Разработка системы бюджетирования для малого предприятия на примере ООО «НОРД Приводы»

Исходя из процентного соотношения себестоимости проданных товаров за последний анализируемый период за последний анализируемый период и суммы затрат по элементам составим бюджет производственных затрат. В таблице 16 представлен бюджет производственных затрат ООО «НОРД Приводы».

Бюджет доходов и расходов (БДР) — первый из документов сводного бюджета, показывающий, какой доход заработало предприятие за отчетный период и какие затраты были понесены. Данные переносятся из бюджет продаж, бюджет коммерческих и управленческих расходов, бюджета затрат на производство. Проценты к получению и проценты к уплате, а также прочие доходы и расходы рассчитываем как среднее арифметическое за анализируемый период. Бюджет доходов и расходов представлен в таблице 17.

Направление процесса формирования бюджетов ООО «НОРД Приводы» носит комбинированный характер, где на:

— первом этапе реализуется принцип формирования бюджета по направлению «снизу — вверх» — ответственные лица из числа сотрудников финансово-экономического отдела направляют на согласование генеральному директору бюджеты направлений деятельности;

— на втором этапе реализуется принцип формирования бюджета по направлению «сверху вниз» — генеральный директор вносит изменения в бюджеты, после чего бюджет выносится на рассмотрение бюджетной комиссии.

Ответственные исполнители заполняют операционные бюджеты ежеквартально и на предстоящие 12 месяцев. Суммы по статьям планируются согласно Методических рекомендаций по планированию статей бюджета. До подачи бюджетов в финансово-аналитический отдел они должны быть согласованы руководителем структурного подразделения. Срок подачи информации для согласования с финансово-аналитическим отделом определяется Бюджетным календарем. После согласования бюджета финансово-аналитическим отделом формируется основной бюджет доходов и расходов компании и предоставляется на рассмотрение и согласование генеральному директору. Согласованный Бюджет доходов и расходов компании выносится на рассмотрение Бюджетной комиссии. Утвержденные бюджеты пересылаются финансово-аналитическим отделом ответственным сотрудникам за исполнение бюджета для контроля.

По окончанию бюджетного периода формируется отчетность об исполнении бюджетов. Отчеты компании «НОРД Приводы» формируются в разрезе видов бюджетов и делятся на:

— текущие — предоставляются в течении одного рабочего дня с даты, следующей за поступлением запроса;

— периодические — формируются ежемесячно в срок, установленный в бюджетном календаре;

— специальные — подготавливаются с выявлением негативных тенденций по конкретному виду деятельности (разработка и сопровождение).

За несоблюдение сроков предоставления бюджетов в финансово-аналитический отдел к исполнителям применяются штрафные санкции согласно Приказа «О мерах по своевременному исполнению сроков бюджетного календаря». Финансово-аналитический отдел несет ответственность за регламентацию бюджетного процесса, правильность расчетов функциональных и основных бюджетов, организацию финансового контроля целевого использования средств.

Бюджетная комиссия несет ответственность за реалистичность и надежность основного бюджета.

Контроль исполнения бюджетов основывается на распределении функций между центрами финансовой ответственности.

Специалист финансово-аналитического отдела осуществляет процедуру контроля за исполнением бюджетного регламента (сроки, формат подачи информации), оперативный контроль расходования средств/получения доходов, заложенных в утвержденных бюджетах, на соответствие бюджетным лимитам, анализирует перерасход по статьям затрат в рамках подготовки отчета об исполнении.

Исполнители структурных подразделений координирует/контролирует деятельность в рамках утвержденного бюджета.

Руководитель (генеральный директор) обеспечивает исполнение бюджета.

ООО «НОРД Приводы» для формирования бюджета использует электронные таблицы (Excel). В дальнейшем компания планирует разработать и поставить процесс бюджетирования на основе базовой функциональности ERP-систем (информационных систем управления предприятием).

Таблица 12

Бюджет продаж ООО «НОРД Приводы» на 2011 год (тыс.

руб.)

Наименование 2010 (факт) окт. нояб дек янв. фев март апр май июнь июль авг сент План Запланированные продажи, (ед.) цилиндрические приводы 454 102 30 000 31 000 32 010 33 000 34 000 42 010 40 000 37 100 35 000 30 000 30 000 40 000 485 990 мотор-редукторы и редукторы 65 990 5000 5600 6700 8000 8200 6000 5990 5500 5000 5000 5000 5900 71 890 многофоункциональные преобразователи частоты 105 000 9000 9000 10 000 10 500 11 000 12 010 10 000 10 700 9000 9000 10 000 10 000 120 200

Цена за ед., (тыс. руб. / ед.) цилиндрические приводы 0,50 0,50 0,51 0,51 0,51 0,52 0,52 0,52 0,53 0,53 0,53 0,54 0,54 0,55 мотор-редукторы и редукторы 0,30 0,30 0,30 0,31 0,31 0,31 0,31 0,31 0,32 0,32 0,32 0,32 0,33 0,33 многофоункциональные преобразователи частоты 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03 Запланированные продажи, (тыс. руб.) цилиндрические приводы 227 051 15 101 15 708 16 324 16 947 17 577 21 858 20 957 19 568 18 584 16 036 16 143 21 669 265 032 мотор-редукторы и редукторы 19 797 1510 1703 2051 2465 2544 1874 1883 1741 1593 1604 1614 1918 23 523 многофоункциональные преобразователи частоты 3150 272 274 306 324 341 375 314 339 287 289 323 325 3933

Всего продажи, (тыс. руб.) 249 998 16 882 17 685 18 681 19 735 20 462 24 107 23 154 21 647 20 464 17 928 18 080 23 911 292 488

Таблица 13

Бюджет коммерческих расходов ООО «НОРД Приводы» на 2011 год (тыс.

руб.) Наименование 2010 (факт) окт нояб дек янв фев март апр май июнь июль авг сент План Запланированные продажи, (тыс. ед) 249 998 16 882 17 685 18 681 19 735 20 462 24 107 23 154 21 647 20 464 17 928 18 080 23 911 292 488

Ставка коммерческих расходов на рубль продаж, (%) 0,73 0,73 0,73 0,73 0,73 0,73 0,73 0,73 0,73 0,73 0,73 0,73 0,73 0,73 ИТОГО Общие планируемы коммерческие расходы, (тыс.

руб.), в т. ч. 1829 123 129 136 144 149 176 169 158 149 131 132 175 2135

Планируемые постоянные коммерческие расходы, (тыс. руб.), в т. ч. 30,0 30,6 31,2 31,8 32,4 33,0 33,6 34,2 34,8 35,4 36,1 36,8 400,0 Планируемые переменные коммерческие расходы, (тыс. руб.), в т. ч. 93,2 98,5 105,2 112,3 117,0 143,0 135,4 123,8 114,6 95,5 95,9 137,8 1735,2 Таблица 14

Бюджет производства ООО «НОРД Приводы» на 2011 год (тыс.

руб.)

Наименование 2010 (факт) окт нояб дек янв фев март апр май июнь июль авг сент План Запланированные продажи, (тыс. ед) цилиндрические приводы 454 102 30 000 31 000 32 010 33 000 34 000 42 010 40 000 37 100 35 000 30 000 30 000 40 000 485 990 мотор-редукторы и редукторы 65 990 5000 5600 6700 8000 8200 6000 5990 5500 5000 5000 5000 5900 71 890 многофоункциональные преобразователи частоты 105 000 9000 9000 10 000 10 500 11 000 12 010 10 000 10 700 9000 9000 10 000 10 000 120 200 ПЛЮС Желаемый запас готовой продукции на конец периода, (ед.) цилиндрические приводы 3100 3200 3300 3400 4200 4000 3710 3500 3000 3000 4000 4000 мотор-редукторы и редукторы 560 670 800 820 600 599 550 500 500 500 590 590 многофоункциональные преобразователи частоты 900 1000 1050 1100 1200 1000 1070 900 900 1000 1000 1000 МИНУС Запланированный запас готовой продукции на начало периода, (ед.) цилиндрические приводы 3000 3100 3200 3300 3400 4200 4000 3710 3500 3000 3000 4000 мотор-редукторы и редукторы 500 560 670 800 820 600 599 550 500 500 500 590 многофоункциональные преобразователи частоты 900 1700 1300 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 ИТОГО Количество единиц продукции подлежащих изготовлению, (ед.) цилиндрические приводы 30 100 31 100 32 100 33 100 34 800 41 800 39 710 36 890 34 500 30 000 31 000 40 000 415 100 мотор-редукторы и редукторы 5060 5710 6830 8020 7980 5999 5941 5450 5000 5000 5090 5900 71 980 многофоункциональные преобразователи частоты 9000 8300 9750 10 600 11 200 12 010 10 070 10 600 8900 9000 10 000 10 000 119 420

Цена за ед., (тыс. руб. / ед.) цилиндрические приводы 0,50 0,50 0,51 0,51 0,51 0,52 0,52 0,52 0,53 0,53 0,53 0,54 0,54 0,55 мотор-редукторы и редукторы 0,30 0,30 0,30 0,31 0,31 0,31 0,31 0,31 0,32 0,32 0,32 0,32 0,33 0,33 многофоункциональные преобразователи частоты 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03 Запланированные продажи с учетом корректировки, (тыс. ед) 16 951 17 769 18 771 19 793 20 807 24 002 22 987 21 520 20 198 17 928 18 648 23 911 253 858 цилиндрические приводы 15 151 15 759 16 375 16 998 17 991 21 754 20 805 19 457 18 318 16 036 16 681 21 669 226 372 мотор-редукторы и редукторы 1528 1736 2090 2471 2475 1873 1868 1725 1593 1604 1643 1918 23 552 многофоункциональные преобразователи частоты 272 274 306 324 341 375 314 339 287 289 323 325 3933

Таблица 15

Бюджет производственных запасов ООО «НОРД Приводы» на 2011 год (тыс.

руб.)

Наименование 2010 (факт) окт нояб дек янв фев март апр май июнь июль авг сент План Запас готовой продукции, (ед.) цилиндрические приводы 454 102 3100 3200 3300 3400 4200 4000 3710 3500 3000 3000 4000 4000 42 410 мотор-редукторы и редукторы 65 990 560 670 800 820 600 599 550 500 500 500 590 590 7279 многофоункциональные преобразователи частоты 105 000 900 1000 1050 1100 1200 1000 1070 900 900 1000 1000 1000 12 120

Производственная себестоимость ед. продукции, (тыс. руб.) 193 530 цилиндрические приводы 0,391 0,394 0,396 0,399 0,402 0,404 0,407 0,410 0,412 0,415 0,418 0,421 0,424 0,424 мотор-редукторы и редукторы 0,219 0,220 0,222 0,223 0,225 0,226 0,228 0,229 0,231 0,233 0,234 0,236 0,237 0,237 многофоункциональные преобразователи частоты 0,015 0,015 0,015 0,015 0,015 0,016 0,016 0,016 0,016 0,016 0,016 0,016 0,016 0,016 Запас готовой продукции, (тыс. руб.) 1357 1432 1511 1567 1852 1780 1663 1573 1376 1387 1838 1851 19 901 цилиндрические приводы 1220 1268 1316 1365 1698 1628 1520 1444 1246 1254 1683 1694 17 982 мотор-редукторы и редукторы 123 149 179 184 136 137 126 116 116 117 139 140 1725 многофоункциональные преобразователи частоты 14 15 16 17 19 16 17 14 14 16 16 16 194

Таблица 16

Бюджет затрат на производство (тыс.

руб.)

Количество единиц продукции подлежащих изготовлению, (ед.) 2010 (факт) окт нояб дек янв фев март апр май июнь июль авг сент План цилиндрические приводы 454 102 30 100 31 100 32 100 33 100 34 800 41 800 39 710 36 890 34 500 30 000 31 000 40 000 415 100 мотор-редукторы и редукторы 65 990 5060 5710 6830 8020 7980 5999 5941 5450 5000 5000 5090 5900 71 980 многофоункциональные преобразователи частоты 105 000 9000 8300 9750 10 600 11 200 12 010 10 070 10 600 8900 9000 10 000 10 000 119 420

Производственная себестоимость ед. продукции, (тыс. руб.) 193 530 цилиндрические приводы 0,391 0,394 0,396 0,399 0,402 0,404 0,407 0,410 0,412 0,415 0,418 0,421 0,424 0,424 мотор-редукторы и редукторы 0,219 0,220 0,222 0,223 0,225 0,226 0,228 0,229 0,231 0,233 0,234 0,236 0,237 0,237 многофоункциональные преобразователи частоты 0,015 0,015 0,015 0,015 0,015 0,016 0,016 0,016 0,016 0,016 0,016 0,016 0,016 0,016 Плановая Себестоимость товаров (тыс.

руб.) 193 530 13 099 13 717 14 480 15 260 16 049 18 567 17 791 16 642 15 630 13 855 14 406 18 507 194 972 цилиндрические приводы 177 554 11 848 12 324 12 805 13 292 14 069 17 012 16 270 15 215 14 325 12 540 13 045 16 945 176 002 мотор-редукторы и редукторы 14 452 1116 1267 1526 1804 1807 1367 1363 1259 1163 1171 1200 1400 17 059 многофоункциональные преобразователи частоты 1575 136 126 149 163 174 187 158 168 142 144 161 163 1911

Себестоимость товаров (тыс. руб.), в т. ч. цилиндрические приводы материальные затраты 5924 6162 6403 6646 7034 8506 8135 7608 7163 6270 6522 8472 88 001 затраты на оплату труда 2370 2465 2561 2658 2814 3402 3254 3043 2865 2508 2609 3389 35 200 отчисления на социальные нужды 616 641 666 691 732 885 846 791 745 652 678 881 9152 прочие затраты 2938 3056 3176 3297 3489 4219 4035 3773 3553 3110 3235 4202 43 649 мотор-редукторы и редукторы материальные затраты 558 634 763 902 903 684 682 630 581 585 600 700 8530 затраты на оплату труда 223 253 305 361 361 273 273 252 233 234 240 280 3412 отчисления на соцальные нужды 58 66 79 94 94 71 71 65 60 61 62 73 887 прочие затраты 277 314 378 447 448 339 338 312 288 290 298 347 4231 многофоункциональные преобразователи частоты материальные затраты 68 63 75 82 87 94 79 84 71 72 81 81 955 затраты на оплату труда 27 25 30 33 35 37 32 34 28 29 32 33 382 отчисления на социальные нужды 7 7 8 8 9 10 8 9 7 8 8 8 99 прочие затраты 34 31 37 40 43 46 39 42 35 36 40 40 474 Таблица 17

Бюджет доходов и расходов ООО «НОРД Приводы» на 2011 год (тыс.

руб.)

Показатели 2008 2009 2010 окт нояб дек янв фев март апр май июнь июль авг сент План 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 Доходы и расходы по обычным видам деятельности 144 877 230 264 249 473 16 951 17 769 18 771 19 793 20 807 24 002 22 987 21 520 20 198 17 928 18 648 23 911 253 858

Выручка (нетто) от продажи продукции Себестоимость проданных товаров 123 694 182 740 193 530 13 099 13 717 14 480 15 260 16 049 18 567 17 791 16 642 15 630 13 855 14 406 18 507 194 972

Валовая прибыль 21 183 47 524 55 943 3852 4052 4291 4533 4758 5435 5196 4878 4568 4073 4242 5404 58 886

Коммерческие расходы 752 10 102 1829 123 129 136 144 149 176 169 158 149 131 132 175 2135

Управленческие расходы Прибыль (убыток) от продаж 20 431 37 423 54 115 3729 3923 4155 4389 4609 5259 5027 4720 4419 3942 4110 5229 56 751

Прочие доходы и расходы Проценты к получению 2219 1643 3597 207 207 207 207 207 207 207 207 207 207 207 207 2487

Проценты к уплате 158 1769 367 64 64 64 64 64 64 64 64 64 64 64 64 765 Доходы от участия в других организациях Прочие доходы 4168 4986 1805 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 3653

Прочие расходы 4417 2545 3152 281 281 281 281 281 281 281 281 281 281 281 281 3371

Прибыль (убыток) до налогообложения 22 243 39 738 55 998 3896 4090 4322 4556 4776 5426 5194 4887 4586 4109 4277 5396 58 754

Отлож. налоговые активы Отлож.

налог. обязательства Текущий налог на прибыль 5338 9537 13 440 935 982 1037 1093 1146 1302 1247 1173 1101 986 1026 1295 14 101

Прибыль от об. деят. 16 905 30 201 42 558 2961 3108 3285 3463 3630 4124 3947 3714 3485 3123 3250 4101 44 653

Чистая прибыль 16 905 30 201 42 558 2961 3108 3285 3463 3630 4124 3947 3714 3485 3123 3250 4101 44 653 3.

2. Эффективное управление предприятием на основе принятых бюджетов Анализ фактически достигнутых результатов проводится сравнением фактических данных и бюджетных данных с последовательным углублением, в процессе которого выявляются величины отклонений между ними и причины образования отклонений, оценивается деятельность отдельных подразделений, управляющих и предприятия в целом, определяется рентабельность направлений деятельности или видов продукции. Проведем расчет основных финансовых коэффициентов, который необходим для того, чтобы убедиться, что разработанный бюджет улучшает финансовое состояние бизнеса.

В таблице 15 представлен экспресс-анализ деятельности предприятия в прогнозируемом периоде.

Анализ прогнозируемого периода показал, что предприятие снизило свое состояние по показателям ликвидности, и хотя оборотных средств все еще не достаточно, наблюдается положительная тенденция роста общей суммы оборотных активов на 4231 тыс. руб.

Практически всегда снижение уровня ликвидности предприятия приводит к росту его рентабельности. По всем показателям рентабельности произошло увеличение значений, это говорит о том, что на предприятие увеличилась доля чистой прибыли.

Также снизились коэффициенты финансовой устойчивости, т.к. у предприятия появились новые кредиты. В данном случае снижение коэффициентов финансовой устойчивости является положительной тенденций, поскольку ранее предприятие полагалось только на собственные средства и не использовало в полной мере возможности заемного капитала. Снижение коэффициента автономии (соотношения собственных и заемных средств) с 1,217 до 0,836 приближает значение коэффициента к рекомендуемому >0,5. В целом по предприятию наблюдается повышение эффективности его деятельности. Увеличение общего объем продаж на 9% оправдало ожидаемые финансовые результатов — чистая прибыль увеличилась более чем в 2 раза. Увеличение прибыли обосновывается скорейшим ростом доходов предприятия по сравнению с его расходами.

Помимо определения величин отклонений, важно выяснить причину каждого из них. Другими словами, для каждого определяющего значение показателя фактора находится количественное значение отклонения, выявляются его причины и устанавливаются центры ответственности, отвечающие за это отклонение. Когда причина известна и проблема отклонений находится в сфере компетенции руководителей, то они могут предпринять соответствующие меры, чтобы не допустить подобных отклонений в будущем, корректирующие действия для решения проблемы или нивелирования негативной ситуации. Однако отклонения могут появляться и в результате того, что бюджетная информация с самого начала была нереальной или реальные условия планируемого года отличались от прогнозируемых. В случае изменения реальных условий по сравнению с ожидавшимися, бюджет становится не действительным и его нужно пересмотреть, уточнив производственную программу на оставшуюся часть периода.

Можно применять (в том числе параллельно) и другой подход, при котором отклонения выявляются на счетах бухгалтерского учета в разрезе влияющих факторов и затем обобщаются в смете согласования бюджетной и фактической прибыли. Данный подход реализуется с использованием нормативных затрат, которые позволяют организовать документирование фактической деятельности и учет затрат таким образом, что отклонения бюджетных и фактических данных выявляются в момент совершения хозяйственной операции в соответствии с вызвавшим ее фактором. Это позволяет оперативно вмешиваться в процесс формирования себестоимости на каждом уровне управления. Более того, отражение затрат на счетах бухгалтерского учёта по нормам и оперативное выявление отклонений от норм по мере их возникновения своевременно сигнализирует об увеличении/уменьшении планируемого финансового результата.

Таблица 15

Экспресс-анализ финансового состояния ООО «НОРД Приводы» в прогнозируемом периоде Наименования позиций Код строки Алгоритм расчета На конец анализируемого периода Прогнозируемый год Изменения 1 2 3 4 5 6 Активы предприятия 300 353 640 349 441 -4199

Оборотные активы (текущие активы) 290 240 712 244 943 4231

Денежные средства 260 4711 4793 82 Дебиторская задолженность 240 70 181 71 414 1233

Краткосрочные финансовые вложения 250 7594 7727 133 Краткосрочные обязательства 690 159 518 172 937 13 418

Всего капитал 700 353 640 349 441 -4199

Собственный капитал 490 194 122 136 555 -57 567

Текущие пассивы 690 159 518 163 322 3804

Чистая прибыль 190 16 905 44 653 27 748

Выручка от реализации 010 144 877 253 858 108 981

Себестоимость продукции 020 123 694 194 972 71 278

Запасы 210 155 205 157 933 2728

Коэффициент общей ликвидности стр. 290/ стр. 690 1,509 1,416 -0,093 Коэффициент срочной ликвидности (стр. 260 + стр.

240+ стр.

250) / стр. 690 0,517 0,485 -0,032 Коэффициент абсолютной ликвидности стр. 260/стр. 690 0,030 0,028 -0,002 Коэффициент общей платежеспособности стр. 490 /стр.

700 0,549 0,391 -0,158 1 2 3 4 5 6 Коэффициент автономии стр. 490/(стр. 510 + стр.

690) 1,217 0,836 -0,381 Коэффициент маневренности (стр.

290-стр. 690) /стр 490 0,418 0,598 0,179 Рентабельность продаж стр. 190 /стр. 010 0,117 0,176 0,059 Рентабельность активов (имущества) стр. 190 /стр.

300 0,048 0,128 0,080 Рентабельность текущих активов стр. 190 /стр. 290 0,070 0,182 0,112 Рентабельность продукции стр. 190 /стр. 020 0,137 0,229 0,092

Заключение

В соответствии с задачами, указанными в начале дипломной работы и определением экономического эффекта от бюджетирования можно заключить, что внедрение системы бюджетирования является сложной и дорогостоящей задачей с неочевидным и негарантированным результатом. К ее решению необходимо подойти исходя из принципа «семь раз отмерь, один раз отрежь».

Эффективная работа системы бюджетирования поможет существенно снизить неопределенность относительно будущего предприятия и тем самым позволит принимать обоснованные и взвешенные решения. В результате это должно привести к улучшению управляемости и прозрачности бизнеса, оптимизации использования ресурсов и повышению инвестиционной привлекательности и капитализации компании.

В теоретической части первой главы работы показана и раскрыта сущность бюджетирования как эффективной формы менеджмента на предприятии, а именно: система бюджетирования, как специфическая форма управления, предназначенная для организации системы анализа и планирования ресурсов. Она основана на разработке и контроле исполнения бюджетов предприятия, позволяет установить детальный текущий и оперативный контроль за поступлением и расходованием ресурсов, создать реальные условия для выработки эффективной финансовой стратегии.

В второй главе дипломной работы дана краткая характеристика ООО «НОРД Приводы», рассмотрена его организационная структура, произведен анализ финансово — хозяйственной деятельности компании, сделаны выводы.

В третьей главе рассмотрен конкретный пример разработки и внедрения системы бюджетирования на одном из малых предприятий России — ООО «НОРД Приводы». Разработана поэтапность и алгоритм внедрения системы бюджетирования, структура и формы бюджетов наиболее оптимальных для малого предприятия. Разработан механизм бюджетирования деятельности ООО «НОРД Приводы» в виде субординации последовательных этапов — от финансового планирования до мониторинга выполнения бюджетов.

В заключении необходимо отметить, что, все исследования, проведенные в дипломной работе, обосновывают необходимость внедрения механизма бюджетного планирования в практику анализируемого предприятия ООО «НОРД Приводы» как универсального инструмента управления. Внедрение системы бюджетирования приводит к радикальным изменениям. Компания планирует свою деятельность на протяжении года в соответствии с установленной для нее структурой бюджета, отражающего все существенные показатели ее деятельности. Контроль фактического исполнения планов обеспечивает возможность оперативного перераспределения ресурсов в случае изменения ситуации, не предусмотренной планами. Краткосрочные выгоды от внедрения бюджетирования состоят в повышении эффективности использования оборотного капитала и в конечном счете в росте прибыли. В долгосрочной перспективе компания выигрывает от повышения «прозрачности» бизнеса и возможности принимать более обоснованные инвестиционные решения, в результате чего возрастает отдача на инвестиции.

Список литературы

Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 584с.

Балабанов Н. Т. Анализ и планирование финансов хозяйственного субъекта. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 110с.

Блохин К. М. Составление бюджета движения денежных средств прямым методом // Аудиторские ведомости № 2, февраль 2009 г.

Бочаров В. В. Внутрифирменное финансовое планирование и контроль. — СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2009. — 339с.

Бурцев В.В., Через бюджетирование к эффективному менеджменту// Финансовый менеджмент № 01 — 2008. c 33

Бурцев В. В. Управленческий аудит системы бюджетирования // Аудиторские ведомости, № 12, декабрь 2008 г.

Бухалков М. И. Внутрифирменное планирование. — М.: ИНФРА-М, 2010. — 400 с.

Вархушина А. С. Управление затратами и прибылью предприятия на основе организации центров финансовой ответственности // Финансовый менеджмент № 4 / 2009 г.

Войко Д. Система бюджетирования при формировании учетной политики организации // Финансовая газета, № 30, 31, июль, август, 2008 г.

Годин А. М. Бюджет и бюджетная система. — М.: Издательский дом Дашков и К, 2009. — 276с.

Емельянова Н. З. Основы построения автоматизированных ин-формационных систем: учебное пособие" / Н. З. Емельянова, Т. Л. Партыка, И. И. Попов — М.: Форум: Инфра-М, 2008.

Емельянцева М. В. Бюджетирование на предприятии. «Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет», 2011, № 3

Ильина Е. В. Автоматизация бюджетного процесс // Финансовая газета. Региональный выпуск, № 21, май 2009.

Карпов А. Серия книг 100% практического бюджетирования. Книга 1. Бюджетирование как инструмент управления 4-е изд. — М.: «Результат и Качество», 2010 — 400 с.

Контроллинг как инструмент управления предприятием / Ананькина Е. А., Данилочкин С. В., Данилочкин Н. Г. и др. / Под ред. Н. Г. Данилочкиной. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 2008.

Кот. А. Д. Филлипов В.Е. Организация процесса бюджетирования в крупных компаниях. // Менеджмент в России и за рубежом. — 2008. — № 4.

Миславский А. Центры финансовой ответственности. Первый шаг на пути к бюджетированию // Двойная запись, № 10, октябрь 2008 г.

Новикова И. Г. Основы управленческого учета. Определение управленческого учета // Консультант бухгалтера № 11, ноябрь 2009 г.

Основы коммерческого бюджетирования: Полное пошаговое рук. для нефин. менеджеров: Пер. с англ. / Джай К. Шим, Джойл Г. Сигел. ;

СПб.: Азбука: Бизнес-Микро, 2001. — 474 с. С. 124]

Поляк Г. Б. Финансы. Денежное обращение. Кредит. — М.: ЮНИТИ-ДАНА. — 2008. — 512с.

Савчук В. П. Финансовый менеджмент предприятий: практические вопросы с анализом деловых ситуаций. — Киев: Издательский дом «Максимум», 2008. 495 с.

Самочкин В.Н., Пронин Ю. Б., Логачева Е. Н. Гибкое развитие предприятия: эффективность и бюджетирование. — М.: Дело, 2009. — 549с.

Сергеев И. В. Экономика предприятия. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 304с.

Сидоров И.В., «1С:Предприятие». Методическая поддержка прикладных решений «Финансовая газета»", № 20, май 2008 г.

Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в коммерческих организациях: Учеб. пособие / Под ред. Н. В. Ткачук. — СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2008. — 76 с.

Федорова Г. А. Информационные технологии бухгалтерского учета, анализа и аудита. — М.: Омега-Л, 2009

Шим Дж. К., Сигел Дж. Г. Основы коммерческого бюджетирования / Пер. с англ. — СПб.: Пергамент, 2009. — с. 473

Щиборщ К. В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Дело и Сервис, 2009. — 589 с.

Материалы мастер-класса «Практика внедрения управленческого учета и бюджетирования» Компании «1С: Бухучет и Торговля» (БИТ) от 17.

02.2011.

Черных И.Н., Хамидуллина 3.Ч. Организация учета затрат по центрам ответственности: — М.: Учеб. пособие. М.: КНОРУС, 2010.

Приложения Приложение 1

Бухгалтерский баланс ООО «НОРД Приводы»

АКТИВ Код 31.

12.08 31.

12.09 31.

12.10 1 2 3 4 5 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 110 Нематериальные активы Основные средства 120 51 986 57 997 75 697 в том числе 122 51 986 57 997 75 697 здания, машины, оборудование Незавершенное строительство 130 16 016 23 454 37 202

Долгосрочные финансовые вложения 140 29 29 29 в том числе 144 29 29 29 займы, педосталенные организациям на срок более 12 месяцев прочие долгосрочные финансовые вложения 145 Прочие внеоборотные активы 150 Итого по разделу I 190 68 031 81 480 112 928 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 210 33 319 72 852 155 205

Запасы в том числе 211 24 872 46 645 41 898 сырье, материалы и другие аналогичные ценности животные на выращивании и откорме 212 затраты в незавершенном производстве 213 3575 26 019 28 318 готовая продукция и товары для перепродажи 214 4753 62 83 367 товары отгруженные 215 расходы будущих периодов 216 119 126 1622 прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 1693 3944 3022

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты) 230 в том числе покупатели и заказчики 231 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в теч. через 12 мес. после отчетной даты) 240 36 051 46 011 70 181 в том числе покупатели и заказчики 241 26 957 23 815 24 734 авансы выданные 245 78 78 78 прочие дебиторы 246 9016 22 117 45 368

Краткосрочные финансовые вложения 250 11 942 15 074 7594

Денежные средства 260 12 953 9232 4711 в том числе касса 261 46 23 10 рачетный счеч 262 375 2922 2881 1 2 3 4 5 валютный счет 263 6218 6061 1680 прочие денежные средства 264 6314 227 140 Прочие оборотные активы 270 Итого по разделу II 290 95 957 147 113 240 712 БАЛАНС 300 163 988 228 593 353 640 ПАССИВ Код 31.

12.08 31.

12.09 31.

12.10 1 2 3 4 5 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 410 120 120 120 Уставный капитал Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 Добавочный капитал 420 91 005 90 770 90 805

Резервный капитал 430 386 998 977 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 21 963 45 346 102 220

Итого по разделу III 490 113 474 137 234 194 122 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 510 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 610 39 600

Займы и кредиты в том числе кредиты банка по лизингу Кредиторская задолженность 620 50 514 91 352 119 907 в том числе: 621 6574 16 824 11 115 поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации 622 1294 2900 7319 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 1313 2828 4037 задолженность перед бюджетом 624 3220 3240 8246 авансы полученные 625 37 391 65 112 74 774 прочие кредиты 626 723 447 14 415

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 7 11 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 Итого по разделу V 690 50 514 91 359 159 518 БАЛАНС 700 163 988 228 593 353 640

Приложение 2

Показатели отчета о прибылях и убытках ООО «НОРД Приводы»

Показатели 2008 2009 2010 1 3 4 5 Доходы и расходы по обычным видам деятельности 144 877 230 264 249 473

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 123 694 182 740 193 530

Валовая прибыль 21 183 47 524 55 943

Коммерческие расходы 752 10 102 1829

Управленческие расходы — - - Прибыль (убыток) от продаж 20 431 37 423 54 115

Прочие доходы и расходы Проценты к получению 2219 1643 3597

Проценты к уплате 158 1769 367 Доходы от участия в других организациях — - - Прочие доходы 4168 4986 1805

Прочие расходы 4417 2545 3152

Прибыль (убыток) до налогообложения 22 243 39 738 55 998

Отложенные налоговые активы — - - Отложенные налоговые обязательства — - - Текущий налог на прибыль 5338 9537 13 440

Прибыль от обычной деятельности 16 905 30 201 42 558

Чистая прибыль 16 905 30 201 42 558

Приложение 3

Бюджет балансового листа ООО «НОРД Приводы» на 2011 год (тыс. руб.)

АКТИВ 2010

Уд.вес. окт нояб дек янв фев март апр май июнь июль авг сент План 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы Основные средства 75 697 30,34 5551 5551 5551 5551 5551 5551 5551 5551 5551 5551 5551 5551 66 613 в том числе 75 697 здания, машины, оборудование 30,34 5551 5551 5551 5551 5551 5551 5551 5551 5551 5551 5551 5551 66 613

Незавершенное строительство 37 202 14,91 2528 2650 2799 2952 3103 3579 3428 3209 3012 2673 2781 3566 37 856

Долгосроч. фин.

вложения 29 0,01 2 2 2 2 2 3 3 3 2 2 2 3 30 в том числе 29 займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев 0,01 2 2 2 2 2 3 3 3 2 2 2 3 30 прочие долгосрочные финансовые вложения Прочие внеоборотные активы Итого по разделу I 112 928 8081 8203 8352 8505 8656 9133 8982 8763 8565 8227 8334 9120 104 498 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 155 205

Запасы 62,21 10 546 11 055 11 678 12 314 12 945 14 932 14 301 13 388 12 566 11 154 11 601 14 876 157 933 в том числе 41 898 сырье, материалы и другие аналогичные ценности 16,79 2847 2984 3152 3324 3494 4031 3861 3614 3392 3011 3132 4016 42 634 животные на выращивании и откорме затраты в незавершенном производстве 28 318 11,35 1924 2017 2131 2247 2362 2725 2609 2443 2293 2035 2117 2714 28 816 готовая продукция и товары для перепродажи

83 367 33,42 5665 5938 6273 6614 6953 8021 7682 7191 6750 5991 6232 7990 84 832 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 товары отгруженные расходы будущих периодов 1622 0,65 110 116 122 129 135 156 149 140 131 117 121 155 1650 прочие запасы и затраты Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 3022 1,21 205 215 227 240 252 291 278 261 245 217 226 290 3075

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты) в том числе покупатели и заказчики Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в теч. через 12 мес. после отчетной даты) 70 181 28,13 4769 4999 5281 5568 5853 6752 6467 6054 5682 5043 5246 6727 71 414 в том числе покупатели и заказчики 24 734 9,91 1681 1762 1861 1962 2063 2380 2279 2134 2008 1777 1849 2371 25 169 авансы выданные 78 0,03 5 6 6 6 7 8 7 7 6 6 6 8 80 прочие дебиторы 45 368 18,19 3083 3231 3414 3599 3784 4365 4180 3914 3673 3260 3391 4348 46 166

Краткосрочные финансовые вложения 7594 3,04 516 541 571 602 633 731 700 655 615 546 568 728 7727

Денежные средства 4711 1,89 320 336 354 374 393 453 434 406 381 339 352 451 4793 в том числе касса 10 0,00 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10 расчетный счет 2881 1,15 196 205 217 229 240 277 265 249 233 207 215 276 2932 валютный счет 1680 0,67 114 120 126 133 140 162 155 145 136 121 126 161 1709 прочие денежные средства 140 0,06 10 10 11 11 12 13 13 12 11 10 10 13 142 Прочие оборотные активы Итого по разделу II 240 712 16356 17 145 18 112 19 098 20 106 23 159 22 180 20 764 19 489 17 298 17 993 23 071 244 943 БАЛАНС 353 640 24437 25 348 26 464 27 603 28 733 32 292 31 161 29 527 28 054 25 525 26 327 32 191 349 441

ПАССИВ 2010

Уд.вес. окт нояб дек янв фев март апр май июнь июль авг сент План 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 120 Уставный капитал 0,05 8 9 9 9 10 12 11 10 10 9 9 11 120 Собственные акции, выкупленные у акционеров Добавочный капитал 90 805 36,40 6170 6468 6832 7204 7574 8736 8367 7833 7352 6526 6788 8703 90 805

Резервный капитал 977 0,39 66 70 74 78 81 94 90 84 79 70 73 94 977 Фонд социальной сферы Целевые финансирование и поступление Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 102 220 40,97 3721 3721 3721 3721 3721 3721 3721 3721 3721 3721 3721 3721 44 653

Итого по разделу III 194 122 9966 10 267 10 636 11 013 11 386 12 563 12 189 11 649 11 162 10 325 10 591 12 530 136 555 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты 15,87 2691 2821 2980 3142 3303 3810 3649 3416 3206 2846 2960 3796 40 296 в том числе кредиты банка по лизингу Кредиторская задолженность 119 907 48,06 8147 8541 9022 9513 10 001 11 536 11 049 10 343 9708 8617 8963 11 493 122 015 в том числе: 11 115 поставщики и подрядчики 4,46 755 792 836 882 927 1069 1024 959 900 799 831 1065 11 311 задолженность перед персоналом организации 7319 2,93 497 521 551 581 610 704 674 631 593 526 547 702 7448 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 4037 1,62 274 288 304 320 337 388 372 348 327 290 302 387 4108 задолженность перед бюджетом 8246 3,31 560 587 620 654 688 793 760 711 668 593 616 790 8391 авансы полученные 74 774 29,97 5081 5326 5626 5933 6236 7194 6890 6450 6054 5374 5589 7167 76 088 прочие кредиты

14 415 5,78 979 1027 1085 1144 1202 1387 1328 1243 1167 1036 1077 1382 14 668 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 11 0,00 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 12 Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов Прочие краткосрочные обязательства Итого по разделу V 159 518 10839 11 362 12 008 12 656 13 304 15 347 14 698 13 760 12 915 11 464 11 924 15 289 162 322 БАЛАНС 353 640 20804 21 629 22 639 23 669 24 691 27 910 26 888 25 409 24 077 21 789 22 515 27 819 298 877

Потребность в дополнительном финансировании 3632 3719 3826 3934 4042 4382 4274 4118 3977 3736 3813 4372 50 564

Рис. 3. Организационная структура ООО «НОРД Приводы

0-я стадия (подготовительная)

План-факт анализ исполнения бюджета прошлого периода

Бюджетный цикл

1-я стадия

Составление сводного бюджета отчетного периода

1-я стадия

Контроль

(мониторинг) исполнения бюджета отчетного периода

3-я стадия

План-факт анализ исполнения бюджета отчетного периода

0-я стадия

Составление сводного бюджета следующего периода Бюджет продаж

Бюджет производства

Бюджет запасов готовой продукции

Бюджет прямых затрат труда

Бюджет общепроизводственных расходов

Бюджет прямых материальных затрат

Бюджет закупок

Бюджет производственных затрат

Бюджет сбытовых (прямых коммерческих) расходов

Бюджет постоянных (общехозяйственных и общих коммерческих) расходов

Отчет о финансовых результатах и их использовании

Бюджет движения денежных средств

Отчет об изменении финансового состояния

Динамический (прогнозный) баланс

Инвестиционный бюджет

Финансовый бюджет ЦЕНТР РАСХОДОВ

Отдел технического контроля

Отдел кадров

ЦЕНТР ЗАКУПОК

Вспомогатель-ный цех

Транспортный отдел

Цех 3

Цех 2

Бухгалтерия

Отдел сбыта

Отдел маркетинга

Отдел снабжения

Финансово-аналитический отдел

Цех 1

Экономический отдел

Коммерческий отдел

Производственный отдел

Генеральный директор

ЦЕНТР УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РАСХОДОВ

ЦЕНТР ДОХОДОВ