Механизм финансового планирования в организации на примере организации

В процессе налогового планирования для каждого предприятия важно использовать различные источники покрытия установленных налогов. В зависимости от назначения действующих налогов предприятие может использовать следующие финансовые источники их покрытия:

 — налоги, оплачиваемые за счет себестоимости продукции: земельный налог, транспортный налог;

 — налоги, относимые на выручку от реализации продукции, налог на добавленную стоимость, акцизы, экспортные тарифы;

 — налоги, покрываемые за счет финансовых результатов: налог на прибыль, налог на имущество предприятия;

 — налоги, выплачиваемые из чистой прибыли предприятия;

 — налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники, лицензионные сборы и т. д.

Все планируемые доходы и расходы отражаются в годовых и квартальных финансовых отчетах, которые представляют совокупность форм отчетности, составленных на основании бухгалтерского учета с целью представления внутренним и внешним пользователям обобщенной информаций о результатах хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период.

2.

4. Анализ влияния финансового планирования на эффективность управления деятельности

Разработка регулярных производственных и финансовых планов (бюджетов) является важнейшей составляющей планово-аналитической работы предприятий всех без исключения отраслей экономики. Бюджетирование способствует уменьшению нерационального использования средств предприятия благодаря своевременному планированию хозяйственных операций, товарно-материальных и финансовых потоков и контролю за их реальным осуществлением. Бюджетное планирование до сих пор остается слабым местом управления бизнесом российских предприятий промышленности, торговли, банковской сферы, страхования. На сегодняшний день в большинстве российских компаний отсутствуют базовые элементы сквозного управленческого планирования (бюджетирования), притом, что технология бюджетного процесса весьма существенно варьируется с учетом отраслевой специфики предприятия [12, c. 189−190].

Целью внедрения системы бюджетирования является повышение эффективности деятельности предприятия. Критерием эффективности является превышение доходов предприятия над его затратами при выполнении функций, возложенных на предприятие (его миссии).

Эффективность повышается за счет следующих факторов [17, c. 257−258].

Во-первых, сводится в единый баланс все множество финансовых потоков, связанных с формированием доходов и затрат. Решается проблема их согласования, как на уровне предприятия, так и его отдельных подразделений. Создается полная ясность о том, как каждый рубль бюджета появляется на предприятии, как он движется и используется.

Во-вторых, закрепление бюджетов за подразделениями переносит значительную часть ответственности за уровень заработной платы работников с директора предприятия на руководителей этих подразделений. Руководители среднего звена получают возможность управлять доходами и затратами своих подразделений в рамках общего бюджета предприятия.

В-третьих, реализуется принцип материальной заинтересованности всего персонала в результатах работы как своего подразделения и предприятия в целом. Фактический фонд заработной платы подразделения рассчитывается в конце бюджетного периода по остаточному принципу как неиспользованная часть установленного ему лимита затрат. Лимит растет с ростом доходов. Становится выгодным повышать доходы и снижать затраты, так как при этом будет расти зарплата.

В-четвертых, бюджетный процесс реализует на предприятии все функции управления финансами, а именно — планирование, организацию, мотивацию, учет, анализ и регулирование. Причем управление финансами ведется в режиме реального времени.

В-пятых, становится возможным ориентировать финансовую политику на решение конкретных проблем. Например, предприятие, находящееся в сложном финансовом положении, может заложить в основу бюджета необходимые средства и график погашения своей просроченной кредиторской задолженности.

В-шестых, в основу финансового планирования закладывается план производства продукции, материально-технического и кадрового обеспечения. Система бюджетирования становится основой комплексного управление всеми направлениями деятельности предприятия.

РАЗДЕЛ 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ПРОЕКТНО-КОНСТРУКТОРСКОМ ФИЛИАЛЕ КОНЦЕРНА «РОСЭНЕРГОАТОМ»

При внедрении бюджетирования на отечественных предприятиях приходится учитывать как общие принципы и проблемы, так и специфические особенности. Это обусловлено как особенностями технологий производства продукции, так и особенностями рынка [24, c. 325].

Проблемой большинства предприятий является отставание системы управленческого учета от современных задач и потребностей развития.

Типичной ситуацией для отечественных предприятий является дефицит оборотных средств, и как следствие, возможная «внезапная» нехватка денежных средств для оплаты текущих краткосрочных задолженностей. Это усугубляется отсутствием на многих предприятиях четкой системы работы с дебиторами и кредиторами, регулярного — вплоть до ежедневного — контроля и анализа дебиторской и кредиторской задолженностей, целенаправленных мер по сокращению финансового цикла, оптимизации уровня и структуры запасов и других элементов оборотных средств.

В проектно — конструкторском филиале концерна «РОСЭНЕРГОАТОМ» финансовое планирование построена на системе бюджетирование. При изучении системы бюджетирования на предприятии выяснилось, что система имеет недостатки и необходимо доработать механизм планирования на предприятии. На предприятии введен автономный вариант системы бюджетирования.

Как неоднократно отмечалось, система бюджетирования реализует все функции управления предприятием, в том числе и учетную. По отношению к системе бухгалтерского учета предприятия возможны автономный и адаптированный варианты системы бюджетирования [14, c.47].

Адаптированный вариант базируется на использовании учетной бухгалтерской информации. Автономный вариант предполагает создание собственной независимой от бухгалтерии системы учета.

Каждый из этих вариантов имеет определенные достоинства и недостатки.

Адаптированный вариант опирается на хорошо отлаженные информационные бухгалтерские потоки. Он свободен от дублирования учетной информации и в этом отношении более дешев, чем автономный. Особенно привлекательно использование адаптированного варианта при хорошо развитом аналитическом учете, когда имущество, доходы и затраты учитываются по подразделениям предприятия. Следует отметить, что такой учет иногда отождествляют с бюджетированием.

Однако существенной проблемой здесь является планирование бюджетов. Важным принципом системы управления бюджетом является сопоставимость плановой и учетной информации. Поэтому в адаптированном варианте планирование должно быть выдержано в бухгалтерском стиле. То есть, если учет ведется в разрезе бухгалтерских счетов, планирование также должно вестись соответствующим образом. При этом возникает ряд сложных методических проблем, которые до настоящего времени не имеют удовлетворительного решения. И чем сильнее аналитический учет, тем сложнее планирование.

Автономный вариант использует собственную систему учета. Это вызывает дублирование учетной информации. Управленческие расходы возрастают. Однако при этом система бюджетирования является более простой, более дешевой в разработке, а зачастую, и эксплуатации за счет применения менее сложных алгоритмов планирования и учета.

Целесообразным является использование автономного варианта и в том случае, когда бухгалтерская система предприятия находится в неудовлетворительном состоянии (что характерно для многих российских предприятий). Во-первых, система бюджетирования не может опираться на недостоверные бухгалтерские данные. Во-вторых, часто оказывается быстрее внедрить дублирующую учетную систему, чем ожидать восстановления работоспособности бухгалтерии. И, наконец, гораздо проще навести порядок в бухгалтерии используя методы материальной заинтересованности, реализуемые системой бюджетирования.

Зачастую планирование и управление финансами предприятия осуществляется организационно в отрыве от сбыта. Это не дает возможности своевременно и достоверно определить потребность в финансировании деятельности предприятия.

Экономическое внутрипроизводственное планирование на большинстве предприятий все еще основано на методиках и нормативной базе, которые были разработаны для условий плановой экономики. Устаревшие подходы к внутрипроизводственному планированию не позволяют определить запас финансовой прочности, проводить сценарный анализ по принципу «А что, если…», анализ и прогнозирование финансовой устойчивости предприятия в изменяющихся условиях деятельности. Формы большинства планово-экономических документов неудобны для финансового анализа, отсутствует система мониторинга финансового состояния предприятия.

Процесс планирования «по традиции» начинается от производственных возможностей предприятия, а не от изучения потребности рынка в его продукции, услугах.

При планировании преобладает затратный механизм ценообразования: цена формируется исходя из полной себестоимости и норматива рентабельности, без учета рыночных факторов — спроса на данную продукцию, цен конкурирующих товаров и товаров-субститутов (заменителей).

Общими проблемами, затрудняющими внедрение бюджетирования для проектно — конструкторского филиала концерна «РОСЭНЕРГОАТОМ» являются:

— «налогово-ориентированный» подход к затратам, их анализу, постатейному разделению, группировке, планированию. Отсутствует система учета и контроля затрат по местам их возникновения. Существует проблема правильности учета и распределения косвенных (накладных) затрат. Многие формы плановых и отчетных документов ориентированы на потребности внешних контролирующих инстанций, а не менеджмента предприятия.

— завышенные ожидания эффекта от внедрения информационных технологий, корпоративных информационных систем.

— пассивность руководства и персонала предприятия при внедрении изменений и завышенные ожидания эффекта от привлечения внешних консультантов. Эффект нововведения, включая бюджетирование, внедряются хорошо только при общей заинтересованности высшего менеджмента предприятия и наличии «центров компетенции» — квалифицированных специалистов с достаточными полномочиями и временем для непосредственного участия в проекте по внедрению бюджетирования. Недостаток квалифицированных специалистов, информационных технологий, сокращение затрат на повышение квалификации персонала и приобретение нововведений.

— отсутствие систематического подхода к управленческому учету.

— нежелание проводить оптимизацию организационных структур.

Внедрение системы бюджетного управления — достаточно длительный процесс, связанный с информационным и организационно-экономическим развитием предприятия. Прежде чем приступать к формированию требований к бюджетному процессу предприятия, необходимо сформировать цели бюджетного управления предприятием и требования к используемым ресурсам.

Общие цели и задачи, которые решаются при внедрении методов бюджетного планирования и управления на отечественных предприятиях:

— постановка эффективного операционного финансового менеджмента;

- эффективное оперативное планирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

— оптимизация использования ресурсов, снижение себестоимости производства продукции и улучшение планирования затрат путем установления бюджетных норм (стандартов) затрат, их оперативного контроля и анализа отклонений;

— улучшение взаимодействия и координации различных подразделений предприятия для достижения намеченных целей;

— контроль и оценка эффективности руководителей подразделений путем сравнения фактических значений контролируемых ими экономических параметров (прежде всего затрат) с плановыми;

- мотивация сотрудников для достижения целей организации;

- повышение эффективности деятельности предприятия путем проведения оперативного экономического анализа и его оптимизации по результатам анализа;

— выявление потребностей в денежных ресурсах и оптимизация финансовых потоков;

— закрепление с помощью современных управленческих технологий изменений в организационной структуре управления.

В условиях конкретного предприятия важно определиться с тем, какие задачи призвано обеспечить бюджетирование. Эти задачи должны соответствовать главным финансовым и нефинансовым целям предприятия.

Бюджетирование — сложная организационная техника. Чтобы заработал бюджетный процесс на предприятии, необходима командная работа руководителей подразделений. Требуется синхронная и целенаправленная деятельность большого количества менеджеров среднего звена. Каждый руководитель должен понимать, что он контролирует, на что он может повлиять и за что он несет ответственность. Необходима адекватная оценка эффективности деятельности менеджеров и мотивация деятельности участников бюджетного процесса. Руководство предприятия должно уметь получить дополнительные экономические преимущества от взаимодействия различных служб и подразделений на достижение поставленных целей [12, c. 233−235].

Бюджетирование — прежде всего новая управленческая технология. Но не следует думать, что внедрение бюджетирования требует некой «управленческой революции». Бюджетирование на предприятии предполагает прежде всего совершенствование информационных связей в существующей организационно-управленческой структуре. Организационная структура предприятия определяет функции отдельных подразделений и ответственность их руководителей. Поэтому именно организационная структура является отправной точкой для построения системы бюджетного планирования и управления, поскольку она определяет контролируемость затрат и порядок их группировки по центрам ответственности.

Для решения оперативных практических задач управления предприятиями использование бюджетирования эффективно в следующих направлениях:

1) Управление оборотными активами:

— движением денежных средств, расчетами с клиентами (контроль и управление дебиторской задолженностью);

— производственными запасами (контроль и управление запасами сырья и материалов, планирование закупок);

— запасами готовой продукции (контроль складских запасов готовой продукции, их оптимизация и поддержание на необходимом уровне, ассортиментный анализ);

— незавершенным производством (контроль и планирование переходящих остатков продукции в производстве и на выходном контроле качества).

2) Привлечение краткосрочных и долгосрочных внешних источников финансирования:

— управление кредиторской задолженностью по поставкам сырья и материалов (расчет и оптимизация сроков погашения, планирование графика платежей);

— расчет и обоснование потребности в привлечении краткосрочных кредитов;

— планирование обслуживания долгосрочных кредитов в краткосрочном периоде (процентные платежи и платежи в счет погашения долга).

3) Внутрипроизводственный учет и контроль:

— составление смет затрат;

— контроль производственных и непроизводственных затрат;

— оценка текущего финансового состояния предприятия.

Компьютерная часть обеспечения системы бюджетирования включает

— персональные компьютеры,

— универсальную программную среду (при решении этих задач хорошо зарекомендовала себя система Excel),

— специализированный программный комплекс, реализующий разработку и исполнение бюджетных документов.

В филиале «РОСЭНЕРГОАТОМПРОЕКТ» система бюджетов построена в в системе Excel, которая имеет ряд недостатков. Безусловно, Excel — прекрасный программный продукт, с помощью которого можно решить множество различных задач, вплоть до задач оптимизации. Excel действительно широко применяется для автоматизации процессов планирования в российских компаниях, но это продукт хорошо работает только в очень небольших компаниях. Предлагается усовершенствовать программный комплекс, реализующий разработку и исполнение бюджетов. В качестве примеров специализированных программных комплексов можно привести R/3 (фирма SAAP), «Галактика» (фирма «Галактика») и др. Большинство из этих комплексов позиционируются их разработчиками как универсальный инструмент, пригодный для применения на любом предприятии.

Однако опыт внедрения подобных систем показал, что в каждом случае необходима индивидуальная настройка системы на каждое конкретное предприятие. Эта настройка сводится к учету специфики предприятия в области планирования, учета, организации документооборота и т. п. Такая настройка чрезвычайно трудоемка. Ее стоимость может на порядок превосходить затраты на приобретение универсальной части программного обеспечения. Поэтому всякая настройка универсального программного комплекса сводится к разработке уникальной системы, пригодной только для одного конкретного предприятия.

К основным преимуществам использования программно-технических средств в бюджетировании относятся:

повышение быстродействия при работе с большими массивами информации (актуально для крупных предприятий при оперативном управлении);

повышение точности и снижении учетных ошибок при сборе и систематизации данных;

возможность создания единого информационного пространства предприятия;

возможность многомерной кодификации учетных данных;

возможность создания единой (сквозной) системы оперативного контроля;

возможность автоматизации процесса аналитической обработки информации.

Для современных российских условий представляется целесообразной следующая стратегия внедрения системы управления на основе бюджетов:

— вначале внедряется менее совершенный, но более простой и дешевый автономный вариант,

— после того, как он будет освоен, отлажен, и предприятие привыкнет к работе в условиях бюджетирования, имеет смысл внедрить адаптированный вариант системы, включающий высокоэффективные взаимосвязанные блоки планирования и учета.

Основными функциональными блоками системы являются:

блок планирования, блок учета, блок анализа, нормативная база.

Объектами планирования, учета и анализа является имущество предприятия и источники его финансирования, движение денежных средств, доходы и затраты и операционная деятельность.

При разработке бюджетов должно быть обеспечено полное соответствие планов производственной деятельности, доходов и затрат, движения денежных средств и имущества предприятия. Планы предприятия в целом должны дезинтегрироваться в систему соответствующих планов отдельных подразделений. При этом должна быть обеспечена взаимоувязка текущих (оперативных) и среднесрочных (технико-экономических) планов. План производства должен быть обеспечен материальными ресурсами, а последние — финансами.

Система бюджетирования предполагает воссоздание не только финансового, но и производственного планирования, планирования материально-технического и кадрового обеспечения.

Учетный и аналитический блоки системы должны полностью сопрягаться с плановым. Состав учетной и плановой информации должны быть полностью одинаковы.

Анализ должен сопоставлять плановую и отчетную информацию и выявлять причины отклонений.

Обязательным условием является адекватное использование администрацией аналитических данных и выработка ответных регулирующих воздействий.

Основой системы бюджетирования является нормативная база.

Она включает нормы расхода сырья и материалов, цены, тарифы, нормативы оплаты, расценки и т. п. Эта информация собирается учетным блоком, исследуется, рационализируется и затем применяется в процессе планирования.

Важным сегментом нормативной базы являются нормативы распределения доходов и формирования лимитов затрат. Эта информация возникает в процессе планирования бюджетов и используется при их исполнении.

При подготовке и постановке бюджетирования на предприятии, а в дальнейшем, и развитии бюджетного процесса, менеджеры и ключевые специалисты должны владеть современными методиками и технологиями управления, умело использовать аналитические процедуры при подготовке и принятии управленческих решений.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

После проделанной работы получили следующие результаты:

1. Анализ финансового состояния проектно — конструкторского филиала концерна «РОСЭНЕРГОАТОМ» показал финансовое состояние предприятия устойчивое и платежеспособное.

2. Рассмотрен механизм финансового планирования на предприятии.

Система финансового планирования имеет ряд недостаток и необходимо доработать механизм планирования на предприятии.

3. Исследование денежных потоков как объекта управления позволило нам обеспечить более эффективное и целенаправленное управление денежными потоками филиала «РОСЭНЕРГОАТОМПРОЕКТ».

4. Усовершенствованная форма отчета о движении денежных средств с учетом особенностей филиала «РОСЭНЕРГОАТОМПРОЕКТ» обеспечила необходимой информацией для проведения анализа, планирования и контроля за движением денежных потоков предприятия.

5. Произведен расчет сводного баланса предприятия, который состоит из следующих бюджетов:

• бюджета прямых затрат труда;

• бюджета общепроизводственных расходов;

• бюджета прямых затрат;

• бюджета постоянных (общехозяйственных и общих коммерческих) расходов;

• прогнозный отчет о финансовых результатах;

• бюджета движения денежных средств.

Применение системы бюджетирования позволила спланировать увеличение выручки на 10%, себестоимости на 5,8%, валовой прибыли на 30,2%, чистой прибыли на 28,6% и нераспределенная прибыль на 35,9%. На конец планируемого периода чистая прибыль составит 288 млн руб.

На основании полученных результатов можно сделать следующие выводы:

1. Применение методики совершенствования механизма финансового планирования в филиале «РОСЭНЕРГОАТОМПРОЕКТ» могут решаться следующие задачи:

— разработка системы ключевых показателей эффективности на стратегическом, тактическом и оперативном уровнях управления;

— совершенствование и постановка процесса бюджетирования (формирование, согласование и утверждение планов и бюджетов предприятия, контроль исполнения планов и бюджетов, формирования оперативной управленческой отчетности, «план/факт» анализ);

— оптимизация системы управления затратами (механизмы распределения затрат, расчет себестоимости);

— оптимизация процессов формирования консолидированной управленческой отчетности (по российским и международным стандартам).

2. Необходимо усовершенствовать автоматизированный учет бюджетных процессов.

3. Провести обучение квалифицированных специалистов по новым информационным технологиям, по совершенствованию системы финансового планирования и нововведениям.

4. Систематизировать управленческий учет и бизнес-процессы.

5. Провести оптимизацию организационных структур.

Положение ЦБР от 19 марта 2003 г. N 218-П «О порядке и критериях оценки финансового положения юридических лиц — учредителей (участников) кредитных организаций. Справочная система «Гарант».

ПРИКАЗ Минфина РФ N 10н, ФКЦБ РФ N 03−6/пз от 29.

01.2003 «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов Акционерных обществ» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 12.

03.2003 N 4252). Справочная система «Гарант».

Алексеева М. М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. М.: Финансы и статистика, 2008. — 248 с.

Бабаев Ю. А. Бухгалтерский финансовый учет.

Гриф МО РФ, 2009.-650с.

Бабич А.М., Павлова Л. Н. Финансы: Учебник.

М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2006. — 760 с.

Бальжинов А.В., Михеева Е. В. Анализ и диагностика финансово — хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. — ВСГТУ, Улан-Удэ, 2003. — 119 с.

Бекетова О. Н. Найденков В.И. Бизнес-план: теория и практика: Учебное пособие для вузов. — М.: «Приор-издат», 2007. — 272 с.

Боди, Зви, Мертон, Роберт Финансы.: Пер. с англ.: Уч. пос.- М.: Издательский дом «Вильямс», 2005. — 592 с.

Волкова О. Н. Управленческий учет: учебникМ.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. — 472 с.

Глущенко В.В., Глущенко И. И. Разработка управленческого решения. Прогнозирование — планирование. Журнал «Финансовый директор» № 7, 2006. — 96 с.

Глущенко В. В. Чехунов В.Н. Финансы. Учебник. М.: Дело, 2005. — 412с.

Карпов А. Бюджетирование как инструмент управления. М.: Результат и качество, 2007. — 399 с.

Кобец Е. А. Планирование на предприятии. Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2006. — 234 с.

Лысковский В. Бюджетирование в 10 схемах. Журнал «Финансовое управление», № 5, 2006. — 120 с.

Молвинский А. А. Как разработать и внедрить сквозную систему планирования. Журнал «Справочник экономиста», № 1 (67) январь, 2009. — 140 с.

Остапенко В. В. Финансы предприятий. М.: Омега-Л, 2007. — 400 с.

Палий В.Ф., Палий В. В. Финансовый учет: Учеб. пособие: В 2 ч. — М.: ФБК — ПРЕСС, 2004. — 295 с.

Попов В.М., Ляпунов С. И. Бизнес фирмы и бюджетирование потока денежных средств. М.: Финансы и статистика, 2003. — 400 с.

Савчук В. П. Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия. Учебник.

М.:БИНОМ, 2008. — 480 с.

Скляренко В.К., Прудников В. М. Экономика предприятия: Учебник. — М.:ИНФРА — М. 2007. — 528 с.

Стоянова Е.С., Штерн М. Г. Финансовый менеджмент для практиков. М.: Перспектива, 2005. — 574 с.

Теплова Т. В. Планирование в финансовом менеджменте. М.: ГУ ВШЕ, 2008. — 139 с.

Финансовые планы предприятий / Под ред. М. И. Плотницкого. Минск: Высшая школа, 2006. — 129 с.

Хруцкий В.Е., Сизова Т. В., Гамаюнов В. В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 420 с.

Щиборщ К. В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2006. 544 с.

Яковлева И. Н. Финансовое планирование в деятельности компании. Жирунал «Финансовый директор», № 6, 2008. — 96с.

ПРИЛОЖЕНИЯ Приложение № 1.

Рисунок № 1. Взаимосвязь инвестиционного и финансового планов.

Приложение № 2.

Платежный календарь на … месяц (тыс. руб.)

Статьи По декадам Расходы 1 2 3 1. Неотложные нужды

2. Заработная плата и приравненные к ней платежи

3. Налоги

4. Оплата счетов поставщиков за товарно-материальные ценности

5. Просроченная кредиторская задолженность

6. Оплата счетов подрядчиков за выполненные работы по капитальному строительству (капитальному ремонту)

7. Погашение просроченных ссуд банка

8. Погашение срочных ссуд банка

9. Уплата процентов за кредит

10. Прочие расходы Всего расходов Поступления 1. Выручка от реализации продукции, работ и услуг

2. Выручка от реализации излишних основных фондов, материалов и других активов

3. Поступление просроченной дебиторской задолженности

4. Поступление краткосрочного кредита банка

5. Остаток средств в кассе и на расчетном счету

6. Прочие поступления средств Всего поступлений Превышение поступлений над расходами Превышение расходов над доходами

Приложение № 3.

Кредитная заявка на … квартал… года по … предприятию

Наименование объектов кредитования Установ ление лимита кредитования по плану текущего квартала Ожидаемая задолжен ность по ссудам на начало планируе мого квартала Плани руемые кредиты на конец квартал В том числе лими тируе мые креди ты Изменение кредитов на квартал (+) — прирост, (-) — снижение Внутри квартальное перераспределе ние кредитов Норматив оборотных средств на начало квар тала на конец квар тала

Приложение № 4.

Организационная структура В отдельном файле в программе «Exelle»).

Приложение № 5.

Бухгалтерский баланс на 01 января 20 08 г. Коды Форма № 1 по ОКУД 710 001

Дата (год, месяц, число) 2008 01 01 Организация ОАО «Концерн Энергоатом» проектно-конструкторский филиал по ОКПО 170 073 658

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 7 705 043 461

Вид деятельности Научные исследования и разработки естественных и технических наук по ОКВЭД 73.1 Организационно-правовая форма/форма собственности ОАО 90 12 по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384/385 Местонахождение (адрес) 117 545, г. Москва, Днепропетровский пр., д. 4-а Дата утверждения Дата отправки (принятия) Актив Код по-казателя На начало отчетного года На конец отчет-ного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 615 25 Основные средства 120 470 439 491 535 Незавершенное строительство 130 55 814 94 153 Прочие внеоборотные активы 150 — - Итого по разделу I 190 526 868 585 713 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 137 326 208 822 в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 78 773 119 864 животные на выращивании и откорме 212 — - затраты в незавершенном производстве 213 58 463 88 958 готовая продукция и товары для перепродажи 214 — - Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 10 628 12 280 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 102 659 120 426 в том числе покупатели и заказчики 231 82 127 96 340 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 478 921 370 685 в том числе покупатели и заказчики 241 62 260 48 189 Краткосрочные финансовые вложения 250 — - Денежные средства 260 190 460 283 196 Прочие оборотные активы 270 — - Итого по разделу II 290 919 904 995 409 БАЛАНС 300 1 446 772 1 581 122 Форма 710 001 с. 2

Пассив Код по-казателя На начало отчетного периода На конец отчет-ного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 70 70 Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 () () Добавочный капитал 420 295 334 304 958 Резервный капитал 430 38 624 429 816 в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 38 624 429 816 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 484 484 132 539 Итого по разделу III 490 818 512 867 383 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 29 917 32 994 Отложенные налоговые обязательства 515 — - Прочие долгосрочные обязательства 520 — - Итого по разделу IV 590 29 917 32 994 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 Кредиторская задолженность 620 598 343 680 745 в том числе:

поставщики и подрядчики 621 239 337 272 298 задолженность перед персоналом организации 622 41 884 47 650 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 23 933 27 230 задолженность по налогам и сборам 624 38 892 44 250 прочие кредиторы 625 254 297 289 317 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 — - Доходы будущих периодов 640 — - Резервы предстоящих расходов 650 — - Прочие краткосрочные обязательства 660 — - Итого по разделу V 690 598 343 680 745 БАЛАНС 700 1 446 772 1 581 122 СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства 910 — - Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920 — - Товары, принятые на комиссию 930 — - Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов 940 — - Обеспечения обязательств и платежей полученные 950 — - Обеспечения обязательств и платежей выданные 960 — - Износ жилищного фонда 970 — - Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980 — - Нематериальные активы, полученные в пользование 990 — ;

Приложение № 6.

Приложение к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н

(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ от 14 ноября 2003 г. № 475/102н) Отчет о прибылях и убытках на 31 декабря 20 07 г. Коды Форма № 2 по ОКУД 710 002

Дата (год, месяц, число) 2007 12 31 Организация ОАО «Концерн Энергоатом» проектно-конструкторский филиал по ОКПО 170 073 658

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 7 705 043 461

Вид деятельности Научные исследования и разработки естественных и технических наук по ОКВЭД 73.1 Организационно-правовая форма/форма собственности ОАО 90 12 по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384/385

Показатель За отчетныйпериод За аналогичный период преды-дущего года наименование код 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видамдеятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 1 218 241 1 516 477 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (1 058 487) (1 112 140) Валовая прибыль 029 159 754 404 337 Коммерческие расходы 030 (1 313) (687) Управленческие расходы 040 (22 070) (17 061) Прибыль (убыток) от продаж 050 136 371 386 589 Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 — - Проценты к уплате 070 (-) (-) Доходы от участия в других организациях 080 — - Прочие доходы 090 39 404 68 576 Прочие расходы 100 (36 600) (94 431) Прибыль (убыток) до налогообложения 140 139 175 360 734 Отложенные налоговые активы 141 — - Отложенные налоговые обязательства 142 — - Текущий налог на прибыль 150 (29 552) (63 912) Чистая прибыль (убыток) отчетногопериода 190 109 623 296 822 СПРАВОЧНО.

Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 — - Базовая прибыль (убыток) на акцию — - Разводненная прибыль (убыток) на акцию — - Форма 710 002 с. 2

Расшифровка отдельных прибылей и убытков Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код прибыль убыток прибыль убыток 1 2 3 4 5 6 Штрафы, пени и неустойки, приз-нанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании 2 305 — 176 53 Прибыль (убыток) прошлых лет — 20 29 — Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств — - - - Курсовые разницы по операциямв иностранной валюте 139 32 904 555 Отчисления в оценочные резервы х — х — Списание дебиторских и кредитор-ских задолженностей, по которым истек срок исковой давности 235 88 1 089 ;

Приложение № 7.

Бухгалтерский баланс на 01 января 20 09 г. Коды Форма № 1 по ОКУД 710 001

Дата (год, месяц, число) 2009 01 01 Организация ОАО «Концерн Энергоатом» проектно-конструкторский филиал по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 7 705 043 461

Вид деятельности Научные исследования и разработки естественных и технических наук по ОКВЭД 73.1 Организационно-правовая форма/форма собственности ОАО 90 12 по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385 Местонахождение (адрес) 117 545, г. Москва, Днепропетровский пр., д. 4-а Дата утверждения Дата отправки (принятия) Актив Код по-казателя На начало отчетного года На конец отчет-ного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 25 23 Основные средства 120 491 535 535 307 Незавершенное строительство 130 94 153 119 456 Прочие внеоборотные активы 150 — - Итого по разделу I 190 585 713 654 786 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 208 822 381 804 в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 119 864 219 155 животные на выращивании и откорме 212 — - затраты в незавершенном производстве 213 88 958 162 649 готовая продукция и товары для перепродажи 214 — - Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 12 280 35 910 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 120 426 17 139 в том числе покупатели и заказчики 231 96 340 13 711 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 370 685 345 158 в том числе покупатели и заказчики 241 48 189 44 870 Краткосрочные финансовые вложения 250 — - Денежные средства 260 283 196 180 830 Прочие оборотные активы 270 — - Итого по разделу II 290 995 409 960 841 БАЛАНС 300 1 581 122 1 615 627 Форма 710 001 с. 2

Пассив Код по-казателя На начало отчетного периода На конец отчет-ного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 70 70 Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 () (-) Добавочный капитал 420 304 958 305 846 Резервный капитал 430 429 816 525 408 в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 429 816 — Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 132 539 175 790 Итого по разделу III 490 867 383 1 007 114 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 32 994 34 334 Отложенные налоговые обязательства 515 — - Прочие долгосрочные обязательства 520 — - Итого по разделу IV 590 32 994 34 334 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 — Кредиторская задолженность 620 680 745 574 179 в том числе:

поставщики и подрядчики 621 272 298 229 672 задолженность перед персоналом организации 622 47 650 40 193 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 27 230 22 967 задолженность по налогам и сборам 624 44 250 37 322 прочие кредиторы 625 289 317 244 025 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 — - Доходы будущих периодов 640 — - Резервы предстоящих расходов 650 — - Прочие краткосрочные обязательства 660 — - Итого по разделу V 690 680 745 574 179 БАЛАНС 700 1 581 122 1 615 627 СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства 910 — - в том числе по лизингу 911 — - Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920 — - Товары, принятые на комиссию 930 — - Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов 940 — - Обеспечения обязательств и платежей полученные 950 — - Обеспечения обязательств и платежей выданные 960 — - Износ жилищного фонда 970 — - Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980 — - Нематериальные активы, полученные в пользование 990 — ;

Приложение № 8.

Приложение к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н

(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ от 14 ноября 2003 г. № 475/102н) Отчет о прибылях и убытках на 31 декабря 20 08 г. Коды Форма № 2 по ОКУД 710 002

Дата (год, месяц, число) 2008 12 31 Организация ОАО «Концерн Энергоатом» проектно-конструкторский филиал по ОКПО 170 073 658

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 7 705 043 461

Вид деятельности Научные исследования и разработки естественных и технических наук по ОКВЭД 73.1 Организационно-правовая форма/форма собственности ОАО 90 12 по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384/385

Показатель За отчетныйпериод За аналогичный период преды-дущего года наименование код 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видамдеятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 1 776 668 1 218 241 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (1 522 321) (1 058 487) Валовая прибыль 029 254 347 159 754 Коммерческие расходы 030 (1 117) (1 313) Управленческие расходы 040 (26 293) (22 070) Прибыль (убыток) от продаж 050 226 937 136 371 Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 — - Проценты к уплате 070 (-) (-) Доходы от участия в других организациях 080 — - Прочие доходы 090 47 588 39 404 Прочие расходы 100 (76 128) (36 600) Прибыль (убыток) до налогообложения 140 198 396 139 175 Отложенные налоговые активы 141 — - Отложенные налоговые обязательства 142 — - Текущий налог на прибыль 150 (57 260) (29 552) Чистая прибыль (убыток) отчетногопериода 190 141 136 109 623 СПРАВОЧНО.

Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 — - Базовая прибыль (убыток) на акцию — - Разводненная прибыль (убыток) на акцию — - Форма 710 002 с. 2

Расшифровка отдельных прибылей и убытков Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код прибыль убыток прибыль убыток 1 2 3 4 5 6 Штрафы, пени и неустойки, приз-нанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании 6 653 68 2 305 — Прибыль (убыток) прошлых лет 75 36 20 Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств 7 — - - Курсовые разницы по операциямв иностранной валюте 199 21 139 32 Отчисления в оценочные резервы х — х — Списание дебиторских и кредитор-ских задолженностей, по которым истек срок исковой давности 15 69 235 88

Приложение № 9.

Блок-схема составления сводного бюджета промышленного предприятия

Приложение № 10.

Иерархическая структура сводного бюджета промышленного предприятия

* В бюджетном процессе понятия «затраты», «расходы», «издержки» используются как синонимы, притом, что в теории и практике управленческого учета исторически сложился ряд устойчивых определений с включением данных терминов — например, «прямые затраты труда», но «общепроизводственные расходы».