Управление финансами малых предприятий

Исходными данными для расчета являются:

Стоимость оборудования с НДС: 250 000 руб.

Ставка кредитования: 14%

Ставка налога на прибыль: 20%

Срок полезного использования оборудования: 10 лет Срок лизингового договора (равен сроку предоставления кредита): 3 года Срок полной амортизации оборудования с применением ускоряющего коэффициента 3, составляет 36 мес.,

Норма амортизации 10%,

Авансовый платеж: 10%,

Кол-во выплат в год: 12,

Комиссионное вознаграждение лизинговой компании: 4%,

НДС: 20%

Сравним затраты предприятия на приобретение технологического оборудования, которые это предприятие должно понести при различных способах финансирования. Будем исходить из того, что это оборудование имеет срок эксплуатации 10 лет. Предположим, что цена этого оборудования, включая НДС, составляет 250 000 рублей, а эффективность этого оборудования такова, что оно позволяет получать 300 000 рублей дохода ежегодно.

Расчет среднегодовой стоимости имущества даны в таблице 3.

3.1

Таблица 3.

3.1 -Расчет среднегодовой стоимости имущества Период Стоимость имущества на начало года Сумма амортизационных отчислений Стоимость имущества на конец года Среднегодовая стоимость имущества 1-й год 250,0 25,0 225,0 237,5 2-й год 225,0 22,5 202,5 213,8 3-й год 202,5 20,3 182,3 192,4 Проведем расчет общей суммы лизинговых платежей по годам:

1-й год Амортизационные отчисления (АО) вычисляются от среднегодовой стоимости приобретаемого имущества. Норма амортизационных отчислений составляет 10%.

АО = 250 * 10: 100 = 25 тыс. руб.

Плата за кредит (ПК) составляет 14% годовых. Учитывается, что 10% от стоимости приобретаемого имущества было внесено в качестве аванса, поэтому в расчете они не участвуют.

ПК = 237,5*(1−0,1) * 14: 100 = 29,925 тыс. руб.

Комиссионное вознаграждение (КВ) составляет 4%. Учитывается, что 10% от стоимости приобретаемого имущества было внесено в качестве аванса, поэтому в расчете они не участвуют.

КВ = 237,5*(1−0,1) * 4: 100 = 8,55 тыс. руб.

Выручка от сделки по договору лизинга (В) вычисляется сложением амортизации, кредитных процентов и комиссии за кредит.

В = 25 + 29,925 + 8,55 = 63,475 тыс. руб.

НДС составляет 20%.

НДС = 63,475 * 20: 100 = 12,695 тыс. руб.

Лизинговый платеж в расчетном году (ЛП) вычисляется сложением амортизации, кредитных процентов и комиссии за кредит и НДС.

ЛП = 25 + 29,925 + 8,55 + 12,695 = 76,17 тыс. руб.

2-й год АО = 250 * 10: 100 = 25 тыс. руб.

ПК = 213,8*(1−0,1) * 14: 100 = 26,9388 тыс. руб.

КВ = 213,8*(1−0,1) * 4: 100 = 7,6968 тыс. руб.

В = 25 + 26,9388 + 7,6968 = 59,6356 тыс. руб.

НДС = 59,6356 * 20: 100 = 11,92 712 тыс. руб.

ЛП = 25 + 26,9388 + 7,6968 + 11,92 712 = 71,56 272 тыс. руб.

3-й год АО = 250 * 10: 100 = 25 тыс. руб.

ПК = 192,4*(1−0,1) * 14: 100 = 24,2424 тыс. руб.

КВ = 192,4*(1−0,1) * 4: 100 = 6,9264 тыс. руб.

В = 25 + 24,2424 + 6,9264= 56,1688 тыс. руб.

НДС = 56,1688* 20: 100 = 11,23 376 тыс. руб.

ЛП = 25 + 24,2424 + 6,9264+ 11,23 376 = 67,40 256 тыс. руб.

Общая сумма лизинговых платежей за весь срок договора лизинга:

ЛП = 76,17 + 71,56 272 + 67,40 256 = 215,13 528 тыс. руб.

Размер лизинговых взносов осуществляется ежемесячно равными долями в течении 3 лет:

215,13 528: 3: 12 = 5,97 598 тыс. руб.

Приведем расчет графика уплаты лизинговых взносов в таблице 3.

3.2.

Таблица 3.

3.2 — График уплаты лизинговых взносов Дата Сумма, тыс. руб. 1 месяц 5,97 598 2 месяц 5,97 598 3 месяц 5,97 598 … 36 месяц 5,97 598

Итого 215,1353

Состав затрат лизингополучателя за весь период действия договора представлен в таблице 3.

3.3.

Таблица 3.

3.3 — Состав затрат лизингополучателя за весь период действия договора Наименование Сумма, тыс. руб % 1. Амортизационные отчисления (возмещение стоимости имущества) 75 34,86 2. Оплата процентов за кредит 81,1062 37,70 3. Комиссионное вознаграждение 23,1732 10,77 4. Налог на добавленную стоимость 35,85 588 16,67 Итого 215,1353 100 Таким образом, суммарные затраты, понесенные предприятием за три года, составят 215,1353 тыс.

рублей. Эти средства выплачиваются в основном в течение трех лет и не требуют крупных единовременных выплат. Оборудование по истечении этого срока считается полностью амортизированным, и налог на имущество платить далее уже не надо. Лизинговые платежи полностью относятся на себестоимость продукции, поэтому лизингополучатель на сумму лизинговых платежей снижает налогооблагаемую прибыль.

Покупка за счет собственных средств Рассмотрим покупку того же оборудования из собственных средств предприятия. Поскольку законодательство позволяет приобретать оборудование только из прибыли, чтобы выделить на оплату оборудования 275 тыс. рублей потребуется заплатить налог на прибыль в сумме, эквивалентной 55 000 рублей. Исходя из оцененной эффективности оборудования, предприятие будет иметь ежегодный доход в сумме 300 000 рублей, что будет создавать налогооблагаемую прибыль. Оценим затраты предприятия в течение трех первых лет эксплуатации оборудования, чтобы сравнить эти затраты с затратами по трехлетнему договору лизинга.

Представим данные для расчета в таблице 3.

3.4.

Таблица 3.

3.4 — Приобретение оборудования за счет собственных средств Наименование Показатель Стоимость оборудования, 250 Поскольку оплата из прибыли, то налог на прибыль 20%, тыс. руб 50 Срок полной амортизации оборудования, лет 10 Норма амортизационных отчислений, % 10% Ежегодно на затраты будет относиться амортизация, тыс руб 25 Доход от использования оборудования в год, тыс руб 300 Налогооблагаемая прибыль в год, 300 Расчет для 1-го года: Налог на прибыль от финанс. деятельности

20%, тыс. руб 60 Налог на имущество 2%, тыс руб 5,0 Расчет для 2-го года: Налог на прибыль от финанс. деятельности 20%, тыс.

руб 60 Налог на имущество 2%, тыс руб 4,5 Расчет для 3-го года: Налог на прибыль от финанс. деятельности 20%, тыс. руб 60 Налог на имущество 2%, тыс руб 4,0 Всего за 3 года, тыс руб 443,5 В том числе затраты из собственных средств в начале первого года 193,5 По окончании трех лет предприятие будет еще 7 лет продолжать платить налог на имущество, что еще больше увеличит затраты предприятия.

Покупка оборудования в кредит.

Рассчитаем затраты на покупку того же оборудования при схеме финансирования в кредит. Как и при оформлении в лизинг, будем считать, что потребуется задаток в размере 10% от стоимости оборудования, а кредитная ставка составит те же 14% в год. При этом проценты по кредиту в пределах кредитной ставки ЦБ разрешается относить на себестоимость продукции. Срок кредитования примем равным трем годам, как и в случае договора лизинга. По-прежнему будем считать, что оборудование увеличивает выручку предприятия на 300 000 рублей в год.

Данные для расчета представим в таблице 3.

3.5.

Таблица 3.

3.5 — Приобретение оборудования за счет кредитных средств Наименование Показатель Стоимость оборудования, тыс руб. 250 Доход от использования оборудования в год, тыс руб 300 Срок полной амортизации оборудования, лет 10 Норма амортизационных отчислений 10% Ежегодно на затраты будет относиться амортизация, тыс руб 25 Сумма кредита, тыс руб 225 Плата за кредитные ресурсы, % годовых 14 Расчет стоимости кредитных ресурсов при ежемесячном погашении Срок погашения кредита, мес. 36 Сумма процентов по кредиту в год, тыс руб 35 Расчет для 1-го года: Предоплата за оборудование, тыс руб 25 Налог на прибыль с предоплаты 20%, тыс руб 5 Налог на прибыль от финанс. деятельности 20%, тыс руб 60 Налог на имущество 2%, тыс руб 5 Проценты по кредиту, тыс руб 35 Расчет для 2-го года: Налог на прибыль от финанс. деятельности 20%, тыс руб 60 Налог на имущество 2%, тыс руб 4,5 Расчет для 3-го года: Налог на прибыль от финанс. деятельности

20%, тыс руб 60 Налог на имущество 2%, тыс руб 4 Всего за 3 года, тыс руб 326,0625 В том числе переплата по кредиту, тыс. руб. 48,5625 В том числе амортизационные отчисления, тыс. руб 75 В том числе налог на прибыль 193,5 В том числе комиссия за выдачу кредита 4% 9 Приведем расчеты выплат по кредиту.

225/36 = 6,25 тыс. руб. (ежемесячная постоянная выплата по кредиту).

(225 тыс. руб. x (14/12)%)/100 = 2.625 тыс. руб. (проценты по кредиту).

6,25 + 2,625 = 8,875 тыс. руб. (первая выплата предприятия по возврату кредита).

Аналогично рассчитываются все остальные платежи по месяцам за кредит представленные в таблице 3.

3.6.

Таблица 3.

3.6 — График платежей по кредиту

Месяц Величина платежа Сумма основного долга Сумма выплаты основного долга Сумма выплат по процентам 1 8 875,00р. 225 000,00р. 6 250,00р. 2 625,00р. 2 8 802,08р.

218 750,00р. 6 250,00р. 2 552,08р. 3 8 729,17р. 212 500,00р.

6 250,00р. 2 479,17р. 4 8 656,25р. 206 250,00р. 6 250,00р. 2 406,25р.

5 8 583,33р. 200 000,00р. 6 250,00р. 2 333,33р. 6 8 510,42р.

193 750,00р. 6 250,00р. 2 260,42р. 7 8 437,50р. 187 500,00р. 6 250,00р. 2 187,50р.

8 8 364,58р. 181 250,00р. 6 250,00р. 2 114,58р. 9 8 291,67р. 175 000,00р.

6 250,00р. 2 041,67р. 10 8 218,75р. 168 750,00р. 6 250,00р. 1 968,75р. 11 8 145,83р.

162 500,00р. 6 250,00р. 1 895,83р. 12 8 072,92р.

156 250,00р. 6 250,00р. 1 822,92р. 13 8 000,00р. 150 000,00р.

6 250,00р. 1 750,00р. 14 7 927,08р. 143 750,00р. 6 250,00р. 1 677,08р.

15 7 854,17р. 137 500,00р. 6 250,00р. 1 604,17р.

16 7 781,25р. 131 250,00р. 6 250,00р. 1 531,25р. 17 7 708,33р. 125 000,00р. 6 250,00р.

1 458,33р. 18 7 635,42р. 118 750,00р. 6 250,00р. 1 385,42р. 19 7 562,50р.

112 500,00р. 6 250,00р. 1 312,50р. 20 7 489,58р.

106 250,00р. 6 250,00р. 1 239,58р. 21 7 416,67р. 100 000,00р. 6 250,00р. 1 166,67р.

22 7 343,75р. 93 750,00р. 6 250,00р. 1 093,75р. 23 7 270,83р. 87 500,00р.

6 250,00р. 1 020,83р. 24 7 197,92р. 81 250,00р. 6 250,00р. 947,92р. 25 7 125,00р.

75 000,00р. 6 250,00р. 875,00р. 26 7 052,08р. 68 750,00р. 6 250,00р. 802,08р. 27 6 979,17р.

62 500,00р. 6 250,00р. 729,17р. 28 6 906,25р. 56 250,00р. 6 250,00р. 656,25р.

29 6 833,33р. 50 000,00р. 6 250,00р. 583,33р. 30 6 760,42р.

43 750,00р. 6 250,00р. 510,42р. 31 6 687,50р.

37 500,00р. 6 250,00р. 437,50р. 32 6 614,58р. 31 250,00р. 6 250,00р. 364,58р.

33 6 541,67р. 25 000,00р. 6 250,00р. 291,67р. 34 6 468,75р. 18 750,00р. 6 250,00р.

218,75р. 35 6 395,83р. 12 500,00р. 6 250,00р. 145,83р. 36 6 322,92р.

6 250,00р. 6 250,00р. 72,92р. Итого 48 562,50р.

На основании расчетов видно, что переплата предприятия по кредиту с учетом всех понесенных затрат и уплаты налогов составит 326,0625

По окончании трех лет предприятие будет еще 7 лет продолжать платить налог на имущество, что дополнительно увеличит затраты предприятия.

Как видно из приведенных расчетов, приобретение оборудования в лизинг является на сегодня наиболее выгодной формой покупки оборудования. Договор лизинга позволяет сохранить оборотные средства предприятия, распределить платежи на несколько лет и легально снизить налоговые отчисления.

Стоит отметить, что финансовый лизинг представляет интерес для руководителя тем, что с его помощью предприятие решает проблему финансирования капиталовложений и одновременно оптимизирует налоговые платежи. В частности, в инвестиционной деятельности — финансовый лизинг:

предоставляет дополнительную, а зачастую просто единственную, возможность предприятию обновить основные фонды и расширить производственную базу без значительных единовременных затрат и привлечения кредитов;

обеспечивает финансирование лизингополучателя в точном соответствии с потребностями в активах, что особенно выгодно мелким заемщикам;

позволяет соблюсти «золотое правило финансирования», согласно которому финансирование должно осуществляться в течение всего срока использования актива;

повышает гибкость лизингополучателя в принятии инвестиционных решений. Из лизинговых контрактов с различными условиями лизингополучатель может выбрать тот, который наиболее точно отвечает его потребностям и возможностям.

В области оптимизации налоговых потоков с вступлением с нового года в силу 25-й главы Налогового Кодекса РФ финансовый лизинг имеет следующие преимущества:

Приобретенное по лизингу имущество находится в собственности у лизинговой компании, а у лизингополучателя — лишь во временном владении и пользовании. В итоге имущество отсутствует на балансе лизингополучателя, следовательно, налог на имущество у лизингополучателя не увеличивается. Имущество включается в соответствующую амортизационную группу той стороной, у которой оно учитывается на балансе (п. 7 ст.258 НК РФ). Использование механизма ускоренной амортизации оборудования (согласно п. 3 ст.31 закона «О лизинге» применяется коэффициент ускоренной амортизации до трех) позволяет выкупить лизингополучателю оборудование в конце договора по остаточной стоимости (опять же экономия на налоге на имущество).

Учет лизинговых платежей производится следующим образом:

имущество учитывается на балансе лизингодателя — лизинговые платежи относятся лизингополучателем на себестоимость в полном объеме;

имущество учитывается на балансе лизингополучателя — лизинговые платежи относятся лизингополучателем на себестоимость за вычетом начисленной амортизации.

Таким образом, отнесение лизинговых платежей на себестоимость продукции позволяет лизингополучателю снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Ведь в случае приобретения нового оборудования за счет собственных средств или кредита банка источником финансирования является чистая прибыль предприятия. Все это особенно отрадно на фоне отмены льготы по капиталовложениям во вступающих с нового года статьях Налогового Кодекса РФ, посвященных налогу на прибыль.

3.4 Прогноз изменения финансового состояния предприятия ООО «МАКСТРЕМ»

Для того чтобы определить, каким образом взятая сумма кредита отобразилась на деятельности ООО «МАКСТРЕМ» проведем анализ финансовых результатов деятельности предприятия с учетом новых обстоятельств.

Получаем, что плановые показатели выручки при взятии нового оборудования в лизинг возрастут на 300 тыс. руб. в год. Приведем в сводной таблице данные по прибыльности от введения нового оборудования и затратам на это оборудование.

Таблица 3.

4.1 — Плановые показатели выручки предприятия Наименование 1 год 2 год 3 год Итого Плановая выручка от использования оборудования, тыс руб. 300 300 300 900 Суммарные затраты на оборудование, тыс. руб. 76,17 71,56 67,7 215,43 Итого 223,83 228,44 232,3 684,57 Получили, что плановая суммарная прибыль от взятия оборудования в лизинг составит 684,57 тыс. руб.

Рассчитаем плановый коэффициент рентабельности вложений за три года:

В среднем за год получаем рентабельность 317,77/3=105,9%

Рентабельность 105,9% за год является очень высоким показателем. Данный вид вложений экономически более чем целесообразен, прогноз очень оптимистичен для предприятия ООО «МАКСТРЕМ».

Заключение

В ходе проведенного исследования цель, поставленная в работе, достигнута, все задачи решены.

В рамках данной работы рассматривалась деятельность малого предприятия ООО «МАКСТРЕМ», основной деятельностью которого является полиграфия.

Структура предприятия состоит из 3 базовых отделов: бухгалтерии, производственного отдела и отдела сбыта. Все отделы подчиняются директору предприятия — собственнику бизнеса. Финансовая служба предприятия состоит только из бухгалтерии.

Проведенный анализ финансового состояния предприятия показал, что его деятельность неэффективна. Финансовое состояние предприятия не стабильно. Все основные средства предприятия приобретены в лизинг, из собственных средств сформирован только уставный капитал и приобретена часть материалов для осуществления основной деятельности. Ухудшает финансовое состояние предприятия кредиты, выданные собственнику бизнеса на развитие компании и отнесенные на баланс предприятия. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности показал, что их величина в балансе достаточно велика и постоянно изменяется то в большую, то в меньшую сторону. Расчет коэффициентов рентабельности и ликвидности показал, что они находятся на предельно низком уровне.

Для того чтобы улучшить функционирование предприятия, в рамках данной работы предложен ряд мероприятий. Руководителю бизнеса предложено изменить организационную структуру и ввести в нее ряд новых отделов, которые по роду выполняемых функций относятся к финансово-экономическому подразделению. Это прежде всего отдел маркетинга, отдел стратегического планирования и планово-экономический отдел.

Введение

в структуру этих отделов поможет предприятию спрогнозировать стратегию развития и следить за ее исполнение, рассчитать плановые показатели деятельности, основными из которых являются прибыль и различного рода затраты, а также проанализировать внешнюю среду в которой приходится осуществлять деятельность, проанализировать деятельность конкурентов и выяснить потребности потребителей.

Затраты на введение этих отделов потребуют от предприятия 900 000 рублей в год. Эти затраты включают заработную плату специалистов финансово-экономической службы.

Для улучшения финансового положения предприятия предложено привлечь заемные источники финансирования, для обновления основных средств предприятия. В качестве заемных источников финансирования рассмотрена эффективность привлечения банковского кредита или финансового лизинга. Проведенные расчеты показали, что для анализируемого предприятия целесообразно и эффективно привлечь финансовый лизинг на покупку оборудования. Аналогия проводилась с покупкой оборудования за счет собственных средств предприятия и за счет банковского кредита. Расчеты показали, что покупка оборудования в лизинг выгоднее для предприятия за счет того, что договор лизинга позволяет сохранить оборотные средства предприятия, распределить платежи на несколько лет и легально снизить налоговые отчисления. К тому же приобретенное по лизингу имущество находится в собственности у лизинговой компании, а у лизингополучателя — лишь во временном владении и пользовании. В итоге имущество отсутствует на балансе лизингополучателя, следовательно, налог на имущество у лизингополучателя не увеличивается. Имущество включается в соответствующую амортизационную группу той стороной, у которой оно учитывается на балансе.

Также, используется механизма ускоренной амортизации оборудования — применяется коэффициент ускоренной амортизации до трех, что позволяет выкупить лизингополучателю оборудование в конце договора по остаточной стоимости, тем самым происходит экономия предприятия на налоге на имущество. Все это и делает лизинг выгоднее других форм покупки оборудования.

Проведенное исследование деятельности малого предприятия показал, что его эффективность зависит от сформированной в рамках его финансовой службы и профессионализма ее специалистов. Практика показывает, что для большинства российских малых предприятий свойственна одна и та же структура финансовой службы. И состоит она чаще всего только из бухгалтерии. В этом случае все финансовые операции выполняет главный бухгалтер предприятия и его руководитель. Регалии российского бизнеса показывают, что для эффективной деятельности этого недостаточно, потому что главный бухгалтер зачастую фокусирует свое внимание только на качественно выстроенном бухгалтерском учете и взаимодействии с внешними финансовыми службами. Для того чтобы существовать в условиях современного бизнеса необходимо обладать стратегией развития и учитывать все аспекты бизнеса, а для этого необходимо просчитывать каждый шаг, для этого в штате предприятия необходимо иметь профессионального экономиста, а также маркетолога и стратега. В этом ключе, в рамках данной работы предложено действовать предприятию ООО «МАКСТРЕМ».

Список литературы

Гражданский кодекс РФ от 30 ноября 1994 года. (Собрание законодательства РФ, 2010, № 32, ст.3301).

Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая и вторая. — М.: Издательство Эксмо, 2010. — 992с.

Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изменениями и дополнениями). (Собрание законодательства РФ, 2010, № 12).

Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями).

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н.

Приказ Минфина РФ от 13 января 2004 года № 4н «О формах бухгалтерской отчетности организации».

Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных приказом Минфина РФ от 28 июня 2004 года № 60н.

Абрютина М. С. Экономический анализ торговой деятельности. Учебное пособие. — М. 2011, 349 с.

Абрютина М.С., Грачев А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия, М., «Дело и сервис», 2010, 450 с.

Абдукаримов И. Т. Анализ хозяйственной деятельности потребительской коопе6рации: Учебник для вузов — 2-е изд., переработано — М., Экономика, 2011, 432 с.

Акуленок Д. Н., Буров В. П., Морошкин В. А. и др. Бизнес-план фирмы. -М.: Экономика, 2011, 356 с.

Андросов А. М. Бухгалтерский учет и отчетность в России: практическое руководство с документами и комментариями. — М.: АО «МЕНАТЕПИНФОРМ», 2010, 350 с.

Бакаев А.С., Шнейдман Л.

3. Финансовая политика предприятия и анализ хозяйственной деятельности. — М.: НИКА, 2010, 280 с.

Бакланов В. И. Финансовая деятельность предприятия в современных условиях. — М.: Экономика, 2011, 375 с.

Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. -М.: Экономист, 2011, с. 540 с.

Бирман Г., Шмидт С. Экономический анализ инвестиционных проектов. -М.: Банки и биржи, 2011, 350 с.

Богатко А. Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. -М.: Финансы и статистика, 2010, 322 с.

Бухолков М. И. Внутрифирменное планирование. — М.: Инфра-М, 2009, 226 с.

Валевич Р. П. Бизнес-план торгового (коммерческого) предприятия. — М.: МИМО, 2010, 180 с.

Ван Хорн Джеймс Н. Основы управления финансами / науч. Ред. Елисеева И. И. — М.: Финансы и статистика, 2010, 156 с.

Вебер М. Коммерческие расчеты от, А до Я: формулы. — М.: Инфра-М, 2009, 196 с.

Гончарук В. А. Маркетинговое консультирование. — М.: Дело, 2009, 224 с.

Джонсон Майкл Д., Херрманн А. Ориентация на клиента — ключевой фактор успеха предприятия // Проблемы теории и практики управления. 2009, № 2. — С. 5−9.

Дудинска Э. Предприятие, ориентированное на заказчика // Проблемы теории и практики управления. 2010, № 3. — С. 18−22.

Ефимова О. В. Как анализировать финансовое положение предприятия. — М., 2010, с. 521 с.

Ефимова О. В. Анализ оборачиваемости средств коммерческого предприятия. — М., 2010, с. 356 с.

Ефимова О. В. Финансовый анализ. — М.: Бухгалтерский учет, 2010, 546 с.

Ильин А. И. Планирование на предприятии. — Мн.: ООО «Мисанта», 2011, 287 с.

Ковалев В. В. Финансовый анализ. — М.: Финансы и статистика, 2011, 196 с.

Ковалев В. В., Патров В. В. Как читать баланс. — М.: Финансы и статистика, 2011, 239 с.

Лунев Н. Н., Макаревич Л. М. Бизнес-план для получения инвестиций. — М.: Экономист, 2011, 190 с.

Любушин Н. П., Лещева В. Б. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАТА, 2009, 450 с.

Панков Д. А. Анализ финансового состояния предприятия. — Мн.: Профи, 2009, 392 с.

Пригожин А. Организационная диагностика // Маркетинг. 2010, № 4. — С. 9−11.

Росситер Д. Р., Перси Л. Реклама и продвижение товаров. — СПб.: Питер, 2011, 356 с.

Рындин Б. Г., Шамаев Г. А. Организация финансового менеджмента на предприятии. — М.: Русское Дело, 2009, 193 с.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — Минск: ООО «Новое знание», 2010, с. 678 с.

Справочник директора предприятия. — М.: Инфра-М, 2010, 241 с.

Станиславчик Е. Н. Бизнес-план: Финансовый анализ инвестиционного проекта. — М.: «Ось-89», 2009, 267 с.

Стоянова Е. М. Финансовый менеджмент. Российская практика. -М.: Перспектива, 2010, 453 с.

Финансовый менеджмент / ред. Краева Т. А. — М.: ЮНИТИ, 2011, 344 с.

Финансовый менеджмент: теория и практика /под ред. Стояновой Е. С. 5-е изд., перераб. И доп. — М.: Изд-во «Перспектива», 2011, 321 с.

Финансы / под ред. Дробозиной Л. А. — М.: Финансы, 2010, 247 с.

Финансы / под ред. Ковалева В. В. — М.: Финансы и статистика, 2009, 384 с.

Фокин Ю. Построение нового механизма внутриэкономических отношений на предприятии //Экономист. 2009, № 1. — С. 15−17.

42. Шеремет А. Д., Сайфуллин Р. С. Финансы предприятий — М.: ИНФРА-М, 2008, 540 с.

Шишкин А.П. и др. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях. Практическое руководство. -М.: Финстатинформ, 2010, 235 с.

Целоусова Л. А. Анализ бухгалтерского баланса. Методические рекомендации. — Киев: Мир, 2011, с. 267 с.

Щербакова Л. А. Кризис как явление переходящее // ЭКО. 2011, № 6. — С. 22−26.

Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи. — М.: Финансы и статистика, 2011, 276 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 20 08 г. Коды Форма № 1 по ОКУД 710 001

Дата (год, месяц, число) 31 12 2008

Организация ООО «МАКСТРЕМ» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика 7 727 153 740 ИНН 7 727 153 740

Вид деятельности полиграфия по ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности общество с ограниченной ответственностью по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385 Местонахождение (адрес) Г. Москва, ул. 60-летия Октября, д. 16, корп. 2, кв. 1 Дата утверждения 25/12/2010

Дата отправки (принятия) 26/12/2010

Актив Код по-казателя На начало отчетного года На конец отчет-ного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 — - Основные средства 120 — - Незавершенное строительство 130 — - Доходные вложения в материальные ценности 135 — - Долгосрочные финансовые вложения 140 — - Отложенные налоговые активы 145 — - Прочие внеоборотные активы 150 — - Итого по разделу I 190 — - II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 475 475 в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 475 430 животные на выращивании и откорме 212 — - затраты в незавершенном производстве 213 — - готовая продукция и товары для перепродажи 214 — 25 товары отгруженные 215 — - расходы будущих периодов 216 — 20 прочие запасы и затраты 217 — - Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 13 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 187 293 в том числе покупатели и заказчики 231 187 293 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 240 255 в том числе покупатели и заказчики 241 240 255 Краткосрочные финансовые вложения 250 — - Денежные средства 260 — 3 Прочие оборотные активы 270 — - Итого по разделу II 290 902 1039 БАЛАНС 300 902 1039

Форма 710 001 с. 2

Пассив Код по-казателя На начало отчетного периода На конец отчет-ного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 8 8 Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 () () Добавочный капитал 420 — - Резервный капитал 430 — - в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 — - резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 — - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 144 391 Итого по разделу III 490 152 399 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 — - Отложенные налоговые обязательства 515 — - Прочие долгосрочные обязательства 520 — - Итого по разделу IV 590 — - V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 390 380 Кредиторская задолженность 620 360 260 в том числе:

поставщики и подрядчики 621 220 120 задолженность перед персоналом организации 622 50 50 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 — задолженность по налогам и сборам 624 40 20 прочие кредиторы 625 50 70 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 — - Доходы будущих периодов 640 — - Резервы предстоящих расходов 650 — - Прочие краткосрочные обязательства 660 — - Итого по разделу V 690 750 640 БАЛАНС 700 902 1039 СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства 910 489 425 в том числе по лизингу 911 489 425 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920 — - Товары, принятые на комиссию 930 — - Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов 940 — - Обеспечения обязательств и платежей полученные 950 — Обеспечения обязательств и платежей выданные 960 — - Износ жилищного фонда 970 — - Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980 — - Нематериальные активы, полученные в пользование 990 — ;

Руководитель Казаков Е. Г. Главный Лебедева О. В. (подпись) (расшифровка подписи) бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи)

" 25 «декабря 20 08 г.

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 20 09 г. Коды Форма № 1 по ОКУД 710 001

Дата (год, месяц, число) 31 12 2009

Организация ООО «МАКСТРЕМ» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика 7 727 153 740 ИНН 7 727 153 740

Вид деятельности полиграфия по ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности общество с ограниченной ответственностью по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385 Местонахождение (адрес) Г. Москва, ул. 60-летия Октября, д. 16, корп. 2, кв. 1 Дата утверждения 25/12/2010

Дата отправки (принятия) 26/12/2010

Актив Код по-казателя На начало отчетного года На конец отчет-ного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 — - Основные средства 120 — - Незавершенное строительство 130 — - Доходные вложения в материальные ценности 135 — - Долгосрочные финансовые вложения 140 — - Отложенные налоговые активы 145 — - Прочие внеоборотные активы 150 — - Итого по разделу I 190 — - II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 475 480 в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 430 444 животные на выращивании и откорме 212 — - затраты в незавершенном производстве 213 — - готовая продукция и товары для перепродажи 214 25 21 товары отгруженные 215 — - расходы будущих периодов 216 20 15 прочие запасы и затраты 217 — - Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 13 11 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 293 290 в том числе покупатели и заказчики 231 293 290 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 255 240 в том числе покупатели и заказчики 241 255 240 Краткосрочные финансовые вложения 250 — - Денежные средства 260 3 5 Прочие оборотные активы 270 — - Итого по разделу II 290 1039 1026 БАЛАНС 300 1039 1026

Форма 710 001 с. 2

Пассив Код по-казателя На начало отчетного периода На конец отчет-ного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 8 8 Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 () () Добавочный капитал 420 — - Резервный капитал 430 — - в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 — - резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 — - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 391 341 Итого по разделу III 490 399 358 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 — - Отложенные налоговые обязательства 515 — - Прочие долгосрочные обязательства 520 — - Итого по разделу IV 590 — - V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 380 320 Кредиторская задолженность 620 260 357 в том числе:

поставщики и подрядчики 621 120 117 задолженность перед персоналом организации 622 50 55 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 — - задолженность по налогам и сборам 624 20 45 прочие кредиторы 625 70 140 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 — - Доходы будущих периодов 640 — - Резервы предстоящих расходов 650 — - Прочие краткосрочные обязательства 660 — - Итого по разделу V 690 640 677 БАЛАНС 700 1039 1026 СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства 910 425 382 в том числе по лизингу 911 425 382 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920 — - Товары, принятые на комиссию 930 — - Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов 940 — - Обеспечения обязательств и платежей полученные 950 — Обеспечения обязательств и платежей выданные 960 — - Износ жилищного фонда 970 — - Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980 — - Нематериальные активы, полученные в пользование 990 — ;

Руководитель Казаков Е. Г. Главный Лебедева О. В. (подпись) (расшифровка подписи) бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи)

" 25 «декабря 20 09 г.

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 20 10 г. Коды Форма № 1 по ОКУД 710 001

Дата (год, месяц, число) 31 12 2010

Организация ООО «МАКСТРЕМ» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика 7 727 153 740 ИНН 7 727 153 740

Вид деятельности полиграфия по ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности общество с ограниченной ответственностью по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385 Местонахождение (адрес) Г. Москва, ул. 60-летия Октября, д. 16, корп. 2, кв. 1 Дата утверждения 25/12/2010

Дата отправки (принятия) 26/12/2010

Актив Код по-казателя На начало отчетного года На конец отчет-ного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 — - Основные средства 120 — - Незавершенное строительство 130 — - Доходные вложения в материальные ценности 135 — - Долгосрочные финансовые вложения 140 — - Отложенные налоговые активы 145 — - Прочие внеоборотные активы 150 — - Итого по разделу I 190 — - II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 480 517 в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 444 476 животные на выращивании и откорме 212 — - затраты в незавершенном производстве 213 — - готовая продукция и товары для перепродажи 214 21 24 товары отгруженные 215 — - расходы будущих периодов 216 15 17 прочие запасы и затраты 217 — - Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 11 12 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 290 270 в том числе покупатели и заказчики 231 290 270 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 240 226 в том числе покупатели и заказчики 241 240 226 Краткосрочные финансовые вложения 250 — - Денежные средства 260 5 197 Прочие оборотные активы 270 — - Итого по разделу II 290 1026 952 БАЛАНС 300 1026 952 Форма 710 001 с. 2

Пассив Код по-казателя На начало отчетного периода На конец отчет-ного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 8 8 Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 () () Добавочный капитал 420 — - Резервный капитал 430 — - в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 — - резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 — - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 341 391 Итого по разделу III 490 358 399 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 — - Отложенные налоговые обязательства 515 — - Прочие долгосрочные обязательства 520 — - Итого по разделу IV 590 — - V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 320 210 Кредиторская задолженность 620 357 343 в том числе:

поставщики и подрядчики 621 117 128 задолженность перед персоналом организации 622 55 — задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 — - задолженность по налогам и сборам 624 45 87 прочие кредиторы 625 140 128 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 — - Доходы будущих периодов 640 — - Резервы предстоящих расходов 650 — - Прочие краткосрочные обязательства 660 — - Итого по разделу V 690 677 553 БАЛАНС 700 1026 952 СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства 910 382 341 в том числе по лизингу 911 382 341 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920 — - Товары, принятые на комиссию 930 — - Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов 940 — - Обеспечения обязательств и платежей полученные 950 — Обеспечения обязательств и платежей выданные 960 — - Износ жилищного фонда 970 — - Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980 — - Нематериальные активы, полученные в пользование 990 — ;

Руководитель Казаков Е. Г. Главный Лебедева О. В. (подпись) (расшифровка подписи) бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи)

" 25 «декабря 20 10 г.

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Отчет о прибылях и убытках за ____декабрь___2008 г. Коды Форма № 2 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация ____________ООО «МАКСТРЕМ"_______________________________по ОКПО 710 002 26 12 2008

Идентификационный номер налогоплательщика ИННВид деятельности __________________________________________________________по ОКДП Организационно-правовая форма / форма собственности ____Общество_________________

________с ограниченной ответственностью_______________________по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения: тыс. руб. / млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385

Пояснения1) Наименование показателя 2) За отчетный период За прошлый период Выручка 5) 464 570 Себестоимость продаж (275) (340) Валовая прибыль (убыток) 189 230 Коммерческие расходы () () Управленческие расходы () () Прибыль (убыток) от продаж 189 230 Доходы от участия в других организациях — - Проценты к получению — - Проценты к уплате () () Прочие доходы 34 17 Прочие расходы (67) (28) Прибыль (убыток) до налогообложения 156 219 Текущий налог на прибыль (4) (6) в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы) 4 6 Изменение отложенных налоговых обязательств — - Изменение отложенных налоговых активов — - Прочее — - Чистая прибыль (убыток) 152 213

Пояснения1) Наименование показателя2) За _________ 20 ___ г.3) За _________ 20 ____ г.4) СПРАВОЧНО

Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода — - Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода — - Совокупный финансовый результат периода 6) — - Базовая прибыль (убыток) на акцию — - Разводненная прибыль (убыток) на акцию — ;

Руководитель Казанцев Е. Г. Главный Лебедева О. В. (подпись) (расшифровка подписи) бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи)

" __25__" ______декабря____ 20 _08_ г.

Отчет о прибылях и убытках за ____декабрь___2009 г. Коды Форма № 2 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация ____________ООО «МАКСТРЕМ"_______________________________по ОКПО 710 002 26 12 2009

Идентификационный номер налогоплательщика ИННВид деятельности __________________________________________________________по ОКДП Организационно-правовая форма / форма собственности ____Общество_________________

________с ограниченной ответственностью_______________________по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения: тыс. руб. / млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385

Пояснения1) Наименование показателя 2) За отчетный период За прошлый период Выручка 5) 450 464 Себестоимость продаж (280) (275) Валовая прибыль (убыток) 170 189 Коммерческие расходы () () Управленческие расходы () () Прибыль (убыток) от продаж 170 189 Доходы от участия в других организациях — - Проценты к получению — - Проценты к уплате () () Прочие доходы 45 34 Прочие расходы (54) (67) Прибыль (убыток) до налогообложения 161 156 Текущий налог на прибыль (4) (4) в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы) 4 4 Изменение отложенных налоговых обязательств — - Изменение отложенных налоговых активов — - Прочее — - Чистая прибыль (убыток) 157 152

Пояснения1) Наименование показателя2) За _________ 20 ___ г.3) За _________ 20 ____ г.4) СПРАВОЧНО

Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода — - Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода — - Совокупный финансовый результат периода 6) — - Базовая прибыль (убыток) на акцию — - Разводненная прибыль (убыток) на акцию — ;

Руководитель Казанцев Е. Г. Главный Лебедева О. В. (подпись) (расшифровка подписи) бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи)

" __25__" ______декабря____ 20 _09_ г.

Отчет о прибылях и убытках за ____декабрь___2010 г. Коды Форма № 2 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация ____________ООО «МАКСТРЕМ"_______________________________по ОКПО 710 002 26 12 2010

Идентификационный номер налогоплательщика ИННВид деятельности __________________________________________________________по ОКДП Организационно-правовая форма / форма собственности ____Общество_________________

________с ограниченной ответственностью_______________________по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения: тыс. руб. / млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385

Пояснения1) Наименование показателя 2) За отчетный период За прошлый период Выручка 5) 620 450 Себестоимость продаж (490) (280) Валовая прибыль (убыток) 130 170 Коммерческие расходы () () Управленческие расходы () () Прибыль (убыток) от продаж 130 170 Доходы от участия в других организациях — - Проценты к получению — - Проценты к уплате () () Прочие доходы 220 45 Прочие расходы (75) (54) Прибыль (убыток) до налогообложения 276 161 Текущий налог на прибыль (6) (4) в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы) 6 4 Изменение отложенных налоговых обязательств — - Изменение отложенных налоговых активов — - Прочее — - Чистая прибыль (убыток) 270 157

Пояснения1) Наименование показателя2) За _________ 20 ___ г.3) За _________ 20 ____ г.4) СПРАВОЧНО

Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода — - Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода — - Совокупный финансовый результат периода 6) — - Базовая прибыль (убыток) на акцию — - Разводненная прибыль (убыток) на акцию — ;

Руководитель Казанцев Е. Г. Главный Лебедева О. В. (подпись) (расшифровка подписи) бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи)

" __25__" ______декабря____ 20 _10_ г.

Фонд накопления

Фонд потребления

Чистая прибыль

Расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды. Амортизация и др.

Чистый доход

Налоги с учетом льгот

Доход для налогообложения

Суммы корректировки для налогообложения

Общий доход

Сальдо доходов и расходов от внереализационных операций

Внутренняя информация

Внешняя информация Денежные потоки

Производственно-хозяйственная деятельность

Управляемая система (ресурсы, капитал, отношения)

Доход от реализации продукции

Управляющая система финансового менеджмента малого предприятия

Материальные затраты

Выручка от реализации продукции

Отдел сбыта

Финансово-экономический отдел

Директор

Производственный отдел

Рабочий 3

Менеджер 2

Менеджер 1

Рабочий 1

Рабочий 2

Начальник производства

Бухгалтер

Главный бухгалтер

Отдел сбыта

Производственный отдел

Финансово-экономический отдел

Директор

Бухгалтер

Главный бухгалтер

Директор Специалист

Менеджер

Экономист

Гл. бухгалтер

Отдел маркетинга

Отдел стратегического планирования

Планово-экономический отдел

Бухгалтерия

Финансово-экономическая служба

Директор