Роль ресурсных налогов в регулировании природопользования и формирования доходной базы бюджета

Налоговые платежи обеспечивают финансовыми ресурсами мероприятия по восстановлению нарушенного баланса воды, лесов с учетом их глобального экологического значения, регенерации потребленных природных ресурсов и минералов, а также мероприятия, связанные с охраной окружающей среды, например, с захоронением вредных веществ. Налоги за пользование природными ресурсами призваны регулировать процессы природопользования и вопросы охраны природы, что осуществляется также через уплату штрафных санкций. Например, налоги, связанные с охраной окружающей среды, исчисляются исходя из нормативных выбросов по одной ставке, сверхнормативных, но в пределах допустимых лимитов — по другой, для сверхлимитных выбросов — третья ставка. Водный налог нацелен на рациональное и эффективное использование налогоплательщиками водного пространства и водных ресурсов страны, на повышение ответственности за сохранение водных объектов и поддержание экологического равновесия. Этот налог имеет строго целевое назначение — не менее половины собираемых сумм должны направляться на осуществление мероприятий по восстановлению и охране водных объектов. Таким образом, обеспечение многоцелевого, рационального, непрерывного, неистощительного использования природных ресурсов для обеспечения потребностей общества и каждого его члена на благоприятную окружающую среду и является целью налоговой политики в области рационального природопользования, инструментом которого служат ресурсные налоги. За счет ресурсных налогов и сборов были проведены мероприятия, направленные на охрану окружающей среды. Данные о некоторых таких мероприятиях за 2003 — 2009 годы, произведенных за счет поступлений в бюджеты всех уровней ресурсных налогов, приведены в таблицах 1 — 4. Данные за 2010 год на сайте Росстата еще не представлены. Таблица 1. Затраты на охрану окружающей среды по РФ, млн. руб. По видам2 003 200 420 052 006 250 378 952 704

Всего, в т. ч.173 807 197 047 233 928 569 219 717 275 247 070 674 944охрана атмосферного воздуха37 151 457 775 376 562 813 428 878 020 706 304очистка сточных вод7 693 387 306 105 369 532 306 370 012 740 585 521 152обращение с отходами14 975 197 992 273 926 171 964 451 600 728 064защита и реабилитация почвы, подземных и поверхностных вод995 490 951 344 416 796 056 730 449 477 632сохранение биоразнообразия и среды обитания12 016 118 991 254 216 884 362 519 741 726 720

Прочие22 778 231 712 607 127 579 781 369 627 148 288

Как мы видим из приведенной таблицы происходит рост произведенных расходов по годам, что может говорить о лучшей собираемости ресурсных налогов, за счет которых производятся указанные мероприятия. Таблица 2. Текущие затраты на охрану окружающей среды по РФ, млн. руб. Годы

Всегов том числена охрану и рациональное использование водных ресурсовна охрану атмосферного воздухана охрану окружающей среды от отходов производства и потребленияна рекультивацию земель200 311 070 567 166 265 529 806 797 606 510 003 111 501 264 856 764 447 975 426 294 799 479 004 185 720 567 633 460 422 358 809 855 255 566 020 804 476 382 641 709 452 008 482 391 262 427 493 695 488*183905103490433933050765152009*18 365 511 284 032 911 647 440 896*Примечание: без амортизационных отчислений. Таблица 3. Инвестиции в основной капитал, направленные на охрану окружающей среды и рациональное использование природных ресурсов в РФ, млн. руб. Наименование инвестиций2 003 200 420 052 006 250 378 952 704

Всего354 074 116 858 738 709 755 886 156 700 975 104из них на охрану: атмосферного воздуха10 889 155 211 983 920 340 261 448 980 627 456водных ресурсов14 915 157 482 614 330 999 764 225 420 689 408земель64 155 563 920 611 026 357 586 732 515 328

Таблица 4. Ввод в действие мощностей по охране от загрязнения водных ресурсов и атмосферного воздуха

Наименование мощностей2 003 200 420 052 006 250 378 952 704

Станции для очистки сточных вод, тыс. м3 в сутки522 544 129 248 915 051 511 808

Системы оборотного водоснабжения, тыс.

м3 в сутки11 307 861 090 204 516 444 274 688

Установки для улавливания и обезвреживания вредных веществ из отходящих газов, тыс. м3 в час4 378 209 042 095 062 299 730 509 824

Мы привели в качестве примеров только часть затрат, которые проводятся для рационального природопользования и сохранения устойчивости природной среды. Но, по нашему мнению, и этих данных достаточно, чтобы понять, насколько важна роль ресурсных налогов для создания и обеспечения прав на благоприятную окружающую среду. Кроме вышеизложенного, финансирование природоохранных мероприятий является также одним из способов регулирования рационального природопользования. Финансирование — это обеспечение выполнения природоохранных программ материальными средствами и осуществляется за счет федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, бюджетов органов местного самоуправления и из экологических фондов, на счета которых поступает часть платежей неналогового характера (плата за загрязнение среды и так далее).Таким образом, уникальный природно — ресурсный потенциал нашей страны при его эффективном использовании, которое достигается в том числе и системой налогообложения в сфере ресурсных налогов, включающая как поощрительные механизмы (налоговые льготы), так и принудительные (штрафные санкции, повышенные платежи), является одной из важнейших предпосылок устойчивого развития страны, как в ближайшее время, так и на длительную перспективу. Глава 3. Роль ресурсных налогов в формировании доходной части бюджета

В 2010 году валовой внутренний продукт (ВВП) составил 44 491,4 млрд руб., доходы от поступлений налогов и других платежей составили 8303,84 млрд руб., или 18,7% к ВВП.

Налоги, сборы и регулярные платежиза пользование природными ресурсами составили 1408,3 млрд руб., или 3,2% к ВВП, приближаясь по своим значениям к налогам на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (1142,6 млрд руб., или 3,2% к ВВП).На рис. 1 приведена структура доходов Федерального бюджета по данным Росстата и Федерального казначейства.Рис.

1. Структура доходов федерального бюджета за 2010 год. Фактическое исполнение, в млрд. руб. Из приведенной диаграммы следует, что на ресурсные налоги при формировании доходов Федерального бюджета приходится 17%, столько же, сколько приходится на долю налогов на товары (работы, услуги), реализуемых на территории Российской Федерации. Наиболее значимым сбором среди ресурсных налогов является налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).

В 2010 году за счет этого налога в консолидированный бюджет страны поступило 8,95% (1406,31 млрд руб.) от общей суммы всех поступлений (15 715,92 млрд руб.), из них в федеральный бюджет 16,58% (1376,64 млрд руб.) от общей суммы поступлений в федеральный бюджет (8303,84 млрд.

руб.), в консолидированные бюджеты субъектов РФ 2,45% (29,67 млрд руб.) от общей суммы поступлений в консолидированные бюджетысубъектов РФ (6536,97 млрд руб.). Структуры доходов бюджетов представлены на рис.

2 и 3. Поступления остальных ресурсных налогов отражены по статье «Прочие поступления». Рис. 2.

Консолидированный бюджет РФ и государственных внебюджетных фондов в 2010 году в млрд. руб. Как мы видим из приведенной диаграммы, доля НДПИ в структуре консолидированного бюджета составляет немалую часть.Рис. 3. Поступления за 2010 год в федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ в млрд. руб. Таким образом, в формировании доходной части федерального бюджета и консолидированных бюджетов субъектов российской Федерации значительная роль принадлежит налогу на добычу полезных ископаемых, которая выделена в отдельную статью доходов. На долю же других ресурсных налогов и платежей приходится настолько малая часть, что они включены в общую статью «Прочие поступления».

Заключение

В ходе выполнения работы над курсовым проектом мы пришли к следующим выводам:

Экономические методы регулирования рационального природопользования и охраны окружающей среды могут быть эффективными в случае применения как поощрительных механизмов (налоговые льготы) в налоговой системе ресурсных налогов, так и принудительных механизмов (штрафные санкции, повышенные платежи).Регуляторами природопользования являются: налоги и платежи; лимитирование; лицензирование. Финансирование природоохранных мероприятий является также одним из способов регулирования рационального природопользования. Финансирование — это обеспечение выполнения природоохранных программ материальными средствами и осуществляется за счет федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, бюджетов органов местного самоуправления и из экологических фондов, на счета которых поступает часть платежей неналогового характера (плата за загрязнение среды и так далее).В формировании доходной части федерального бюджета и консолидированных бюджетов субъектов российской Федерации значительная роль принадлежит налогу на добычу полезных ископаемых, которая выделена в отдельную статью доходов. На долю же других ресурсных налогов и платежей приходится настолько малая часть, что они включены в общую статью «Прочие поступления». Таким образом, уникальный природно — ресурсный потенциал нашей страны при его эффективном использовании, которое достигается в том числе и системой налогообложения в сфере ресурсных налогов, включающая как поощрительные механизмы (налоговые льготы), так и принудительные (штрафные санкции, повышенные платежи), является одной из важнейших предпосылок устойчивого развития страны, как в ближайшее время, так и на длительную перспективу.

Список литературы

Налоговый Кодекс Российской Федерации. Ч. 1,2(в ред. от 29.

11.2010);Федеральный закон Российской Федерации «О соглашениях о разделе продукции» от 30.

12.1995 № 225 — ФЗ (в ред. от 19.

05.2010);Федеральный закон от 10.

01.2002 № 7 — ФЗ «Об охране окружающей среды» (ред. от 29.

12.2010);Качур О. В., Налоги и налогообложение. Учебное пособие — М.: КНОРУС, 2007.;Лапина М. А. Экологическое право: УМК, 2010 — электронная версия;

Миляков Н. В., Налоги и налогообложение. Учебник, — М.: ИНФРА — М, 2006.;www.gks.ru;www.info.minfin.ru;www.consultant.ru.