Использование прибыли на предприятии в условиях экономического кризиса

Система относительных показателей оценки финансового состояния — это инструмент стратегического финансового анализа, увязывающий финансовую стратегию предприятия с его оперативной финансово-хозяйственной деятельностью. Иными словами, эта система позволяет перевести финансовую стратегию предприятия в конкретные цели и показатели.

Система относительных показателей (коэффициентов) оценки финансового состояния предприятия должна охватывать все аспекты:

— имущественное положение;

— финансовую устойчивость;

— платежеспособность;

— ликвидность;

— деловую активность. Ее конечная цель — объективная оценка финансового состояния и обеспечение эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Показатели оценки имущественного положения предприятия характеризуют состав, структуру и динамику его активов. Показатели оценки финансовой устойчивости отражают состав, структуру и динамику пассивов предприятия и характеризуют ее независимость от заемных источников финансирования.

Показатели платежеспособности и ликвидности характеризуют способность предприятия рассчитываться по всем своим обязательствам (платежеспособность) и ее возможности по погашению краткосрочных обязательств и осуществлению непредвиденных расходов (ликвидность).

Показатели оценки деловой активности характеризуют интенсивность использования ресурсов предприятия (коэффициенты оборачиваемости), эффективность деятельности и использования ресурсов предприятия (коэффициенты рентабельности) и положения предприятия на рынке ценных бумаг (коэффициенты рыночной активности).

При этом по каждому из выделенных аспектов оценки финансового состояния предприятия, в целом и в разрезе составляющих их более частных элементов, необходимо рассматривать цели, задачи, отдельные показатели и действия. Необходимо также учитывать, что все аспекты финансового состояния предприятия взаимодействуют между собой, вследствие чего некоторые показатели, разработанные для оценки одного его аспекта, могут быть использованы также и для оценки другого.

Вторым инструментом стратегического финансового анализа является классификация финансовых потоков предприятия. Третий инструмент стратегического финансового анализа — это математическая модель финансовых потоков, отражающая движение финансовых и материальных ресурсов предприятия в стоимостном выражении.

Процесс стратегического финансового анализа включает в себя пять следующих элементов (этапов), а именно:

1) долгосрочную оценку статического финансового состояния предприятия;

2) долгосрочную оценку динамического финансового состояния предприятия;

3)выявление тенденции изменения статического финансового состояния предприятия и определяющих ее факторов;

4) долгосрочное прогнозирование финансовых потоков предприятия;

5) разработку предложений по формированию или изменению финансовой стратегии предприятия.

Информационная база стратегического финансового анализа включает в себя данные бухгалтерского (финансового) учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия, а также показатели, характеризующие состояние товарного и финансового рынков и положение на них данного предприятия.

Стратегический финансовый анализ поддерживает процесс принятия решений по управлению финансами предприятия, а именно инвестиционных и финансовых решений. Стратегический финансовый анализ является системой, обеспечивающей сотрудников предприятия информацией о ее финансовых потоках. Стратегический финансовый анализ — это технология, позволяющая изменить пути представления информации о финансовых потоках, если существующие методы ее получения не соответствуют потребностям предприятия.

Таким образом выглядят характерные функции стратегического финансового анализа предприятия.

Эффективная реализация указанных функций обеспечивает действенность системы стратегического финансового анализа деятельности предприятия и предполагает:

— профессиональную интерпретацию полученных данных каждым специалистом по стратегическому финансовому анализу;

— обеспечение каждого финансового менеджера необходимой конкретно ему информацией;

— выявление необходимости в изменениях финансовой стратегии и разработка определенных индикаторов, позволяющих судить о возникновении подобных изменений в будущем.

Роль стратегического финансового анализа заключается в тщательном отборе, обосновании и по необходимости в разработке показателей, отражающих по сути дела стратегические задачи и стратегические планы действий предприятия в финансовой сфере.

В результате рассмотрения процесса стратегического финансового анализа деятельности предприятия, как немаловажной составляющей ее стратегического управленческого анализа, можно сделать следующие выводы: стратегический финансовый анализ позволяет сформировать информационную базу долгосрочного управления финансовыми потоками предприятия, адекватную современным условиям рыночной экономики и позволяющую принимать наиболее оптимальные управленческие решения в кризисных условиях.

Все перечисленные выше аспекты финансовой стратегии предприятия, требующей детальной проработки со стороны стратегического финансового анализа, в конечном итоге связаны с обеспечением долгосрочной устойчивости финансового состояния предприятия и, соответственно, финансовой привлекательности, а также исключением возникновения финансовых затруднений (а при их наличии — преодолением) в долгосрочной перспективе. Таким образом, рассмотрено управление прибылью на предприятии.

Возрастающая конкуренция между предприятиями, обострившаяся борьба за ограниченные ресурсы, и прежде всего капитал, предъявляют все более жесткие требования к качеству управления финансами и эффективности бизнеса в целом. Особенно все это чрезвычайно актуально в кризисных условиях. Новые подходы к управлению на предприятии требуют нового инструментария и качественного изменения всего процесса управления финансами. В подобных условиях особое значение придается определению стратегической цели и показателей, определяющих степень ее достижения и выполнения поставленных задач. При этом современные рыночные условия хозяйствования характеризуются высокой степенью неопределенности (особенно на рынках сырьевых товаров), поэтому долгосрочное планирование представляет собой трудоемкий и дорогостоящий процесс. В связи с этим представляется целесообразным использование в системе долгосрочного планирования многофункциональных показателей (таких как экономическая добавленная стоимость), каждый из которых может быть применен для решения целого ряда задач. Это позволит значительно снизить издержки планирования, а также повысить его точность за счет более тщательного выполнения расчетов.

К общим негативным факторам, оказывающим влияние на деятельность предприятий, а именно на значительное сокращение прибыли, можно отнести: снижение ликвидности; неплатежи; низкую инвестиционную активность. Существуют также и специфические факторы:

резкое сокращение доступа к дополнительным финансовым ресурсам:

Дополнительными финансовыми ресурсами предприятия являются, например, кредиты — в основном для пополнения оборотных средств, закупки товаров у крупных производителей, оптовиков. В условиях финансового кризиса наблюдается ужесточение требований к предприятиям — заемщикам, в том числе поднимаются процентные ставки по кредитам. Это может привести к тому, что не все предприятия (а особенно субъекты малого предпринимательства) смогут рассчитывать на получение кредита, что, в конечном счете, отразится на финансовом положении предприятия и его результате работы — размере полученной прибыли.

высокая зависимость малого бизнеса от внутреннего спроса:

Данный фактор заключается в том, в основном ориентированность работы предприятия направлена на удовлетворение потребностей населения и предприятий, действующих как в России, так и за рубежом. Но при существовании экономического кризиса не только в стране, где функционирует предприятие, но и за ее пределами — итог можно ожидать одинаковый — снижение платежеспособного спроса на товары (услуги) предприятия окажет значительное негативное влияние на формирование прибыли предприятия в условиях этого экономического кризиса. Так, сокращение спроса приведет к уменьшению оборотных средств, что в свою очередь заставит предприятие снизить издержки за счет сокращения объема выпуска продукции и штатов, приостановки проектов собственного развития и расширения деятельности.

нецелесообразность использования при работе с крупными производителями и поставщиками схемы «предоплата за продукцию — отгрузка продукции»:

Это связано с тем, что из-за кризиса ликвидности и затруднения доступа к финансовым ресурсам предприятия не будут иметь возможности привлекать заемные средства для закупки необходимых товаров. Это в свою очередь приведет к приостановке деятельности отдельных предприятий, бизнес-процессы которых основываются на указанной схеме, тем самым отразится на их конечном финансовом результате, а именно — прибыли.

вынужденный уход в «теневой сектор»:

В условиях отсутствия средств и платежеспособного спроса многие предприятия будут вынуждены сокращать масштабы своей деятельности. Чтобы высвободить дополнительные средства, многие предприятия будут минимизировать налоговые поступления, принимать максимальные усилия по экономии издержек, в том числе укрывать собственные доходы. Это приведет к умышленному занижению прибыли, полученной предприятием.

В целом можно отметить, что вследствие существования кризисных явлений в экономике, многие предприятия, а особенно малые и средние предприятия будут:

замораживать все проекты, которые направлены на развитие и расширение деятельности (покупка нового оборудование, вложения в инфраструктуру, наем и обучение персонала, освоение новых земельных участков, открытие новых торговых точек, совершенствование методов управления, организации производства и сбыта и так далее);

прикладывать все усилия по сокращению инвестиционных и налоговых расходов (и как следствие, осознанное уменьшение прибыли;

пересматривать методы работы с контрагентами (например, предприятия будут отказываться от предоплаты на покупаемый товар и предъявлять более серьезные требования к покупателям, чтобы избежать возможности неплатежей за отгруженную продукцию, что в свою очередь, окажет влияние на размер прибыли предприятия);

наращивать привлечение заемных средств с нелегальных кредитных рынков и перестанут пользоваться услугами легального рынка кредитования, поскольку доступ к ним будет ограничен.

Безусловно, кризис повлияет не на все предприятия. Ущерб от экономического кризиса для отдельных субъектов предпринимательства будет не очень сильным. К ним прежде всего относятся:

— предприятия, производящие недорогую продукцию массового спроса и предоставляющие относительно дешевые услуги населению;

— предприятия, производящие товары (услуги) с неэластичным спросом;

— предприятия, не использующие в своей работе заемные средства;

— предприятия, имеющие постоянные и налаженные отношения с банками, которые могут предоставить кредиты в сложный момент;

— предприятия, имеющие административную поддержку и работающие по государственному либо муниципальному заказу.

Заключение

Кризисные явления в экономике России обусловливают повышение риска приостановки деятельности и даже распада деятельности предприятий.

Необходимость использования прибыли на предприятии в условиях экономического кризиса особенно актуальна и крайне важна. Руководство предприятия совместно с финансово-экономическими службами должны это четко понимать и осознавать возможные последствия экономического кризиса.

Негативное воздействие факторов на финансовое положение предприятие следует рассматривать отдельно, устанавливая конкретную причину каждого для определения основных резервов повышения эффективности, разработки предложений, направленных на повышение прибыли.

В современных условиях обеспечение оптимального управления финансовыми потоками практически любого предприятия приобретает особое значение в связи с кризисным состоянием многих из них, в частности в нашей стране. Такое оптимальное управление невозможно при отсутствии грамотно организованного финансового анализа не только на оперативно-тактическом, но и на стратегическом уровне.

В период финансового кризиса среди приоритетных задач управления любого предприятия стоят контроль расходов и управление прибыльностью, а также контроль ликвидности и управление рисками.

В современных экономических условиях возникает необходимость поиска резервов повышения эффективности производства внутри самих предприятий. Мобилизация внутренних финансовых резервов, рациональное использование производственного потенциала являются актуальной задачей, поставленной перед финансово-экономическими службами предприятий.

Предприятию всегда необходимо иметь резервы на покрытие возможного дефицита, которых может и не оказаться. Негативное влияние на механизм капитализации оказывают также инфляция и рост заработной платы, так как существует большая вероятность обесценивания сделанных накоплений, что для России в условиях редкой стабильности финансовой системы наиболее реалистично.

В кризисных условиях предприятию предлагаю осуществить следующие действия для сохранения и поддержания своей прибыли:

1) предложить создание временных целевых рабочих групп для решения проблем по различным направлениям, а именно:

— сокращение дебиторской задолженности;

— формирование маркетинговой стратегии;

— разработка новых направлений деятельности;

— реализация избыточных запасов ТМЦ разной ликвидности;

— составление материального справочника и унификации материалов и другие.

2) пересмотреть систему оплаты труда службы продаж на предмет зависимости их дохода от достижения поставленных целей по продажам (по регионам, по клиентам, по продуктам, по объемам продаж с фиксированным уровнем рентабельности, по прибыльности и так далее);

3) разработать и реализовать пакет положений по целевому стимулированию инициатив в хозяйственной деятельности предприятия. Например, таких как привлечение клиентов, поиск сторонних заказов на реализацию дополнительных услуг, реализация неликвидных запасов ТМЦ и другие;

4) обеспечить высвобождение избыточных работников предприятия, путем ужесточения контроля над трудовой дисциплиной и предложить заменяемым работникам пенсионного возраста добровольный уход на благоприятных условиях.

Приказ Минфина РФ N 67н от 22.

07.2003 (ред. от 18.

09.2006) «О формах бухгалтерской отчетности организаций»

Федеральный закон N 129-ФЗ от 21.

11.1996 (ред. от 03.

11.2006) «О бухгалтерском учете»

Налоговый Кодекс РФ (часть вторая) N 117-ФЗ от 05.

08.2000 (ред. от 14.

03.2009, с изм. и доп., вступающими в силу с 01.

04.2009)

Баканов М.И., Мельник М. В., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник / Под ред. М.И. Баканова/ изд., перераб и доп. М.: Финансы и статистика, 2004

Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности. М.: Финансы и статистика, 2003.

Вахрушина М. А. Управленческий анализ: Учеб. пособие. 4-е изд., перераб. М.: Изд-во «Омега — Л», 2007

Волкова О. Н. Управленческий учет: Учебник М.: Изд-во «Проспект», 2006

Воробьев А.Д., Политов Д. Б. Планирование на предприятиях региона: стратегическое и долгосрочное //Экономический анализ: теория и практика, 2009, N 7

Вострикова Л. Г. Финансовое право: учебник для вузов (издание третье, переработанное и дополненное), ЗАО Юстицинформ, 2007

Гиляровская Л.Т., Лысенко Д. В., Ендовицкий Д. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник. М.: Изд-во «Проспект», 2006.

Ковалев В.В.

Введение

в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2000.

Крылов С. И. Концепция стратегического финансового анализа деятельности коммерческой организации// Экономический анализ: теория и практика. 2008 г № 19

Лесникова В. А. Получили убыток? Объяснитесь! //Налоговая проверка, 2009, N 2

Малиновская Н. В. Управленческий учет и анализ в обеспечении устойчивого развития предприятий //Экономический анализ: теория и практика, 2009, N 9

Мельникова Л. А. Финансовые резервы: отражение в бухгалтерском учете и отчетности //Бухгалтерская отчетность организации, 2007 N 1

Смагина И. А. Предпринимательское право: учебное пособие. Изд-во «Омега-Л», 2007

Толпегина О. А. Статья: Анализ прибыли: теория и практика исследования // Экономический анализ: теория и практика, 2009 N 2

Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов. М.: ИНФРА-М, 2008.

Приложение 1

Вострикова Л. Г. Финансовое право: учебник для вузов (издание третье, переработанное и дополненное), ЗАО Юстицинформ, 2007 с.57

Толпегина О. А. Статья: Анализ прибыли: теория и практика исследования // Экономический анализ: теория и практика, 2009 N 2 с.24

Толпегина О. А. Статья: Анализ прибыли: теория и практика исследования // Экономический анализ: теория и практика, 2009 N 2 с.24

Смагина И. А. Предпринимательское право: учебное пособие. Изд-во «Омега-Л», 2007 с.17

Мельникова Л. А. Финансовые резервы: отражение в бухгалтерском учете и отчетности //Бухгалтерская отчетность организации, N 1, 2007 г с.32

Налоговый Кодекс РФ (часть вторая) N 117-ФЗ от 05.

08.2000 (ред. от 14.

03.2009, с изм. и доп., вступающими в силу с 01.

04.2009) ст. 248 п.3

Налоговый Кодекс РФ (часть вторая) N 117-ФЗ от 05.

08.2000 (ред. от 14.

03.2009, с изм. и доп., вступающими в силу с 01.

04.2009) ст. 249 п.1

Налоговый Кодекс РФ (часть вторая) N 117-ФЗ от 05.

08.2000 (ред. от 14.

03.2009, с изм. и доп., вступающими в силу с 01.

04.2009) ст. 252 п.1

Налоговый Кодекс РФ (часть вторая) N 117-ФЗ от 05.

08.2000 (ред. от 14.

03.2009, с изм. и доп., вступающими в силу с 01.

04.2009) ст. 265 п.1

Толпегина О. А. Статья: Анализ прибыли: теория и практика исследования // Экономический анализ: теория и практика, 2009 N 2 с.12

Малиновская Н. В. Управленческий учет и анализ в обеспечении устойчивого развития предприятий //Экономический анализ: теория и практика, 2009 N 9 с 10

Малиновская Н. В. Управленческий учет и анализ в обеспечении устойчивого развития предприятий //Экономический анализ: теория и практика, 2009 N 9 с 10

Толпегина О. А. Статья: Анализ прибыли: теория и практика исследования // Экономический анализ: теория и практика, 2009 N 2 с.13

Толпегина О. А. Статья: Анализ прибыли: теория и практика исследования // Экономический анализ: теория и практика, 2009 N 2 с 15

Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности. — М.: Финансы и статистика, 2003. стр.

Вакуленко Т.Г., Фомина Л. Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений СПБ" Издательский Торговый Дом «Герда», 2000. стр. 62

Воробьев А.Д., Политов Д. Б. Планирование на предприятиях региона: стратегическое и долгосрочное //Экономический анализ: теория и практика, 2009 N 7 с.11

Лесникова В. А. Получили убыток? Объяснитесь! //Налоговая проверка, 2009, N 2 с.21

Крылов С. И. Концепция стратегического финансового анализа деятельности коммерческой организации// Экономический анализ: теория и практика. 2008 г № 19 с 25

Крылов С. И. Концепция стратегического финансового анализа деятельности коммерческой организации// Экономический анализ: теория и практика. 2008 г № 19 с 27

Ковалев В.В.

Введение

в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2000, с 361