17 вариант

руб., или на 15%; общехозяйственные расходы — на 519,19 тыс.

руб., или на 15,1%. Следовательно, экономия по данным статьям в дальнейшем может привести к экономии всех затрат.

Остальные статьи существенного влияния на повышение полной себестоимости не оказали. Положительным моментом считается снижение расходов на сырье и материалы в размере 92,33 тыс.

руб., цеховых расходов — на 448,56 тыс.

руб., или на 10,6%, потерь от брака, заработной платы и отчислений.

В целом, можно отметить, что на предприятии действует режим экономии затрат.

6. Анализ финансовых результатов

Прибыль является важнейшим показателем, характеризующим эффективность работы предприятия. Основную часть прибыли промышленное предприятие получает от реализации выпущенной продукции.

На изменение прибыли от реализации продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом оказывают влияние следующие факторы:

изменение цен на реализованную продукцию;

изменение объема реализованной продукции;

изменение объема продукции, связанное с изменением структуры;

изменение себестоимости продукции;

структурные сдвиги в составе продукции.

1. Влияние на прибыль от реализации изменений оптовых цен на реализованную продукцию:

ΔП1 = Σp1*q1-Σpо*q1, (7)

где p — цена единицы продукции;

q — количество продукции в натуральном выражении;

Σp1*q1 — реализация в отчетном году в ценах отчетного года;

Σpо*q1 — реализация в отчетном году в ценах базисного года.

2. Влияние на прибыль от реализации изменений в объеме реализации продукции:

ΔП2 = По*К1-По = По (К1−1), (8)

К1 = С1,0/С0, (9)

где По — прибыль базисного года,

К1 — коэффициент роста объема реализации продукции;

С1,0 — фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного года;

С0 — себестоимость базисного периода.

3. Влияние на прибыль от реализации изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции:

ΔП3 = По (К2-К1), (10)

К2 = Σpо*q1/Σpо*qо, (11)

где К2 — коэффициент роста реализации в оценке по отпускным ценам;

Σpо*qо — реализация продукции в базисном периоде.

4. Влияние на прибыль от реализации экономии от снижения себестоимости продукции:

ΔП4 = С1,0- С1, (12)

где С1 — фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

5. Влияние на прибыль от реализации изменений за счет структурных сдвигов в составе продукции:

ΔП5 = Со*К2- С1,0. (13)

Расчет влияния на прибыль от реализации изменений цен на материалы и тарифов на услуги (ΔП6), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (ΔП7), проводится отдельно по данным бухгалтерского баланса.

Суммарное отклонение дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период:

ΔП=П1-По=ΔП1+ΔП2+ΔП3+ΔП4+ΔП5+ΔП6+ΔП7

или

ΔП=ΣPi, (14)

где ΔП — общее изменение прибыли,

ΣPi — изменение прибыли за счет i-го фактора.

При проведении факторного анализа прибыли от реализации продукции используется таблица 18 с соответствующими исходными данными.

Таблица 18

Факторный анализ прибыли от реализации Слагаемые прибыли По плану По базису на фактически реализованную продукцию Фактически в отчетном году 1. Реализация продукции в отпускных ценах, тыс. р. 18 596,8 15 625,62 19 445,38 2. Себестоимость реализованной продукции, тыс. р. 12 252,57 15 031,48 19 162,74 3. Прибыль от реализации продукции, тыс. р. 6344,23 594,14 282,64

По данным таблицы 18 проведем факторный анализ изменения прибыли от реализации продукции.

Общее изменение прибыли от реализации продукции рассчитаем как разница между прибылью фактической и прибылью плановой:

282,64 — 6344,23 = -6061,59 тыс.

руб.

Рассчитаем по формуле (7) влияние на прибыль от реализации изменений оптовых цен на реализованную продукцию:

ΔП1 = 19 445,38 — 15 625,62 = +3819,76 тыс.

руб.

Определим по формулам (8) и (9) влияние на прибыль от реализации изменений в объеме реализации продукции:

К1 = 15 031,48 / 12 252,57 = 1,2268.

ΔП2 = 6344,23*1,2268 — 6344,23 = +1438,87 тыс.

руб.

Определим по формулам (10) и (11) влияние на прибыль от реализации изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции:

К2 = 15 625,62 / 18 596,8 = 0,8402.

ΔП3 = 6344,23 * (0,8402−1,2268) = -2452,68 тыс.

руб.

Определим по формуле (12) влияние на прибыль от реализации экономии от снижения себестоимости продукции:

ΔП4 = 15 031,48 — 19 162,74 = -4131,26 тыс.

руб.

Влияние на прибыль от реализации изменений за счет структурных сдвигов в составе продукции рассчитаем по формуле (13):

12 252,57*0,8402 — 15 031,48 = -4736,87 тыс.

руб.

Расчет влияния на прибыль от реализации изменений цен на материалы и тарифов на услуги (ΔП6), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (ΔП7) провести невозможно в связи с отсутствием информации, определим это влияние вычитанием из общего отклонения остальные влияния остальных факторов:

(-6061,59) — 3819,76 — 1438,87 + 2452,68 — 4131,26 + 4736,87 = -8261,93 тыс.

руб.

Совокупное влияние факторов определим по формуле (14), приняв во внимание, что влияние себестоимости продукции берется с противоположным знаком:

3819,76 + 1438,87 — 2452,68 + 4131,26 — 4736,87 — 8261,93 = -6061,59 тыс.

руб.

Произведенные расчеты показывают, что фактически по сравнению с планом прибыль от реализации снизилась на 6061,59 тыс.

руб. На это изменение повлияли следующие факторы. Изменение оптовых цен на реализованную продукцию привело к росту прибыли от реализации в размере 3819,76 тыс.

руб. Изменения в объеме реализации продукции привели повышение прибыли на 1438,87 тыс.

руб. Изменения в объеме продукции, обусловленные изменениями в структуре продукции, повлияли на снижение прибыли от реализации в размере 2452,68 тыс.

руб. Экономия от снижения себестоимости продукции повлекла за собой рост прибыли в размере 4131,26 тыс.

руб. Изменения за счет структурных сдвигов в составе продукции повлияли на уменьшение прибыли от реализации продукции на 4736,87 тыс.

руб. Прочие факторы (изменения цен на материалы и тарифов на услуги, экономия, вызванная нарушениями хозяйственной дисциплины) привели к уменьшению прибыли на 8261,93 тыс.

руб., это и явилось основными факторами, повлиявшими на снижение прибыли от реализации продукции ООО «Агроторг».

Рентабельность всей реализованной продукции зависит от уровня рентабельности отдельных видов продукции и их удельных весов в общем объеме реализации:

Rвсей РП=ΣRi*gi, (15)

где Ri — рентабельность i-го вида продукции, %;

gi — доля i-го вида продукции в общем объеме реализации, %.

Анализ влияния рентабельности отдельных видов продукции на изменение рентабельности всей реализованной продукции проводится способом абсолютных разниц по форме табл. 19.

Рентабельность продукции по итогу находилась умножением рентабельности по видам продукции на их доли, сложением полученного и делением на 100. Влияние на рентабельность структуры реализации находится по формуле:

ΔRвсей РП (структуры)= (gi1 — gi0)* Ri0 / 100, (16)

где gi1, gi0 — доли по каждому виду продукции соответственно за отчетный и базисный периоды;

Ri0 — рентабельность каждого вида продукции в базисном периоде.

Влияние на рентабельность рентабельности каждого вида изделий находится по формуле:

ΔRвсей РП (рентабельности)= (Ri1 — Ri0) * gi1/100. (17)

Расчет влияния производится по каждому виду продукции, а затем суммируется. Получается общее отклонение рентабельности продукции.

По данным таблицы 19 сделаем следующие выводы. Рентабельность реализации составила фактически 1,45%, что меньше показателя прошлого года на 1,82%. На это снижение повлияли следующие факторы. Уменьшение доли нерентабельной продукции Арт. 001 на 8,68% привело к росту рентабельности на 0,16%, а снижение рентабельности данной продукции на 16,71% повлекло за собой уменьшение общей рентабельности реализации в размере 0,59%. Рост удельного веса продукции Арт. 002 на 12,13% привел к повышению рентабельности на 0,59%, однако снижение рентабельности по данной продукции на 2,85% привело к уменьшению рентабельности всей реализации на 1,81%.

Таблица 19

Анализ влияния рентабельности выпускаемых изделий на изменение рентабельности реализации Вид продукции Рентабельность i-го вида продукции, % Доля i-го вида продукции в общем объеме реализации, % Влияние на рентабельность реализации Общее влияние Прошлый год Отчетный год Отклонение (+,-) Прошлый год Отчетный год Отклонение (+,-) структуры реализации рентабельности продукции Арт. 001 -1,88 -18,59 -16,71 12,23 3,55 -8,68 0,16 -0,59 -0,43 Арт. 002 4,85 2,0 -2,85 51,32 63,45 +12,13 0,59 -1,81 -1,22 Арт. 003 2,78 2,56 -0,22 36,45 33,00 -3,45 -0,10 -0,07 -0,17 Итого 3,27 1,45 -1,82 100,0 100,0 — 0,65 -2,47 -1,82

Уменьшение доли продукции Арт. 003 на 3,45% привело к снижению рентабельности на 0,1%, а снижение рентабельности данного изделия повлияло на снижение рентабельности реализации на 0,07%. В целом, изменение структуры реализации повлияло на увеличение рентабельности в размере 0,65%, а изменение рентабельности продукции уменьшило рентабельность реализации на 2,47%. Следовательно, в дальнейшем для роста рентабельности реализации необходимо снижать долю низкорентабельных изделий.

Рентабельность имущества предприятия характеризует прибыль, полученную с каждого рубля, вложенного в имущество, и рассчитывается следующим образом:

Rим = П в р.п./Иим*100%, (18)

где Иим — средняя величина имущества предприятия, рассчитанная по данным баланса, тыс. р.

Показатели рентабельности средств характеризуют эффективность использования собственного капитала и авансированных заемных средств.

Рентабельность собственного капитала (Rск) характеризует прибыль, полученную предприятием с каждого рубля собственного капитала:

Rск = П в р. п/Ск*100%, (19)

где Ск — средняя величина источников собственных средств, тыс. р.

Важнейшей характеристикой эффективности работы предприятия является показатель рентабельности производственных фондов (Rф), который определяется по формуле

Rф = П в р. п/(Сопф+Смос), (20)

где Сопф — средняя стоимость ОПФ, тыс. р.;

Смос — средняя стоимость материальных оборотных средств, тыс. р.

Показатели рентабельности анализируются в динамике за ряд отчетных периодов, результаты расчетов сводятся в табл. 20.

По данным Приложения 1 рассчитаем показатели рентабельности.

Рентабельность имущества:

— предыдущий год: 415 / 41 259 * 100 = 1,01%

— отчетный год: 283 / 37 991 * 100 = 0,74%.

Рентабельность текущих активов:

— предыдущий год: 415 / 17 761 * 100 = 2,34%;

— отчетный год: 283 / 16 477 * 100 = 1,72%.

Рентабельность собственного капитала:

— предыдущий год: 415 / 29 100 * 100 = 1,43%;

— отчетный год: 283 / 28 610 * 100 = 0,99%.

Рентабельность производственных фондов:

— предыдущий год: 415 / 23 498 * 100 = 1,77%;

— отчетный год: 283 / 21 514 * 100 = 1,32%.

Полученные результаты расчетов заносим в таблицу 20.

По данным таблицы видно снижение всех показателей рентабельности.

Рентабельность реализованной продукции составила 1,45%, что меньше показателя предыдущего года на 1,82%.

Таблица 20

Динамика показателей рентабельности ООО «Агроторг»

Показатель Предыдущий год Отчетный год Изменение (+, -) 1. Рентабельность реализованной продукции 3,27 1,45 -1,82 2. Рентабельность капитала (имущества):

— рентабельность капитала

— рентабельность текущих активов

1,01

2,34

0,74

1,72

— 0,27

— 0,62 3. Рентабельность собственного капитала 1,43 0,99 -0,44 4. Рентабельность производственных фондов 1,77 1,32 -0,45

Рентабельность капитала снизилась за период на 0,27% и составила 0,74%. Рентабельность текущих активов уменьшилась на 0,62% и составила 1,72%. Рентабельность собственного капитала в отчетном году составила 0,99%, что меньше предыдущего показателя на 0,44%. Рентабельность производственных фондов снизилась за период на 0,45% и составила 1,32%.

Влияние факторов на изменение показателей рентабельности определяется методом цепных подстановок.

Определим влияние факторов на изменение рентабельности капитала.

Исходя из формулы (18), первая подстановка будет представлять из себя предыдущего года рентабельность, во второй подстановке стоимость имущества меняем на отчетную, третья подстановка будет рентабельностью отчетного года. Определим показатель второй подстановки:

415 / 37 991 * 100 = 1,09%.

Разница между второй подстановкой и базисным показателем рентабельности дает влияние изменения стоимости имущества на изменение рентабельности имущества:

1,09 — 1,01 = +0,08%.

Разница между отчетным показателем рентабельности и второй подстановкой дает влияние изменения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, на изменение показателя рентабельности:

0,74 — 1,09 = -0,35%.

Совокупное влияние факторов должно дать общее отклонение рентабельности имущества в размере -0,27%:

0,08 — 0,37 = -0,27%.

Следовательно, за счет снижения стоимости имущества (капитала) ООО «Агроторг» рентабельность капитала возросла на 0,08%, однако снижение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. привело к уменьшению рентабельности капитала на 0,35%, что и явилось основным фактором снижение рентабельности капитала.

В целом, можно отметить, что необходимы ООО «Агроторг» мероприятия по увеличению прибыли, как то: наращивание производства высокорентабельных изделий, экономия затрат, стимулирование работников к увеличению выработки, внедрение новых безотходных технологий производства и т. д.

Заключение

В данной курсовой работе был проведен комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО «Агроторг».

С помощью комплексного анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Валовая продукция как общий показатель производственной деятельности предприятия за период была запланирована в размере 18 596,8 тыс.

руб., что предполагалось на 30,5% больше показателя прошлого года. Фактически валовая продукция составила 19 436,63 тыс.

руб., что больше показателя прошло года на 5191,12 тыс.

руб., или на 36,4%, а показателя планового — на 839,83 тыс.

руб., или на 4,5%. Следовательно, налицо перевыполнение плана по валовой продукции.

Товарная продукция представляет собой часть валовой продукции, которая подготовлена к реализации. В ООО «Агроторг» вся выпущенная продукция была подготовлена к реализации, показатели валовой и товарной продукции совпадают, следовательно, и динамика товарной продукции такая же, как и валовой продукции.

Реализованная продукция отличается от валовой на сумму остатков нереализованной продукции. По ООО «Агроторг» по плану вся товарная продукция должна была быть реализована. Объем реализованной продукции по плану должен был превышать показатель прошлого года на 46,8%. Фактически в отчетном году объем реализованной продукции составил 19 445,38 тыс.

руб., что больше показателя прошлого года на 6778,29 тыс.

руб., или на 53,5%, а планового показателя — на 848,58 тыс.

руб., или на 4,6%. Больший рост реализованной продукции по сравнению с планом и прошлым периодом говорит о том, что на предприятии имелись остатки нереализованной продукции прошлого периода, которые были реализованы в отчетном периоде.

Коэффициент вариации показывает, что выполнение плана было неритмичным в среднем на 2%, т. е. объем продукции, зачтенный в выполнение планового задания, отклонялся в среднем от плана на 2%.

Коэффициент обновления основных фондов ООО «Агроторг» снизился на 3,394 пункта и составил 0,006. Следовательно, всего 0,6% основных фондов на конец года обновлены. Срок обновления в отчетном периоде увеличился на 172 года и составил 179 лет. Коэффициент выбытия уменьшился в рассматриваемом периоде на 0,198 пункта и составил 0,002 пункта, т. е. 0,2% основных фондов из начального показателя выбыли в течение года. Коэффициент прироста также снизился на конец года на 3,397 пункта и составил 0,003 пункта, т. е. 0,3% от стоимости основных фондов на начало составляет прирост. Коэффициент износа в отчетном году снизился на 0,073 пункта и составил 0,267 пункта, т. е. 26,7% основных фондов изношены на начало года, а коэффициент годности соответственно показывает, что на конец года 73,3% основных фондов годны. Средний возраст основных фондов в отчетном году снизился на 0,4 года и составил 9,2 года. Следовательно, можно говорить о том, что обновление идет на предприятии медленными темпами.

В структуре персонала промышленно-производственный персонал на протяжении всего периода занимает 96%, т. е. является основным, как и должно быть.

Полная себестоимость продукции составила фактически 19 155,15 тыс.

руб., что больше плановой фактической на 730,14 тыс.

руб., или на 4%, а по плану — на 33,4%. При этом в составе себестоимости положительным считается снижение коммерческих расходов на 137,65 тыс.

руб., или на 20,4%. Однако по сравнению с показателем по плану они возросли на 3%.

Существенен рост производственной себестоимости продукции на 867,81 тыс.

руб., или на 4,9%, а против показателя по плану — на 34,5%. Достаточно заметно в составе производственной себестоимости возросли расходы на эксплуатацию оборудования в размере 710,4 тыс.

руб., или 20,7%. Также заметно возросли расходы на топливо и энергию для технологических целей в размере 239,14 тыс.

руб., или на 15%; общехозяйственные расходы — на 519,19 тыс.

руб., или на 15,1%. Следовательно, экономия по данным статьям в дальнейшем может привести к экономии всех затрат.

Рентабельность реализации составила фактически 1,45%, что меньше показателя прошлого года на 1,82%.

Следовательно, в дальнейшем для роста рентабельности реализации необходимо снижать долю низкорентабельных изделий.

За счет снижения стоимости имущества (капитала) ООО «Агроторг» рентабельность капитала возросла на 0,08%, однако снижение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. привело к уменьшению рентабельности капитала на 0,35%, что и явилось основным фактором снижение рентабельности капитала.

В целом, можно отметить, что необходимы ООО «Агроторг» мероприятия по увеличению прибыли, как то: наращивание производства высокорентабельных изделий, экономия затрат, стимулирование работников к увеличению выработки, внедрение новых безотходных технологий производства и т. д.

Проведение оценки финансового состояние не было возможно из-за отсутствия информации, что не сделало комплексный анализ полноценным.

1. Басовский Л. Е., Басовская Е. Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. — М.: Инфра-М, 2006. — 368с.

2. Бердинкова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Инфра-М, 2007. — 224с.

3. Бухгалтерский учет. Просто о сложном. Самоучитель по формуле «три в одном» / под ред. Г. Ю. Касьяновой. — М.: АБАК, 2008. — 704с.

4. Глазов М. М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Андреевский Издательский дом, 2006. — 448с.

5. Зимин Н. Е., Солопова В. Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Колос

С, 2007. — 384с.

6. Кириллова Н. А., Богаченко В. М. Теория бухгалтерского учета. — М.: Феникс, 2008. — 248с.

7. Ковалев В. В., Волокова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. — М.: Проспект, 2006. — 424с.

8. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Под ред. Вахрушиной М. А. — М.: Вузовский учебник, 2008. — 464с.

9. Кукушкин С. Н. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия. — М.: приор, 2007. — 192с.

10. Любушин Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. — 448с.

11. Макарьева В. И., Андреева Л. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 304с.

12. Поздняков В. Я. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий. — М.: Инфра-М, 2008. — 624с.

13. Савицкая Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие. — М.: Высшее образование, 2007. — 384с.

14. Сосненко Л. С. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. Краткий курс. — М.: Кно

Рус, 2007. — 344с.

15. Чернышева Ю. Г., Кочергин А. Л. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. — Р/н/Дону: Феникс, 2007. — 448с.

16. Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник. — М.: Инфра-М, 2007. — 416с.

Приложение 1

Таблица с данными из бухгалтерского баланса к табл. 20

Показатель Предыдущий год Отчетный год Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, тыс. р. 415 283 Средняя величина имущества, тыс. р. 41 259 37 991

Средняя стоимость текущих активов (тыс. р.) 17 761 16 477

Средняя стоимость собственного капитала, тыс. р. 29 100 28 610

Средняя стоимость ОПФ и МОС, тыс. р. 23 498 21 514