Рис. 4 Структура форм расчетов в 2007 г Рис. 5 Структура форм расчетов в 2008 г.
На рисунках наглядно просматривается, что преобладающей является форма безналичных расчетов, при которой денежные средства перечисляются с расчетного счета.
Также существенную суммовую величину в 2008 г имела операция по оплате задолженности поставщиков собственными векселями.
4.
4. Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
В течение исследуемого периода кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками претерпела существенные изменения (рисунок 6).
Рис. 6 Изменение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками В 2008 г кредиторская задолженность в сравнении с 2007 г возросла на 155,1% (28 925 145,9/18 649 890,21*100).
По счету 60/1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» подрядчиками по состоянию на 31.
12.2007 кредиторская задолженность числилась в сумме 18 649 890,21 руб., по состоянию на 31.
12.2008 размер кредиторской задолженности возрос до 28 925 145,9 руб.
По состоянию на 31.
12.2006 по сч.60/6 «Векселя выданные» числится обязательство за выданный вексель в сумме 10 000 000 руб.
В Таблице 20 представлена информация о кредиторской задолженности в разрезе контрагентов, а также по датам возникновения задолженности.
Как правило, кредиторская задолженность показывает количество средств, которые необходимо выплатить контрагентам в ближайшем будущем. Своевременное погашение кредиторской задолженности в настоящее время является основной проблемой многих организаций, пострадавших от финансового кризиса.
Кредиторская задолженностьэто неосуществленные платежи по возникшим обязательствам: поставщикам и подрядчикам — за приобретенные товары, работы, услуги, которая в бухгалтерском учете должна учитываться до погашения (взыскания), либо списания на доход.
Таблица20.
Информация о кредиторской задолженности на счете 60/1.
Субконто сальдо на 31.
12.2007 сальдо на 31.
12.2008.
Кт Кт Дата возник новения За что числится задолженность Администрация Краснознаменского района
170 166,71 сен.
2008 аренда площадей ООО «Алексин бор» 205 367 337 070,58 июн.
2008 за материалы ОООАрм.
СпецПоставка 120 000 4 369 310,48 авг.
2008 за оборудование ОАО «Горводоканал» 322 550 327 796,83 дек.
2008 за водопотребл. ООО «Корвет» 44 398,22 44 398,22 сен.
2007 за материалы Косогорский металл з-д 15 126,54 15 126,54 март.
2007 за м/конструкции МАГМА трейд-Тула 1 500 000 нояб.
2008 за сырьё Ново-Никольская МТС 12 879,39 нояб.
2008 услуги связи ООО «Новые Технологии»
2 000 000 сен.
2008 за программное обеспечение РЖД Красн.
ТЕХПД 8 339,03 сен.
2008 ж.д. услуги ОАО «Ростелеком» 1 793,31 508 845,47 дек.
2008 услуги связи ОАО «Риджмэл» 2 190 130 май.
2008 за материалы ООО «СОЛО» 1 250 000 8 850 000 сен.
2008 за материалы ООО «Стройцентр» 25 800 925 800 сен.
2008 за ремонт ООО «СТРЭК-тайм » 450 000 авг.
2008 за услуги ОАО «Тепло.
Регион" 245 193,48 245 193,48 май.
2007 за теплоэнергию ООО «Торговая Компания»
1 724 418,52 окт.
2008 за оборудование, материалы ГУП «Краснознаменск-Метиз»
900 000 окт.
2008 за металл ООО «Сбытовая компания»
452 260,80
200 034,27 окт.
2008 за материалы Центр стандартизации 100 036 авг.
2008 за услуги ООО «Фортунато» 49 432,89 авг.
2008 за услуги ОАО «Центр Телеком» 21 910,24 114 339,90 дек.
2008 услуги связи ОАО «Электроснаб» 585 328 685 328 дек.
2008 за э/снабжение ЗАО «Энформ» 13 359 62,62 2 216 499,55 сен.
2007 за материалы ЗАО «Энформ"-неотфактруровка 2 000 000 980 000 дек.
2008 за материалы Итого 18 649 390,21 28 925 145,90 Строк исковой давности в соответствии со ст. 196 ГК РФ составляет 3 года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или увеличенные по сравнению с общим. Датой начала течения срока исковой давности считается день, когда лицо узнало, или должно было узнать о нарушении своего права (ст. 200 ГК РФ). Если в договоре срок исполнения определен, то течение исковой давности начинается по его окончании. По обязательствам, срок исполнения которых не указан либо определен моментом востребования, течение исковой давности начинается с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.
Срок может прерываться, если должник каким-то образом подтверждает свою задолженность (ст. 203 ГК РФ) .
Согласно Постановлению Пленумов ВС и ВАС РФ к действия, свидетельствующим о признании долга в целях перерыва течения срока исковой давности, исходя из конкретных обстоятельств, в частности, могут относиться:
— частичная оплата задолженности;
— уплата процентов за просрочку платежа;
— обращение к кредитору с просьбой об отсрочке платежа;
— подписание акта сверки задолженности;
— заявление о зачете взаимных требований;
— соглашение о реструктуризации долга.
При этом срок исковой давности прерывается каждый раз, как только обязанное лицо совершило указанные действия, и без какого-либо ограничения. После перерыва течения срока исковой давности начинается заново. Время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.
Если кредиторская задолженность не погашена организацией-должником и не востребована заимодавцем, то по истечении срока исковой давности она подлежит списанию. Порядок ее списания в бухгалтерском учете организации регулируется п. 10.4 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности .
Основанием для списания являются акт инвентаризации по форме №ИНВ-17, с прилагаемой к нему справкой (Приложение к форме №ИНВ-17), письменное обоснование и приказ (распоряжение) руководителя организации.
В целях исчисления налога на прибыль, списанные суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), в соответствии с п. 18 ст.250 НК РФ, должны признаваться в качестве внереализационного дохода.
На исследуемом предприятии отсутствует кредиторская задолженность, по которой бы истек срок исковой давности. Однако, имеет место просроченная кредиторская задолженность, т. е. задолженность не погашенная в сроки, предусмотренные в договорах с поставщиками и подрядчиками.
В Таблице 21 представлена информация о суммах кредиторской задолженности, а также приведены сроки погашений задолженности, установленные в заключенных договорах.
Таблица 21.
Просроченная кредиторская задолженность по состоянию на 31.
12.2008.
№п/п Наименование контрагента Срок расчета с контрагентом по договору Сумма кредиторской задолженности, которая числится на 31.
12.2008 1. Косогорский металл з-д 25.
03.2007 15 126,54 2. ООО «Корвет» 15.
09.2007 44 398,22 3. ОАО «Тепло.
Регион" 10.
05.2007 245 193,48 4. ЗАО «Энформ» 25.
03.2008 2 216 499,55 5. ООО «Алексин бор» 20.
06.2008 337 070,58 6. Администрация Краснознаменского района 25.
10.2008 170 166,71 7. ООО «СТРЭК-тайм «10.
10.2008 450 000 8. ООО «Арм.
Спецпоставка" 30.
08.2008 4 369 310,48 Итого: 7 847 765,56.
В общей сумме кредиторской задолженности, учитываемой за поставщиками, доля просроченной кредиторской задолженности в 2007 г составила 1,6%, в 2008 г 2,02% (Таблица 22).
Таблица 22.
Структура кредиторской задолженности.
№п/п Показатели Кредиторская задолженность 2007 доли, % 2008 доли, % 1. Кредиторская задолженность, всего: 18 649 390,21 100 38 925 145,9 100 В том числе: 1.1 Кредиторская задолженность по приобретенным тмц, работам, услугам 18 649 390,2 100 28 925 45,90 74,3 1.2 Кредиторская задолженность по выданным векселям 0 0 10 000 000 25,4 1.3 просроченная кредиторская задолженность (срок оплаты которой истек по договору) 304 718,24 1,6 7847 765,56 2,02.
Информация, представлена в таблице 22 также отражает насколько изменилась структура кредиторской задолженности, так в 2008 г появилась кредиторская задолженность по векселям. Кроме того, увеличилась доля просроченной кредиторской задолженности.
По расчетам с поставщиками и подрядчиками по состоянию на 31.
12.2007 и на 31.
12.2008 числятся суммы дебиторской задолженности по авансам выданным, учет которых осуществляется на счете 60/2 «Расчеты по авансам выданным, в рублях» (Таблица 23).
Таблица23.
Информация о дебиторской задолженности на счете 60/2.
Субконто сальдо на 31.
12.2007 сальдо на 31.
12.2008.
Дт.
Дт.
Дата возник новения За что числится задолженность ООО «Сантинос» 14 290 25.
12.2007.
Аванс за оборудование ООО «Пилот» 15 920 15.
11.2008.
Аванс под приобретение материалов Итого: 14 290 15 290.
Дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности на предприятии нет, просроченная дебиторская задолженность также отсутствует.
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности предприятием проведена инвентаризация расчетов, что закреплено в Учетной политике предприятия.
Инвентаризация расчетов производилась по состоянию на 31.
12.2008, при которой инвентаризировалась как кредиторская, так и дебиторская задолженность.
Инвентаризация проведена на основании распоряжения по предприятию.
В ходе проведения инвентаризации произведена сверка дебиторской и кредиторской задолженности с данными бухгалтерского учета и данными первичных учетных документов, договоров. В качестве дополнительного подтверждения произведены сверки расчетов с контрагентами, на основании которых были оформлены акты сверок.
После сверок с контрагентами, информация указанная в актах сверок была занесена в инвентаризационную опись.
По результатам инвентаризации был оформлен акт по форме №ИНВ-17, в которой внесена информация по наименованию дебиторов и кредиторов, используемые в расчетах бухгалтерские счета и показатели задолженностей. К акту инвентаризации расчетов составлена справка (Приложение к форме №ИНВ-17), в которой указана более подробная информация (причины возникновения, дата, реквизиты подтверждающих документов) Выводы: анализ кредиторской задолженности показал, что в 2008 г имел место факт увеличения объема кредиторской задолженности в сравнении с 2007 г на 155,1%, т. е. кредиторская задолженность увеличилась более, чем на 50%.
Анализ показал, что изменилась и структура кредиторской задолженности. Так, в 2008 г в составе кредиторской задолженности появилось новое обязательствообязательство по выданному векселю. Появилась кредиторская задолженность с истекшим по договором сроком ее оплаты .
Анализ возникновения кредиторской задолженности по датам показал, что предприятие не во всех случаях выдерживает сроки оплаты, в результате чего в бухгалтерском учете числятся суммы с просроченным сроком оплаты по договору, что грозит предприятию штрафными санкциями.
Существенное увеличение кредиторской задолженности, а также появление в расчетах векселя, допущение фактов просрочек оплаты по договорам свидетельствует о том, что предприятие стало испытывать определенные трудности финансового характера, недостаток средств.
На предприятии нет кредиторской задолженности с истекшим исковым сроком давности, это говорит о том, что в целом на предприятии ведется работа по погашению задолженности.
С дебиторской задолженностью картина является более положительный, в виду того, что она своевременно погашается контрагентами, отсутствуют суммы просроченной дебиторской задолженности по срокам, указанным в договорах.
Заключение
.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета любого предприятия, что было также подтверждено проведенным исследованием в данной работе на основе данных предприятия ООО ПТФ «Вланкон».
По информации, представленной в данной работе, можно многое сказать о предприятии в целом, его финансовом состоянии.
Ведение бухгалтерского учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками, система бухгалтерских записей, оформление первичных документов на предприятии соответствует основным требованиям нормативных документов, регулирующий бухгалтерский учет. Наличие правильно оформленных договоров с контрагентами свидетельствует о правильно поставленной договорной работе.
Предприятие ведет надлежащим образом аналитический учет, который дает подробную информацию о состоянии задолженности по каждому контрагенту, что немаловажно для принятия решений.
Как показало исследование основной проблемой для предприятия стало невозможность своевременно погашать свои долги. Данный факт подтверждается тем, что на предприятии за исследуемой период существенно увеличилась кредиторская задолженность, поменялась ее структура, в расчетах появились собственные векселя, возникла задолженность с истекшими сроками оплаты по договорам. Единственным положительным моментом является то, что пока у предприятия нет кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.
Увеличение кредиторской задолженности и изменение структуры наглядно демонстрирует нам факт ухудшения финансового состояния, недостаток средств для расчетов по своим обязательствам, а следовательно увеличение заемных средств Как показало исследование, предприятию требуются больше мероприятия, связанные с улучшением финансового состояния, нежели связанные с улучшением бухгалтерского учета.
Исследование показало, что учетный процесс организован правильно, автоматизирован и достаточно эффективен. Единственным недостатком можно признать отсутствие эффективного и систематического внутреннего контроля. Эффективно организованная работа, в данном случае, по анализу возникновения задолженности позволит своевременно выявлять нарушение платежной дисциплины и принимать своевременные решения для устранения негативных последствий в будущем.
Предприятию необходимо увеличение внутреннего контроля за состоянием своей кредиторской задолженности, чтобы своевременно погашались долги, по которым истекают сроки по договору. Для этих целей предприятии может провести мероприятия по более глубокому внедрению управленческого учета, когда информация могла бы формироваться чаще, была бы более детализирована и актуальна.
От того, как ведутся расчеты с поставщиками и подрядчиками, зависит состояние расчетов, а также состояние дел в целом по предприятию.
Список литературы
Нормативно-правовые источники:
Гражданский кодекс РФ часть 1, от 30.
11.1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.
10.1994) (ред. от 20.
10.2006)/доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
Гражданский кодекс РФ часть 2, от 26.
01.1996 № 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.
12.1995) (ред. от 17.
07.2009)/доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
Арбитражно-процессуальный кодекс РФ от 24.
07.2002 № 95-ФЗ (принят ГД ФС РФ 14.
06.2002) (ред. от 19.
07.2009); доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.
07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ от 16.
07.1998, в редакции от 26.
11.2008) /доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
Налоговый кодекс (часть вторая) от 05.
08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ от 19.
07.2000, в редакции от 30.
12.2008) /доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
Федеральный закон РФ от 08.
02.1999 № 14-ФЗ (ред. от 29.
04.2008, с изм. от 22.
12.2008) «Об обществах с ограниченной ответственностью» (принят ГД ФС РФ 14.
01.1998) /доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
Федеральный закон РФ от 11.
03.1997 № 48-ФЗ «О простом и переводном векселе» /доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
Федеральный закон РФ от 21.
11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. от 30.
06.2006 № 86-ФЗ)/ доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
Федеральный закон от 22.
07.2005 N 119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» (принят ГД ФС РФ 08.
07.2005) доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.
07.1998 № 34 н (в ред.
от 26.
03.2007 N 26н,)/ доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс» ;
Постановление Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 12.
11.2001, 15.
11.2001 № 15/18. /доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
Постановление Правительства РФ «Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 29.
07.96 № 914/ доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утверждено Приказом Минфина РФ от 09.
12.1998 № 60н (в ред. от 30.
12.1999 № 107 н);
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утверждено Приказом Минфина РФ от 06.
07.1999 № 43н (с изм. от 18.
09.2006 № 115 н) ;
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 30.
03.2001 № 26н (изм. от 26.
11.2006 № 156 н)/ доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс;
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) утверждено Приказом Минфина РФ от 09.
06.2001 № 44н (изм. от 26.
03.2007 № 26 н)/ доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс;
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утверждено Приказом Минфина РФ от 06.
05.1999 № 33н / 22 положения по бухгалтерскому учету: сборник документов-3-е изд, испр.
М.:Омега-Л, 2007, с 154−163;
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утверждено Приказом Минфина РФ от 06.
05.1999 № 32н / 22 положения по бухгалтерскому учету: сборник документов-3-е изд, испр. -М.: Омега-Л, 2007, с 153−164;
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утверждено Приказом Минфина РФ от 19.
11.2002 № 114 н (с изм от 11.
02.2008 № 23н)/ доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс;
Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утверждено Приказом Минфина РФ от 10.
12.2002 № 126н (изм.
27.11. 2006 № 156н);
Приказ Минфина РФ от 31.
10.2000 № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в ред. Приказов Минфина Рф от 07.
05.2003 № 36, от 18.
09.2006 № 115 н) /Доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены Приказом Минфина России от 13.
06.1995 № 49/ Доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
Учебная литература Беликова Т. Н., Минаева Л. Н., Всё о счетах бухгалтерского учета, серия «Бухгалтеру и аудитору», изд-во «Питер», 2005, 160 с;
Богатая И. Н. Бухгалтерский учет/Богатая Н.Н., Хахонова, -4 е издан., переработ и дополн -Ростов н/Д: Феникс, 2007, 858 с (Высшее образование);
Брунгильд С. Г. Управление дебиторской задолженности, серия «Самоучитель»,-М.: АСТ, 2007, 256 с;
Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/ Ю. А. Бабаев. И. П. Комисарова, В. А. Бородин; под редакцией проф. Ю. А. Бабаева, проф. И. П. Комиссаровой.- 2-е изд., переработ. и доп.-М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2005.-527 с;
Бухгалтерский финансовый учет. Учебник / под редакцией д.э.н. Бабаева Ю. А, -2-е издан. переработан и дополнен, М.:Вузовский учебник, 2008,-650 с;
Керимов В. Э. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник, -2-е издан изменен и дополнен., М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2008, -612 с.;
Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. Учебник.
М: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008, -448 с;
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебник, 2-ое изд. переработ и дополнен.М.: ИНФРА-М, 2008, -720с (Высшее образование);
Ларионов А.Д., Нечитайло А. И. Бухгалтерский учет. Учебник. -М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008, -360 с;
Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие.
СПб, 2007, -416 с.: ил.-(Серия «Мастера бухгалтерского учета»);
Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учебно-практическое пособиеМ.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007;552 с;
Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет по плану счетов, СПб.: Питер, 2007, -608 с (серия «Мастера бухгалтерского учета»);
Рязанцева Н.А. 1С: Бухгалтерия 8.
0. Секреты работы/ Н. А. Рязанцева, Д. Н. Рязанцев.
СПб.:БХВ-Петербург, 2006.-528с.
Стивен Брег, Настольная книга финансового директора, М: Изд-во Альпина Бизнес Брук, 2008, 544 с;
Суворова С.П., Ханенко М. Е., Бухгалтерский учет: учебное пособие/ Суворова С. П., Ханенко М. Е., Шапорова О. А., Ковалева А. М., -М.:Кнорус. 2007, 344 с;
Толмачева И.А., «Бухгалтерский учет на малых предприятиях», «Гроссмедиа», «РОСБУХ», 2009 / доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс;
Филина Ф. Н. Раздельный учет. Бухгалтерские и налоговые аспекты, AXL-Rose, 2008, -113 с;
Шевелева А.Е., Шевелева Е. В. Бухгалтерский учет расчетов.
М: Кнорус, 2008, — 507 с;
Периодические издания:
Годовой отчет 2008/ по редакцией Крутяковой Т.Л.-М.:Айси Групп" -1104 с;
Ефремова А.А., статья «Учет неотфактурованных поставок», журнал «Финансовые и бухгалтерские консультации», 2009, № 5;
Здоровенко А.О., статья «Бухгалтерский учет и налогообложение векселей», журнал «Налоговый вестник», 2009, № 4;
Лермонтов Ю. М. Статья «О подготовке бухгалтерской и налоговой отчетности», журнал «Бухгалтерский учет в издательстве и типографии», 2008, № 8;
Мацепуро Н.А. статья «Учетные особенности аккредитивов (бухгалтерский и налоговый учет аккредитивных расчетов при применении общего режима налогообложения)», журнал «Главная книга», 2009, № 8;
Статья «Списание кредиторской задолженности», журнал «Новое в бухгалтерском учете и отчетности», 2009, № 11/ доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
Тематический выпуск: Налоговая ответственность: общие условия. Учет торговых операций", журнал «Налоги и финансовое право», 2008, № 10;
Вагапова А.А., статья «Исчисление НДС при расчетах векселями» URL :
http://www.klerk.ru/articles/?94 007;
Панченко Т.А., статья «Неотфактурованные поставки», 2006 ,.
URL :
http://www.klerk.ru/articles/?42 373;
Стунжас А., статья «Собственные векселя: просто и полезно»,.
URL :
http://www.klerk.ru/articles/?34 842;
Интернет ресурсы:
Официальный сайт Министерства финансов РФ,.
URL:
http://www1.min.fin.ru/,.
Сайт «Финансовый консалтинг», URL :
http://www.dist-cons.ru/modules/fap/section4.html;
Приложение 1.
Бухгалтерский баланс ООО ПТФ «Вланкон» за 2007;2008 гг Показатели стр. 2007 2008.
Изменение статей баланса, % на 01.
01.2007 на 31.
12.2007 на 31.
12.2008 2007 к 2006 2008 к 2007 1. Внеоборотные активы Нематериальные активы 010 Основные средства 120 21 015 23 087 17 782 109,9 77,0 Отложенные налоговые активы 145 250 217 380 86,8 175,1 Итого по разделу 1: 190 21 265 23 304 18 162 109,6 77,9 2. Оборотные активы Запасы, в том числе: 210 17 297 20 115 23 692 116,3 117,8 сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 2453 3475 3987 141,7 114,7 затраты в незавершенном производстве 213 1320 1375 1415 104,2 102,9 готовая продукция и товары для перепродажи 214 13 524 15 265 18 290 112,9 119,8 НДС по приобретенным ценностям 220 128 0 0 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев) 240 23 328 25 298 53 824 108,4 212,8 В т.ч.покупатели и заказчики 241 10 150 2296 37 559 22,6 1635,8 Краткосрочные финансовые вложения 250 3480 3590 4350 103,2 121,2 Денежные средства 260 2973 2928 3523 98,5 120,3 Итого по разделу 2: 290 47 206 51 931 85 389 110,0 164,4 Баланс 300 68 471 75 235 103 551 109,9 137,6 3. Капитал и резервы Уставный капитал 410 13 500 13 500 13 500 100,0 100,0 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 3480 5290 5580 152,0 105,5 Итого по разделу 3: 490 16 980 18 790 19 080 110,7 101,5 4. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты 510 13 500 11 500 20 000 85,2 173,9 Итого по разделу 4: 590 13 500 11 500 20 000 85,2 173,9 5. Краткосрочные обязательства Кредиты и займы 610 13 900 14 900 19 000 107,2 127,5 Кредиторская задолженность 620 24 091 30 045 45 471 124,7 151,3 в т. ч. Поставщики и подрядчики 621 23 633 28 649 38 925 121,2 135,9 задолженность перед персоналом организации 622 150 160 322 106,7 201,3 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 57 56 44 98,2 78,6 задолженность по налогам и сборам 624 128 890 2290 695,3 257,3 прочие кредиторы 615 123 290 3890 235,8 1341,4 Итого по разделу 5: 37 991 44 945 64 471 118,3 143,4 Баланс 68 471 75 235 103 551 109,9 137,6.
Приложение 2.
ДОГОВОР МЕНЫ г. Новосибирск «11» ноября 2008 г.
Общество с ограниченной ответственностью ПТФ «Вланкон», именуемое в дальнейшем «Сторона-1», в лице директора Измайловского О. О, действующего на основании Устава организации, с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью «Риджмэл», именуемое в дальнейшем «Сторона-2», в лице Генерального директора Михайловского Н. П., действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем.
1. Предмет договора.
1.
1. Сторона-1 обязуется передать Стороне-2 товар, указанный в п. 1.2 настоящего договора, а Сторона-2 обязуется передать Стороне-1 товар, указанный в п. 1.
3.
1.
2. Под товаром, передаваемым Стороной-1, понимается: торговое оборудование ЗИП 217 РП в количестве 3 по цене 12 500, общей стоимостью 37 500 рублей (включая НДС), изготовленное Стороной-1.
1.
3. Под товаром, передаваемым Стороной-2, понимается: экструдированный пенополистрол в количестве 1200 кг по цене 31,25 на общую стоимость 37 500 рублей (включая НДС), собственником которой является (указать количество) Сторона-1.
2. Обязанности сторон.
2.
1. Товары должны быть переданы одновременно «15» ноября 2009 г.
2.
2. Местом передачи товаров является склад ООО ПТФ «Вланкон», находящийся по адресу: г. Новосибирск, ул. Бестужева, 22.
2.
3. Право собственности на товары переходит к каждой из сторон с момента передачи товара другой стороне.
3. Ответственность сторон.
3.
1. За нарушение любой из сторон обязательств по настоящему договору нарушившая свое обязательство сторона должна уплатить другой стороне штраф в размере 5% от суммы договора и пеню из расчета 0,1% от суммы договора за каждый день просрочки.
3.
2. Меры ответственности сторон, не предусмотренные в настоящем договоре, применяются в соответствии с нормами гражданского законодательства, действующего на территории России.
3.
3. Уплата неустойки не освобождает нарушившую обязательство сторону от исполнения лежащих на ней обязательств.
4. Порядок разрешения споров.
4.
1. Споры и разногласия, которые могут возникнуть при исполнении настоящего договора, будут по возможности разрешаться путем переговоров между сторонами.
4.
2. В случае невозможности разрешения споров путем переговоров стороны вправе решить спор с судебном порядке, в соответствии с Законодательством РФ.
5. Заключительные положения.
5.
1. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны лишь при условии, что они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то представителями сторон. Приложения к настоящему договору составляют его неотъемлемую часть.
5.
2. Настоящий договор составлен в двух экземплярах на русском языке. Оба экземпляра идентичны и имеют одинаковую силу. У каждой из сторон находится один экземпляр настоящего договора.
6. Адреса и реквизиты сторон Сторона 1: Сторона 2:
ООО ПТФ «Вланкон», ООО «Риджмэл».
Юридический адрес: Юридический адрес:
630 029, г. Новосибирск 630 027, г. Новосибирск Ул. Лежена, 22 корпус 3 ул. Романова, 2.
Директор ООО ПТФ «Вланкон» Генеральный директор ООО «Риджмэл».
———————————-/О.О.Измайловский/ ————————————-/Михайловский Н.П./.
Обороты по счету 60.1 за 2008 г Приложение 3.
Период Нач.
ост.
Деб Нач.ост.Кред 51 60 62 91 Деб. Оборот 08 10 19 20 26 91 97 Кред. Оборот Кон.
ост.
Деб Кон.ост.Кред. январь 2008 18 649 390,21 977 963,17 37 041 1015004,17 2 569 830,5 661 998,07.
202 679,37 5257,18 110 180 900 000 4 449 945,13 22 084 331,17 февраль 2008 22 084 331,17 1 074 268,67 174 730,81 1 248 999,48 250 000 2 877 513,1 570 489,36.
205 067,86 86 804,45 123 724,54 4 113 599,26 24 948 930,96 март 2008 24 948 930,96 5 423 980 62 116,74 128 250 5614346,74 1 600 367,5 321 709,06.
160 545,59 26 359,45 130 384,92 2 239 366,52 21 573 950,73 апрель 2008 21 573 950,73 384 429,75 81 216,73 200 000 665 646,48 2 546 000 575 692,67.
242 831,66 59 460,97 350 000 3 773 985,30 24 682 289,56 май 2008 24 682 289,56 840 673,37 131 199,99 230 450 1202323,36 385 190 1 185 507,4 247 956,46.
138 788,44 53 240,09 2 010 682,37 25 490 648,57 июнь 2008 25 490 648,57 533 380,74 241 187,13 774 567,87 1 617 551,3 321 491,49.
154 572,97 13 939,52 52 987,34 2 160 542,66 26 876 623,36 июль 2008 26 876 623,36 331 184,5 201 267,89 532 452,39 1 532 372,5 405 976,01.
291 494,1 36 555,64 395 000 2 661 398,26 29 005 569,22 август 2008 29 005 569,22 162 305,6 310 733,26 473 038,86 2 322 451,7 490 922,66.
393 280,19 11 616,21 72 983,45 3 291 254,21 31 823 784,57 сентябрь 2008 31 823 784,57 194 602,67 282 980,74 180 000 540 000 1 197 583,41 1 454 624 373 810,95.
314 600,86 307 502,71 2 450 538,47 33 076 739,64 октябрь 2008 33 076 739,64 1 093 295,73 211 321,35 1 304 617,08 52 820 1 268 114,1 276 287,63.
177 556,43 89 260,76 176 199,25 2 040 238,13 33 812 360,68 ноябрь 2008 33 812 360,68 454 755,89 228 662,25 10 000 000 10683418,14 1 875 165 484 203,9.
452 974,08 11 882,59 350 000 3 174 225,56 26 303 168,10 декабрь 2008 26 303 168,10 105 010,99 573 617,21 95 200 773828,2 2 078 946,6 479 310,64.
572 372,47 11 517,8 253 658,45 3 395 805,99 28 925 145,89 Итого: 318 327 786,77 11 575 851,08.
2 536 075,10 10 633 900.
740 000 25 485 826,18 688 010 22 928 444 5 209 848,9.
3 306 764 713 397,37 920 117,95 1 995 000 35 761 581,86
Бухгалтерский финансовый учет. Учебник / под редакцией д.э.н. Бабаева Ю. А, -2-е издан. переработан и дополнен, М.:Вузовский учебник, 2008, с. 322;
Керимов В. Э. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник, -2-е издан изменен и дополнен., М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2008;
Постановление Правительства РФ «Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 29.
07.96 № 914/ доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
Ефремова А.А., статья «Учет неотфактурованных поставок», журнал «Финансовые и бухгалтерские консультации», 2009, № 5;
Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет по плану счетов, СПб.: Питер, 2007, -608 с (серия «Мастера бухгалтерского учета») с.170;
Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие.
СПб, 2007,: ил.-(Серия «Мастера бухгалтерского учета»), с.215;
Гражданский кодекс РФ часть 1, от 30.
11.1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.
10.1994) (ред. от 20.
10.2006)/доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
Здоровенко А.О., статья «Бухгалтерский учет и налогообложение векселей», журнал «Налоговый вестник», 2009, № 4;
Федеральный закон РФ от 11.
03.1997 № 48-ФЗ «О простом и переводном векселе» /доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
Гражданский кодекс РФ часть 2, от 26.
01.1996 № 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.
12.1995) (ред. от 17.
07.2009)/доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) утверждено Приказом Минфина РФ от 09.
06.2001 № 44н (изм. от 26.
03.2007 № 26 н)/ доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс;
Гражданский кодекс РФ часть 2, от 26.
01.1996 № 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.
12.1995) (ред. от 17.
07.2009)/доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утверждено Приказом Минфина РФ от 06.
05.1999 № 32н / 22 положения по бухгалтерскому учету: сборник документов-3-е изд, испр. -М.: Омега-Л, 2007, с 153−164;
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утверждено Приказом Минфина РФ от 06.
05.1999 № 33н / 22 положения по бухгалтерскому учету: сборник документов-3-е изд, испр.
М.:Омега-Л, 2007, с 154−163;
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 30.
03.2001 № 26н (изм. от 26.
11.2006 № 156 н)/ доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс;
Приказ Минфина РФ от 31.
10.2000 № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в ред. Приказов Минфина Рф от 07.
05.2003 № 36, от 18.
09.2006 № 115 н) /Доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.
07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ от 16.
07.1998, в редакции от 26.
11.2008) /доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
Налоговый кодекс (часть вторая) от 05.
08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ от 19.
07.2000, в редакции от 30.
12.2008) /доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 30.
03.2001 № 26н (изм. от 26.
11.2006 № 156 н)/ доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс;
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утверждено Приказом Минфина РФ от 19.
11.2002 № 114 н (с изм от 11.
02.2008 № 23н)/ доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс;
Федеральный закон от 22.
07.2005 N 119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» (принят ГД ФС РФ 08.
07.2005) доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
Федеральный закон РФ от 21.
11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. от 30.
06.2006 № 86-ФЗ)/ доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
Приказ Минфина РФ от 31.
10.2000 № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в ред. Приказов Минфина Рф от 07.
05.2003 № 36, от 18.
09.2006 № 115 н) /Доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебник, 2-ое изд. переработ и дополнен.М.: ИНФРА-М, 2008, (Высшее образование), с.215;
Ларионов А.Д., Нечитайло А. И. Бухгалтерский учет. Учебник. -М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008,.
Шевелева А.Е., Шевелева Е. В. Бухгалтерский учет расчетов.
М: Кнорус, 2008, — с.329;
Годовой отчет 2008/ по редакцией Крутяковой Т.Л.-М.:Айси Групп" -с.929;
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.
07.1998 № 34 н (в ред.
от 26.
03.2007 N 26н,)/ доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс» ;
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены Приказом Минфина России от 13.
06.1995 № 49/ Доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утверждено Приказом Минфина РФ от 09.
12.1998 № 60н (в ред. от 30.
12.1999 № 107 н);
Федеральный закон РФ от 08.
02.1999 № 14-ФЗ (ред. от 29.
04.2008, с изм. от 22.
12.2008) «Об обществах с ограниченной ответственностью» (принят ГД ФС РФ 14.
01.1998) /доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
Приказ Минфина РФ от 31.
10.2000 № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в ред. Приказов Минфина Рф от 07.
05.2003 № 36, от 18.
09.2006 № 115 н) /Доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
Рязанцева Н.А. 1С: Бухгалтерия 8.
0. Секреты работы/ Н. А. Рязанцева, Д. Н. Рязанцев.
СПб.:БХВ-Петербург, 2006.-528с.
Статья «Списание кредиторской задолженности», журнал «Новое в бухгалтерском учете и отчетности», 2009, № 11/ доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
Статья «Списание кредиторской задолженности», журнал «Новое в бухгалтерском учете и отчетности», 2009, № 11/ доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
Постановление Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 12.
11.2001, 15.
11.2001 № 15/18. /доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
