Принципы налогообложения. 
Роль налогов в рыночной экономике. 
Законодательство о налогах и сборах

Будучи частью налоговой системы производственных отношений, налоги одновременно отражают реальные потоки денежных средств в процессе перераспределения не только новой стоимости — национального дохода, но в определенной мере и других частей валового национального продукта. Именно в этом проявляется роль налогов как активного рычага в руках государства по формированию новой эффективной структуры экономики, адекватной рыночной системе хозяйствования. В решении тактических и стратегических социально-экономических задач налоговой системе принадлежит особая роль

3.Законодательство о налогах и сборах Законодательство о налогах и сборах состоит из:

законодательства Российской Федерации о налогах и сборах (Налоговый кодекс РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах);

законодательства субъектов РФ о налогах и сборах (законы и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах субъектов РФ, принятые в соответствии с Налоговым кодексом);

нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, принятых представительными органами местного самоуправления в соответствии с Налоговым кодексом.

Нормативные акты иного уровня в категорию законодательства о налогах и сборах не входят. В частности, издаваемые органами исполнительной власти всех уровней (федеральными, субъектов Российской Федерации, местного самоуправления) нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. Не относятся к актам законодательства о налогах и сборах издаваемые Министерством РФ по налогам и сборам, Министерством финансов РФ, Государственным Таможенным комитетом РФ, органами государственных внебюджетных фондов приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами.

Налоговый кодекс РФ устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации. Кодекс состоит из двух частей: часть I (1998 г. № 146-ФЗ, 1999 № 154-ФЗ) и часть II (специальная).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей, обжалования актов таможенных органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности виновных лиц законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. Эти отношения регулируются таможенным законодательством.

Действие актов налогового законодательства во времени. Для актов налогового законодательства действуют специальные правила вступления их в силу. Кроме того, в Налоговом кодексе получили отражение и дальнейшее развитие нормы Конституции РФ, устанавливающие наличие или отсутствие обратной силы тех или иных актов законодательства о налогах и сборах.

Рассмотренные правила вступления актов налогового законодательства в силу и нормы, устанавливающие наличие или отсутствие обратной силы этих актов, распространяются также на нормативные правовые акты, регулирующие порядок взимания налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Определение несоответствия актов налогового законодательства Налоговому кодексу. Нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не соответствующим кодексу, если имеет место хотя бы одно из следующих обстоятельств:

издан органом, не имеющим права издавать подобного рода акты, либо с нарушением установленного порядка издания;

отменяет или ограничивает установленные кодексом права налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей либо полномочия налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов;

изменяет определенные кодексом обязанности участников налоговых правоотношений, а также иных лиц, обязанности которых установлены Налоговым кодексом;

запрещает разрешенные кодексом действия налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей;

запрещает разрешенные или предписанные кодексом действия налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, их должностных лиц;

разрешает или допускает действия, запрещенные кодексом;

изменяет установленные кодексом основания, условия, последовательность или порядок действий участников налоговых правоотношений, а также иных лиц, обязанности которых установлены кодексом;

изменяет содержание понятий и терминов, определенных в кодексе, либо использует эти понятия и термины в ином значении;

иным образом противоречит общим началам и (или) буквальному смыслу конкретных положений кодекса.

Признание нормативного правового акта не соответствующим Налоговому кодексу производится в судебном порядке, если иное не предусмотрено кодексом.

Действие международных договоров. Отношения в сфере налогообложения в рамках каждой отдельной страны регламентируются не только нормами национального налогового законодательства, но в ряде случаев и нормами международного права. Основной формой этой составной части системы законодательства выступают международные договоры и соглашения.

Субъекты налоговых правоотношений. Субъектами правоотношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются;

налогоплательщики и плательщики сборов (организации и физические лица);

налоговые агенты, признаваемые таковыми Налоговым кодексом РФ;

Министерство РФ по налогам и сборам (МНС) и его территориальные подразделения (налоговые органы);

таможенные органы;

сборщики налогов и сборов (например, исполнительные органы местного самоуправления), осуществляющие (помимо налоговых и таможенных органов) прием и взимание налогов и сборов, а также контроль за их уплатой;

регистрирующие и другие организации, несущие обязанности, установленные Налоговым кодексом РФ (обязанные лица);

финансовые органы — при решении вопросов об отсрочке и рассрочке уплаты налогов и сборов, а также других вопросов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ;

органы государственных внебюджетных фондов;

органы налоговой полиции — при решении вопросов, отнесенных к их компетенции Налоговым кодексом РФ.

Заключение

Изменение состава и высоты налогов вследствие проведения налоговой реформы может самым причудливым образом сказывается на экономике страны, предпринимательстве, населения привести к глубоким коллизиям между поставленными целями и полученными конечными результатами. Увеличение вычетов в пользу государства из дохода предприятий вызывает у них стремление компенсировать новые фискальные изъятия урезанием заработной платы своих работников, удлинением рабочего дня и интенсификацией труда, снижением цен на покупаемое сырьё, материалы, полуфабрикаты, экономией на других частях издержек на выпуск продукции. Изменение состава и уровня налогов вследствие проведения радикальной налоговой реформы можно самым причудливым образом сказываться на экономике страны предпринимательстве, населении привести к глубоким коллизиям между поставленными целями и полученными конечными результатами.

Следует отметить, что в современном налогообложении имеются недостатки. Большинство таких недостатков связаны с нечетким построением налогового законодательства, множеством неясностей и противоречий, неувязками правовых норм с гражданскими, хозяйственными, финансовыми и другими отраслями права. Акты налогового законодательства по своему содержанию не отвечают требованиям их построения и нуждаются в дальнейшем совершенствовании, в связи с этим требуются значительные доработки действующих документов для проведения налоговой и нормативной базы в единую комплексную систему.

Налоговые отношения продолжают регулировать не только принятыми главами Кодекса, но и более чем 20 федеральными законами, а также десятком постановлений федерального правительства, многочисленными инструкциями, методическими рекомендациями и письмами Министерства финансов РФ, Центрального банка РФ, ФНС. Кроме того, в каждом субъекте федерации продолжает существовать большое число законодательных и нормативных актов, регулирующих порядок налогообложения каждого отдельного региона.

1. Соколов А. А. Теория налогов. М., 2003. С. 154

2. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Д. Г. Черника. М., 2006. С. 36 — 37

3. Бельский К. С. Налоговая система: генезис, основные элементы, принципы // Государство и право. 2006. N 9. С. 55.

4. Налоги и налогообложение / Под ред. И. А. Майбурова. М., 2007. С. 97

5. Налоги и налогообложение/под ред. Г. Б. Поляка. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2008. — С. 41

6. Налоги и налогообложение: Учебник/Т.Ф. Юткина. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2003. — 576 с.

7. Экономическая ситуация и инвестиционный климат в России // Общество и экономика. — 2001. — № 2. — С. 3−46

8. Н. Г. Агурбаш. Возможности налогообложения в регулировании развития малых предприятий//Финансовый бизнес. — 2005. — № 5. — С.57

9. М.Абрамов. О налогах, заработной плате и экономическом росте//Вопросы экономики. 2008. — № 5. — С 134 — 140.

Соколов А. А. Теория налогов. М., 2003. С. 154

Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Д. Г. Черника. М., 2006. С. 36 — 37

Бельский К. С. Налоговая система: генезис, основные элементы, принципы // Государство и право. 2006. N 9. С. 55.

Налоги и налогообложение / Под ред. И. А. Майбурова. М., 2007. С. 97.

Налоги и налогообложение/под ред. Г. Б. Поляка. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2008. — С. 41

Налоги и налогообложение: Учебник/Т.Ф. Юткина. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2003. — 576 с.

Экономическая ситуация и инвестиционный климат в России // Общество и экономика. — 2001. — № 2. — С. 3−46

Н.Г.Агурбаш. Возможности налогообложения в регулировании развития малых предприятий//Финансовый бизнес. — 2005. — № 5. — С.57

М.Абрамов. О налогах, заработной плате и экономическом росте//Вопросы экономики. 2008. — № 5. — С 134 — 140.