Взаимосвязь показателей отчета о прибылях и убытках с положениями по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 18/02

Незавершенного производства нет 20.

90.2 25.

20 15 007.

90 319.

447 226 60. Оборудование передано в монтаж 08 07 117 400 61. Рассчитать налог на имущество 91.2 68.4 432 62. Определить финансовый результат 90.9.

99 99.

91.9 152 774.

432 63. Рассчитать налог на прибыль 99 68.3 30 468 64. Провести реформацию баланса 90.1.

90.9.

90.9.

91.9.

99 90.9.

90.2.

90.3.

91.2.

84 1 416 000.

838 756.

216 000.

280 311.

2.

3. Расчеты налогов Расчет НДФЛ.

1. Рабочие:

30 000 * 13% = 3900 руб.

2. Директор:

10 000 * 13% = 1300 руб.

3. Главный бухгалтер:

9000 * 13% = 1170 руб.

Расчет страховых взносов.

1. Рабочие:

30 000 * 26% = 7800 руб.

2. Директор:

10 000 * 26% = 2600 руб.

3. Главный бухгалтер:

9000 * 26% = 2340 руб.

Расчет НДС НДС к начислению: 72 000.

НДС к зачету: 27 000+ 2880 + 9900 = 39 780.

НДС к уплате: 32 220 руб.

Расчет налога на имущество Остаточная стоимость основных средств на 1-е число каждого месяца Вычислительная техника.

01.01 01.02 01.03 01.04 01.05 01.06 01.07 01.08 01.

09. 01.10 01.11 01.12 01.01 27 550 26 717 25 884 25 051 24 218 23 385 22 552 21 719 20 886 20 000 19 167 18 334 17 501.

Производственное оборудование.

01.01 01.02 01.03 01.04 01.05 01.06 01.07 01.08 01.

09. 01.10 01.11 01.12 01.01 95 065 92 252 90 839 88 726 86 613 84 500 82 387 80 274 78 161 76 048 73 935 71 822 69 709.

Средняя стоимость за первый квартал.

((27 550+26717+25 884+25051)+(95 065+92252+90 839+88726))/4 = 118 021 руб.

Авансовый платеж за 1 квартал = 118 021 * 2,2% / 4 = 649 руб.

Средняя стоимость за полугодие.

((27 550+26717+25 884+25051+24 218+23385+22 552)+(95 065+92252+90 839+88726+86 613+84500+82 387))/7 = 113 677 руб.

Авансовый платеж за 2 квартал = 113 677 * 2,2% / 4 = 625 руб.

Средняя стоимость за 9 месяцев.

((27 550+26717+25 884+25051+24 218+23385+22 552+21719+20 886+20000)+(95 065+92252+90 839+88726+86 613+84500+82 387+80274+78 161+76048))/10 = 109 283 руб.

Авансовый платеж за 3 квартал = 109 283 * 2,2% / 4 = 601 руб.

Среднегодовая стоимость.

((27 550+26717+25 884+25051+24 218+23385+22 552+21719+20 886+20000+19 167+18334+17 501)+(95 065+92252+90 839+88726+86 613+84500+82 387+80274+78 161+76048+73 935+71882+69 709))/13 = 104 869 руб.

Сумма налога за 2010 год.

104 869 * 2,2% = 2 307 руб.

Сумма налога к начислению.

2307 — 649 — 625 — 601 = 432 руб.

Расчет налога на прибыль за 4 квартал.

(152 774 — 432) *20% = 30 468 руб.

2.

4. Счета бухгалтерского учета.

01 «Основные средства» 02 «Амортизация основных средств» Дт Кт Дт Кт Сдон= 156 760.

Сдон= 60 712 3 2113 4 833 23 2 113 24 833 42 2 113 43 833 ОбДт= ОбКт= ОбДт= ОбКт= 8838.

Сдок= 156 760.

Сдок= 69 550 07 «Оборудование к установке» 08 «Вложения во ВНА» Дт Кт Дт Кт Сдон= 117 400 60 117 400.

Сдон= 60 117 400.

ОбДт= ОбКт= 117 400.

ОбДт= 117 400.

ОбКт= Сдок= Сдок= 117 400 10 «Материалы» 19 «НДС по приобретенным ценностям» Дт Кт Дт Кт Сдон= 80 000 1 40 000.

Сдон= 2 27 000 2 150 000 21 100 000 2 27 000 14 2880 22 55 000 41 70 000 14 2880 22 9900 22 9900.

ОбДт= 205 000.

ОбКт= 210 000.

ОбДт= 39 780.

ОбКт= 39 780.

Сдок= 75 000.

Сдок= 20 «Основное производство» 25 «Общепроизводственные расходы» Дт Кт Дт Кт Сдон= 18 500 59 447 226.

Сдон= 8668 59 15 007 1 40 000 3 2113 5 30 000 23 2113 7 7800 42 2113 21 100 000 25 30 000 27 7800 41 70 000 44 30 000 46 7800 59 105 326.

ОбДт= 428 726.

ОбКт= 447 226.

ОбДт= 6339.

ОбКт= 15 007.

Сдок= Сдок= 26 «Общехозяйственные расходы» 50 «Касса» Дт Кт Дт Кт Сдон= 59 90 319.

Сдон= 5000 40 85 260 4 833 39 85 000 57 42 630 8 10 000 56 45 000 11 9000 10 2600 13 2340 14 16 000 24 833 28 10 000 30 2600 31 9000 33 2340 43 833 47 10 000 49 2600 50 9000 52 2340.

ОбДт= 90 319.

ОбКт= 90 319.

ОбДт= 130 000.

ОбКт= 127 890.

Сдок= Сдок= 7110 51 «Расчетный счет» 60 «Расчеты с поставщиками» Дт Кт Дт Кт Сдон= 229 074 15 18 880 15 18 880 Сдон= 11 800 36 472 000,00 16 6 370 38 188 800 2 177 000 17 12 740 14 18 880 18 3 600 22 64 900 19 12 935 20 601 34 6 370 35 12 740 38 188 800 39 85 000 53 6 370 54 12 740 55 32 220 56 45 000 ОбДт= 472 000.

ОбКт= 444 366 ОбДт= 207 680.

ОбКт= 260 780 Сдок= 256 708.

Сдок= 64 900 62.1 «Расчеты с покупателями» 62.2 «Авансы покупателей» Дт Кт Дт Кт Сдон= 58 708 000 58 708 000.

Сдон= 236 000 58 708 000 36 472 000.

ОбДт= 708 000.

ОбКт= 708 000.

ОбДт= 708 000.

ОбКт= 472 000.

Сдок= Сдок= 68 «Расчеты по налогам и сборам» 68.1 «НДФЛ» Дт Кт Дт Кт 2 27 000.

Сдон= 24 179 16 6370.

Сдон= 6370 14 2880 6 3900 34 6370 6 3900 16 6370 9 1300 53 6370 9 1300 18 3 600 12 1 170 12 1 170 19 12 935 26 3 900 45 3 900 20 601 29 1 300 26 3 900 22 9 900 32 1 170 29 1 300 34 6 370 37 72 000 32 1 170 53 6 370 45 3 900 48 1 300 55 32 220 48 1 300 51 1 170 58 108 000 51 1 170 58 108 000 61 432 63 30 468.

ОбДт= 216 246.

ОбКт= 230 010.

ОбДт= 19 110.

ОбКт= 19 110.

Сдок= 37 943.

Сдок= 6370 68.2 «НДС» 68.3 «Налог на прибыль» Дт Кт Дт Кт 2 27 000.

Сдон= 3600 19 12 935.

Сдон= 12 935 14 2880 37 72 000 63 30 468 18 3600 58 108 000 22 9 900 55 32 220 58 108 000 ОбДт= 183 600.

ОбКт= 180 000.

ОбДт= 12 935.

ОбКт= 30 468.

Сдок= Сдок= 30 468 68.4 «Налог на имущество» 69 «Расчеты по страховым взносам» Дт Кт Дт Кт 20 601 Сдон= 1274 17 12 740.

Сдон= 12 740 61 432 35 12 740 7 7800 54 12 740 10 2600 13 2 340 27 7 800 30 2 600 33 2 340 46 7 800 49 2 600 52 2 340 ОбДт= 601 ОбКт= 432 ОбДт= 38 220.

ОбКт= 38 220.

Сдок= 1105.

Сдок= 12 740 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 76 «НДС с аванса» Дт Кт Дт Кт 6 3900.

Сдон= 42 630.

Сдон= 36 000 58 108 000 9 1300 5 30 000 37 72 000 12 1170 8 10 000 26 3900 11 9000 29 1300 25 30 000 32 1170 28 10 000 40 85 260 31 9000 45 3900 44 30 000 48 1300 47 10 000 51 1170 50 9000 57 42 630.

ОбДт= 147 000.

ОбКт= 147 000.

ОбДт= 72 000.

ОбКт= 108 000.

Сдок= 42 630.

Сдок= 80 «Уставный капитал» 84 «Нераспеределенная прибыль» Дт Кт Дт Кт Сдон= 100 000.

Сдон= 4904 64 280 311.

ОбДт= ОбКт= ОбДт= ОбКт= 280 311.

Сдок= 100 000.

Сдок= 285 215 90 «Продажи» 90.1 «Выручка» Дт Кт Дт Кт 58 108 000.

Сдон= 64 1 416 000.

Сдон= 708 000 59 447 226 58 708 000 58 708 000 62 152 774.

ОбДт= 708 000.

ОбКт= 708 000.

ОбДт= 1 416 000.

ОбКт= 708 000.

Сдок= Сдок= 90.2 «Себестоимость» 90.3 «НДС» Дт Кт Дт Кт Сдон= 391 530 64 838 756.

Сдон= 108 000 64 216 000 59 447 226 58 108 000.

ОбДт= 838 756.

ОбКт= ОбДт= 108 000.

ОбКт= 216 000.

Сдок= Сдок= 90.9 «Прибыль / убыток» 91 «Прочие доходы и расходы» Дт Кт Дт Кт Сдон= 208 470 64 1 416 000.

Сдон= 62 432 62 152 774 61 432 64 838 756 64 216 000.

ОбДт= 1 416 000.

ОбКт= ОбДт= 432 ОбКт= 432 Сдок= Сдок= 91.1 «Прочие доходы» 91.2 «Прочие расходы» Дт Кт Дт Кт Сдон= Сдон= 64 432 61 432 ОбДт= ОбКт= ОбДт= 432 ОбКт= 432 Сдок= Сдок= 91.9 «ФР» 99 «Прибыли / убытки» Дт Кт Дт Кт Сдон= 62 432 62 432 Сдон= 158 437 64 432 63 30 468 62 152 774 64 280 311.

ОбДт= 432 ОбКт= 432 ОбДт= 311 211.

ОбКт= 152 774.

Сдок= Сдок=.

2.

5. Оборотно-сальдовая ведомость.

№ Сальдо на начало Оборот за март Сальдо конечное Дт Кт Дт Кт Дт Кт 01 156 760 156760 02 60 712 8838 69 550 07 117 400 117400 08 117 400 117 400 10 80 000 205000 210 000 75 000 19 39 780 39 780 20 18 500 428726 447 226 25 8668 6339 15 007 26 90 319 90 319 50 5000 130 000 127 890 7110 51 229 074 472000 444 366 256 708 60 11 800 207 680 260 780 64900 62.1 708 000 708 000 62.2 236 000 708 000 472 000 68 24 179 216 246 230 010 37943 69 12 740 38 220 38 220 12740 70 42 630 147 000 147 000 42630 76. Дт 36 000 72000 108 000 80 100 000 100000 84 4904 280 311 285215 90 708 000 708 000 91 432 432 99 158 437 311 211 152 774 итого 651 402 651 402 4 606 353 4 606 353 612 978 612 978.

2.

6. Бухгалтерская отчетность.

Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках представлены в приложениях.

Заключение

Бухгалтерская отчетность — это единая система данных об имущественном и финансовом состоянии организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Одной из основных форм отчетности, является отчет о прибылях и убытках, в котором отражаются финансовые результаты предприятия.

Проведенное в рамках данной курсовой рабы исследование позволило достичь поставленной цели углубить теоретические знания и получить практические навыки составления отчетности, в частности отчета о прибылях и убытках.

Для достижения поставленной цели был изучен вопрос нормативного регулирования бухгалтерского учета и составления отчетности, было определено, что на сегодняшний день сформировалась четырех уровневая система нормативного регулирования учета и отчетности.

Основным документом является федеральный закон «О бухгалтерском учете». Вопрос составления и предоставления отчетности также регулируется ПБУ 4/99, 9/99, 10/99, 18/02. Далее был рассмотрен вопрос взаимосвязи ПБУ 9/99, 10/99 и 18/02 с показателями отчета о прибылях и убытках и порядок формирования статей отчета.

Далее для углубления теоретических знаний и получения практических навыков на примере условного предприятия ООО «Атлант» был осуществлен учет за 4 квартал 2010 года, произведен расчет налогов, сформирована отчетность, в частности отчет о прибылях и убытках.

Необходимо отметить, что отчет о прибылях и убытках имеет большое значение, так как раскрывает порядок формирования прибыли предприятия. Данные отчета являются важным источником информации для заинтересованных пользователей, так как позволяют получить сведения о составе, структуре прибыли и динамике ее изменения.

Список литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.

07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.

07.1998) (ред. от 30.

07.2010);

Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.

08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.

07.2000)(ред. от 30.

07.2010);

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 27.

07.2010);

Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (ред. 26.

03.2007);

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ-4/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.

07.99 г. № 43н (в ред. от 18.

09.2006);

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.

05.99 г. № 32н (ред. от 27.

11.2006);

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.

05.99 г. № 33н (ред. от 27.

11.2006);

Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утвержденное Приказом Минфина РФ от 19.

11.2002 г. № 114н (ред. от 11.

12.2008);

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.

10.2000 № 94н (в ред. от 18.

09.2006);

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.

10.2000 № 94н (в редакции от 18.

09.2006);

Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М. Н. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 592 с.;

Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учет. — М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2005. — 457с.;

Замотаева О. А. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей. — Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2009. — 166с.;

Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учебник. — М.: ИНФРА — М, 2007. — 592 с.

www.consultant.ru — справочно-правовая система.

Приложения.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 27.

07.2010).

Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (ред. 26.

03.2007).

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению от 31.

10.2000 № 94н (в ред. от 18.

09.2006).

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ-4/99).

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.

05.99 г. № 32н (ред. от 27.

11.2006).

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.

05.99 г. № 33н (ред. от 27.

11.2006).

П. 20, абз. 1, Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утвержденное Приказом Минфина РФ от 19.

11.2002 г. № 114н (ред. от 11.

12.2008).

П. 21, Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утвержденное Приказом Минфина РФ от 19.

11.2002 г. № 114н (ред. от 11.

12.2008).

П. 11, Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ-4/99).

П. 2, Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.

05.99 г. № 32н (ред. от 27.

11.2006).

П. 3, Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.

05.99 г. № 32н (ред. от 27.

11.2006).

П. 4, Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.

05.99 г. № 32н (ред. от 27.

11.2006).

П. 2, Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.

05.99 г. № 33н (ред. от 27.

11.2006).

П. 3, Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.

05.99 г. № 33н (ред. от 27.

11.2006).

П. 7, Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.

05.99 г. № 32н (ред. от 27.

11.2006).

П.12−13, Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.

05.99 г. № 33н (ред. от 27.

11.2006).

П. 7,9, ПБУ 9/99 «Доходы организации».

П. 11,13, ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Система бухгалтерского учета и отчетности в Российской практике.

Бухгалтерский учет.

Бухгалтерская отчетность.

ФЗ «О бухгалтерском.

учете".

Ст. 1, п. 1 — понятие БУ.

Ст. 1, п. 2 — объект БУ.

Ст. 1, п. 3 — задачи.

Ст. 5 — регулирование БУ.

Ст. 6 — порядок организации БУ.

Ст. 8 — основные требования к ведению БУ.

ФЗ «О бухгалтерском.

учете".

Ст. 13 — состав БО.

Ст. 14,15 -сроки, адреса, отчетный период.

Ст. 16 — публичность БО.

ПБУ 1/2008 «Учетная политика».

П. 2 — способы ведения БУ.

П. 5 — план счетов, формы документов, документооборот, методы оценки.

Положение № 34Н.

П.1−5 — понятие БУ, объект, задачи, регулирование.

П. 6 — ответственность за ведение БУ.

П 9−28 — основные правила ведения БУ.

Положение № 34Н.

П.29−40 — основные правила составления отчетности.

П. 41−83, Правила оценки статей БО.

П. 84−90 — порядок предоставления отчетности.

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность».

Приказ № 67н «О формах БО».

Раздел 3 — Состав и требования к БО.

Раздел 4 — содержание бухгалтерского баланса.

Раздел 5 — содержание ОПУ.

Раздел 6 — содержание пояснений к ББ и ОПУ Раздел 7 — правила оценки статей БО.

Раздел 11 — Промежуточная БО.

Указания об объеме форм БО.

Указания о порядке составления и предоставления БО.

П. 2 — особенности формирования БО.

Образцы форм БО.

Рис. 1.

1. Система бухгалтерского учета и отчетности РФ.