Финансовое планирование и бюджетирование деятельности организации на примере ООО Беркана (РГ «Багира»)

сент. окт. нояб. дек. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА НА НАЧАЛО ПЕРИОДА 12 113 255 422 563 711 887 1096 1307 1523 1754 2005 1589 1. Поступления денежных средств от покупателей 196 253 298 316 367 405 429 448 467 495 508 537 537 2. Выплата денежных средств поставщикам 46 55 67 101 134 136 138 141 143 149 153 159 159 3. Выплата денежных средств работникам 26 27 31 33 35 36 39 42 44 45 49 52 52 4. Налоги (налог на прибыль) 17 18 20 21 23 24 26 29 30 31 33 36 36 5. Выплаты во внебюджетные фонды (начисления на зплату) 9 9 11 12 12 13 14 15 15 16 17 18 18,2 6. Прочие денежные выплаты 2 3 7 9 13 18 21 24 29 32 33 36 36 7.

Приобретение основных средств 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 8. Получение поступлений от возврата займов 0 0 0 0 0 0 21 21 21 21 36 36 36 9. Выплата дивидендов 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 10. Погашение долгосрочных кредитов и займов 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 376 376 11. Получение краткосрочных кредитов и займов 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 12.

Погашение краткосрочных кредитов и займов 9 10 12 13 15 16 17 19 21 22 23 24 24 13. Выплата процентов по кредитам и займам 5 9 10 12 13 14 15 16 17 19 21 22 22 14. Прочие поступления 21 26 31 31 31 33 33 33 33 33 41 41 41 15. Прочие выплаты 2 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 7 7 16. Итого приток денежных средств 217 279 329 347 398 438 483 502 521 549 585 614 614 17. Итого отток денежных средств 116 136 163 206 250 262 275 291 304 319 334 730 730 ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА НА КОНЕЦ ПЕРИОДА 113 255 422 563 711 887 1096 1307 1523 1754 2005 1888 1764

Из представленного прогнозного отчета о движения денежных средств, видно, что денежные средства на конец года составит 1764 тыс. руб., т. е. денежный поток от всех видов деятельности составила 175 тыс. руб.

Если в отчетном балансе предприятия на конец отчетного периода имеется дебиторская задолженность, необходимо учесть сумму дебиторской задолженности в поступлениях от покупателей за январь проектируемого года. При наличии кредиторской задолженности — эта сумма учитывается в выплатах поставщикам за январь проектируемого года.

На конец каждого месяца рассчитывается остаток денежных средств — он не должен быть отрицательным, в данной ситуации необходимо привлечение краткосрочного кредита. Если наблюдается обратная ситуация — можно предусмотреть приобретение основных средств и т. п.

При наличии на конец отчетного периода в балансе предприятия кредитов, в течение проектируемого периода проектируется погашение кредитов.

Итого приток денежных средств — суммируются все поступления

Итого отток денежных средств — суммируются все выплаты.

Денежные средства на конец периода = денежные средства на начало периода (заполняется на основании отчетного баланса) + приток — отток денежных средств (рассчитать на конец каждого месяца) Цель данного раздела финансового плана сбалансировать объемы поступлений и выплат денежных средств и синхронизировать их во времени.

В таблице 2.

13. представим прогнозный баланс ООО «Беркан».

Таблица 2.

13.

Прогнозирование активов Статьи актива баланса На начало периода На конец периода 1. Внеоборотные активы

2.Оборотные активы, в т. ч.

— запасы

— дебиторская задолженность

— денежные активы 356

2315 1596

1764 ИТОГО: 4229 5003

Данные на начало периода отражены в отчетном балансе предприятия (конец отчетного периода).

Расчет активов предприятия:

1.Внеоборотные активы (ВА) на конец периода:

ВА к = ВА н + Сумма приобретенных ВА (таблица 11 строка 7 приобретение основных средств) — сумма выбывших — сумма начисленной амортизации (таблица9 строка амортизация)

2.Запасы на конец периода: (на конец прогнозируемого года сумма запасов остается без изменений)

3.Дебиторская задолженность на конец периода:

Д3к= ДЗн + объем реализованной продукции (таблица 9 строка выручка 1) — сумма оплаченной продукции, услуг, работ (таблица11 строка 1)

4.Величина денежных активов на конец периода, рассчитана в таблице 2.12 «Прогнозирование движения денежных средств».

В таблице 2.

14. представлено прогнозирование капитала.

Таблица 2.

14.

Прогнозирование капитала Статьи пассива баланса На начало периода На конец периода 1. Собственный капитал

2.Долгосрочный заемный капитал

3.Краткосрочный заемный капитал, в т. ч.

— кредиты и займы

— кредиторская задолженность 475

3658 423

4448 ИТОГО 4229 5003

Расчет капитала предприятия.

1.Величина собственного капитала на конец периода: увеличивается на размер нераспределенной прибыли прогнозируемого года (строка 9 таблицы 8 за вычетом выплаченных дивидендов) СКк = СКн + сумма нераспределенной прибыли за прогнозный период

2.Долгосрочный заемный капитал на конец периода: ДЗКк = ДЗКн ;

погашение долгосрочного кредита (таблица 11 стр.

10)

3.Краткосрочный заемный капитал (краткосрочный кредит и кредиторская задолженность) на конец периода :

Краткосрочный кредит на конец периода :

ККк=ККн — погашение краткосрочного кредита (таблица11стр.

12)+ сумма (таблица 11 стр.

11)полученных краткосрочных кредитов

Кредиторская задолженность на конец периода:

КЗ к = КЗн +сумма поступивших сырья и материалов, выполненных работ и услуг, оплата труда, начислений на заработную плату и прочих затрат, включаемых в себестоимость, начисленных налогов (табл.

9 стр.

3,4,5,7,10) — сумма оплаченных сырья и материалов, работ услуг, выплаченной заработной платы, налогов (таблица 11 стр.

2,3,4,5,6).

Сумма активов на конец прогнозного периода должна совпадать с суммой капитала на конец прогнозного периода.

По итогам таблиц 2.

13. и 2.

14. видно, что баланс идет, и следовательно все расчеты проведены правильно.

Оценку финансового состояния ООО «Беркан» в планируемом периоде можно привести в виде следующего анализа.

На основании форм бухгалтерской отчетности представленной в приложении 1 и данных финансового планирования проведем анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Беркан».

В таблицах 2.

15.-2.

18. представлены необходимые для расчета финансовые коэффициенты.

Таблица 2.

15.

Коэффициенты ликвидности

№ п/п Наименование коэффициента Расчет Значение в 2009 году Значение в планируемом году Отклонения Рекомендуемое значение 1 Коэффициент текущей ликвидности Отношение оборотных активов (раздел II баланса предприятия) к краткосрочным обязательствам. 1,03 0,74 -0,29 1 — 2 2 Коэффициент срочной ликвидности Отношение оборотных активов за исключение товарно-материальных запасов к краткосрочным обязательствам. 0,9 0,67 -0,23 0,7 — 1 3 Коэффициент абсолютной ликвидности Отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным обязательствам 0,52 0,39 -0,13 0,2 — 0,25

По итогам расчетов видно, что все коэффициенты ликвидности снизились по сравнению с отчетным периодом, таким образом, текущие обязательства не обеспечены оборотных активов предприятия.

Таблица 2.

16.

Коэффициенты деловой активности (оборачиваемости)

№ п/п Наименование коэффициента Расчет Значение в 2009 году Значение в планируемом году Отклонение Значение 1 Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача) 0,39 0,35 -0,04 Показывает эффективность использования имущества. Отражает скорость оборота 2 Коэффициент отдачи собственного капитала 3,13 3,67 +0,54 Показывает скорость оборота собственного капитала. Сколько рублей выручки приходится на 1 рубль собственного капитала 3 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности 1,15 1,24 +0,09 Показывает, за сколько в среднем дней оборачиваются запасы в анализируемом периоде 4 Срок погашения дебиторской задолженности 313 290 -23 Показывает, за сколько в среднем дней погашается дебиторская задолженность предприятия 5 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности 0,33 0,33 0 Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятия 6 Срок погашения кредиторской задолженности 1091 1091 0 Показывает средний срок погашения долгов предприятия по текущим обязательствам

Проведенные расчеты показывают, что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности равен 1,24, а срок погашения дебиторской задолженности составляет 290 дней, что меньше на 23 дня, чем в отчетном периоде, что является положительным моментом, а срок погашения кредиторской задолженности не изменился и составляет 1091 дней, что является достаточно высокими показателями.

Таблица 2.

17.

Коэффициенты финансовой устойчивости

№ п/п Наименование коэффициента Расчет Норматив Значение в 2009 году Значение в планируемом году Отклонение Значение 1 Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (доля чистого оборотного капитала)

≥ 0,1 0,11 0,12 +0,01 Показывает, какая часть собственного капитала вложена в оборотные активы 2 Коэффициент финансовой независимости (автономии) 0,4 ÷ 0,6 0,11 0,12 +0,01 Показывает долю собственных средств во всех источниках предприятия и определяет степень независимости предприятия от внешних источников финансирования 3 Коэффициент финансовой устойчивости ≥ 0,6 0,11 0,12 +0,01 Определяет долю устойчивых источников финансирования в пассивах предприятия, — т. е. тех пассивов, которые могут быть направлены на финансирование инвестиций

Анализ финансовой устойчивости показывает отсутствие в планируемом периоде у ООО «Беркан» возможностей по привлечению дополнительных заемных средств, и отсутствие способности погасить текущие обязательства за счет активов разной степени ликвидности, положительным является факт роста показателей.

Анализ показывает высокую вероятность банкротства.

Таблица 2.

18.

Показатели рентабельности

№ п/п Наименование показателя Расчет Значение в 2009 году Значение в планируемом году Отклонение Значение 1 Рентабельность продаж 0,1 0,18 +0,08 Сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции 2 Рентабельность деятельности 0,12 0,22 +0,1 Показывает уровень прибыли на рубль себестоимости 3 Экономическая рентабельность (активов) 0,04 0,06 +0,02 Эффективность использования всего имущества предприятия 4 Рентабельность собственного капитала 0,03 0,08 +0,05 Эффективность использования собственного капитала

Анализ рентабельности показывает, что на единицу реализованных услуг приходится 18 копеек прибыли, что превышает уровень отчетного периода на 8 копеек, на 1 рубль себестоимости приходится 22 копейки прибыли, что так же превышает показатель 2009 года (на 10 копеек), экономическая рентабельность равна 6 копейкам, относительно 4 копейкам 2009 года, а эффективность использования собственного капитала равна 8 копейкам против 3 копеек в отчетном году.

Глава 3. Разработать предложения по повышению эффективности финансового планирования и бюджетирования деятельности предприятия

В ходе исследования системы финансового планирования деятельности на предприятии ООО «Беркан» были выявлены следующие ее недостатки:

прежде всего, на предприятии нет финансового отдела, который бы занимался непосредственно финансовым планированием. Функции финансового планирования возложены на главного бухгалтера, у которого и без того очень много обязанностей;

ввиду нехватки времени у главного бухгалтера на совершенствование системы финансового планирования, формы большинства планово-экономических документов неудобны для финансового анализа;

при планировании преобладает затратный метод ценообразования, без учета спроса на продукцию;

анализ финансового состояния показал недостаток денежных средств на предприятии;

при существующей системе планирования невозможно определить запас финансовой прочности, достоверно проводить сценарный анализ и анализ финансовой устойчивости предприятия в изменяющихся условиях деятельности;

система финансового планирования на предприятии не в состоянии эффективно реализовывать стратегическую цель предприятия — получение прибыли и экономический рост, так как принятие управленческих решений осуществляется как реакция на текущие проблемы, т. е. используется так называемая реактивная форма управления.

Основной проблемой на предприятии, на наш взгляд, является отсутствие финансового отдела. Поэтому, прежде всего, необходимо создать финансовый отдел, пусть даже пока он будет состоять из одного человека: финансового аналитика.

Введение

должности финансового аналитика не только позволит снять нагрузку с главного бухгалтера, но и улучшить систему управления финансами на предприятии, позволит получать более точную и оперативную информацию. А в дальнейшем можно расширить штат предприятия, ввести должность финансового директора.

Введение

в организационную структуру финансового отдела позволит значительно расширить функции финансового менеджмента предприятия, повысить эффективность финансового планирования.

На финансовый отдел необходимо возложить следующие функции:

управление движением финансовых ресурсов и регулирование финансовых отношений, возникающих между хозяйствующими субъектами, в целях наиболее эффективного использования всех видов ресурсов;

составление текущих финансовых планов и бюджетов денежных средств по всем видам деятельности в соответствии с заказами потребителей работ и заключенными договорами, а также обоснований и расчетов к ним;

определение источника финансирования производственно-хозяйственной деятельности предприятия, бюджетное финансирование;

сбор и обработка данных для формирования заявок на финансирование;

формирование сводного заявочного плана платежей по Обществу;

работа по согласованию с бухгалтерией плана платежей;

анализ заявочного бюджета Общества в соответствии с бюджетом, утвержденным компанией;

контроль за использованием средств;

проведение анализа достаточности бюджета;

обеспечение своевременного поступления доходов, оформление в установленные сроки финансово-расчетных и банковских операций;

оплата счетов поставщиков и подрядчиков, перечисление налогов и сборов по бюджетам, внебюджетные социальные фонды;

составление и передача ежемесячных отчетов по дебиторской, кредиторской задолженности;

подекадное составление и предоставление отчета о движении денежных средств;

анализ движения денежных средств;

составление отчета о выданных и полученных авансах в разрезеконтрагентов;

контроль за использованием сумм в разрезе договоров;

контроль за правильным составлением и оформлением отчетной документации, своевременным ее предоставлением внешним и внутренним пользователям.

Кроме того, для эффективного функционирования системы оперативного управления финансами на предприятии необходимо его нормативно-организационное обеспечение — наличие положений о финансовой службе, о финансовой структуре, регламенты, стандарты и схемы документооборота. В частности, важны требования к системе отчетности (оперативной, аналитической, бухгалтерской, налоговой) с точки зрения уровня детализации показателей, периодичности составления, адресности информации. Не менее важным является функциональный аспект управления, подкрепленный должностными инструкциями для всех звеньев оперативного управления. Пример должностной инструкции начальника финансового отдела представлен в приложении G.

Система планирования и управления финансами предприятия должна обеспечивать выполнение некоторой стратегической цели. Стратегическая цель ООО «Беркан» — получение прибыли и экономический рост предприятия. Однако система финансового планирования на предприятии не в состоянии эффективно реализовывать выбранную глобальную цель, так как принятие управленческих решений осуществляется как реакция на текущие проблемы. Для устранения этого недостатка предлагается подход к управлению финансами, основанный на анализе финансово — экономического состояния предприятия с учетом стратегической цели его деятельности, адекватной рыночным условиям. При планировании в такой системе, кроме результатов финансово-экономического анализа, должен использоваться бизнес-план производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Только с его помощью можно учитывать стратегическую цель системы.

Необходимо помнить, что финансовое планирование тесно связано и опирается на маркетинговый, производственный и другие планы предприятия, подчиняется миссии и общей стратегии предприятия: никакие финансовые прогнозы не обретут практическую ценность до тех пор, пока не проработаны производственные и маркетинговые решения. Финансовые планы будут нереальны, если недостижимы поставленные маркетинговые цели, финансовые планы могут быть неприемлемы, если условия достижимости целевых финансовых показателей невыгодны для предприятия в долгосрочном периоде.

В результате проведенного анализа финансового состояния ООО «Беркан» был выявлен недостаток денежных средств, причина — нерациональное использование средств. Индикатором является денежный поток. Следовательно, необходимо улучшить управление денежными и оборотными средствами.

Главной причиной недостающих финансовых средств, является проблема неплатежей.

В целях совершенствования планирования движения денежных средств ООО «Беркан» предлагается:

1) Для того чтобы обеспечить регулярность поступлений, необходимо осуществлять строгий контроль за финансовой деятельностью предприятия.

В частности:

необходимо четко отслеживать сумму и срок, на который предприятие выдает кредиты или предоставляет отсрочку платежа своим клиентам и партнерам, чтобы предотвратить появление просроченной дебиторской задолженности;

при получении платежей чеками или по кредитным карточкам, необходимо обналичивать их или перечислять деньги на счет в день поступления;

если предприятие предоставляет отсрочку платежа своим клиентам, то счета за товары или услуги необходимо выставлять как можно быстрее для того, чтобы сократить возможную отсрочку в получении платежа.

2) Следует также учитывать то, как именно наши клиенты оплачивают полученные товары или услуги. Если предприятие предоставляет покупателям кредит на срок 30 дней, то продажи текущего месяца будут формировать основу для денежных поступлений следующего.

При этом следует принять во внимание, что некоторые покупатели могут не оплатить счета в срок, поэтому при разработке плана движения денежных средств нужно обратить на это внимание, отразив фактическую дату предполагаемого денежного поступления.

3) Анализ предыдущих финансовых планов поможет с большей точностью определить время будущих денежных поступлений.

4) Планируя движение денежных средств своего предприятия, необходимо четко разграничить ожидаемые поступления от продаж по факту или авансовых платежей и поступления от продажи в кредит.

В целях совершенствования системы бюджетирования на предприятии ООО «Беркан» важно понять, что планировать следует так, чтобы было наиболее удобно и полезно. Компания составляет один годовой бюджет, который основан на долгосрочных планах и договоренностях компании. Структура бюджета приведена на рисунке 3.

1.

Рис. 3.

1. Структура бюджетирования ООО «Беркан»

Для такого бюджета год разбивается на 12 месяцев, и для каждого месяца составляются все приведенные на рисунке бюджетные таблицы. Показатели этих бюджетов играют роль финансовых ориентиров деятельности компании.

Работать во исполнение такого бюджета в каждом текущем месяце невозможно, так как он лишен подробностей. Руководитель предприятия просто-напросто не сможет узнать, кто за что отвечает, и, следовательно, кого надо наказывать (или поощрять) по результатам невыполнения (или перевыполнения) плана. Поэтому необходимо разрабатывать более подробный месячный бюджет, с этой целью предлагается новая структура бюджетирования, она представлена на рисунке 3.

2.

Рис. 3.

2. Новая структура бюджетирования ООО «Беркан»

Здесь прослеживается большая подробность и детализация. В частности, бюджет продаж составляется дважды: по ассортименту и по клиентам (потребителям). Зачем это надо? С одной стороны, в бюджете планируется выручка, которая в общем случае не всегда совпадает с суммой пришедших на счет предприятия денег. Поэтому дополнительно планируется оплата деньгами каждого клиента за товар, отгруженный и погашение дебиторской задолженности на начало месяца. Если, к примеру, по итогам месяца окажется, что по какому-либо клиенту увеличилась дебиторская задолженность при таком же, как в прошлом месяце, объеме продаж, то это означает, что данный клиент «замораживает» деньги предприятия и следует наказать того торгового менеджера, который работает с данным клиентом. Не исключено, что у этого менеджера были какие-либо свои специальные соображения так планировать работу с клиентом.

Исследование показало, что система финансового планирования на предприятии ООО «Беркан» организовано по методу сверху-вниз, т. е. руководство предприятия определяет цели и задачи, в частности плановые показатели по прибыли. Затем эти показатели во все более детализированной, по мере продвижения на более низкие уровни структуры предприятия, форме включаются в планы подразделений.

Можно предложить компании использовать также метод снизу-вверх. Например, расчет показателей реализации начинают менеджеры по сбыту, и затем уже руководитель отдела реализации предприятия сводит эти показатели в единый бюджет (план), который в последствии может войти составной частью в общий бюджет (план) предприятия. Методы сверху-вниз и снизу-вверх представляют две противоположные тенденции. На практике не целесообразно использовать только один из этих методов.

Заключение

Финансовое планирование и бюджетирование — как основа процесса формирования и использования финансовых ресурсов предприятия определяется в соответствии с его долгои краткосрочными целями. Используя логику функционирования механизма финансового планирования, предприятие упреждает возникновение или развитие неблагоприятных тенденций.

Финансовое планирование выступает надежным средством предотвращения банкротства предприятия. Это осуществляется благодаря предвидению возможных проблем, уточнению и детализации планов на заданный период, контролю их выполнения, а также использованию коммуникаций и координации действий различных подразделений предприятия.

Эффективная деятельность предприятия в условиях рыночной экономики становится возможной лишь при условии разработки планов развития, производственных программ, инвестиционной политики, прогнозов социально-экономического развития предприятия.

Финансовое планирование и бюджетирование решает задачи обеспечения необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности; определяет пути эффективного вложения капитала, оценивает степень рациональности его использования; выявляет внутрихозяйственные резервы увеличения прибыли за счет эффективного использования денежных средств.

Главная задача финансового планирования и бюджетирования заключается в обосновании стратегии предприятия на товарных, финансовых, инвестиционных, информационных и других рынках на предстоящий хозяйственный период с позиций экономического компромисса между доходностью, ликвидностью и риском или в определении необходимого объема финансовых ресурсов с учетом разумных резервов в рамках оптимальной структуры капитала. При этом важно определить горизонты финансового планирования и стратегию предприятия.

Исходные данные, характеризующие стратегию предприятия на предстоящий период, содержатся в бизнес-плане. Они обосновывают изменение объема выручки от продаж на предстоящий год и связанную с этим инвестиционную политику предприятия.

Эффективное управление финансами предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений хозяйствующего субъекта.

Факторы, ограничивающие применение финансового планирования: высокая степень неопределенности на российском рынке; ограниченные финансовые возможности для серьезных разработок; отсутствие эффективной нормативно-правовой базы отечественного бизнеса.

В работе были рассмотрены вопросы, касающиеся системы финансового планирования на предприятии, ее сущности, основные принципы, методы и виды финансового планирования. Здесь же определена роль финансового планирования на предприятии.

На наш взгляд, роль финансового планирования и бюджетирования на предприятии состоит в том, что оно:

воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;

обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;

предоставляет возможности определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях конкуренции;

служит инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

Финансовое планирование и бюджетирование оказывает воздействие на все стороны деятельности хозяйствующего субъекта по средствам выбора объекта финансирования, направления финансовых средств и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.

Кроме того, в работе были рассмотрены порядок разработки и составления основных финансовых планов предприятия: план доходов и расходов и план движения денежных средств. Особое внимание уделено процессу бюджетирования, которое является составной частью финансового планирования.

План доходов и расходов — сбалансированный документ. Конечно, не в том смысле, что расходы должны быть равны доходам, это не только не обязательно, но и не характерно для большинства предприятий. Сбалансированность проявляется в том, что все направления расходования средств должны быть обеспечены источниками финансирования, хотя эти источники могут быть разными: собственными, заемными, привлеченными.

Задачами составления плана доходов и расходов являются:

определение плановых объемов необходимых денежных фондов и направлений их расходования;

установление финансовых отношений с бюджетом, банком, страховыми предприятиеми и другими хозяйствующими субъектами;

выявление путей наиболее рационального вложения капитала и его эффективного использования;

увеличение прибыли за счет экономного использованияфинансовых ресурсов предприятия;

осуществление контроля за использованием и расходованием денежных средств и другие.

Особо следует отметить роль и значение плана движения денежных средств. План движения денежных средств необходим любому предприятию, ориентированному на долгосрочную перспективу. Прогноз движения денежных средств содержит информацию, необходимую для планирования будущей коммерческой деятельности, изложенную в понятной и доступной форме. Если у вас есть план движения денежных средств, вы будете точно знать свои финансовые возможности в любой момент времени. Кроме того, Вы будете знать, сможете ли Вы преодолеть непредвиденные трудности.

Невозможно застраховаться на все случаи жизни и учесть в плане все возможные варианты, но все же следует иметь в виду, что тщательно составленный план поможет вам значительно снизить уровень вашего коммерческого риска. Тщательно разработанный план движения денежных средств отражает наиболее вероятное финансовое состояние вашего предприятия в будущем. Он показывает, что вы реально можете получить от своего бизнеса, и сколько за это придется заплатить.

В ходе исследования системы финансового планирования деятельности на предприятии ООО «Беркан» были выявлены следующие ее недостатки:

на предприятии нет финансового отдела, который бы занимался непосредственно финансовым планированием;

существующая система финансового планирования не совершенствуется;

при планировании преобладает затратный метод ценообразования, без учета спроса на продукцию;

анализ финансового состояния показал недостаток денежных средств на предприятии;

при существующей системе планирования невозможно определить запас финансовой прочности, достоверно проводить сценарный анализ и анализ финансовой устойчивости предприятия в изменяющихся условиях деятельности;

система финансового планирования на предприятии не в состоянии эффективно реализовывать стратегическую цель предприятия.

Были предложены меры по устранению недостатков системы финансового планирования на предприятии ООО «Беркан», включающие:

создание финансового отдела, разработка его функций;

нормативно-организационное обеспечение финансового отдела;

подход к управлению финансами, основанный на анализе финансово — экономического состояния предприятия с учетом стратегической цели его деятельности, адекватной рыночным условиям;

использование при планировании кроме результатов финансово-экономического анализа, бизнес-плана производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия;

проработку маркетинговых решений;

улучшение управления денежными и оборотными средствами;

анализ предыдущих финансовых планов;

составление более детализированного бюджета;

использование в финансовом планировании как метода сверхувниз, так и метода снизувверх.

Результатами комплексных изменений в системе финансового планирования на предприятии ООО «Беркан» являются следующие эффекты:

оптимизация активов компании: снижение ТМЗ, снижение дебиторской задолженности;

оптимизация пассивов компании: увеличение финансового рычага компании;

оптимизация структуры затрат: снижение производственной себестоимости, снижение административных затрат, снижение средневзвешенных затрат на капитал.

Исследование, проведенное в дипломной работе, позволило сделать вывод о необходимости финансового планирования и бюджетирования деятельности любой предприятия, рассчитывающей на успех в современных условиях рынка. Рыночная экономика требует качественного финансового планирования, так как за все негативные последствия и просчеты планов ответственность несет само предприятие ухудшением своего финансового состояния.

Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. — М.: Финансы и статистика, 2009, 480с.

Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. — М.: Финансы и статистика, 2009, 430с.

Богатко А. Н. Основы экономического анализа хозяйственного субъекта. — М.: Финансы и статистика, 2009, 285с.

Бочаров В. В. Финансовый анализ. — СПб.: Патер, 2010, 430с.

Быкадоров В.Л., Алексеев П. Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. — М.: Приор, 2009, 470с.

Вахрин П.И., Нешитой А. С. Финансы: Учебник для вузов. — М.: ИКЦ «Маркетинг», 2009, 320с.

Ворст Й. Ревенлоу П. Экономика предприятия: Учебник. — М.: Высшая школа, 2008, 456с.

Веснин В. Р. Основы менеджмента. — М.: Инс-т международного права и экономики; Изд-во «Триада Лтд», 2009.

Виханский О.С., Наумов А. И. Менеджмент: человек, стратегия, предприятие, процесс. — М.: Изд-во МГУ, 2009.

Вялков А. И. О деятельности органов и учреждений здравоохранения в условиях перехода к рыночным отношениям. Методические рекомендации. 2009.

Деловое планирование: Методы. Предприятие. Современная практика. — М.: Финансы и статистика, 2008.

Евдокимова Н. А. «Информационные потоки в перспективном финансовом анализе» — Поволжский гуманитарный журнал — 2009. — № 1

Забелина О.В., Толкаченко Г. Л. Финансовый менеджмент. — М.: Экзамен, 2010. — 224с.

Закирова С. А. Движение производственных фондов учреждений здравоохранения. //Ж. Здравоохранение российской федерации. 2009, № 1.

Закирова С. А. К сущности рыночной конкуренции в медицине. //Ж. Здравоохранение Российской Федерации. 2008, № 2.

Ирвин Д. Финансовый контроль: Пер. с англ./ под ред. И. И. Елисеевой. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 256 с.

Исакова Л. Е., Шейман И. М. Оплата медицинской помощи в условиях медицинского страхования. М., 2009.

Кузьменко В.Г., Баранов В. В., Шиленко Ю. В. Здравоохранение в условиях рыночной экономики, М., 2009.

Крейнина М. Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие — 2-е изд. перераб. И доп. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2009. — 400с.

Крутик А.Б., Хайкин М. М. Основы финансовой деятельности предприятия. — СПб.: Бизнес-пресса, 2010. 448с.

Лялин В.А., Воробьев П. В. Финансовый менеджмент. — СПб., 2008, 430с.

Лисицин Ю. П. Экономика и управление здравоохранением. М., 2008.

Лихачева О. Н. Финансовое планирование на предприятии. — М.: ТК Велби, 2010. — 264с.

Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента./Пер. с англ. — М.: Дело, 2009.

Моляков Д.С., Шохин Е. И. Теория финансов предприятий. — М.: Финансы и статистика, 2009, 250с.

Осипова Л.В., Синяева И. М. Основы коммерческой деятельности. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. — 623 с.

Павлова Л. Н. Финансовый менеджмент. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. — 269 с.

Поляков И.В., Зеленская Т. М., Ромашов П. Г., Пивоварова Н. А. Экономика здравоохранения в системе рыночных отношений. Учебное пособие. Санкт-Петербург, 2008.

Павлова Л. Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. — М.: Финансы: ЮНИТИ, 2009, 480с.

Родионова В. М. Финансы: Учебник для вузов. — М.: Финансы и статистика, 2008, 430с.

Родионова В. Н. Менеджмент в здравоохранении в новых экономических условиях //Экономика и управление здравоохранением /под ред. Ю. П. Лисицына. — М., 2009.

Росс С., Вестерфилд Р., Джордан Б. Основы корпоративных финансов: Пер. с англ. — М.: Лаборатория базовых знаний, 2010. — 622 с.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М: ИНФРА — М, 2010. — 433 с.

Савчук В. П. Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия. — М.: ИНФРА — М, 2009. — 256 с.

Селезнев В.Д., Поляков И. В. Экономические основы воспроизводства здоровья населения в условиях переходной экономики. Санкт-Петербург, 2009.

Самочкин В.Н., Пронин Ю. Б. и др. Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование. — М.: Дело, 2010. — 352 с.

Сергеев Ю. Д. Ответственность медицинского персонала за неоказание помощи больному. Альманах «Главный врач». Вып. 1, 2009.

Учебные материалы по экономике здравоохранения. Под редакцией Исаковой Л. Е. Сибформ

С, Кемерово, 2009.

Уткин Э. А. Финансовый менеджмент. Российская практика — М.: Перспектива, 2008, 408с.

Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е. С. Стояновой. — М.: Перспектива, 2010. — 656 с.

Финансы предприятий: Учебник для вузов/ Под ред. Н. В. Колчиной.

М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. — 447 с.

Финансы: Учебное пособие / Под ред. А. М. Ковалевой. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 384 с.

Хруцкий В.Е., Сизова Т. В. «Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования. — М.: Финансы и статистика. — 2009. — 400с.

Приложения

Ворст Й. Ревенлоу П. Экономика предприятия: Учебник. — М.: Высшая школа, 2008

Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е. С. Стояновой. — М.: Перспектива, 2010

Лялин В.А., Воробьев П. В. Финансовый менеджмент. — СПб., 2008

Виханский О.С., Наумов А. И. Менеджмент: человек, стратегия, организация, процесс. — М.: Изд-во МГУ, 2009

Финансы: Учебное пособие / Под ред. А. М. Ковалевой. — М.: Финансы и статистика, 2010

Учебные материалы по экономике здравоохранения. Под редакцией Исаковой Л. Е. Сибформ

С, Кемерово, 2009

Осипова Л.В., Синяева И. М. Основы коммерческой деятельности. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009

Вахрин П.И., Нешитой А. С. Финансы: Учебник для вузов. — М.: ИКЦ «Маркетинг», 2009

Забелина О.В., Толкаченко Г. Л. Финансовый менеджмент. — М.: Экзамен, 2010

Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. — М.: Финансы и статистика, 2009

Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента./Пер. с англ. — М.: Дело, 2009

Родионова В. Н. Менеджмент в здравоохранении в новых экономических условиях //Экономика и управление здравоохранением /под ред. Ю. П. Лисицына. — М., 2009

Хруцкий В.Е., Сизова Т. В. «Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования. — М.: Финансы и статистика. — 2009

Бочаров В. В. Финансовый анализ. — СПб.: Патер, 2010

Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. — М.: Финансы и статистика, 2009

Крутик А.Б., Хайкин М. М. Основы финансовой деятельности предприятия. — СПб.: Бизнес-пресса, 2010

Поляков И.В., Зеленская Т. М., Ромашов П. Г., Пивоварова Н. А. Экономика здравоохранения в системе рыночных отношений. Учебное пособие. Санкт-Петербург, 2008

Деловое планирование: Методы. Организация. Современная практика. — М.: Финансы и статистика, 2008

Самочкин В.Н., Пронин Ю. Б. и др. Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование. — М.: Дело, 2010

Лисицин Ю. П. Экономика и управление здравоохранением. М., 2008

Савчук В. П. Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия. — М.: ИНФРА — М, 2009

Кузьменко В.Г., Баранов В. В., Шиленко Ю. В. Здравоохранение в условиях рыночной экономики, М., 2009

Веснин В. Р. Основы менеджмента. — М.: Инс-т международного права и экономики; Изд-во «Триада Лтд», 2009

Лихачева О. Н. Финансовое планирование на предприятии. — М.: ТК Велби, 2010

собственный капитал

капитал

долгосрочный заемный капитал