской Федерации 18% 1 062 689
В Федеральный бюджет 2% 118 076,5 Начислено в 1 квартале 275 690 в бюджеты субъектов Российской Федерации 49 624,2 В Федеральный бюджет 5513,8 Начислено в 2 квартале 91 896,7 в бюджеты субъектов Российской Федерации 16 541,4 В Федеральный бюджет 1837,93 Начислено в 3 квартале 30 632,2 в бюджеты субъектов Российской Федерации 5513,8 В Федеральный бюджет 612,6 Начислено в 4 квартале 10 210,7 в бюджеты субъектов Российской Федерации 1837,9 В Федеральный бюджет 204,2 К доплате по сроку 0 К уменьшению 0
Таким образом, предприятие ЗАО посредством уплаты налогов способствует решению проблемы дефицита бюджетов страны, являясь одним из источников налоговых поступлений.
Заключение
Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментов воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития Для стабилизации финансовой системы принципиально важной задачей является обеспечение устойчивого сбора налогов, повышение дисциплины налогоплательщиков. Стабилизация экономики не в последнюю очередь связана с совершенствованием налогового законодательства, улучшением собираемости налогов. Общий вывод состоит в том, что действующая налоговая система в своей основе отвечает требованиям текущего переходного периода. Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.
Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС (42%), налога на добычу полезных ископаемых (43%), и налога на прибыль (8%).
За период с 2007 по 2009 в РФ прослеживается негативная динамика снижения налоговых доходов. Так в 2008 году в федеральный бюджет Российской Федерации поступило 4 078,7 млрд. рублей налоговых доходов, что на 8,8% больше, чем в 2007 году, а в 2009 году в федеральный бюджет поступило 3 012,4 млрд. рублей администрируемых доходов, что на 26% меньше, чем в 2008 году. В январе-сентябре 2010 года ситуация улучшилась в федеральный бюджет поступило 2 351,1 млрд. рублей, что на 29% больше, чем в январе-сентябре 2009 года.
По региональным налогам наблюдается увеличение налоговых доходов в 2009 году по сравнению с 2007 годом на + 125 287 млн руб. Данный факт обусловлен тем что, несмотря на отмену налога на игорный бизнес в 42 субъектах Российской федерации, администрирование налогов повысилось за счет значительного уровня собираемости налога на имущества физических лиц + 110 691 млн руб. и транспортного налога.+14 287 млн руб.
По местным бюджетам увеличения налоговых доходов приходится на земельный налог в 1,3 раза или на +15 440 млн руб. что выше показателя приходящиеся на 2008 год -3156 млн руб. По сравнению с земельным налогом налог на имущество физических лиц занимает наименьший удельный вес. Вместе с тем по этому налогу также наблюдается увеличение в 1,5 в 2009 году по сравнению с 2007 годом.
Постоянно реформирующиеся налоговая политика России направлена на соответствие интересов государства интересам налогоплательщиков. Баланс достигается путем снижения налоговой нагрузки на экономику, а также снижения административной нагрузки на налогоплательщика. Для снижения налоговой нагрузки за счет отмены отдельных налогов и снижения налоговых ставок, которое приведет к уменьшению поступлений налогов в бюджет, потребуется сформировать соответствующее налоговое администрирование, способное обеспечить эффективное функционирование налоговой системы. Это доказывает влияние политических факторов на формирование эффективного налогового администрирования и подчеркивает необходимость их рассмотрения как объективных.
На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада, Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства. Пока не будет выработано авторитетной целостной концепции реформирования налогообложения и его правовой формы, результаты любых изысканий в этой сфере останутся не более чем точкой зрения отдельных коллективов и специалистов.
Налоговая система требует совершенствования и при ее реформировании необходимо учесть, что должен быть один закон, регулирующий взаимодействия налогоплательщиков с государством, необходимо максимально возможное снижение суммы налогов (так как усиление налогового пресса дает в конечном итоге к снижению налогооблагаемой базы и снижению доходов государства) без изменения основных положений существующей системы.
Список литературы
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изм. от 30.
09.2010).
Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. от 28.
09.2010).
Федеральный закон от 22.
07.2005 № 119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» (принят ГД ФС РФ 08.
07.2005) // СПС «Гарант»
Беседина А. С. Сравнительный анализ налоговых доходов муниципальных бюджетов внутри субъектов Российской Федерации // Налоги, 2008, N 5
Борисов А.М. «Краеугольный камень» истории налогообложения // Налоги (журнал). — 2009. — № 2. — С. 6−8.
Васюченкова Л. В. Разработка критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков как мера по повышению налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков // Все о налогах. — 2007. — № 10. — С. 24.
Горский И. В. Налоги: история и современность. В кн.: Налоговое планирование для руководителя и бухгалтера. Т. 1. М., 2009. -
98 с Дадашева Ю. А. К вопросу о методах оценки собираемости налогов // Финансы, 2010. N 12. С. 15.
Дадашева Ю. А. Собираемость налогов: методы измерения и сфера применения // Финансы, 2009, N 11
Демидова Н. НДС // Citizenship.- 2007. 7 июля 2007
Джумов А. М. Налоговые доходы бюджета как главный системный интегратор финансовых ресурсов // Налоги, 2007, N 6
Домбровский А. Н. Налоговое администрирование и резервы доходной базы бюджетов муниципальных образований в условиях финансового кризиса // Финансы, 2009, N 3
Дубинин В. В. Налоговые доходы: проблемы прогнозирования // Налоговая политика и практика. 2010. № 6. Июнь. С. 18
Евсеева И. В. Влияние налогов и сборов на формирование доходной части бюджетов // Налоговое планирование, 2007, N 4
Емельянова Н. Н. Россия и Евросоюз. Соперничество и партнерство. / Издательство: Международные отношения, 2009. — С. 58.
Калашникова И. Н. Влияние налогового администрирования на уровень собираемости налогов // Экономический анализ: теория и практика, 2009, N 2
Качур О. В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие.
М.: «Олива», 2007, 304 с.
Климова М.А. «Налоговое планирование: приемы и правовое обеспечение». — Налоговый вестник, 2010.
Леванцов С. Ю. Налогообложение.
М.: ЮНИТИ, 2009
Лермонтов Ю.М. О доходных составляющих федерального бюджета на 2009 год и плановый 2010 и 2011 годов // Налоговый вестник, 2008, N 12
Майбурд Е.М.
Введение
в историю экономической мысли. М., 2009. С. 126
Мишина С. В. Направления развития доходной базы местных бюджетов Российской Федерации // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2010, N 6
Мишина С. В. Особенности формирования доходов местных бюджетов в Российской Федерации // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2009, N 12
Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. пособие / Ф. Н. Филина.- М.: Гросс
Медиа: РОСБУХ, 2009. — С. 359.
Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. Г. Б. Поляка, проф. А. Н. Романова. — М., 2008. — С. 19.
Новикова А. И. Повышение эффективности обеспечения доходов региональных и местных бюджетов // Российский налоговый курьер, 2009, N 21
О поступлении администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет //
http://www.nalog.ruСайт Федеральной налоговой службы РФ Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. — М, 2010. — С.
43.
Портнов А. На развалинахбюджет России [о проблемах российской экономики] /А.Портнов//Молодая гвардия.-2006.-№ 11/12
Пронина Л. И. Местные финансы: проблемы и пути их решения // Финансы. 2010. № 12. С. 27.
Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов: учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2009. — 487 с.
Реформа налога на добавленную стоимость// Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке.-2008. № 3
Романовский М. В. Налоги и налогообложение. Учебник для ВУЗов. 5-е издание.
СПб. «Питер», 2007. 496 с.
Словарь «New Palgrave Economic Dictionary». Перевод Эмиля Акопяна под редакцией Дмитрия Волкова.
М.: «Астрель», 2008.-358 с.
Статистика налоговых поступлений // Налоги.- 2011. 1 февраля Тютюрюков Н. Н., Тютюрюков В. Н. Региональные и местные налоговые доходы // Финансы. 2010. № 4, С.17−18
Торкин Е. Евро
Комиссия и Европарламент ЕС. [Электронный ресурс]. — Режим доступа:
http://www.eur.ru/
Фадеев Д. Е. Налоги и налогообложение: а как у них? // Налоговый вестник, 2010, N 5
Федеральная налоговая служба // Мир налогов.- 2011. 4 февраля Формы и методы налогового контроля // Налоговый Вестник.- 2008. январь Фурман Е. Идея интеграции в ЕС и СНГ: социальная база и альтернативы/Е. Фурман // Современная Европа. — 2007. — № 2 — С. 61−77.
Приложение 1
Перечень взимаемых налогов и сборов на территории РФ Федеральные налоги налог на добавленную стоимость;
акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;
налог на прибыль (доход) организаций;
налог на доходы от капитала;
подоходный налог с физических лиц;
взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;
государственная пошлина;
таможенная пошлина и таможенные сборы;
налог на пользование недрами;
налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
лесной налог;
водный налог;
экологический налог;
федеральные лицензионные сборы.
Региональные налоги налог на имущество организаций;
лесной доход;
транспортный налог;
налог на игорный бизнес. Местные налоги земельный налог;
налог на имущество физических лиц;
налог на рекламу (отменен с 01.
01.2005 (статья 1 Федерального закона от 29.
07.2004 N 95-ФЗ.));
налог на наследование или дарение (отменен с 1 января 2006 года).
Приложение 2
Поступление администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2008;2010 гг.
в млрд. рублей
2008 год 2009 год 2010 год Всего поступило в консолидированный бюджет Российской Федерации 7 948,9 6 288,3 7 695,8 в том числе: в федеральный бюджет 3 571,9 2 502,6 3 207,2 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 4 377,0 3 785,7 4 488,6 из них: Налог на прибыль организаций 2 513,0 1 264,4 1 774,4 в федеральный бюджет 761,1 195,4 255,0 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 1 751,9 1 069,0 1 519,4 Налог на доходы физических лиц в консолидированные бюджеты субъектов РФ 1 665,6 1 665,0 1 789,6 Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации 998,4 1 176,6 1 328,7 на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации 40,3 30,6 55,2 Акцизы 314,7 327,4 441,4 в федеральный бюджет 125,2 81,7 113,9 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 189,4 245,7 327,5 из них: на спирт этиловый из всех видов сырья и спиртосодержащую продукцию 5,6 4,3 4,8 в федеральный бюджет 2,9 2,2 2,5 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 2,8 2,1 2,3 на табачную продукцию 63,8 78,3 106,3 в федеральный бюджет 63,8 78,3 106,3 акцизы на нефтепродукты 138,5 145,6 166,4 в федеральный бюджет 55,4 0,0 0,0 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 83,1 145,6 166,4 акцизы на пиво 29,0 30,3 82,0 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 29,0 30,3 82,0 акцизы на алкогольную продукцию (за исключением вин) 69,9 63,2 70,6 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 69,9 63,2 70,6 Имущественные налоги в консолидированные бюджеты субъектов РФ 493,4 569,7 628,2 Налоги и сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 1 742,6 1 080,9 1 440,8 в федеральный бюджет 1 637,5 1 006,3 1 408,3 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 105,1 74,7 32,4 в том числе: налог на добычу полезных ископаемых 1 708,0 1 053,8 1 406,3 в федеральный бюджет 1 604,7 981,5 1 376,6 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 103,4 72,3 29,7 из него нефть: 1 571,6 934,3 1 266,8 в федеральный бюджет 1 493,0 887,6 1 266,8 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 78,6 46,7 0,0 газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья 90,5 75,0 85,1 в федеральный бюджет 90,5 75,0 85,1 газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья 8,8 6,9 9,4 в федеральный бюджет 8,4 6,6 9,4 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 0,4 0,3 0,0 Прочие налоги 0,15 0,1 0,13
Приложение 3
Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам
(миллиардов рублей)
2009 г. В % к 2008 г. консолиди-рованный бюджет в том числе консолиди-рованный бюджет в том числе феде-ральный бюджет консолиди-рованные бюджеты субъектов Российской Федерации феде-ральный бюджет консолиди-рованные бюджеты субъектов Российской Федерации Всего 6288,3 2502,6 3785,7 79,1 70,1 86,5 из них: налог на прибыль организаций 1264,4 195,4 1069,0 50,3 25,7 80,0 налог на доходы физических лиц 1665,0 — 1665,0 100,0 — 100,0 налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации 1176,6 1176,6 — 117,9 117,9 — акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации 327,4 81,7 245,7 104,0 65,2 129,7 налоги на имущество 569,7 — 569,7 115,5 — 115,5 налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 1080,9 1006,3 74,7 62,0 61,5 71,1 из них налог на добычу полезных ископаемых 1053,8 981,5 72,3 61,7 61,2 70,0 поступления в счет погашения задолженности по перерасчетам по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам 2,3 0,9 1,5 62,0 98,5 51,1
Приложение 4
Структура задолженности по налоговым платежам и сборам в консолидированный бюджет Российской Федерации1) на 1 января 2010 года
Задолженность Из нее млрд. рублей в % китогу недоимка урегулированная задолженность млрд. рублей в % китогу млрд. рублей в % китогу Всего 675,4 100 303,3 100 363,4 100 в том числе: по федеральным налогам и сборам 569,9 84,4 234,4 77,3 329,3 90,6 в том числе: налог на прибыль организаций 137,8 20,4 53,9 17,8 82,6 22,7 налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации и ввозимые из Республики Беларусь 315,0 46,6 130,5 43,0 181,3 49,9 из него налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации 313,7 46,4 129,8 42,8 180,8 49,7 налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 23,3 3,4 4,9 1,6 18,2 5,0 из них налог на добычу полезных ископаемых 17,2 2,5 2,4 0,8 14,8 4,1 акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации и ввозимым из Республики Беларусь 29,4 4,3 8,9 2,9 19,8 5,5 остальные федеральные налоги и сборы 64,5 9,6 36,1 11,9 27,3 7,5 по региональным налогам и сборам 61,9 9,2 41,2 13,6 19,1 5,2 по местным налогам и сборам 30,8 4,6 19,6 6,5 10,6 2,9 по налогам со специальным налоговым режимом 12,8 1,9 8,2 2,7 4,5 1,2 1) Без учета задолженности по единому социальному налогу, уплате пеней и налоговых санкций.
Приложение 5
Доля налоговых поступлений в бюджете России в 2008 году Доля налоговых поступлений в бюджете России в 2009 году
Доля налоговых поступлений в бюджете России в 2010 году
Леванцов С. Ю. Налогообложение.
М.: ЮНИТИ, 2009. 799 с., с. 35
Налоговый кодекс Российской Федерации: Части 1 и 2. М.: «Омега-Л», 2010. 694 с.
Тарасова В.Ф., Семыкина Л. Н., Сапрыкина Т. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. 3-е изд., перераб. М.: КНОРУС, 2010. — 506 с.
Антикризисное управление: Учебник / под ред. Жарковская Е. П., Броцкий Б. Е. — 2-е Изд., испр. и доп. — М.: Омега-Л, 2009. — 357 с.
Васюченкова Л. В. Разработка критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков как мера по повышению налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков // Все о налогах. — 2007. — № 10. — С. 24.
Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. — М, 2009. — С.
43.
Формы и методы налогового контроля // Налоговый Вестник.- 2008. январь
Федеральная налоговая служба // Мир налогов.- 2011. 4 февраля
Статистика налоговых поступлений // Налоги.- 2011. 1 февраля
О поступлении администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в 2008 году //
http://www.nalog.ruСайт Федеральной налоговой службы РФ
О поступлении администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в 2009 году //
http://www.nalog.ruСайт Федеральной налоговой службы РФ
Статистика налоговых поступлений // Налоги.- 2011. 1 февраля
Статистика налоговых поступлений // Налоги.- 2011. 1 февраля
Дубинин В. В. Налоговые доходы: проблемы прогнозирования // Налоговая политика и практика. 2010. № 6. Июнь. С. 18
Пансков В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учеб. М.: Финансы и статистика, 2010. С. 166.
Тютюрюков Н.Н., Тютюрюков В. Н. Региональные и местные налоговые доходы // Финансы. 2010. № 4. С.17−18
Пронина Л. И. Местные финансы: проблемы и пути их решения // Финансы. 2009. № 12. С. 27.
Тютюрюков Н. Н. Региональные и местные бюджеты // Финансы. 2009. № 8. С. 9.
Емельянова Н. Н. Россия и Евросоюз. Соперничество и партнерство. / Издательство: Международные отношения, 2009. — С. 58.
Торкин Е. Евро
Комиссия и Европарламент ЕС. [Электронный ресурс]. — Режим доступа:
http://www.eur.ru/
Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. пособие / Ф. Н. Филина.- М.: Гросс
Медиа: РОСБУХ, 2009. — С. 360.
Словарь «New Palgrave Economic Dictionary». Перевод Эмиля Акопяна под редакцией Дмитрия Волкова.
М.: «Астрель», 2008.-358 с., с. 232
Качур О. В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие.
М.: «Олива», 2007, 304с., с. 128
Романовский М. В. Налоги и налогообложение. Учебник для ВУЗов. 5-е издание.
СПб. «Питер», 2007. 496 с., с. 261
Реформа налога на добавленную стоимость// Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке.-2008. № 3
Налоговый кодекс Российской Федерации: Части 1 и 2. М.: «Омега-Л», 2010. 694 с.
