Налогообложение акцизами операций с алкогольной продукцией

Курсовая Купить готовую Узнать стоимостьмоей работы

Акцизы на алкоголь с объемной долей этилового спирта выше 9% установились на отметке 231 руб. за литр в 2011 г, 254 руб. за литр ожидается в первой половине 2012 г. И 300 руб. за литр во второй половине. Увеличение по сравнению с имеющейся ставкой составит приблизительно 30%. В 2013 году — 400 рублей (увеличение на 33%), а в 2014 году — 500 рублей. Налоговым кодексом предусмотрено повышение… Читать ещё >

Налогообложение акцизами операций с алкогольной продукцией (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Содержание

Введение
Глава 1. Краткая история и теоретические аспекты налогообложения в виде акцизов на алкогольную продукцию
- 1. 1. Краткая история налогообложения алкогольной продукции
- 1. 2. Основополагающие элементы акцизов на алкогольную продукцию
Глава 2. Порядок расчета акцизов на алкогольную продукцию и налоговые вычеты
- 2. 1. Система расчета акцизов на алкогольную продукцию
- 2. 2. Характеристика налоговых вычетов и18 система их использования
Глава 3. Дальнейшие перспективы формирования налогообложения в виде акцизов на алкогольную продукцию в 2011 — 2014 гг
Заключение
Список использованной литературы

Настоящий документ был принят Госдумой 19 ноября и официально одобрен Советом Федерации 24 ноября 2010 года.

Минфин Российской Федерации планирует в 2012—2014 годах увеличивать акцизы на спиртосодержащую продукцию обгоняющими темпами по сравнению со степенью инфляции. Об этом говорится на официальном сайте министерства в проекте документа «Основные направления налоговой политики РФ на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» .

Закон установил, что индексация ставок акцизов на этиловый спирт в 2011 году составит 11,4%, на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта не превышающей 9% - 20,3%. Также изменится уровень акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта превышающей 9% - на 10%, на шампанские, игристые, газированные и шипучие вина — на 28,6%, на натуральные вина — 42,9%.

На этиловый и коньячный спирт, который реализуется организациям, не вносящим аванс по акцизам, ставка акциза на 2011 г. установлена в размере 34 руб. за литр, на 2012 г. Она будет равняться — 37 руб. за литр, на

2013 г. — 40 руб. за литр.

На алкоголь с долей этилового спирта ниже 9% ставка акциза на 2011 г. установилась в размере 190 руб. за литр, на

2012 г. Поднятие ставки акциза ожидается до 230 руб. за литр и в 2013 г. — 245 руб. за литр.

Акцизы на натуральные вина за период трех предстоящих лет (2011, 2012, 2013 гг.) учреждаются в размере 5 руб., 6 руб. и 7 руб. за литр соответственно. На вина шампанские, игристые, газированные, шипучие вводятся ставки в размере 18 руб., 22 руб. и 24 руб. за литр.

Один литр пива в течение 2012 года планируется облагать акцизом в 12 рублей, в 2013 году — 15 рублей, в 2014 году — 18 рублей. Пиво с нормативным содержанием доли спирта этилового выше 8,6% намечается облагать акцизом в размере 21 рубль на литр с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно, с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно — 26 рублей за литр, с 1 января по 31 декабря 2014 года — 31 рубль за литр.

Законом определена авансовая уплата акциза по подакцизным товарам при покупке спирта. Вводится вероятность снятия авансовой уплаты акциза по приобретаемому спирту в случае представления производителями алкогольной продукции банковской гарантии. Кроме этого, вводится продажа этилового спирта по нулевой ставке акциза производителю лекарств и парфюмерно-косметических средств.

Порядок, согласно которому исчисление акциза по алкогольной продукции производится на дату продажи товаров, сохраняется. В результате этого сумма авансового платежа, которая фактически внесена в бюджет, зачитывается.

Проводится уточнение понятия алкогольной продукции, которое применяется в целях исчисления акцизов. Определено, что с 1 января 2011 г. к алкогольной продукции относят спирт питьевой, водку, ликероводочные изделия, коньяки, вина, пиво, напитки, которые изготавливаются на основе пива и другие напитки с объемной долей этилового спирта больше 1.5%. При этом коньячный спирт в целях предотвращения его подпольного оборота отнесли в разряд подакцизных товаров.

Остается ограничение суммы налогового вычета в случаях использования подакцизных товаров в качестве сырья при изготовлении алкогольной продукции. Следует отметить, что при этом в отличие от функционирующего порядка конкретное ограничение распространено на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта выше и ниже 9%.

Закон вступил в силу с 1 января 2011 года. Норма об уплате авансового платежа акциза по алкогольной продукции начала функционировать с 1 июля 2011 года.

Следовательно, закон внес изменения в НК РФ, которые предусматривают каждый год индексировать ставки акцизов на алкогольную продукцию в 2011—2013 гг. Глава Министерства финансов Алексей Кудрин согласен с такими мерами и всячески поддерживает рост акцизов на алкогольную продукцию, так как полностью убежден в том, что «потребителям алкоголя надо гордится своим вкладом в решение социальных проблем». Также статьи главы 22 «Акцизы» НК РФ будут дополняться пунктами, имеющими отношение напрямую к алкогольной продукции.

Заключение

Общеизвестно, что бюджеты всех уровней РФ складываются, главным образом, за счет налогов, взыскиваемых в неукоснительном и безвозмездном порядке с физических и юридических лиц, которые признаны налогоплательщиками согласно налоговому законодательству России.

Россия иметь в распоряжении многовековой опыт результативной организации винной монополии, когда приготовление и реализация спиртосодержащих жидкостей было исключительным правом государства и приносили ему огромный доход. Основополагающие отечественные законы о винных откупах и акцизах были инициативой и утверждались на протяжении многих веков собственно правителями России.

Акцизы — это косвенные налоги, заключаемые в цене товара и фактически оплачиваемые покупателем, хотя в качестве юридических плательщиков в казну выступают организации, производящие и реализующие товары.

Анализ теоретических аспектов налогообложения в Российской Федерации в части акцизов на алкогольную продукцию и практическое применение положений главы 22 «Акцизы» НК РФ, учитывая последние изменения (на конкретных цифровых примерах) показал следующее.

К алкогольной продукции относят спирт питьевой, водку, ликероводочные изделия, коньяки, вина и иную пищевую продукцию с объемной долей этилового спирта более 1.5%.

В качестве плательщиков акцизов по алкогольной продукции выступают организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, которые признаны налогоплательщиками в связи с перевозом товаров через таможенную границу РФ. Налоговую базу определяют как объем сбытой алкогольной продукции в натуральном выражении. Налоговым периодом считается календарный месяц.

Сумму акциза по алкогольной продукции можно вычислить произведением соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Данную сумму налогоплательщик может уменьшить на определенные налоговым законодательством налоговые вычеты:

1) вычетам подлежат суммы акциза, представленные продавцами и оплаченные налогоплательщиком при покупке алкогольной продукции либо оплаченные налогоплательщиком при ее импорте на таможенную территорию Российской Федерации, для дальнейшего использования в качестве сырья для изготовления подакцизных товаров;

2) подлежат вычетам суммы акциза в случае невозвратимой утери алкогольной продукции в ходе ее изготовления, хранения и перемещения;

3) при передаче алкогольной продукции, изготовленной из давальческого сырья, в том случае, если им являются подакцизные товары, вычетам подлежат суммы акциза, оплаченные собственником настоящего давальческого сырья при его покупке;

4) вычетам подлежат суммы акциза, оплаченные налогоплательщиком, в случае возвращения покупателем алкогольной продукции;

5) вычетам подлежат суммы акциза по этиловому спирту, сделанному из пищевого сырья, использованного для изготовления виноматериалов, в дальнейшем примененных для производства алкогольной продукции.

Все вышеперечисленные вычеты вырабатываются на базе расчетных документов и счетов-фактур, представленных продавцами при закупке налогоплательщиком алкогольной продукции или предъявленных им собственнику давальческого сырья при его изготовлении, или на основе таможенных деклараций или прочих документов, которые подтверждают импорт алкогольной продукции на таможенную территорию Российской Федерации и уплату надлежащей суммы акциза.

С 1 января 2011 года вступил в силу Федеральный закон, который установил новые, повышенные ставки акцизов на алкоголь в 2011−2013 годах.

Вместе с этим, следует отметить то, что беспочвенно завышенные ставки по акцизам на алкогольную продукцию, не смогут привести к желаемым результатам. В связи с этим существенно, чтобы функционирующая система обложения акцизами алкогольной продукции, соответствовала следующим принципам:

1) наравне с иными источниками доходов бюджетов снабжала их оптимальным объемом финансовых ресурсов, которые необходимы государству для исполнения своих функций;

2) регулировала изготовление и употребление алкогольной продукции с целью положительного влияния на социальные и экономические стороны жизнедеятельности народонаселения.

Миляков П. Что такое акциз? // Империя вкуса. [Электронный ресурс]URL:

http://www.imperiavkusa.ru/iv/iv.php?inc=archive/063_2005₁₁/art₃

Ленин В. И. Полное собрание сочинений, т. 06 «По поводу государственной росписи». [Электронный ресурс]. URL:

http://vilenin.eu/t06/p262 (дата обращения 01.

12.2010).

О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции: федеральный закон от 22.

10.1995г. № 171-ФЗ. [Электронный ресурс]. URL:

http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=79 342;div=LAW;dst=1 000 000 206

4. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая. — М.: Проспект, Кно

Рус, 2010. — 704 с.

Ячменев Г. Г. Алкогольная продукция как специфический предмет налогообложения // Налоговые споры: теория и практика. — 2006. — № 5. [Электронный ресурс]. URL:

http://fin-buh.ru/text/33 784−1.html

О внесении изменений в часть вторую налогового кодекса российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации: федеральный закон от 21.

07.05 № 107-ФЗ. [Электронный ресурс]. URL:

http://mvf.klerk.ru/otvets/o015_107fz.htm

Об утверждении форм налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, налоговой декларации по акцизам на табачные изделия и порядков их заполнения: приказ Минфина от 14.

11.2006 г. № 146н (в ред. приказа Минфина РФ от 20.

12.2007 № 142н). [Электронный ресурс]. URL:

http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi? req=doc;base=LAW;n=74 393

О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и закон Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации»: федеральный закон от 27.

11.2010 г. № 306-ФЗ. [Электронный ресурс]. URL:

http://www.garant.ru/hotlaw/federal/288 736.

Дмитрий Медведев подписал закон о новых акцизах. [Электронный ресурс]. URL:

http://www.alconews.ru/russia/2010/12/15 299.php.

Высказывания Кудрина А. Л. информационным агентствам во Всероссийской государственной налоговой академии Министерства финансов РФ. [Электронный ресурс]. URL:

http://www.minfin.ru/ru/press/speech/index.php? id4=10 471