Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в лесном комплексе (Вариант № 15)

По результатам прошлого года начислены дивиденды учредителям в сумме 2000 тыс. руб., которые погашаются в январе.

Таблица 15

График оплаты приобретаемых материалов и потребления энергоресурсов и прочих затрат (тыс. руб.)

Показатели Факт Месяцы 200_ г. Итого за 1 кв. Декабрь 1 2 3 1 2 3 4 5 6 1. Остаток кредиторской задолженности поставщикам за материалы на конец периода 18 000 23 137,8 14 215,2 18 509,4 2. Сумма задолженности к погашению в текущем периоде 15 000 3 000 3. Выплаты по закупкам материалов каждого месяца Январь 13 425,2 20 137,8 Февраль 9476,8 14 215,2 Март 12 339,6 Итого выплат 28 425,2 32 614,6 26 554,8 87 594,6 4. Остаток кредиторской задолженности за энергоресурсы 4 800 5413 4403 4846 5. Сумма задолженности к погашению в текущем периоде 4 800 6. Выплаты за электроэнергию (потребленную) каждого месяца Январь 5413

Февраль 4403

Март Итого выплаты за энергоресурсы 4 800 5413 4403 14 616 7. Остаток кредиторской задолженности по оплате труда на конец периода 180 221,4 159 181,2 8. Сумма задолженности к погашению в текущем периоде 180 9. Выплаты заработной платы по месяцам 147,6 327,4 279,8 Итого выплаты по заработной плате 327,6 327,4 279,8 934,8 10. Остаток прочей кредиторской задолженности на конец периода 7 550 5720,8 5248,4 5498,8 11. Сумма задолженности к погашению в текущем периоде 7 550 12. Выплаты по затратам в календарном месяце Январь 8581,2 5720,8 Февраль 7872,6 5248,4 Март 8248,2 Итого прочих выплат 16 131,2 13 593,4 13 496,6 43 221,2 13.

Остаток задолженности в бюджет по налогам (на прибыль) на конец периода 2 842 1453,2 1138,9 1346,8 14. Сумма задолженности к погашению в текущем периоде 2 842 15. Сумма выплат каждого месяца январь 622,8 1453,2 февраль 488,1 1138,9 март 577,2 Итого выплат 3464,8 1941,3 1716,1 7122,2 16. Задолженность акционерам по результатам года 2 000 17. Выплаты в текущем периоде 2 000 2 000

Таблица 16

Бюджет движения денежных средств (БДДС) на I кв. 200_ г. (тыс.

руб.)

Статьи БДДС Месяцы 200_ г. Итого за 1 кв. 1 2 3 1. Сальдо денежных средств на начало периода 7 450 2827 3318,5 2. Денежные поступления, всего 67 976 61 831 52 759 182 566 2.

1. Выручка от реализации продукции, товаров, услуг, в т. ч. 52 976 56 831 52 759 162 566 за наличный расчет и предоплату 23 376 47 931 52 759 124 066 поступления за ранее отгруженную продукцию 29 600 8 900 — 38 500 2.

2. Авансы от потребителей 2.

3. Поступления от реализации ОС и прочих активов 2.

4. Проценты и дивиденды по ЦБ и участию в капитале 2.

5. Бюджетные ассигнования 2.

6. Кредиты и займы 15 000 5 000 20 000 2.

7. Прочие поступления 3. Расходование денежных средств 72 598,8 61 339,7 52 725,3 186 663,8 3.

1. Оплата материалов и услуг: сырья, материалов, полуфабрикатов и услуг 28 425,2 32 614,6 26 554,8 87 594,6 прочих прямых расходов 4 800 5413 4403 14 616 полуфабрикатов других цехов общепроизводственных расходов 16 131,2 13 593,4 13 496,6 43 221,2 общехозяйственных расходов 3.

2. Оплата труда 327,6 327,4 279,8 934,8 3.

3. Инвестиции 16 350 16 350 3.

4. Налоги и платежи во внебюджетные фонды 3464,8 1941,3 1716,1 7122,2 3.

5. Погашение кредитов (сумма основного долга) 1 000 7 000 6 000 14 000 3.

6. Выплата процентов по кредитам 100 450 275 825 3.

7. Прочие расходы 2 000 2 000 4. Сальдо денежных поступлений и расходов (2−3) -4622,8 491,3 33,7 -4097,8 5. Конечное сальдо денежных средств (1+4) 2 827 3 318 3 352

Вывод: Как мы можем увидеть из таблицы 16 конечное сальдо денежных средств имеет положительную динамику, что является положительным моментом.

Сальдо денежных средств на начало января принимается по балансу (табл. 17). В разделе денежных поступлений первоначально показываются планируемые поступления выручки от реализации, авансы, дивиденды и проценты по ценным бумагам (при их наличии), бюджетные ассигнования. Далее на основании графика погашения кредиторской задолженности (табл. 15) заполняется третий раздел БДДС.

В бюджете движения денежных средств сумма расходов (раздел 3) может превышать сумму поступлений (раздел 2), однако конечное сальдо должно быть достаточным для осуществления обязательных предстоящих платежей. При отрицательном сальдо денежных средств должны быть пересмотрены графики погашения дебиторской и кредиторской задолженности или принято решение о привлечении кредита.

5. Проект баланса на конец бюджетного периода

Бухгалтерский баланс на конец бюджетного периода составляется на основе операционного, инвестиционного бюджета, бюджета движения денежных средств и бухгалтерского баланса на начало бюджетного периода.

Остатки по статьям актива и пассива на конец периода определяются исходя из балансовых равенств:

Остаток на начало периода + плановое увеличение статьи -плановое уменьшение статьи = остаток на конец периода Начальный остаток принимается в соответствии с балансом на начало периода. Плановое изменение статей определяется на основании разработанных бюджетов.

По статье актива баланса «Основные средства» остаточная стоимость на начало следующего периода определяется с учетом начисленной за январь амортизации. По данным таблиц 8, 9 сумма амортизации составляет 2510 тыс.

руб. (2147+18+345), а остаточная стоимость ОС — 108 540 тыс.

руб. Инвестиционным бюджетом предусмотрен ввод в эксплуатацию производственных объектов в марте, стоимость основных средств увеличивается в марте на 25 900 тыс.

руб.

По статье «Капитальные вложения» остаток на 01.02 определяется на основании инвестиционного плана (табл. 14). В январе сумма инвестиций составляет 16 350 тыс.

руб. Ввода объектов в эксплуатацию не планируется и остатки незавершенного капитального строительства составят 25 900 тыс.

руб. (9550+16 350).

По статье «Запасы сырья и материалов» остатки на 01.02 принимаются на основании данных таблицы 5 (строка 4).

Незавершенное производство принимается неизменным.

Таблица 17

Бухгалтерский баланс (упрощенный вариант) АКТИВ Статья на 01.01 на 01.02 на 01.03 на 01.04 Изменения за период 1. Основные средства и вложения основные средства (по остаточной стоимости) 111 050 108 540 106 030 129 420 18 370 капитальные вложения 9 550 25 900 25 900 -9 550 долгосрочные финансовые вложения нематериальные активы Всего 120 600 134 440 131 930 129 420 8 820 2. Материальные оборотные средства запасы сырья и материалов 15 600 16 388 13 360 14 736 -864 авансы выданные незавершенное производство 1 160 1 160 1 160 1 160 0 запасы готовой продукции 4099 7111 5595 5926 1829

Всего 20 859 24 659 20 115 21 822 963 3. Расчеты дебиторская задолженность покупателей 40 600 46 063 43 315 47 001 6401 прочая дебиторская задолженность краткосрочные финансовые вложения денежные средства 7 450 2827 3318,5 3 352 -4098

Всего 48 050 48 890 46 634 50 353 2303

Итого (1+2+3) 189 509 207 989 198 679 201 595 12 086 ПАССИВ 1. Собственные средства уставный капитал 45 000 45 000 45 000 45 000 добавочный капитал 98 836 98 836 98 836 98 836 Накопленная прибыль 6 300 12 873 18 027 24 119

Всего 150 136 156 709 161 863 167 955 17 819 2. Долгосрочные заемные средства кредиты и займы 15 000 5 000 — -15 000 3. Расчеты краткосрочные кредиты и займы 4 000 6650 3255 -745 кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам 22 800 28 551 18 618 23 355 555 расчеты по оплате труда 180 221,4 159 181,2 1,2 расчеты с учредителями 2 000 -2 000 задолженность в бюджет и внебюджетные фонды 2 842 1453,2 1138,9 1346,8 -1495,2 прочие расчеты 7 550 5720,8 5248,4 5498,8 -2051,2 Всего 39 372 53 946,2 30 164,5 30 382,2 -8989,8 Итого (1+2+3) 189 509 207 989 198 679 201 595 12 086

Вывод: Как видно из таблицы 17 произошло увеличение стоимости основных средств на 8 820 тыс. руб., также увеличились оборотные средства на 963 тыс. руб., а также выросла дебиторская задолженность на 6401 тыс. руб.

Выросла кредиторская задолженность на 555 тыс. руб., а также увеличилась задолженность по оплате труда на 1,2 тыс. руб.

По статье «Запасы готовой продукции» остаток на 01.02 принимается по данным таблиц 11,12 (строка 8). Готовая продукция на складе учитывается по производственной себестоимости и на 01.

02.

По статье «Дебиторская задолженность покупателей» остаток на конец периода принимается по данным табл.

2 и составляет на 01.

02.

По статье «Денежные средства» остаток определен в бюджете движения денежных средств (табл.

16).

По статьям Пассива баланса «Уставный капитал» и «Добавочный капитал» в бюджетном периоде изменений не произошло.

По статье «Прибыль» остаток на 01.02 определен в бюджете доходов и расходов (табл. 13).

По статье «Долгосрочные кредита и займы» отражается сумма кредита, необходимого для реализации инвестиционных проектов и определенного в БДДС (табл. 16). Остаток по статье «Краткосрочные кредиты» зависит от решений по погашению кредита в бюджетном периоде.

Кредиторская задолженность поставщикам на 01.02 определяется по данным табл. 15 (суммарно за материалы и энергоресурсы).

Кредиторская задолженность по оплате труда, по прочим расчетам и по расчетам с бюджетом также определена графиком погашения (табл. 15).

6. Отчет о финансовом состоянии предприятия

На основании бухгалтерского баланса составляется отчет об изменении финансового состояния предприятия, рассчитываются показатели ликвидности, проводится анализ и формулируются выводы Таблица 18

Проект отчета об изменении финансового состояния, тыс. руб.

Показатель на 01.01 на 01.02 на 01.03 на 01.04 Изменения за период 1. Текущие активы всего 68 909 64 702 58 036 62 671 -6 237 в том числе: 1.

1. Материальные оборотные средства запасы сырья и материалов 15 600 16 388 13 360 14 736 -864 незавершенное производство 1 160 1 160 1 160 1 160 0 авансы выданные запасы готовой продукции 4099 7111 5595 5926 1829 1.

2. Расчеты и денежные средства 48 050 48 890 46 634 50 353 2303 дебиторская задолженность покупателей 40 600 46 063 43 315 47 001 6401 прочая дебиторская задолженность покупателей краткосрочные финансовые вложения (КФВ) денежные средства 7 450 2827 3318,5 3 352 -4098 2. Текущие пассивы (расчеты) всего, в том числе 37 372 35 946 31 815 30 382 -6990 2.

1. Краткосрочные кредиты и займы 4 000 6650 3255 -745 2.

2. Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам 22 800 28 551 18 618 23 355 555 2.

3. Задолженность в бюджет и фонды 2 842 1453,2 1138,9 1346,8 -1495,2 2.

4. Задолженность по оплате труда 180 221,4 159 181,2 1,2 2.

5. Прочие расчеты 7 550 5720,8 5248,4 5498,8 -2051,2 3. Чистый оборотный капитал (=(1) — (2)) 31 537 28 756 26 222 32 289 752 4. Коэффициенты ликвидности текущая ликвидность (=(1)/(2)) 1,84 1,80 1,82 2,06 0,22 срочная ликвидность (=(1.2)/(2)) 1,29 1,36 1,47 1,66 0,37 абсолютная ликвидность (=(КФВ + денежные средства)/(2)) 0,20 0,08 0,10 0,11 -0,09 Справочно а) текущая ликвидность оптимальное значение = 1,5 — 2,5 минимально допустимое значение =1 б) срочная ликвидность оптимальное значение = 1 минимально допустимое значение = 0,6 — 0,7 в) абсолютная ликвидность оптимальное значение = 0,25−0,3 минимально допустимое значение = 0,1

Вывод: как видно из таблицы 18 за рассматриваемый период увеличился чистый оборотный капитал на 752 тыс. руб.

Расчет коэффициентов показал положительную динамику, за исключением коэффициента абсолютной ликвидности, который показал отрицательную динамику снизившись на 0,09 пункта.

Показатели платежеспособности и ликвидности выше рекомендуемых, что в условиях кризиса является положительным моментом. При соблюдении всех бюджетов и достижении основных показателей можно говорить о том, что компания твердо будет стоять на ногах.

Заключение

В курсовой работе представлены все виды бюджетов, составляемые в процессе бюджетирования, начиная от бюджета продаж, заканчивая ББДС, БДР и прогнозным балансом. Основные плановые показатели на 1 квартал:

Выручка от реализации — 162 млн.

руб. Маржинальная прибыль запланирована в размере 52 млн.

руб. (32% от выручки). Прибыль до налогообложения — 23 млн.

руб. (14% от выручки). Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия — 17 млн.

руб. (10% от выручки). Объем инвестиций — 16 млн.

руб.

Поступление денежных средств запланировано в размере 182 млн.

руб., в т. ч. 162 млн.

руб. — это поступления от покупателей, 15 млн.

руб. — привлечение в январе долгосрочного кредита. Выбытия денежных средств запланированы в размере 186 млн.

руб., в т. ч. оплата материалов и услуг, выплата заработной платы — 89 млн.

руб., инвестиционные выплаты — 16 млн.

руб., налоги и платежи во внебюджетные фонды — 6 млн.

руб., погашение кредитов — 14 млн.

руб., проценты по кредитам — 0,8 млн.

руб., выплата дивидендов — 2 млн.

руб. Остаток денежных средств на 01.04 запланирован в размере 3 млн.

руб. т. е. плановый БДДС является бездефицитным.

Изменения в балансе: запланировано увеличение валюты баланса на 12 млн.

руб. В т.ч. за счет накопленной прибыли сумма пассивов увеличится на 17 млн.

руб. В структуре активов также произойдут сильные изменения — увеличится сумма основных средств и вложений на 8,8 млн.

руб., сумма текущих активов снизится на 6,2 млн.

руб., в т. ч. сумма запасов снизится на 0,8 млн.

руб.Показатели платежеспособности и ликвидности выше рекомендуемых, что в условиях кризиса является положительным моментом. При соблюдении всех бюджетов и достижении основных показателей можно говорить о том, что компания твердо будет стоять на ногах. Однако следует отметить, что в ближайшей перспективе предприятию следует увеличить долю оборотных активов: запасы, вложения в дебиторскую задолженность, что даст более высокий рост продаж.

Щиборщ К. В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. М.: Дело и сервиз, 2001.

Хруцкий В.Е., Сизова Т. В. и др. Внутрифирменное бюджетирование. М.: Финансы и статистика, 2002.

Друри К. Управленческий и производственный учет (+ учебное пособие) М.: ЮНИТИ, 2002.

Карпова Т. П. Управленческий учет. М.: ЮНИТИ, 2002.

Мишин Ю. А. Управленческий учет. М.: Дело и сервиз, 2002.

Котляров С. А. Управление затратами. СПб.: «Питер», 2002.

Пошерстник Е.Б., Пошерстник М. В. Состав и учет затрат в современных условиях. М — СПб.: Изд. Торговый дом «Герда», 2000.

Янковский К.П., Мухарь И. Ф. Управленческий учет. СПб.: Питер, 2001.

Управленческий учет/Учебн. пособие под ред. Шеремета Н. Д. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001.

Кондратьева И. Г. Основы управленческого учета. М.: «Финансы и статистика», 2000.

Управление затратами на предприятии. Учебник под ред. Краюхина Г. А. СПб.: Изд. дом «Бизнесс-пресса», 2000.

Ткач В.И., Ткач М. В. Управленческий учет «международный опыт». М.: «Финансы и статистика», 1994.

Отраслевые методические указания по учету и планированию затрат.

Управленческий учет. Пособие для профессионального бухгалтера. М.: Информационное агенство «ИПБ-БИНФО», 2002.

Осипенкова О. П. Управленческий учет / Учебн. пособие. М.: Изд-во «Экзамен».