Расчеты с подотчетными лицами, порядок учета и документального оформления (на примере ООО «Реемтсма»)

При этом все реквизиты утвержденных Госкомстатом России унифицированных форм первичной учетной документации остаются без изменения (включая код, номер формы, наименование документа). Удаление отдельных реквизитов из унифицированных форм не допускается. Вносимые изменения должны быть оформлены соответствующим организационно — распорядительным документом.

С точки зрения Налогового кодекса, основным критерием признания расходов является их обоснованность и документальное подтверждение. Поэтому надлежащее документальное оформление всех необходимых документов по учету расчетов с подотчетными лицами является не только фактором, позволяющим оптимизировать учет и составлять достоверную отчетность, но и помогает избежать проблем с налоговыми органами, так как данные расходы относятся на себестоимость и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

4. Как уже отмечалось, на предприятии ООО «Реемтсма» в рабочем плане счетов к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» открыты субсчета:

71.1 — хозяйственные расходы;

71.2 — командировочные расходы;

71.3 — представительские расходы.

Поскольку предприятие ООО «Реемтсма» направляет своих сотрудников в командировки, в том числе и заграничные, то к счету 71.2 необходимо открыть субсчета второго порядка:

71.

2.1 — командировочные расходы в рублях

71.

2.2 — командировочные расходы в валюте.

Введение

данных субсчетов также будут способствовать оптимизации учета расчетов с подотчетными лицами, так как позволят не только контролировать направление использования средств в рублях и в валюте, но и такая организация учета формирует более полную и достоверную информацию о возникшей дебиторской и кредиторской задолженности.

5. Оптимизации процесса учета расчетов с подотчетными лицами способствует применение специальных бухгалтерских программ. Например, программа, которая используется на предприятии для ведения автоматизированного учета, — «1С: Бухгалтерия 8.0» позволяет избежать ошибок.

Помимо специально разработанных продуктов для ведения бухгалтерского учета, на данном предприятии могут разрабатываться собственные программы, например с помощью средств MS Excel. Ведение аналитического учета по каждому подотчетному лицу может осуществляться в MS Excel с помощью разработки специальных таблиц на каждый отчетный период. Данные такого учета позволят получать заинтересованным пользователям полную и достоверную информацию не только по видам подотчетных сумм, но и по подотчетным лицам.

6. Для оптимизации процесса учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Реемтсма» также рекомендуется осуществлять планирование расходов. Например, необходимо составлять ежемесячные планы расходов на командировки, хозяйственные и представительские расходы, это позволит осуществлять контроль за использованием средств, исполнением плана. Это даст возможность исследования причин отклонений и возможность для анализа и разработки мероприятий по более рациональному использованию средств.

Также в целях оптимизации учета подотчетных сумм необходимо организовать строгий контроль движения подотчетных сумм с момента их выдачи, до сдачи авансового учета, необходимо отслеживать целевое использование средств.

7. Как уже отмечалось, документальное оформление командировочных расходов достаточно сложный и трудоемкий процесс. С целью упрощения расчетов с подотчетными лицами предприятие рекомендуется использование пластиковых карт. Пластиковые карты выполняют функции одновременно депозитного, расчетного, кассового и кредитного инструмента. Безналичные расчеты пластиковыми картами занимают значительное место в системе расчетов многих стран. В последние годы различные виды карт стали применяться и в России. Существует много признаков, по которым можно классифицировать пластиковые карты [29].

1. По общему назначению:

идентификационные;

информационные;

для финансовых операций.

Это разделение не является взаимоисключающим. Например, крупная компания может выдать каждому своему сотруднику карту, которая:

— является пропуском, разрешающим проход в определенные зоны предприятия — идентификационная функция;

— на той же карте может быть записана в кодированном виде какая-либо важная информация о держателе карты — информационная функция;

— кроме того, такая карта может использоваться еще для расчетов в столовых и магазинах данной компании — расчетная функция.

2. На основании механизма расчетов:

двусторонние системы — возникли на базе двусторонних соглашений между участниками расчетов, при которых владельцы карт могут использовать их для покупки товаров в замкнутых сетях, контролируемых эмитентом карт (универмаги, бензоколонки и т. д.);

многосторонние системы — предоставляют владельцам карт возможность покупать товары у различных торговцев и организаций сервиса, которые признают эти карты в качестве платежного средства.

3. По виду проводимых расчетов [21, с. 76]:

кредитные карты, которые связаны с открытием кредитной линии в банке, что дает возможность владельцу пользоваться кредитом при покупке товаров и при получении кассовых ссуд;

дебетовые карты предназначены для получения наличных в банковских автоматах или для оплаты товаров с расчетом через электронные терминалы. Деньги при этом списываются со счета владельца карты в банке. Дебетовые карты не позволяют оплачивать покупки при отсутствии денег на счете.

4. По категории клиентуры, на которую ориентируется эмитент:

обычные карты;

серебряные карты;

золотые карты [27, с. 20−25].

5. По характеру использования:

индивидуальная карта, выдаваемая отдельным клиентам банка, может быть «стандартной» или «золотой»;

семейная карта, выдаваемая членам семьи лица, заключившего контракт, который несет ответственность по счету;

корпоративная карта выдается юридическому лицу, на основе этой карты могут выдаваться индивидуальные карты избранным лицам (руководителям, главному бухгалтеру или ценным сотрудникам). Им открываются персональные счета, «привязанные» к корпоративному карточному счету. Ответственность перед банком по корпоративному счету имеет организация, а не индивидуальные владельцы корпоративных карт.

6. По принадлежности к учреждению-эмитенту:

банковские карты, эмитент которых — банк или консорциум банков;

коммерческие карты, выпускаемые нефинансовыми учреждениями: коммерческими фирмами или группой коммерческих фирм;

карты, выпущенные организациями, чьей деятельностью непосредственно является эмиссия пластиковых карт и создание инфраструктуры по их обслуживанию.

7. По сфере использования:

универсальные карты — служат для оплаты любых товаров и услуг;

частные коммерческие карты — служат для оплаты какой-либо определенной услуги (например, карты гостиничных сетей, автозаправочных станций, супермаркетов).

8. По территориальной принадлежности:

международные, действующие в большинстве стран;

национальные, действующие в пределах какого-либо государства;

локальные, используемые на части территории государства;

карты, действующие в одном конкретном учреждении.

9. По времени использования:

ограниченные каким-либо временным промежутком (иногда с правом пролонгации);

неограниченные (бессрочные).

10. По способу записи информации на карту:

графическая запись;

эмбоссирование;

штрих-кодирование;

кодирование на магнитной полосе;

чип;

лазерная запись (оптические карты).

При этом применение пластиковых карт для расчетов с подотчетными лицами позволят упростить учетный процесс. Для того, чтобы иметь возможность рассчитаться карточкой, организация должна предварительно зачислить денежные средства на специальный счет в банке. При этом в учете делается запись:

Дт 55 «Специальные счета в банках» Кт 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» — переведены денежные средства на специальный карточный счет;

Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 55 «Специальные счета в банках» — учтена сумма средств на карточке (аванса), выданной работнику для оплаты командировочных (представительских) расходов.

Таким образом, все данные мероприятия способствуют оптимизации учета подотчетных сумм, а это в свою очередь приводит к повышению качества информации, формируемой бухгалтерским учетом, и бухгалтерской отчетности, которая должна быть:

сопоставимой. Необходимо всегда сопоставлять имеющиеся данные с им подобными, так как в противном случае можно прийти к неправильным заключениям, вытекающим из представленной информации.

краткой. Информация, формируемая системой учета должна быть четкой и не содержать ничего лишнего.

точной. Если информация не является точной, то она, очевидно, будет мало полезна руководству.

уместной. Это означает, что информация бухгалтерского учета, представляемая каждому пользователю, должна относиться к тем решениям, которые предстоит принять.

понятной. Если информация непонятна тем, для кого она предназначена, то это бесполезная информация, и руководители, принимающие решения, проигнорируют ее независимо от степени ее важности.

своевременной. Чтобы надлежащим образом осуществлять управление в условиях сегодняшней экономической ситуации, руководству необходима самая свежая информация.

рентабельной. Подготовка информации не должна стоить больше, чем выгоды от ее использования.

Таким образом, правильно организованный бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами на предприятии обеспечит контроль за использованием денежных средств, позволит формировать достоверную информацию и не создаст проблем с налогообложением и аудиторской проверкой.

3.

2. Оценка эффективности предложенных мероприятий

Произведем оценку эффективности предлагаемых мероприятий. На первом этапе осуществим планирование расходов на внедрение предложенных мероприятий.

С целью повышения качества учета необходимо проводить курсы повышения квалификации. В связи с частыми изменениями в законодательстве рекомендуется проводить обучение 2 раза в год. Обучение будет проводиться в Международном центре профессионального образования. Стоимость обучения будет составлять 7 420 руб. за 1 курс за одного человека.

На обучение будут направлены главный бухгалтер и бухгалтер по учету денежных средств и расчетов с подотчетными лицами. Таким образом в год затраты на обучение составят 29 680 руб.

Необходимо разработать качественные должностные инструкции, исключающие дублирование обязанностей, обеспечивающие четкое распределение функциональных обязанностей. Средняя цена разработки одной должностной инструкции составляет 1,5 тыс. руб. Соответственно разработка должностных инструкций для сотрудников составит 6 тыс. руб. (4 сотрудника бухгалтерии * 1,5 руб.).

С целью внедрения моральной и материальной системы мотивации необходимо разработать новую систему оплаты труда, включающую не просто оклад и премию от оклада, а систему премирования, основанную на поощрении работника к творчеству, инициативе. Для разработки новой системы оплаты труда руководителю необходимо пройти обучение, для этого необходимо купить видеокурс «Разработка системы оплаты труда». Стоимость курса 11 250 руб.

На основании данного курса будет произведена разработка новой системы оплаты труда. Оплата сотруднику составит 5 тыс. руб. Таким образом, разработка новой системы оплаты труда потребует расходов в сумме 15 250 руб., однако будет способствовать повышению эффективности деятельности предприятия. На создание нематериальных стимулов потребуется 3 тыс. руб. в месяц (на проведение различных коллективных мероприятий, корпоративных праздников, символических подарков на день рождения), то есть 36 тыс. руб. в год.

Необходимо повысить эффективность работы системы внутреннего контроля, с целью предотвращения ошибок в учете. В частности внести ряд дополнительных настроек в «1С: Бухгалтерия 8.0» с целью повышения контроля за правильностью и своевременностью оформления документов, переноса данных.

Что касается совершенствования первичного учета, то необходимо разработать и утвердить новые документы, внести изменения в действующие формы, а также внести дополнения в рабочий план счетов. Помимо этого все указанные изменения необходимо внести в программу «1С: Бухгалтерия 8.0».

Средняя стоимость оптимизации документооборота и плана счетов предприятия по определенному участку учета составляет 7 тыс. руб.

На внесение дополнительных настроек в 1С, внесения дополнения в рабочий план счетов, заведение новых бланков необходимо пригласить программиста по 1С. В среднем внесение данных изменений потребует 10−12 часов работы программиста. Средняя расценка 1000 руб. в час при заказе от 10 часов. Таким образом, потребуется 10 тыс. руб. на внесение изменений в «1С: Бухгалтерия 8.0».

Разработка аналитического учета в программе MS Excel позволит получать более полные, достоверные сведения о расчетах с подотчетными лицами. Также с помощью средств MS Excel необходимо осуществлять планирование расходов, в частности расходов на командировки и т. д. Создание системы планирования и аналитического учета потребует 5 тыс. руб. на разработку и 500 руб. в месяц на сопровождение и обслуживание (средние расценки программистов).

Что касается применения пластиковых карт для расчетов с подотчетными лицами, то это одно из основных направлений совершенствования учета расчетов по подотчетным суммам. Применение пластиковых карт в расчетах позволит сократить документооборот, в частности для подтверждения оплаты будет достаточно выписки по карточному счету и чека, а необходимость собирать товарные чеки и другие оправдательные документы отпадет. Также нет необходимости сдавать остатки подотчетных сумм и выдавать перерасход, что также облегчает процесс учета расчетов с подотчетными лицами.

Применение пластиковых карт в расчетах позволит укорить процессы, так как для выдачи денежных средств под отчет не будет необходимости заказывать средства с расчетного счета, выдавать их из кассы, достаточно будет выдать карту подотчетному лицу.

И, конечно же, применение пластиковых карт в расчетах с подотчетными лицами позволит повысить контроль за целевым использованием подотчетных сумм. Предотвратить возможность хищения средств.

Для внедрения на предприятии системы расчетов с подотчетными лицами с помощью пластиковых карт необходимо заключить с банком договор. Договор лучше заключать в банке, в котором открыт расчетный счет, с целью ускорения обращения денежных средств между расчетным и карточным счетом. На текущий момент предприятию достаточно завести в банке 2 дебетовые пластиковые карты.

Согласно тарифам Альфа Банка стоимость за открытие основной карты составит 600 руб., за открытие дополнительной карты денежные средства не будут взиматься. Годовое обслуживание составит 1500 руб.

Все предложенные мероприятия способствуют росту качества учета на предприятии, что приводит к повышению качества формируемой информации, а соответственно принимаемые управленческие решения будут более эффективными. Также управление расчетами с подотчетными лицами позволит оптимизировать расходы предприятия.

Согласно маркетинговым исследованиям результатов внедрения аналогичных мероприятий на других предприятиях планируемый эффект может привести к приросту выручки на 3% и снижению коммерческих расходов на 1%.

Произведем оценку эффективности предлагаемых мероприятий. Расходы на внедрение данного проекта мероприятий составят 117,03 тыс. руб., в том числе:

29,68 тыс. руб. — затраты на курсы повышения квалификации;

6 тыс. руб. — разработка должностных инструкций;

15,25 тыс. руб. — разработка новой системы оплаты труда;

36 тыс. руб. — создание нематериальных стимулов сотрудникам бухгалтерии;

7 тыс. руб. — совершенствование первичного учета и рабочего плана счетов;

10 тыс. руб. — внесение изменений в программу 1С;

5 тыс. руб. — разработка системы планирования;

6 тыс. руб. обслуживание программ в MS Excel;

2,1 тыс. руб. — обслуживание пластиковых карт.

Предлагаемый проект приведет к снижению коммерческих расходов на 22 тыс. руб. (2 211 тыс. руб. (строка 030 форма № 2) * 1%). Прирост выручки составит 207 тыс. руб. (6 893 тыс. руб. (строка 010 форма № 2) * 3%)

В целом экономический эффект будет положительным, так как предприятие получит дополнительную прибыль в размере 111,97 тыс. руб. (207 тыс. руб. — 117,03 тыс. руб. — 22 тыс.

руб.). Соответственно прирост налога на прибыли составит 22,39 тыс. руб. (111,97 тыс. руб. * 20%). Прирост чистой прибыли составит 89,58 тыс. руб. (111,97 тыс.

руб. — 22,39 тыс. руб.).

Сведем полученные расчеты в таблицу 3.

1.

Таблица 3.1

Расчет дополнительной прибыли Наименование показателя Сумма, тыс. руб. 1. Изменение выручки 207 2. Возникающие расходы 117,03 3. Сокращение расходов 22 4. Эффект от внедрения мероприятий (прирост затрат = стр.

2 -стр.

3) 95,03 5. Дополнительная прибыль (стр. 1- стр.

4) 111,97 6. Прирост налога на прибыль (стр.

5 *20%) 22,39 7. Чистый прирост прибыли (стр.

5 -стр.

6) 89,58 Таким образом, внедрение мероприятий по повышению качества учета расчетов с подотчетными лицами приведет к увеличению выручки от реализации, что повлечет за собой рост коэффициентов оборачиваемости и увеличение деловой активности. Также данные мероприятия приведут к росту прибыльности деятельности, что повысит в целом эффективность деятельности предприятия, его конкурентоспособность.

Заключение

В ходе написания данной дипломной работы был изучен порядок учета расходов подотчетных сумм. Для достижения данной цели были изучены цели и задачи учета расчетов с подотчетными лицами, основные нормативные документы, регулирующие вопрос расчетов с подотчетными лицами, а также рассмотрена методика учета подотчетных сумм.

Объектом исследования в данной работе было предприятие ООО «Реемтсма». Бухгалтерский учет на данном предприятии организован в соответствии с законодательством, автоматизирован, учет ведется путем создания бухгалтерской службы с использованием стандартных форм регистров бухгалтерского учета, разработанных Минфином РФ и составленных самостоятельно.

Затем был изучен вопрос организации учета подотчетных сумм на предприятии ООО «Реемтсма», для чего были рассмотрены первичные документы и учетные регистры по расчетам с подотчетными лицами, изучен порядок выдачи сумм подотчетному лицу, а также изучен порядок организации аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии и порядок отражения в бухгалтерском балансе задолженности по подотчетным лицам.

По результатам проведенного исследования были сделаны следующие обобщающие выводы:

— учет расходов по подотчетным суммам ведется с соблюдением действующего законодательства;

— соблюдаются все внутренние приказы и распоряжения;

— все отделы, службы предприятия работают эффективно;

— на предприятии работает высококвалифицированный персонал.

Для совершенствования учета подотчетных сумм были предложены следующие мероприятия:

повысить эффективность работы системы внутреннего контроля, чтобы исключить возможность появления искажений в учете, путем усовершенствования работы бухгалтерской;

проводить специальные тренинги и семинары для работников, повышающие их квалификацию, навыки, знания и умения в данной области учета;

повысить период отдыха от работы на компьютере, чтобы исключить возможность появления ошибок из-за невнимательности;

повысить эффективность работы бухгалтерской программы, а именно внести дополнительные настройки с целью предупреждения возникновения ошибок;

разработать эффективные должностные инструкции;

внедрить систему морального и материального стимулирования;

осуществлять совершенствование первичного учета, путем разработки новых форм документов, оптимизации прежних форм;

выполнять надлежащим образом требования законодательства в части оформления расчетов с подотчетными лицами;

внести дополнительные субсчета в рабочий план счетов с целью формирования более полной и достоверной информации;

осуществлять планирование расходов предприятия, в том числе на командировки, представительские расходы;

внедрить систему расчетов с подотчетными лицами при помощи пластиковых карт.

Оценка эффективности предложенных мероприятий по повышению качества учета расчетов с подотчетными лицами показала, что данные мероприятия приводят к у увеличению выручки от реализации, что положительно сказывается на коэффициентах оборачиваемости и деловой активности. Также данные мероприятия приводят к росту прибыльности деятельности, что повысит в целом эффективность деятельности предприятия, его конкурентоспособность.

Таким образом, реализация всех рекомендаций позволит предприятию ООО «Реемтсма» существенно повысить качество учета подотчетных сумм, что будет способствовать повышению эффективности деятельности предприятия.

Список литературы

Нормативно-правовые акты

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.

11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 27.

12.2009);

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.

01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 17.

07.2009);

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.

07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.

07.1998) (ред. от 29.

11.2010);

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.

08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.

07.2000) (ред. от 28.

12.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 04.

01.2011);

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 28.

09.2010);

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.

06.95 № 49.

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)", утверждено приказом Минфина РФ от 06.

10.2008 N 106н (ред. от 08.

11.2010)

Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утверждено приказом Минфина РФ от 27.

11.2006 N 154н (ред. от 25.

10.2010)

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.

05.99 г. № 32н (ред. от 08.

11.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.

01.2011);

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.

05.99 г. № 33н (ред. от 08.

11.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.

01.2011);

Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утверждено Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 г. № 47 (в редакции от 31.

10.2002);

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г. N 40

Постановление Госкомстата от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении форм первичных документов по учету кассовых операций»;

Постановление Госкомстата РФ от 01.

08.01 № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет»

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (ред. 25.

10.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»;

Приказ Минфина РФ от 31.

10.2000 N 94н (ред. от 08.

11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»

Приказ Минфина РФ от 02.

07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;

Приказ Минфина РФ от 22.

07.2003 N 67н (ред. от 08.

11.2010) «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;

Указания Центрального Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»

Учебная литература Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М. Н. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 592 с.;

Вавилов А. В. Пластиковые карты: принципы построения платежных систем. — М.: Европеум-Пресс, 2003.

Вещунова Н. Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. — 3-е изд.

перер.и доп. — М.:Проспект, 2009. — 776с.

Замотаева О. А. Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей — Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. — 279с.

Ивашкевич В. Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учеб. Для вузов. — М.: Экономистъ, 2004. — 618с.

Козлова Е.П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в организациях, М., ФС, 2005., 752 с.;

Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учебник. — М.: ИНФРА — М, 2007. — 592 с.

Пластиковые карты. 2-е издание, переработанное и дополненное. Сост. А. А. Андреев. — М.: Концерн «Банковский Деловой Центр», 2003. — 312 с Пономарева С. В., Рогуленко Т. М. Теория бухгалтерского учета, изд-во «Кно

Рус", 2010 — 176с.

Периодические издания Брюков В. О Дорос ли до чипа российский пластик // Банковское обозрение, № 11. 2004. — с.62

Кондрабава Е. А. Нюансы учета командировочных расходов//Финансовый учет и аудит. — 2009. — № 4. — с. 10

Поленова С. Н. Нормативное регулирование бухгалтерского учета и отчетности в России // Бухгалтер и закон. — 2008. — № 5

Седова Е. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность — информационная база финансового анализа // Консультант бухгалтера. — 2006. — № 10

Федорович В. Годовая бухгалтерская отчетность // Практический бухгалтерский учет. — 2008. — № 2

Интернет источники

http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система.

Приложения

Приложение 1 — Приказ о списке подотчетных лиц

ООО «Реемтсма»

ИНН 9 943 217 893 КПП 994 301 001, р/с № 40 702 810 600 000 004 096,

БИК 42 276 961, к/с 30 101 810 100 000 002 048, в ОАО КБ «ВТБ» _______________________________________________________________________

№ 1 -ПЛ Приказ

Я, Ермолов Игорь Юрьевич, приказываю утвердить список лиц, имеющих право получать подотчетные суммы, а именно:

Ермолов Игорь Юрьевич;

Сидоров Юрий Леонидович;

Василюк Марина Анатольевна;

Егорова Ольга Юрьевна;

Осипова Зинаида Павловна;

Ветров Семен Андреевич;

Окунев Павел Михайлович.

Директор Ермолов И.Ю.

Главный бухгалтер Василюк М.А.

Приложение 2 — Расходный кассовый ордер

Унифицированная форма № КО-2 Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.

08.98 г. № 88 Коды Форма по ОКУД 310 002 ООО «Реемтсма» по ОКПО Номер документа Дата составления РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 3 18.

01.2011

Дебет Кредит Сумма, Код целевого код структурного подразделения корреспондирующий счет, субсчет код аналити-ческого учета руб. коп. назначения 71.1 50.1 2460,00

Руководитель Директор Ермолов И. Ю. должность подпись расшифровка подписи Главный бухгалтер Василюк М. А. подпись расшифровка подписи Получил Две тысячи четыреста шестьдесят рублей сумма прописью руб. 0 коп. «__18__» _Января___ 2011 г. Подпись___________________________________ По: Паспорту, выдан УВД г. Москвы, 22.

02.03 наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя Выдал кассир Малышева А. К. подпись расшифровка подписи

Приложение 3 — Задание ООО «Реемтсма»

ИНН 9 943 217 893 КПП 994 301 001, р/с № 40 702 810 600 000 004 096,

БИК 42 276 961, к/с 30 101 810 100 000 002 048, в ОАО КБ «ВТБ» _______________________________________________________________________

Задание для подотчетного лица

Я, Ермолов Игорь Юрьевич, приказываю выдать Сидорову Юрию Леонидовичу, в под отчет сумму 2460 руб. (Две тысячи четыреста шестьдесят рублей), сроком на 5 рабочих дней для приобретения картриджа для принтера.

Директор Ермолов И.Ю.

Главный бухгалтер Василюк М.А.

Подотчетное лицо Сидоров Ю.Л.

Приложение 4 — Авансовый отчет Унифицированная форма № АО-1

Утверждена постановлением Госкомстата России от 01.

08.2001 № 55

Код Форма по ОКУД 302 001 ______________________________ООО «Реемтсма"_____________________________ по ОКПО наименование организации

Утверждаю Отчёт в сумме ____Две тысячи четыреста шестьдесят

__________________________________ руб. __00_____ коп.

Номер Дата Руководитель ____________директор____________

должность

___________________ _____Ермолов И.Ю._ АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ 4 21.

01.11 подпись расшифровка подписи

«21» января 2011 г.

Код Структурное подразделение ________________________________________________________________________ Подотчётное лицо Сидоров Ю.Л._______________________________________ Табельный номер фамилия, инициалы Профессия (должность) ____кладовщик______________ Назначение аванса Приобретение каририджа___

Наименование показателя Сумма, руб., коп Бухгалтерская запись Предыдущий аванс остаток дебет кредит перерасход счёт, субсчёт сумма, руб., коп. счёт, субсчёт сумма, руб., коп. Получен аванс 1. из кассы 2460 — 00 44.2 2300 71.1 2300 1а. в валюте (справочно)

50.1 160 71.1 160 2. Итого получено 2460−00 Израсходовано 2300−00 Остаток 160−00 Перерасход Приложение ______2_____ документов на __2_____ листах Отчёт проверен. К утверждению в сумме _Две тысячи триста__ руб. __ 00__ коп. (__ 2300_ руб.

_00__ коп.)

сумма прописью Главный бухгалтер _______________ _______Василюк М.А.

подпись расшифровка подписи Бухгалтер _______________ __________________________

подпись расшифровка подписи Остаток внесён в сумме 160 руб. 00 коп. по кассовому ордеру № 9 от «21» января 2011 г. Перерасход выдан Бухгалтер (кассир) __________ ___Малышева А.К.______________ «21» января 2011 г.

подпись расшифровка подписи

———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————-;

линия отреза Расписка. Принят к проверке от Сидорова Ю. Л. авансовый отчёт № 4 от «21» января 2011 г.

На сумму Две тысячи триста рублей руб. 00 коп., кол-во документов 2 на 2 листах.

прописью Бухгалтер ____________________________ _______Василюк М.А. «21» января 2011 г.

подпись расшифровка подписи Номер по порядку Документ, подтверждающий производственные расходы Наименование документа (расхода) Сумма расхода Дебет счета, субсчета по отчету принятая к учету дата номер в руб. коп. в валюте в руб. коп. в валюте 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 20.

01.11 75 Товарный чек 2 20.

01.11 1 436 587

Кассовый чек 2300−00 2300−00 26 Итого 2300−00 2300−00

Подотчетное лицо _________________________ ______________Сидоров Ю.Л._________

подпись расшифровка подписи

Приложение 5 — Приходный кассовый ордер

Унифицированная форма № КО-1

Утверждена постановлением ГоскомстатаРоссии от 18.

08.98 г. № 88 Коды Форма по ОКУД 310 001 ООО «Реемтсма» по ОКПО Номер документа Дата составления ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 7 05.

02.2011

Кредит Код Дебет код струк-турного под-разделения корреспон-дирующийсчет, субсчет коданалити-ческогоучета Сумма, руб. коп. целевогоназна-чения 50.1 71.1 610,00

05 Февраля 2011 г. М. П. (штампа) Главный бухгалтер Василюк М. А. Главный бухгалтер Василюк М. А. расшифровка подписи подпись расшифровка подписи Кассир Получил кассир Малышева А. К. Малышева А.К. подпись расшифровка подписи расшифровка подписи

Приложение 6 — Бухгалтерская отчетность

http://www.mzpo-pro.ru/cost.shtml

согласно расценок компании Энерго

Аудит ;

http://www.enaudit.ru/

согласно данных сайта

http://www.saltunov.ru/uv5.shtml

согласно расценок компании Энерго

Аудит ;

http://www.enaudit.ru/

http://www.alfabank.ru/sme/cards/corporate_cards/

Баланс, строка 240

Кт-е сальдо

Дт-е сальдо

Бухгалтер по учету заработной платы

Бухгалтер по учету товаров

Бухгалтер по учету денежных средств

Главный бухгалтер

Отдел развития ассортимента

Отдел продаж

Грузчик

Охранник

Кладовщик

Склад

Транспортный отдел

Главный бухгалтер

Собрание участников

Менеджер по продажам

Менеджер по закупкам

Водитель

Бухгалтеры

Старший кладовщик

Директор

Авансовый отчет (АО-1)

РКО/платежное поручение

Смета (учетная политика)

Приказ о командировке (Т-9, Т-9а)

Служебное задание (Т-10а)

Командировочное удостоверение (Т-10)

Баланс, строка 625

Сумма принятых к учету затрат

Отчет о прибылях и убытках, строка 020

Отчет о движении денежных средств

Строка 050

Дебетовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами 71, 73, 86, 98, 68, 69

Строка 165

Кредитовый оборот по счету 50 в корреспонденции со счетом 71

Выдать: Сидорову Ю. Л. Основание: на хозяйственные расходыСумма: Две тысячи четыреста шестьдесят рублей 00 копеекПриложение:

ООО «Реемтсма»

к приходному кассовому ордеру № 7от 05 Февраля 2011 г.

Принято от Мальковская П. В. Основание: Внесена в кассу неиспользованная подотчетная сумма Сумма 610 руб.

00коп.Шестьсот десять рублей 00 копеекВ том числе без налога (НДС).

КВИТАНЦИЯ

Принято от Мальковская П. В. Основание: Внесена в кассу неиспользованная подотчетная суммаСумма: Шестьсот десять рублей 00 копеекВ том числе без налога (НДС).Приложение: