Ежедневно банк предоставляет предприятию выписку по его расчетному счету, содержащую перечень всех зафиксированных за день операций. Выписка представляет собой копию того лицевого счета клиента, который ведется банком. К ней прилагаются документы, послужившие основанием для записей, сделанных по счету банком. Именно выписка, а не первичные документы предприятия, служит основанием для бухгалтерского учета операций по расчетным счетам. Таким образом, в бухгалтерском учете и отчетности отражаются не те операции, которые оно осуществило, а только те из них, которые проведены банком. Однако остатки и обороты по счетам предприятия в банках и в отчетности организации показываются, как правило, с опозданием минимум на один день.
Например, фирма может выписать платежное поручение на перечисление всего остатка денежных средств дочернему предприятию. В учете эта операция будет проведена не в тот день, когда выписано данное поручение, а в день получения банковской выписки, содержащей данную операцию. Если же данная операция проведена в день, на который составляется отчетность, то в отчетности будут показаны денежные средства, хотя на самом деле предприятие их уже лишилось. Зеркальность учета предприятия и банка поэтому представляет серьезную проблему для пользователей отчетности и требует четкого и незамедлительного истребования банковских выписок и их отражения в учете. Она также требует серьезного и постоянного контроля со стороны бухгалтерии за банковскими выписками. Глава 2. Учет операций на расчетных счетах в ЗАО «КВТ"Закрытое акционерное общество «КВТ» является многопрофильным медицинским центром, где консультируют врачи практически всех специальностей, преимущественно высшей категории (кандидаты и доктора медицинских наук).
Основным видом деятельности является оказание врачебной практики. ЗАО «КВТ» расположена по адресу: 109 012, город Москва, Б. Черкасский переулок, дом 15. Медицинский центр предлагает широкий спектр поликлинических услуг. Данный цент предлагает своим клиентам:
все виды амбулаторной лечебно-диагностической помощи; гормональные исследования, анализ крови на инфекции;
диагностика лабораторная, рентгеновская, ультразвуковая, функциональная, эндоскопическая; врачи всех специальностей (невропатолог, педиатр, отоларинголог, хирург, кардиолог, невролог, проктолог, аллерголог, иммунолог, гастроэнтеролога и других); стоматология (лечение, исправление прикуса, профессиональная гигиена, отбеливание зубов и другое) и протезирование; помощь на дому, аптека;
оздоровительное отделение, водои грязелечение, гирудотерапия, сауны и другое. Обладая опытными специалистами, новейшим диагностическим и лабораторным оборудованием, а также разумной ценовой политикой, центр уверенно занимает место на рынке оказания медицинских услуг города Москвы. Он ориентирован как на обслуживание клиентов, прикрепленных по программам добровольного медицинского страхования, так и на физических лиц. На сегодняшний день медицинский центр:
имеет многолетний опыт работы, позволяющий сочетать лучшие традиции отечественной медицины и современные мировые технологии;
имеет высококвалифицированный врачебный персонал с многолетним опытом работы;
постоянно обновляет медицинскую аппаратуру известных производителей Японии, Германии, Великобритании, Италии;
имеет оснащение единой информационной медицинской системой;
занимается научной деятельностью;
занимается инновационными проектами и специализированными программами лечения и так далее. Рассмотрим организационную данного центра предприятия на схеме, представленной на следующем рисунке. Генеральный директор ЗАО «КВТ"Заместитель генерального директора
Отдел снабжения
Медицинский отдел
Финансовый отдел
Технический отдел
БухгалтерияОтделение функциональной и клинической диагностки
Лечебное отделение
Стоматологическое отделение
Оздоровительное отделение
Рис. Организационная структура ЗАО «КВТ"В данной организации движение денежных средств осуществляется безналичным и наличным путем. Формы безналичных расчетов предусмотрены в договорах, заключенными между организацией и банками. Обслуживающим банком ЗАО «КВТ» является Сбербанк Российской Федерации. Организация имеет один расчетный счет. А для осуществления расчетов с наличными деньгами организация имеет кассу, применяя контрольно — кассовую технику и не использует пластиковых карт, а также бланков строгой отчетности.
Для предприятия лимит на этот год — 5000 рублей. В кассу деньги поступают с расчетного счета в банке, от покупателей, а также в виде неиспользованных сумм и так далее. Основные бухгалтерские проводки по учету на расчетном счете ЗАО «КВТ»: Выданы краткосрочные и долгосрочные займы, внесены взносы в уставный капитал других организаций (документ — выписка из расчетного счета) — Дебет 58 «Финансовые вложения» Кредит 51 «Расчетные счета». Зачисленыкраткосрочные и долгосрочные займы, взносы в уставный капитал других организаций (документ — выписка из расчетного счета) — Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 58 «Финансовые вложения». Зачислена на расчетный счет выручка от продажи валюты по согласованному с банком курсу (документ — выписка из расчетного счета) — Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 76. Выдано в кассу организации со счета (документ — выписка с расчетного счета, чек) — Дебет 50 «Касса"Кредит 51. Получено из кассы организации на расчетный счет (документ — выписка с расчетного счета, чек) — Дебет 51 Кредит 50. Перечислено за оказанные услуги (документ — выписка из расчетного счета) — Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками) Кредит 51. Получен аванс от покупателей (документ — выписка из расчетного счета) — Дебет 51 Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Перечислены налоги, сборы, отчисления (документ — выписка из расчетного счета, расчет) — Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51. Перечислены единый социальный налог и страховые взносы в федеральный бюджет, пенсионный фонд, фонды страхования (документ — выписка из расчетного счета, расчет) — Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 51. Получены излишне перечисленные налоги, сборы, отчисления (документ — выписка из расчетного счета, расчет) — Дебет 51 Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Получено от прочих дебиторов (документ — выписка с расчетного счета) — Дебет 51 Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Уплачены штрафы, пени, неустойки за нарушение договорной дисциплины (документ — платежные документы) — Дебет 51 Кредит 76. Получены краткосрочные и долгосрочные займы, кредиты (документ — выписка из расчетного счета, расчет) — Дебет 51 Кредит 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы. Возвращены краткосрочные и долгосрочные займы, кредиты (документ — выписка из расчетного счета, расчет) — Дебет 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы Кредит 51. Уплачены проценты по кредитам и займам (документ — выписка из расчетного счета, расчет) — Дебет 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы Кредит 51. Заключение
В ходе проделанной работы сделаны следующие выводы:
Учет операций по расчетным счетам является важнейшим аспектом бухгалтерского учета любой организации. При этом расчетный счет является основным счетом организации наряду с прочими счетами, который используется для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется действующим законодательством, а также правилами, инструкциями и положениями Центрального банка Российской Федерации. Все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по поручению владельца счета. Поэтому взаимоотношения между организацией и банком строятся на основании договора, в котором фиксируются перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др. Списание денежных средств с расчетного счета может производиться только по распоряжению клиента. Без его согласия списание делается по решению суда или в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом. Возможно бесспорное списание со счета налоговыми органами сумм недоимок и пеней по налогам и сборам, а также таможенными органами — сумм платежей и пеней
Особенность учета операций по расчетным счетам заключается в том, что их первичный учет ведет не предприятие, а банк. Ежедневно банк предоставляет предприятию выписку по его расчетному счету, содержащую перечень всех зафиксированных за день операций. Таким образом, в бухгалтерском учете и отчетности отражаются не те операции, которые оно осуществило, а только те из них, которые проведены банком. Зеркальность учета предприятия и банка поэтому представляет серьезную проблему для пользователей отчетности и требует четкого и незамедлительного истребования банковских выписок и их отражения в учете. Она также требует серьезного и постоянного контроля со стороны бухгалтерии за банковскими выписками. Список использованной литературы
Налоговый Кодекс Российской Федерации
Гражданский Кодекс Российской Федерации
Федеральный закон от 10.
12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (в редакции от 22.
07.2008 года) Федеральный закон от 02.
12.1990 года № 395−1 «О банках и банковской деятельности» (в редакции от 03.
06.2009 года) Письмо Минфина России от 14.
03.2007 года № 03−02−07/1−124Письмо ФНС России от 02.
09.2005 года № ШС-6−24/733@ «Об открытии (закрытии) налогоплательщику счета в банке"Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденных Положением Банка России от 05.
12.2002 года № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». План счетов бухгалтерского учета от 31 октября 2000 года № 94н и инструкция по его применению
Донских Л. «Отношения с банками. Как сохранить, приумножить и вернуть своим деньги» // журнал «Московский бухгалтер». — 2010. — № 5−6, март
Лермантов Ю. «Общества с ограниченной ответственностью: изменения законодательства» // журнал «Финансовая газета». — 2009. — № 31, июль
Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет по Плану счетов. Изд-во «Питер», 2007. — 592с. Резин Н. Г. «Учет и документальное оформление операций с участием денежных средств» // журнал «Консультант бухгалтера». — 2008. — № 4, апрель
Рыжков К. «Безналичные расчеты» // журнал «Аудит и налогообложение». — 2009. — № 4, апрель
Рыбакова О. В. Бухгалтерский учет в коммерческой организации.М.-«РАГС», 2008.-360с., ил. Сапожникова Н. Г. Бухгалтерский учет, — изд-во «Кнорус», 2010с. — 248с. Ткачук Н. В. Бухгалтерский финансовый учет учеб. Пособие. — СПб.: Изд-во «КОПИ — Р», 2007, — 137с.
