Бухгалтерский учет и налогообложение на предприятиях малого предпринимательства

Участниками ООО являются граждане Российской Федерации. ООО «Ариадна» — юридическое лицо, действующее в соответствии с законодательными актами Российской Федерации и Уставом.

ООО «Ариадна» осуществляет свою деятельность с 26 декабря 2007 года и является коммерческим предприятием, самостоятельный баланс, расчетный счет в коммерческом банке, гербовую печать со своим наименованием и эмблемой, угловой штамп и другие реквизиты.

Главной целью деятельности предприятия является производство и реализация товаров на территории России.

Исследуемое предприятие занимается розничной торговлей качественной спецодеждой, обувью и средствами защиты. В связи с чем, завоевало свою нишу и своих потребителей.

ООО «Ариадна» осуществляет свою деятельность на основании любых договоров, путем проведения работ и оказания услуг по заказам юридических лиц и граждан в России, заключенных в инициативном порядке.

Предприятие снимает в аренду помещение, для осуществления своей хозяйственной деятельности.

Организационная структура компании имеет достаточно простой состав:

Директор Главный бухгалтер Коммерческий директор Менеджер Продавцы — 6

Кассир — 2

Грузчик Водитель Охранник — сторож.

Возглавляет оперативную работу директор ООО «Ариадна».

Финансовая служба предприятия представлена главным бухгалтером. Он выполняет множество функций. Руководит работой по управлению финансами исходя из стратегических целей и перспектив развития организации, по определению источников финансирования с учетом рыночной конъюнктуры.

Он организует процесс управления движением финансовых ресурсов предприятия и регулирует финансовые отношения в целях наиболее эффективного использования всех видов ресурсов в процессе закупки и реализации товаров с целью получения максимальной прибыли.

На основе данных финансового анализа разрабатывает предложения, направленные на обеспечение платежеспособности, предупреждение образования и ликвидацию неиспользуемых товарно-материальных ценностей, повышение рентабельности, увеличение прибыли, снижение издержек на производство и реализацию продукции, укрепление финансовой дисциплины. Главный бухгалтер формирует исходные данные для составления планов хозяйственно-финансовой, производственной и коммерческой деятельности (бизнес-планов) предприятия. Осуществляет экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия, разрабатывает меры по обеспечению режима экономии, повышению конкурентоспособности и рентабельности процесса реализации, производительности труда, снижению издержек реализацию продукции, устранению потерь и непроизводительных расходов.

Состояние финансово-хозяйственной деятельности ООО «Ариадна» оценивается на основе изучения финансовых результатов его работы, которые зависят от совокупности условий осуществления денежного оборота, кругооборота стоимости, движения финансовых ресурсов и финансовых отношений в хозяйственном процессе.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия предполагает изучение «Баланса предприятия», «Отчета о прибылях и убытках» и первичной отчетности предприятия, а также документов разрабатываемых финансовой службой предприятия.

Все это возлагается на финансовый отдел предприятия, с целью оптимизации использования оборотных средств.

Основанием для записей в регистры бухгалтерского учета являются первичные документы, а также расчеты бухгалтерии. Ведение операций по расчетам с дебиторами и кредиторами возлагается на бухгалтера материальной группы. В соответствии с учетной политикой, ООО «Ариадна» утверждены аналитические регистры налогового учета. Объекты учета в аналитических регистрах отражаются на основании первичных документов в порядке их поступления. Аналитические регистры бухгалтерского учета ведутся с применением персональных компьютеров.

Ответственность за организацию налогового учета несет директор ООО «Ариадна».

3.2 Состав, содержание и специфика бухгалтерской отчетности в ООО «Ариадна»

В связи с тем, что ООО «Ариадна» является торговым предприятием, то имеется определённая специфика в формировании цен на товары предприятия и формирование его затрат. Кратко рассмотрим специфику деятельности ООО «Ариадна».

За основу отпускной цены в торговой организации принимается закупочная цена товара, на которую торговая организация устанавливает наценку в процентах от закупочной цены, при этом НДС от закупочной цены не отделяется.

За счёт торговых наценок формируется валовой доход ООО «Ариадна» из которого она погашает все затраты: затраты на организацию торговли; затраты на оплату труда работников торговых залов; начисления в фонды социального страхования; коммерческие и управленческие затраты и т. д.

В ООО «Ариадна» средняя величина наценки на реализуемый оптом товар не превышает 10%, что позволяет достигать высоких оборотов при реализации продукции. Рассмотрим основные моменты ведения бухгалтерского учета в исследуемом автором предприятии. Общество применяет упрощенный план счетов (Приложение 4).

Движение денег по кассе в ЗАО «Адонис» учитывается на активном счете 50 «Касса». Счет 50 имеет два субсчета: 50−1 «Касса организации», 50−2 «Денежные документы».

По дебету субсчета 50−1 отражается поступление денег в кассу. В зависимости от каналов поступления денег корреспондирующими счетами могут быть: расчетный счет, прочие счета денежных средств в банке, счета учета расчетов, кредитов банка и т. п.

Пример отдельных операций по поступлению денежных средств в кассу ООО «Ариадна» представлен в виде следующих записей:

1. Поступили деньги в кассу со специальных счетов в банке:

дебет счета 50 «Касса», субсчет 1

кредит счета 55 «Специальные счета в банках»;

2. Поступили деньги в кассу с расчетного счета:

дебет счета 50 «Касса», субсчет 1

кредит счета 51 «Расчетный счет»;

3. Оприходованы деньги, полученные в возврат от подотчетных лиц:

дебет счета 50 «Касса», субсчет 1

кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

4. Поступили деньги в кассу в порядке краткосрочного кредита:

дебет счета 50 «Касса»

кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

По кредиту субсчета 50−1 «Касса» отражается расход наличных денег. В зависимости от того, на какие цели выданы или израсходованы деньги из кассы, корреспондирующими счетами являются счета затрат, учета расчетов с персоналом, учета расчетов с дебиторами и кредиторами, учета денежных средств в банке и другие счета. Вот некоторые операции по выдаче денежных средств из кассы хозяйства.

1. Внесены деньги из кассы на погашение задолженности по кредитам:

дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

кредит счета 50 «Касса», субсчет 1.

2. Внесены деньги из кассы на расчетный счет в банке:

дебет счета 51 «Расчетные счета»

кредит счета 50 «Касса», субсчет 1.

3. Выдана заработная плата:

дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

кредит счета 50 «Касса», субсчет 1.

4. Выданы деньги подотчетным лицам:

дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

кредит счета 50 «Касса», субсчет 1.

5. Оплачены из кассы мелкие общехозяйственные расходы:

дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»

кредит счета 50 «Касса», субсчет 1.

Учет поступления денежных документов и их списания, как правило, оформляется выпиской приходных и расходных кассовых ордеров, так как денежные документы, как и все другие ценности, хранятся в кассе. Аналитический учет ведется в специальной книге учета денежных документов на каждый их вид. Документом, применяемым в ООО «Ариадна» для оприходования денежных средств в кассе является приходный кассовый ордер (ф. № КО-1). Он состоит непосредственно из приходного кассового ордера и квитанции. Одновременно с заполнением приходного кассового ордерам выписывается квитанция, которая подписывается кассиром, главным бухгалтером, погашается штампом «получено» и оттиском печати хозяйства. Квитанция выдается лицу, внесшему деньги в кассу.

Денежные средства в кассу предприятия поступают по следующим каналам:

со счетов в банке на выдачу заработной платы, пенсий, пособий в сумме, определенной в расчетно-платежной ведомости;

в виде выручки от продажи за наличный расчет товаров, товарно-материальных ценностей через собственный магазин;

в виде взносов работников в погашение задолженности по ссудам на индивидуальные нужды, неиспользованных подотчетных сумм и т. д. Единственным документом на расходование денежных средств из кассы является расходный кассовый ордер (ф. № КО-2). Он подписывается руководителем, главным бухгалтером кассиром и погашается штампом «ОПЛАЧЕНО». Расходный кассовый ордер в ООО «Ариадна» выписывается в следующих случаях:

На «закрытую» расчетно-платежную ведомость при выдаче заработной платы, пособий и т. д.

При разовой выдаче заработной платы отдельным лицам, а также при выдаче депонированной суммы заработной платы.

При выдаче денег под отчет должностным лицам для поездки в командировку, при покупке материальных ценностей в розничной торговле.

При взносе денег на счета в банке кассир выписывает объявление на взнос наличными. Этот документ состоит из трех частей: объявления на взнос наличными, составляемого клиентом и остающегося в банке для бухгалтерского оформления поступивших денежных средств; квитанции, выписываемой банком для выдачи клиенту; ордера, прикладываемого к выписке банка, выдаваемого клиенту.

Все приходные и расходные кассовые ордера в Обществе регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. № КО-3). При этом регистрацию приходных и расходных кассовых документов осуществляют раздельно в хронологической последовательности. Кроме журнала регистрации, кассир записывает приходные и расходные кассовые ордера в Кассовую книгу (ф. № КО-4). Кассовая книга ООО «Ариадна» пронумерована, прошнурована, скреплена печатью и заверена подписью главного бухгалтера.

Полученное сальдо сверяют с остатком кассы, числящимся по последнему отчету кассира, и отражают в ведомости дебетовых оборотов (во второй части журнала-ордера) как сальдо на конец месяца. Журнал-ордер № 1 является регистром месячного обращения. Итоги кредитовых оборотов по счету 50 с подразделением их на корреспондирующие счета переносят ежемесячно из журнала-ордера № 1 в Главную книгу следующим образом: общий кредитовый оборот из журнала-ордера записывают в Главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетуемым счетам переносят в дебет соответствующих корреспондирующих счетов. После сверки итоги журнала-ордера № 1 разносятся в Главную книгу. Бухгалтерские записи, отраженные в журнале-ордере № 1 за февраль 2010 г., показаны в таблице 4.

Таблица 4

Бухгалтерские записи в журнале-ордере № 1 ООО «Ариадна» за февраль 2010 г.

№ п/п Содержание операции Корреспонденция счетов Суммы, руб. дебет кредит 1. Принята и оприходована выручка из операционной кассы и по приходным ордерам 50 50−1 250 2.

Получено со счета в банке 50 51 1500 3. Поступили наличные деньги в погашение дебиторской задолженности поставщиков 50 60 945 4. Поступили наличные деньги в погашение дебиторской задолженности покупателей 50 62 1350 5. Возвращены деньги от подотчетного лица 50 71 183 6. Поступили наличные деньги от реализации товара 50 90 12 350 7. Внесена на счет в банке выручка от реализации товара 51 50 12 350 8.

Погашена наличными кредиторская задолженность перед поставщиками 60 50 550 9. Погашена наличными кредиторская задолженность перед покупателями 62 50 143 10. Выплата зарплаты персоналу 70 50 40 350 11. Выплаты подотчетным лицам 71 50 150 12. Выявлены при инвентаризации недостачи наличных денег 94 50 3

Из данных представленной таблицы 6 видно, что в кассе обследованного предприятия осуществлялись разнообразные операции, включая как выдачу, так и прием наличных денег. Была осуществлена ревизия, в результате которой была выявлена недостача денежных средств. Поскольку сумма недостачи составляет всего 3 руб., можно предположить, что эта недостача образовалась в результате не хищения, а небрежности кассира при обращении с вверенными ему денежными средствами.

В настоящее время ООО «Ариадна» работает в специализированной бухгалтерской программе 1С: Предприятие 8.

1.6.

ООО «Ариадна» имеет расчетный счет в ОАО «Сбербанк». Банк выдает выписки из расчетного счета ООО «Ариадна». Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит — уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Анализу выявленных проблем и выработке предложений по устранению имеющихся недостатков будут посвящены последующие разделы данной работы.

3.3 Применение упрощенной системы налогообложения в ООО «Ариадна»

В настоящее время существует несколько различных режимов налогообложения. При этом только некоторые режимы налогообложения налогоплательщик вправе выбрать к применению, другие — являются обязательными, если предприятие удовлетворяет определенным условиям.

Как отмечалось ранее, малые предприятия, находящиеся на специальном налоговом режиме (УСН), освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов.

Однако, как свидетельствует практика, эту возможность предприятия используют редко по ряду причин.

Субъекты малого предпринимательства, применяющие УСН, не освобождаются от обязанностей налогового агента. Они должны вести учет доходов работников, исчисления и уплату налога на доходы физических лиц, а также вести учет по страховым и взносам на обязательное пенсионное страхование в разрезе страховых и накопительных взносов — их начисление и уплату по каждому конкретному работнику. Кроме того, они обязаны представлять отчетность по перечисленным налогам.

Без ведения бухгалтерского учета невозможно получить информацию о состоянии расчетов с покупателями и поставщиками, дебиторской и кредиторской задолженности, отгруженной, но не оплаченной продукции и т. п. Более того, если в течение года доход малого предприятия превысит установленный законом лимит или предприятие примет решение через год вернуться к обычной системе налогообложения (что на практике встречается часто), бухгалтерский учет придется восстанавливать.

Книга доходов и расходов в электронном виде. Предприятие уведомило об этом налоговый орган до начала налогового периода и по окончании отчетного (налогового) периода представляет Книгу в налоговый орган на бумажном носителе. На последней странице Книги, которая велась в электронном виде, указывается количество содержащихся в ней страниц (по окончании календарного года), эта запись заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.

Книга учета доходов и расходов (Приложение 5,6), которая ведется на бумажном носителе, открывается на один налоговый период (календарный год), и до начала налогового периода прошнурована и пронумерована. На последней странице Книги указывается число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя ООО «Ариадна» и печатью организации. В оформленном виде Книга учета доходов и расходов представлена в налоговый орган, где соответствующее должностное лицо заверит сведения своей подписью и печатью. Рассмотрим на конкретном примере приобретение прилавков для розничной торговли.

ООО «Ариадна» бухгалтерский учет в общеустановленном порядке, несмотря на то, что Общество применяет УСНО. В сентябре 2009 г. предприятием приобретены прилавки для розничной торговли стоимостью 2 950 000 руб. (в том числе НДС — 450 000 руб.). Расходы по доставке оборудования составили 41 300 руб.

(НДС — 6300 руб.), расходы по установке — 61 360 руб. (НДС — 9360 руб.). Объект принят к учету и передан в эксплуатацию в октябре. В бухгалтерском учете предприятия составлены записи:

Дебет 08−4, Кредит 60 — 2 500 000 руб. (2 950 000 — 450 000) — отражена покупная стоимость технологической линии для производства сырков;

Дебет 19, Кредит 60 — 450 000 руб. — отражена сумма «входного» НДС по поступившему объекту;

Дебет 08−4, Кредит 60 — 35 000 руб. (41 300 — 6300) — отражена стоимость доставки технологической линии;

Дебет 19, Кредит 60 — 6300 руб. — отражена сумма «входного» НДС со стоимости доставки технологической линии;

Дебет 08−4, Кредит 60 — 52 000 руб. (61 360 — 9360) — отражена стоимость установки технологической линии по производству сырков;

Дебет 19, Кредит 60 — 9360 руб. — отражена сумма «входного» НДС от стоимости установки объекта.

Так как ООО «Ариадна» как организация, применяющая специальный режим налогообложения, не признается плательщиком НДС, то сумму НДС, предъявленную поставщиком, организация не имеет права принять к вычету и включает в фактические затраты, связанные с приобретением объекта (как невозмещаемый налог). Сумма «входного» НДС включается в фактические затраты, связанные с приобретением объекта, записью:

Дебет 08−4, Кредит 19 — 465 660 руб. (450 000 + 6300 + 9360).

Принятие прилавков для розничной торговли к учету по первоначальной стоимости и передача ее в эксплуатацию отражаются записью:

Дебет 01, Кредит 08−4 — 3 052 660 руб. (2 500 000 + 35 000 + 52 000 + 465 660).

С октября по оборудованию будут производиться амортизационные отчисления, сумма которых в бухгалтерском учете относится на расходы предприятия.

ООО «Ариадна» является субъектом малого бизнеса. В конце декабря 2010 г. организация внесла изменения в учетную политику по бухучету на 2011 г. Согласно этим изменениям при исправлении ошибок прошлых лет, выявленных после утверждения бухгалтерской отчетности за названный год, организация отражает результаты корректировок в составе прочих доходов или прочих расходов без ретроспективного пересчета сравнительных показателей за прошлые годы, указанных в текущей бухгалтерской отчетности.

Итоговая бухгалтерская отчетность за 2010 г. была составлена и утверждена участниками общества в конце марта 2011 г. А в следующем месяце бухгалтер ООО «Ариадна» выявил ошибку, допущенную в 2010 г., — в бухучете не была отражена сумма рекламных расходов в размере 50 000 руб. Согласно учетной политике ООО «Ариадна» ошибка на такую сумму признавалась существенной. Но поскольку организация относится к субъектам малого бизнеса, бухгалтер ООО «Ариадна» в апреле 2011 г. отразил корректировку суммы расходов за прошлый год в составе прочих расходов текущего периода:

Дебет 91, субсчет «Убытки прошлых лет», Кредит 76

— 50 000 руб. — отражена сумма рекламных расходов за 2010 г. (исправление ошибки).

При составлении бухгалтерской отчетности за полугодие 2011 г. бухгалтер ООО «Ариадна» не пересчитывал показатели за 2010 г., которые оказались искаженными из-за допущенной ошибки.

Так как, в ООО «Ариадна» объектом налогообложения является доход (ставка 6%), то в организации будут выплачиваться взносы по обязательному пенсионному страхованию, пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемых из средств организации, НДС, включаемого в себестоимость и единый налог.

Рассмотрим порядок исчисления единого налога в ООО «Ариадна» за 2010 г., отраженного в Декларации УСНО (Приложение 7,8,9).

Сумма единого налога 3 070 380*6%=184 223 руб.

Взносы на обязательное пенсионное страхование согласно пункту 3 статьи 346.

21 НК РФ вычитаются из суммы начисленного налога и могут уменьшить ее не более чем на 50 процентов.

Половина суммы единого налога равна

184 223*50%=92 111 руб.

Сумма пенсионных выплат = 132 023 руб.

Таким образом, сумма единого налога, подлежащая уплате по итогам отчетного периода, составит:

184 223−92 111=92112 руб.

Таким образом, основными особенностями ведения бухгалтерского учета у ООО «Ариадна» является то, что бухгалтерский учет ведется с применением плана счетов и способа двойной записи. Такая политика выбрана не случайно. Руководителю ООО «Ариадна» зачастую в целях управленческого учета требуются самые разнообразные и оперативные данные. А без налаженного учета, главному бухгалтеру предприятия предоставить такие данные было бы достаточно проблематично. Налоговый учет ведется на основании книги доходов и расходов. Ведение книги доходов и расходов для ООО «Ариадна» является основным моментом в бухгалтерском учете.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании проделанной работы и проведенного анализа действующего законодательства по организации бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса, можно сделать следующие выводы.

Малый бизнес является неотъемлемой частью крупного производства. Он позволяет более эффективно использовать местные ресурсы и отходы крупных предприятий, создавать новые дополнительные рабочие места, осуществлять перераспределение затрат производства в значительно коротком инвестиционном цикле, стал надежным источником поступления денежных средств в государственные внебюджетные фонды и бюджеты всех уровней. Он способствует формированию среднего класса, выступающего в современном обществе гарантом политической стабильности.

Вместе с тем, его развитие в стране сильно отстает от возможностей и потребностей нашей экономики. Этот процесс протекает трудно и медленно, поэтому показатели развития малого бизнеса пока остаются низкими.

Несмотря на то, что за прошедшие годы было принято несколько программ поддержки и развития малого предпринимательства, Россия уступает большинству стран с развитой рыночной экономикой по количественным и качественным показателям его развития.

В основном это посредническая деятельность, либо обслуживание рыночных инфрастуктур. Основную роль среди малого бизнеса в непроизводственной сфере играют предприятия, функционирующие в торговле. К этой отрасли и принадлежит исследуемая автором организация ООО «Ариадна».

Таким образом, рассмотрев практические аспекты применения упрощенной системы налогообложения на малом предприятии ООО «Ариадна», можно подвести итоги:

1. Основные существующие или возможные проблемы у субъектов малого предпринимательства носят финансовый характер:

— отсутствие оборотных средств;

— отсутствие доступа к банковским кредитным услугам как для решения проблемы с оборотными средствами, так и для реализации начатых или намеченных инвестиционных проектов;

— отсутствие свободного доступа к займам государственных и муниципальных фондов поддержки малого предпринимательства в связи с малыми размерами их финансовых активов и ограниченным бюджетным финансированием этих фондов;

— снижение спроса на продукцию — при неизменном уровне издержек ухудшение показателей оборачиваемости капитала, уменьшение нормы прибыли и рентабельности бизнеса;

— риск неплатежей от контрагентов — отказ от работы с некоторыми контрагентами, снижение прибыли, повышение рисков «затоваривания» .

2. Для предотвращения негативного влияния кризисных явлений на деятельность субъектов малого предпринимательства и решения этих проблем должны быть приняты меры, направленные на создание финансовой базы малого бизнеса и снижение издержек.

Прежде всего, необходимо увеличить финансовую поддержку малого предпринимательства. Меры, направленные на развитие малого предпринимательства в условиях экономического кризиса, можно подразделить на три группы: налоговое регулирование; сокращение административных барьеров; кадровая поддержка малых предприятий.

Проанализировав ведение бухгалтерского учета и систему налогообложения на конкретном предприятии малого бизнеса, автором были отмечены следующие особенности бухгалтерского учета в ООО «Ариадна»: хотя предприятие и является малым, но для управленческого учета и в свете постоянно необходимой директору информации, первичный учет ведется в полном объеме и главный бухгалтер всегда готов предоставить полную информацию.

Не применяется ПБУ 18/2, что значительно облегчает, по мнению автора, формирование показателей и не искажает данных бухгалтерской отчетности.

При всех трудностях развития малого предпринимательства в России, масштабы его расширяются, поскольку в результате реструктуризации экономики высвобождается значительная часть работников, и они вынуждены искать самостоятельные пути в сфере трудовой деятельности.

Исходя из проведенного анализа норм об упрощенной системе на предприятии малого бизнеса в выпускной квалификационной работе, можно сделать выводы о привлекательности этого специального налогового режима. Основные преимущества этого специального налогового режима можно свести к следующему:

упрощенная система налогообложения — это возможность уменьшения налоговой нагрузки в разы, замена целого ряда налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за отчетный (налоговый) период.

специальный налоговый режим предъявляет достаточно простые требования к налоговому и бухгалтерскому учету и отчетности. Книга доходов и расходов заменяет ведение регистров налогового учета, необходимые при применении классической системы налогообложения.

выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.

Упрощенная система налогообложения, по которой сформировалась достаточно обширная практика ее применения, позволила субъектам малого предпринимательства за эти годы не только минимизировать налоги, упростить учет, но и избежать и «переждать» множество возможных проблем, связанных с пробелами и коллизиями в динамично реформируемом налоговом законодательстве по обычной системе.

Рекомендации, при принятии решения, каким выбрать объект налогообложения, можно дать следующие: если расходы предприятия, соответствующие налоговой политике, составляют шестьдесят и менее процентов от доходов, то объектом налогообложения лучше выбрать доходы. Если же, расходы составляют более шестидесяти процентов от доходов, то в этом случае, выгодней остановить свой выбор на объекте налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов.

Гражданский кодекс Российской Федерации от 18.

12.2006 № 230-ФЗ Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.

08.2000 № 117-ФЗ Федеральный закон от 21.

11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Федеральный закон от 23.

12.2003 № 185-ФЗ «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»

Федеральный закон от 24.

07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»

Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина России от 29.

07.1998 N 34н.

Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства: Приказ Минфина России от 21.

12.1998 N 64н.

Международные стандарты финансовой отчетности для малых и средних предприятий (МСФО для МСП), изданные Советом по Международным стандартам финансовой отчетности Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей: Приказ Минфина России и МНС России от 13.

08.2002 N 86н/БГ-3−04/430.

Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядок ее заполнения: Приказ Минфина России от 31.

12.2008 N 154н.

Брызгалин В. В. Малые предприятия: правовые основы деятельности, особенности налогообложения и ведения бухгалтерского учета. М.: МЦФЭР, 2008. 304 с.

Газгиреева Ф. Р. Эволюция российского малого бизнеса // Финансовый бизнес. 2009

Сентябрь — октябрь.

Ендовицкий Д. А. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии / Д. А. Ендовицкий, Р. Р. Рахматуллина; под ред. Д. А. Ендовицкого. М.: КНОРУС, 2009. 264 с.

Калугина З. И. Большие проблемы малого бизнеса Сибири // ЭКО. 2009. N 2. С. 105 — 127.

Ларионов А. Д. Бухгалтерская финансовая отчетность. — М.: ТК Велби, 2011. — 208с.

Ляховенко В.И. О налоговом и бухгалтерском законодательстве для малых предприятий // Финансы. 2009. N 4.

Максимова Г. В. Бухгалтерский учет на малых предприятиях / Г. В. Максимова, Т. И. Копылова. Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2009. 173 с.

23 положения по бухгалтерскому учету с комментариями. Сборник документов — М.: Мысль, 2011. — 368с.

Новодворский В. Д. Бухгалтерский учет на малых предприятиях / В. Д. Новодворский, Р. Л. Сабанин. М.: ТК Велби, Изд-во «Проспект», 2009. 296 с.

Протасов В. Ф. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг. М.: Финансы и статистика, 2011. 536 с.

Рахматуллина Р. Р. Бухгалтерский учет и формирование отчетности на предприятиях малого бизнеса [Электронный ресурс]: Дис. …к. э. н.: 08.

00.12Воронеж, 2009. 283 с.

Савина Е. А. Тонкости заполнения книги учета доходов и расходов // Главбух. 2009. N 11. С. 33 — 43.

Санжиев Д. Приоритетные нацпроекты: 5 лет реализации // Экономика и жизнь. 2011. N 3. С. 1.

Толмачев И. А Справочник по специальным налоговым режимам. М.: Гросс

Медиа, 2011.

156 с.

Черкасова И.О., Жукова Т. Н. Налоги и налогообложение. 3-е изд. СПб.: Вектор, 2010. 144 с.

Чипуренко Е. В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление. М.: Налоговый вестник, РОСБУХ, 2011.

Уткин Э. А. Антикризисное управление в малом бизнесе / Э. А. Уткин, Д. С. Шабанов. М.; ТЕИС, 2008. 124 с.

Шеремет А. Д. Аудиторская деятельность и анализ эффективности бизнеса // Аудиторские ведомости. 2007. N 5.

Шиняева Н. Большой шаг малого бизнеса // ЭЖ-Юрист, 20 010, № 32

Щепотьев А.В., Сафронова Е. Г. Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». М.: Юстицинформ, 2011. 56 с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1. Анализ условий отнесения к субъектам малого бизнеса и УСН Приложение 2. Перечень форм статистической отчетности Приложение 3. Схема налогового учета для УСНО Приложение 4. Упрощенный план счетов ООО «Ариадна»

Приложение 5. Титульный лист книги доходов и расходов Приложение 6. Книга доходов и расходов Приложение 7. Декларация УСНО (лист 1)

Приложение 8. Декларация УСНО (лист 2)

Приложение 9. Декларация УСНО (лист 3)