Важнейшая задача экономики страны на современном этапе превращение ее в конкурентоспособное хозяйство, активно участвующее в мировом экономическом разделении труда.
Налоговая система — наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.
Возникновение налогов обусловлено появлением государства и государственного аппарата, которые в целях финансирования своих расходов создали и применяли фискальные элементы. Ни одно государство не может нормально существовать без взимания налогов, с другой стороны, налоги это один из признаков государства.
Обязательные платежи в казну правителя существовали и на Руси, но возникли в России значительно позднее, чем в других государствах. Такие платежи представлялись в виде дани, собираемой в натуральной форме (зер-но, мех, сукно, мед и т. д.). Дань собирали двумя способами: «повозом», когда плательщики сами привозили что-либо в княжескую казну, и «полюдьем', когда сам правитель с дружиной ездил за ней к плательщикам. Помимо дани правительственная казна на Руси пополнялась и за счет судеб-ных штрафов. О правовой форме закрепления налогов свидетельствует свод законов Русская Правда (IXXII вв.).
Налоги были изобретены человечеством в древности. Их появление связывают с появлением государства и использовались налоги, как основной источник средств для материального обеспечения и содержания органов государственной власти, обеспечения выполнеия государством своих функций. Многое с тех пор изменилось, задачи и функции государства также приобрели новые черты. Но главное назначение налогов как источника поступления средств, необходимых для обеспечения функционирования государства, сохранилось, хотя их роль стала более многозначной. В современном мире государства для пополнения казны используют другие виды поступлений и платежей, но одно из важнейших мест среди них по своему значению и объему занимают налоги.
В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физиче-ских лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налог имеет следующие юридические признаки:
— обязательность платежа, который возлагается на организации и физических лиц согласно закону;
— индивидуальная безвозмездность платежа, не предполагающего получение конкретным плательщиком эквивалентной выгоды;
— безвозвратность налоговых платежей;
— отчуждение принадлежащего налогоплательщику на праве собственности (или ином вещном праве) имущества (денежных средств) в пользу публичной власти. В этом выражается исполнение публично-правовой обязанности
каждого налогоплательщика;
— принудительность взимания, заключающаяся в возможности применения карательных мер относительно нарушителей налогового законодательства;
— взимание в целях финансирования общественно полезной деятельно-сти публичной власти (государства или муниципальных образований).
Одним из самых важных элементов налоговой системы России являются федеральные налоги. В связи с этим изучение действующих федеральных налогов и сборов и их влияния на формирование бюджета России приобретает особую актуальность.
1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Налоговая система России представляет собой форму организации порядка налогообложения. Под налоговой системой в Российской Федерации понимается не хаотический набор разных налогов, а строго регламентированная совокупность обязательных платежей, обладающих сходными признаками (все налоги имеют объект налогообложения, налоговую базу, ставки, налоговые периоды и т. п.).
Классификация налогов может быть проведена по разным основаниям. Ниже представлены некоторые возможные варианты классификации налого-вых платежей с конкретными примерами налогов.
1. По способу взимания различают:
прямые налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Конечным плательщиком прямых налогов является владелец имущества (дохода). Эти налоги подразделяются на:
— реальные прямые налоги, уплачиваемые с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика (например, налоги на имущество юридических и физических лиц);
— личные прямые налоги, вимаемые с реально полученного дохода, они учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика (например, налог на прибыль организаций);
— косвенные налоги, которые включаются в цену товаров и услуг. Окон-чательным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара, работы, услуги.
По объектам взимания косвенные налоги классифицируютс:
— косвенные индивидуальные налоги — облагаются определенные группы товаров (акцизы);
— косвенные универсальные налогиоблагаются в основном все товары, работы и услуги (налог на добавленную стоимость);
— фискальные монополиина все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах;
— таможенные пошлиныоблагаются товары и услуги при пересечении государственной границы (например, экспортно-импортные операции).
