Управление затратами предприятия

Используемые для анализа показатели производительности труда должны отражать специфику производственной деятельности организации, однако существует несколько наиболее общих показателей, применяемых практически во всех компаниях. Объем реализации на одного сотрудника рассчитывается как отношение объема реализации (продаж) компании за период к численности сотрудников. Банки используют вместо объема реализации суммарную величину активов или привлеченных средств, страховые компании — сумму страховых премий.

Этот показатель является наиболее общим показателем производительности компании и имеет смысл исключительно в сравнении с историческими данными компании или со средними показателями по отрасли объем прибыли до уплаты налогов на одного сотрудника характеризует эффективность работы деятельности компании или отдела — сколько прибыли приносит каждый сотрудник, и рассчитывается как величина прибыли до уплаты налогов разделенная на число сотрудников. Этот коэффициент — важнейший индикатор эффективности работы компании.

Издержки на рабочую силу. Показатели производительности дают представление о вкладе, который сотрудники организации вносит в достижение стоящих перед ней целей. Не менее важно детально знать и контролировать другую сторону вопроса — во что обходятся организации ее сотрудники. Вот несколько широко используемых сегодня показателей статистики издержек на рабочую силу: общие издержки организации на рабочую силу за период. Как это ни парадоксально, определение общей величины издержек является достаточно сложным делом. Они складываются из множества статей, которые не всегда на первый взгляд связаны с наймом рабочей силы.

Основными составляющими издержек на рабочую силу являются:

— базовая заработная плата. Эта категория включает должностные оклады и выплаты по часовым тарифным ставкам;

— переменная заработная плата. К этой категории относятся выплаты рабочим-сдельщикам. Комиссионные, аккордная заработная плата;

— все виды премиальных выплат, включая премии по итогам года, квартала, месяца, разовые премии за выполнение отдельных заданий;

— выплаты по участию в прибылях и сокращению издержек, издержки организации на предоставление сотрудникам права приобретения акций;

— стоимость социальных льгот, включая взносы организации в страховые фонды, затраты на медицинское обслуживание, бесплатное питание, предоставление бесплатных услуг работникам и т. д. К данной категории относятся издержки на все льготы как установленные законодательством, так и предоставляемые организацией в дополнение к требованиям закона;

— издержки на спецодежду, обувь, оборудование бытовых помещений;

— взносы организации в фонды государственного социального страхования;

— издержки организации на уплату государственных и местных налогов на зарплату и занятость.

Доля издержек на рабочую силу в объеме реализации рассчитывается как частное от деления общей величины издержек на рабочую силу на объем реализации за период времени и показывает, какая часть валовой выручки компании расходуется на персонал.

Этот показатель следует анализировать в исторической динамике и в сравнении со средними данными показателями по отрасли. Рост этого показателя является негативной тенденцией, поскольку означает сокращение доли средств, которые организация может потратить на покрытие других видов издержек и реализовать в качестве прибыли.

Издержки на одного сотрудника рассчитываются путем деления общей величины издержек на рабочую силу за период времени на численность сотрудников организации. Этот показатель дает представление о том, во сколько в среднем обходится один сотрудник в течение года.

Издержки на один производительный час. Этот показатель дает представление о том, во сколько организации в среднем обходится один час производительного труда с точки зрения расходов на рабочую силу. Он рассчитывается как общие издержки на рабочую силу деленные на общее число производительных часов за период.

Необходимо подчеркнуть, что в данном показателе учитываются только производительные, а не все отработанные часы. Это является отражением того факта, что добавленная стоимость создается только в течение производительных часов, однако из нее покрываются все издержки организации.

Показатель издержек на один час производительного труда широко используется не только для анализа эффективности использования рабочей силы, но и при планировании, например, издержек на выпуск нового вида продукции или оказание нового вида услуг.

Опыт управления персоналом показывает, что отбор кадров имеет исключительно важное значение. Всем понятно, насколько высокой может быть плата за неверное решение о приеме на работу неподходящего сотрудника. В связи с этим в ЗАО «ТЗК Шереметьево» установлены свои критерии отбора кандидатов, требования к претендентам на должность, оценочная шкала качеств и способностей будущего сотрудника.

Планирование рабочей силы или человеческих ресурсов означает процедуру определения того, когда, где, сколько, какого качества (квалификация) и по какой цене потребуется работников. Эффективное планирование человеческих ресурсов положительно влияет на результаты организации благодаря следующим факторам:

численности персонала; детальное планирование позволяет выявить и продуктивно применить невостребованный потенциал сотрудников;

совершенствование процесса приема на работу;

организация профессионального обучения;

создание основы для развития других программ управления персоналом;

сокращению общих издержек на рабочую силу за счет продуманной, последовательной и активной политики на рынке труда.

Планирование рабочей силы начинается с анализа имеющихся ресурсов, следующий этап — прогноз будущих потребностей, а затем уже — планирование мер по удовлетворению выявленных потребностей.

Планирование потребностей в персонале базируется на предпосылках, которые позволяют делать предложения относительно будущего. Целью прогноза является разработка основных предпосылок.

Руководству ЗАО «ТЗК Шереметьево» было предложено использовать три вида прогнозов:

1) для разработки своих требований к персоналу;

2) для поиска кандидатов со стороны;

3) для поиска кандидатов внутри организации.

При прогнозировании потребности в персонале на предприятии учитывается несколько факторов:

— проектируемая текучесть кадров (с учетом увольнений и отставок);

— качество и характер служащих (с точки зрения видимых руководителем изменений потребностей вашей организации);

— решение о модернизации изделий и услуг или о выходе на новые рынки;

— технологические и административные изменения, обеспечивающие увеличение производительности;

— финансовые ресурсы, доступные как отдельному отделу, так и предприятию в целом.

Специальные методы определения потребности в персонале представлены в таблице 3.

2.

Таблица 3.2

Методы определения потребности в персонале Методы определения Комментарии анализ тенденции означает изучение тенденции занятости на предприятии в течение последних лет и предсказание ее будущих потребностей анализ отношения это анализ отношения между некоторым причинным фактором (например, объемом продаж) и количеством требуемых работников диаграмма разброса используются два фактора: деловая активность и уровень укомплектованности персоналом. Если можно предсказать меру деловой активности (например, увеличение количества филиалов), то можно оценить потребность в персонале. Если эти два фактора связаны, то, тщательно построив график и минимизировав расстояния между линиями каждой точки, можно оценить число работников, которые будут необходимы предприятию использование компьютера основываясь на данных (меры продуктивности) и минимальный, максимальный и вероятностный показатели продажи) типичная программа производит расчет «среднего уровня размера штата для выполнения требования к продукту» и дает прогноз для непосредственной рабочей силы, косвенного штата и освобожденного штата.

В ЗАО «ТЗК Шереметьево» была разработана следующая программа по формированию кадровой политики предприятия в условиях реализации инвестиционного плана.

Программа включала в себя конкретный график работы и мероприятия по привлечению, найму, обучению, подготовке и организации продвижения работников по службе, требующихся для реализации целей предприятия.

Потребность предприятия в трудовых ресурсах, исходя из стратегических задач, была определена в три этапа.

1) Оценка наличных трудовых ресурсов — анализ численности работающих, обеспечения предприятия рабочей силой, состава и текучести кадров. Анализ выполнялся с учетом качества труда и причин текучести кадров.

2) Оценка текущих потребностей (для реализации краткосрочных и перспективных целей предприятия).

3) Разработка программ по развитию трудовых ресурсов.

Мероприятия по совершенствованию работы с кадрами содержали:

— предложения по совершенствованию критериев и методов подбора и расстановки кадров;

— методики совершенствования аттестации кадров на предприятии, работы с резервом на выдвижение, повышении квалификации кадров;

— предложения по формам оплаты труда и видам льгот в целях привлечения, найма и закрепления работников на предприятии;

— методику оценки трудовой деятельности и доведения ее до работников;

— рекомендации по совершенствованию организации и условий труда — повышение качества трудовой жизни;

— методы перемещения сотрудников на должности с большей или меньшей ответственностью, развитие их профессионального опыта путем перемещения на должности или участки работы, ротация кадров;

— рекомендации по совершенствованию социально — психологического климата в коллективе.

По каждому из указанных направлений развития кадрового потенциала на основе имеющихся отечественных и зарубежных методик разработчиками инвестиционного проекта с учетом специфики данного предприятия были предложены соответствующие мероприятия, основное внимание которых было направлено на снижение расходов на персонал.

Было предложено принять участие в программе повышения квалификации для специалистов топливных компаний «Качество российского топлива». В рамках двухдневного семинара представители предприятий нефтепродуктообеспечения из Санкт — Петербурга и других российских городов познакомились с современными системами контроля качества топлива.

Был выполнен колоссальный объем работ, связанный с переходом на новые стандарты и разработаны планы перехода к реализации топлива в рамках технического регламента. Обученные специалисты ищут поставщиков, которые будут гарантированно поставлять топливо соответствующего качества.

Они активно работают с органами по сертификации для того, чтобы обеспечить соответствующими документами поставляемое топливо, выпущенное в оборот после 1 января 2009 года. В настоящее время ведется контроль топлива на соответствие обязательных требований и стандартов, на которые имеются еще действующие сертификаты.

3.3 Формирование прогнозного баланса с учетом плановых затрат предприятия В понятие «экономическая эффективность производства» включается не только эффективность затрат на производство, но и социальная эффективность (снижение доли ручного труда, улучшение условий труда и т. п.). Для полного представления об общей эффективности затрат нужна обобщённая характеристика стоимостных и натуральных показателей.

Для составления финансовых документов в процессе осуществления текущего финансового планирования важно правильно определить объем будущих продаж. Это необходимо для организации производственного процесса, эффективного распределения средств. Прогноз объема продаж помогает определить влияние объема производства, цены реализуемой продукции на финансовые потоки фирмы.

На основе данных прогноза объема продаж рассчитывается необходимое количество материальных и трудовых ресурсов, а также определяются и другие составные затраты на производство. С использованием полученных данных разрабатывается плановый отчет о прибылях и убытках, с помощью которого определяется величина получаемой прибыли в предстоящем периоде.

Был составлен прогноз расходов на предыдущий год по основным статьям затрат предприятия одного из подразделений ЗАО «ТЗК Шереметьево» — отдела поставок.

Таблица 3.3

План капитальных вложений, тыс.

руб.

Статья расходов Порядок оплаты, в % от суммы кап. вложений Всего кап. вложений за период Сумма Планир год Год, след.

за планир. Планируемый

год

Год, след-й за планируемым Технические условия, функции заказчика, согласования, проектные работы 70 30 29 225 20 457,5 8767,5 Строительно-монтажные работы 35 65 204 750 71 662,5 133 087,5 Оборудование с учетом упаковки, доставки, таможенных пошлин и прочих расходов 90 10 609 000 548 100 60 900

Непредвиденные расходы 25 75 38 500 9625 28 875

Итого без НДС 881 475 649 845 231 630 НДС 138 845 102 362 36 483

Итого с НДС 1 020 320 752 207 268 113

Расходы на заработную плату работников отдела поставок «ТЗК Шереметьево» представлены данными Таблицы 3.

4.

Таблица 3.4

Фонд заработной платы персонала, руб. в месяц Вид персонала Количество чел. Заработная плата (оклад) сумма Основной производственный персонал 15 18 375 275 625

Вспомогательный персонал 70 14 875 1 041 250

Инженерно-технические работники 30 22 750 682 500

Административно-управленческий персонал 7 45 500 318 500

Итого 122 2 317 875

Расчет стоимости основных средств будет производиться при норме амортизационных отчислений 20% в год (линейный способ начисления амортизации). Начисление амортизации для вновь вводимых основных средств начинается с первого числа следующего месяца (в нашем примере с первого числа следующего квартала).

Расчет будет производиться следующим образом:

(3456×20%) / 12 мес. х 9 мес. = 518,4 тыс. рублей.

(12 456×20%) / 12 мес. х 6 мес. = 1297,44 тыс. рублей Аналогично будет начисляться амортизация на выбывающие основные средства.

(1234×20%) / 12 мес. х 6 мес. = 123,40 тыс. рублей

(13 567×20%) / 12 мес. х 9 мес. = 2035,05 тыс. рублей.

Таблица 3.5

Расчет стоимости основных средств, руб.

Категория основных средств Первоначаль ная ст-ть осн. средств, тыс. руб. Сумма амортизации Остаточная стоимость основных средств, тыс. руб. Основные средства, работающие на предприятии, на начало года 154 678 30 935,6 123 742,4 Основные средства, сданные в аренду, на начало года 12 456 2491,2 9964,8 Арендованные основные средства, на начало года 23 457 — 23 457

Основные средства, вводимые в эксплуатацию в течение года, в т. ч.

— в 1 квартале

— во 2 квартале

— в 4 квартале

518,40

1297,44

;

2937,6

11 158,56

Основные средства, выбывающие из эксплуатации в течение года, в т. ч.

во 2 квартале в 4 квартале

123,40

2035,05

1110,60

11 531,95 Итого

228 958 37 401,09 191 556,91

Таблица 3.6

Нормы прямых производственных расходов на тыс. тонн топлива, тыс. руб. (без НДС) Нормы расхода Затраты на 1 тыс. тонн топлива Объем закупок, Сумма расхода Основное сырье и материалы 988,75 63 800 63 082,250 Энергоносители 332,5 63 800 21 213,500 Вспомогательное сырье и материалы 151,55 63 800 9668,890

Используя рассчитанные данные, составим смету расходов предприятия на производство кирпича (Таблица 3.7).

Таблица 3.7

Смета расходов на производство и реализацию продукции и других расходов по предприятию на планируемый период, тыс. руб.

№

п/п Элементы расходов на производство и реализацию продукции и других расходов сумма 1. Расходы по обычным видам деятельности 1. Материальные затраты, всего 138 029,64 В том числе;

и основные материалы (за вычетом возвратных отходов), покупные изделия и полуфабрикаты 69 207,25 -вспомогательные материалы 19 818,89 — топливо и энергия 41 303,50 -запасные части 7700 — прочие материальные затраты 2. Затраты на оплату труда (кроме АУП), всего 1999,375 В том числе;

плата за выполненные работы 1999,375 — выплаты стимулирующего и компенсационного характера, включаемые в себестоимость — материальная помощь, включаемая в себестоимость — прочие материальные выплаты, включаемые в себестоимость 3. Отчисления ЕСН (кроме АУП), всего 519,838 В том числе;

бюджет 399,875 — фонд социального страхования РФ 63,98 -федеральный фонд ОМС РФ 15,995 — территориальный фонд ОМС РФ 39,988 4. Амортизация основных фондов, всего 37 401,09 В том числе: -собственных основных фондов 30 935,6 — арендованных основных фондов 2491,2 — прочих (уплаченных) 3974,29 5. Прочие расходы, всего 49 742,5 В том числе: — расчеты с бюджетом 875 -арендная плата за землю и ОПФ 10 500,00 -доставка сырья, материалов, запчастей (в т.ч. таможенные услуги) 4809,5 -местные налоги и сборы, в т. ч. лицензирование и страхование 1365 -оплата информационных, аудиторских и т. п. услуг 700 — текущие ремонты оборудования и ОПФ 23 800 — прочие расходы 7693 6. Итого расходов по обычным видам деятельности (затрат на производство) (1+2+3+4+5) 227 692,443 7. Списано затрат на непроизводственные счета 8. Изменение остатков незавершенного производства (±) 9.

Производственная себестоимость продукции (6−7-8) 227 692,443 10. Коммерческие расходы, всего 26 512,5 В том числе: — расходы на рекламу — содержание сбытового подразделения 21 875 — представительские расходы 787,5 — прочие коммерческие расходы 3850 11. Управленческие расходы, всего 4313,31 В том числе: — заработная плата АУП, в т. ч. ЕСН 401,310 — услуги связи 62 — прочие управленческие расходы 3850 12. Полные издержки по произведенной продукции, работам, услугам на 2007 г (9+10+11) 258 518,253 13. Остатки нереализованной товарной продукции (работ, услуг) на начало года по полной себестоимости 2456 14. Остатки нереализованной товарной продукции (работ, услуг) на конец года по полной себестоимости 2089 15. Полные издержки по реализованной продукции (работ, услуг) на 2007 г (12+13−14) 258 885,253 2.

Прочие расходы 16. Операционные расходы, всего 6220 В том числе: — связанные с выбытием ОПФ 6220 — прочие операционные расходы 17. Внереализационные расходы, всего 18. Чрезвычайные расходы, всего 19.

Общие затраты и расходы организации на год (15+16+17+18) 265 105,253

Таблица 3.8

Свод основных финансовых показателей по отделу предприятия

№ п/п Показатель Сумма, тыс. руб. 1. Выручка от реализации 536 095,20 2. Прибыль по нормативу рентабельности (29% х стр.

1) 155 467,608 3. НДС (стр.

1 + .2) х 18% 124 481,305 4. Выручка с учетом НДС (стр.

1+2+3) 816 044,113 5. Себестоимость продукции 265 105,253 6. Балансовая прибыль (стр.

4 — 5) 550 938,86 7. Налог на прибыль 132 225,33 8. Чистая прибыль (стр.

6−7) 418 713,53

Таблица 3.9

Расчет налога на имущество предприятия по отделу

№п/п Показатели Сумма 1. Стоимость основных производственных фондов на начало планируемого периода 228 958 2. Льготируемые основные фонды, освобождаемые от налогообложения, всего 12 456 В т.ч. основные фонды, находящиеся в краткосрочной аренде 12 456 3. Стоимость основных фондов, облагаемых налогом (стр.

1−2) 216 502 4. Амортизация основных фондов 37 401,09 5. Облагаемая стоимость основных фондов (стр.

3−4) 179 100,91 6. Ставка налога, % 2,2 7. Сумма налога (стр.

5−6) 3940,22

Таблица 3.10

Ставки налогов и суммы выплат на планируемый год, тыс. руб.

Вид налога База расчета сумма ставка Сумма налога примечание Налог на имущество Среднегодовая стоимость имущества 179 100,91 2,2% 3940,22 Включается в с/ст Налог на прибыль Балансовая прибыль 550 938,86 24% 132 225,33 Налог на фонд заработной платы Фонд заработной платы 2 317 875 26% 602 647,50 Включается в с/ст Используя данные предыдущих расчетов, был составлен финансовый план по отделу поставок ЗАО «ТЗК Шереметьево» на планируемый период (Таблица 3.11).

Таблица 3.11

Финансовый план на планируемый период — год, тыс. руб.

№п/п Показатель Сумма 1 2 3 Доходы и поступления средств 1. Прибыль (убыток) до налогообложения 550 938,86 2. Амортизационные отчисления 37 401,09 3. Доходы по ценным бумагам, принадлежащим предприятию — акционеру 4. Доходы от сдачи в аренду имущества предприятия 1600 5.

Прирост устойчивой кредиторской задолженности (пассивов) 6. Долгосрочные кредиты банков 7. Бюджетные кредиты 8. Бюджетные ассигнования 9. Средства иностранных инвесторов 10.

Прочие доходы 11. Всего доходов 589 939,95 Итого доходов и поступлений средств Расходы и отчисления средств 1. Налог на прибыль 132 225,33 2. Формирование фонда накопления (финансирование капитальных вложений), всего 314 035,15 В том числе: — из прибыли 314 035,15 — за счет амортизационных отчислений — за счет доходов по ценным бумагам — за счет доходов от сдачи в аренду имущества предприятия — за счет прироста устойчивых пассивов — за счет долгосрочных кредитов банка — из прочих источников 3. Формирование фонда потребления (в т.ч. выплата дивидендов по акциям) 47 541,35 В том числе: — из прибыли 5670 — из прочих источников 4. Резервный фонд 41 871,35 5. Другие расходы Итого расходов и отчислений средств 493 801,83

Согласно полученным данным прибыль только по отделу поставок ЗАО «ТЗК Шереметьево» составит:

589 939,95 — 493 801,83 = 96 138,12 тыс. руб.

Основное отличие прогноза от плана состоит в том, что прогнозируются те показатели, которыми компания не может управлять в полной мере — объем продаж, риски или действия конкурентов. Планироваться может то, что полностью находится в сфере влияния, например, расходы. Основная цель прогнозирования состоит в том, чтобы получить возможность оценивать работу компании как «удачную» или «неудачную» не по тем показателям (прибылям, рынкам, дивидендам), которые есть, а по тем, которые потенциально могли быть.

Выбор методов, используемых при прогнозировании, зависит только от возможностей специалистов планового отдела предприятия — это могли быть сложные математические модели и интуитивные выводы.

Главная цель применения этих методов — чтобы конечный результат, полученный в результате использования этих методов, как можно более точно описывал реальную ситуацию.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Затраты — это средства, израсходованные на приобретение ресурсов, имеющихся в наличии, и отражаемые в балансе как активы предприятия, способные в будущем принести доход.

Система учёта затрат позволяет предприятию функционировать, оставаясь прибыльным, в современном коммерческом и административном окружении. Она обязательно согласуется с учётной политикой и корпоративными принципами, а также опирается на стандарты функциональной деятельности. Последнее особенно значимо для производственных предприятий, так как расчёт производственной себестоимости связан с особенностями технологических процессов.

Необходимо отметить, что важное место в системе управленческого учёта занимает классификации затрат.

Основой для каждой из классификаций служит информация об оценке использования производственных ресурсов, о затратах для принятия управленческих решений и сведения о затратах для контроля и регулирования.

Исследования проводились на основе показателей коммерческой деятельности ЗАО «ТЗК Шереметьево».

Особое внимание компания уделяет уровню рентабельности, сокращению расходов предприятия, структуре затрат и их уровню, степени износа основных фондов, устойчивости и конкурентоспособности предприятия на рынке.

Был составлен прогнозный баланс расходов по одному из структурных подразделений предприятия — отделу поставок. Плановая прибыль составила 96 138,12 тыс. руб.

В условиях самофинансирования основной задачей для предприятия стоит задача получения прибыли в размере, достаточном для воспроизводственного процесса. Основным условием увеличения прибыли предприятия является снижение издержек производства и сбыта продукции, в частности себестоимости выпускаемой продукции. Поэтому вопросы управления затратами являются весьма актуальными для предприятия на сегодняшний момент.

Повышение прозрачности формирования затрат (себестоимости) продукции нефтедобычи и нефтепереработки следует рассматривать в качестве первого шага к усилению государственного контроля над формированием оптовых и розничных цен на нефтепродукты на внутреннем рынке России.

Парадокс и основное отличие российской ситуации от ситуации, складывающейся в большинстве стран Западной Европы и США, в том, что Россия — одна из крупнейших нефтедобывающих стран, с достаточно эффективной системой транспортировки нефти из районов ее добычи как на экспорт, так и на отечественные НПЗ, с развитой нефтеперерабатывающей промышленностью, позволяющей полностью удовлетворять потребности национального хозяйства в основных нефтепродуктах, имеющая систему нефтепродуктообеспечения (нефтебазы, наливные пункты, АЗС) полностью адаптированную к условиям рыночных отношений.

В этой ситуации экономике страны вовсе не обязательно ориентироваться на уровень и условия формирования мировых цен на нефть и нефтепродукты, а можно выстраивать свою ценовую политику, которая соответствовала бы интересам собственной экономики.

Для проведения эффективной и целенаправленной ценовой политики на продукцию нефтедобычи и нефтепереработки необходимо в законодательном порядке осуществить ряд мер по повышению прозрачности формирования затрат (себестоимости) и оптовых цен на нефть, авиакеросин и другие нефтепродукты.

Особенности финансовой политики ЗАО «ТЗК Шереметьево» — это устойчивое функционирование в отрасли и четкое осознание своих целей и задач для устойчивого положения на рынке, что является главными элементами (приоритетными), определяющими финансовое состояние фирмы. Поэтому необходимо повышать качество предлагаемой продукции за счет управления расходами предприятия, набора профессиональных сотрудников, обеспечения соответствующих условий труда, обновления технической базы и т. д.

Для этого необходимо проанализировать экономический потенциал фирмы, стремится снизить материалоёмкость и себестоимость продукции, снизить текучесть кадров.

1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.

07.98г с последующими изменениями и дополнениями,

2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 107Н-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 3 ноября 2006 г.).

3. Приказ Минфина РФ от 06 октября 2008 г. N 107н Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам»,

4. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Расходы организации“ ПБУ 10/99» (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г., 18 сентября, 27 ноября 2006 г.).

5. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изм. и доп. от 18 сентября 2006 г.)

6. Налоговый кодек РФ: Части первая и вторая. — М: Изд-во «Омега-Л», 2008. — 712 с;

7. Анищенко А. В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения. (Правовая система «ГАРАНТ»);

8. Альбеков А. У., Сокомонян С. А. «Экономика коммерческого предприятия», Ростов-на-Дону изд. Феникс 2002. — 280 с;

9. Басовский Л. Е. Финансовый менеджмент: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2005. — 240с;

10. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие. — М.: Финансы и статистика, 1997. — 480с;

11.Баканов М. И., Шремет А. Г. Теория анализа хозяйственной деятельности, — М.: Финансы и статистика, 2000. — 425 с;

12. Баранов В. В. Финансовый менеджмент, М.: «Дело» 2002. — 360 с;

13. Витченко М. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий, изд. «Маршрут», Москва, 2003 г. — 240стр;

14. Гомола А. И. Бухгалтерский учет. Учебник для студентов ср. проф. учеб. заведений. — М.: Издательский центр «Академия», 2004. — 384с;

15. Дробозина Л. А, Финансы-М.: ЮНИТИ, 2001. — 405 с;

16. Ефимова О. В. Финансовый анализ М.: Бухгалтерский учет, 2002. ;

17. Зайцев Н. Л., Экономика Промышленного предприятии: Учебник, II издание,-М.:ИФРА-М. 2002

18. Жминько С. И. Финансовый учет на предприятиях.

Рн/Д.: изд-во «Феникс», 1998. — 448 с;

19. Ильин А. И. Планирование на предприятии: Учебник. -Мн.: Новое знание, 2004. — 635с;

20. Камышанов П. И. Бухгалтерский учет и аудит. М.: «Приор», 1998. — 320с;

21. Кирьянова З. В. Теория бухгалтерского учета: Учебник. — 2-е изд. перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2000. — 256с;

22. Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры. — М.: Финансы и статистика, 2002. -560с;

23. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров. — М.: ИНФРА-М, 2003. — 319с;

24. Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — М.: Финансы и статистика, 1997. -512с;

25. Любушин Н. П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов/Под ред. Проф. Н. П. Любушина. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001 г. — 471 с;

26. Миронов М. Г., Замедлина Е. А., Жарикова Е. В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. — М.: Издательство «Экзамен», 2004. — 224с;

27. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Минск, ИП «Экоперспектива», 1997. — 498с;

Сайфулин Ф. И. Финансы предприятия, — М.: Инфро, 2000. — 284 с;

29. Соколов Ю. А. Расходы организаций. — М.: Издательство «Альфа — Пресс», 2006. — 224 с;

30. Управление финансами (Финансы предприятий) Учебник/ под ред. А. А. Володина. — М. .: ИНФРА-М, 2006. — 504с;

31. Табурчак П. П., Тумин В. М. Экономика предприятия, — СПб.: Химиздат, 2001. — 418 с;

32. Терехова В. А. Финансовый учёт.- СПб: Питер, 2005. 270 с;

33. Чечевицына Л. Н, Чуев И. Н. Анализ Финансово-хозяйственной деятельности. Москва, Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2005. 352с;

34. Четыркин Е. М. Финансовый анализ производственных инвестиций. — М.: Дело, 1998. — 256с;

35. Черняк В. З. Финансовый анализ.

М.: Экзамен, 2006. — 194 с;

36.Трубочкина М. И. Управление затратами предприятия. — М., ИНФРА-М, 2004. — 218с;

37. Финансовый менеджмент: Учебник/ под ред. Н. И. Берзона. — М.: Издательский центр «Академия», 2003. — 336с;

38.Финансовый менеджмент под редакцией проф. Шохина Е. И.,-М.: НД ФБК — пресс, 2005. — 376 с;

39. Ховард К, Коротков Э. Принципы менеджмента: Управление в системе цивилизованного предпринимательства, Москва, ИНФРА-М, 1996. — 224с.

40. Шеремет А. Д. Теория экономического анализа.

М.:ИНФРА-М, 2004. — 412 с;

41. Шепеленко Г. И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии: Учебное пособие для вузов.

5-е изд., доп. и перераб.

М.; ИКЦ «Март»; Ростов-на-Дону: Издательский центр «Март», 2004. — 506 с;

42. Экономический анализ под редакцией проф. Диляровского Л. Т.,-М.: ЮНИТИ, 2003. — 434 с;

43. pressa@sheremetyevo-airport.ru

44.

http://www.be-and-co.com/ako_pdf/ako_10 798.pdf

ПРИЛОЖЕНИЯ Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2008 г.

Организация Топливо заправочный комплекс «Шереметьево» ЗАО Идентификационный номер налогоплательщика 5 047 058 580

Вид деятельности: Заправка ВС и продажа топлива Единица измерения тыс. руб.

актив код показателя на начало отчетного периода на конец отчетного периода 1 2 3 4 I. Внеоборотные активы Нематериальные активы

;

— Основные средства 120 14 559 24 712

Незавершенное строительство 130 3124 8601

Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 17 683 33 313 II. Оборотные активы Запасы 210 71 689 176 043 В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 18 400 12 940

Животные на выращивание и откорме 212 Затраты в незавершенном производстве 213 409 2821

Готовая продукция и товары для перепродажи 214 47 868 155 528

Товары отгруженные 215 Расходы будущих периодов 216 5012 4754

Прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 19 379 73 459

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 В том числе покупатели и заказчики 231 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 773 249 944 834 В том числе покупатели и заказчики 241 150 040 253 621

Краткосрочные финансовые вложения 250 Денежные средства 260 75 249 23 861

Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 939 566 1 218 197

Баланс 300 957 249 1 251 510

Пассив код показателя на начало отчетного периода на конец отчетного периода III. Капитал и Резервы Уставный капитал 410 1000 1000

Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 Добавочный капитал 420 Резервный капитал (86) 430 1000 1000 В том числе резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 50 50 Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 950 950 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 123 787 325 011 ИТОГО по разделу III 490 125 787 327 011 IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные пассивы 520 ИТОГО по разделу 590 V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты 610 494 332 838 798

Кредиторская задолженность 620 337 130 85 701 В том числе поставщики и подрядчики 621 22 772 2071

Задолженность перед персоналом организации 622 70 210 Задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 6 — Задолженность по налогам и сборам 624 35 459 174 Прочие кредиторы 625 278 823 83 246

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 831 462 924 499 БАЛАНС

Отчет о прибылях и убытках за период с 01 января по 30 декабря 2008 г.

Организация Топливо заправочный комплекс «Шереметьево» ЗАО Идентификационный номер налогоплательщика 5 047 058 580

Вид деятельности: Заправка ВС и продажа топлива Единица измерения тыс. руб.

Наименование показателей код показателя за отчетный период за аналогичный период предыдущего года 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 7378 3561

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 6007 2480

Валовая прибыль 029 1371 1081

Коммерческие расходы 030 — 130 Управленческие расходы 040 586 407 Прибыль (убыток) от продаж 050 785 544 Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 — Проценты к уплате 070 — Доходы от участия в других организациях 080 — Прочие операционные доходы 090 — Прочие операционные расходы 100 44 80 Внереализационные доходы 120 — - Внереализационные расходы 130 — - Прибыль (убыток) до налогообложения 140 741 464 Отложенные налоговые активы 141 — - Отложенные налоговые обязательства 142 — - Текущий налог на прибыль 150 — - Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи 180 112 60 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 629 404

Л.В. Перекрестова, Н. М. Романенко. Финансы и кредит. Москва. Изд. центр «Академия», 2004. с.129;

Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — М.: Финансы и статистика, 2007. — с.360;

. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Финансы предприятий. — М.: Инфра — М, 1998. — с.

207.

Жминько С. И. Финансовый учет на предприятиях.

Рн/Д.: изд-во «Феникс», 1998. — с.136;

Соколов Ю. А. Расходы организаций. — М.: Издательство «Альфа — Пресс», 2006. — с.83;

Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров. — М.: ИНФРА-М, 2003. — с.97;

Витченко М. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий, изд. «Маршрут», Москва, 2003 г. — с.114;

Камышанов П. И. Бухгалтерский учет и аудит. М.: «Приор», 1998. — с.175;

Управление финансами (Финансы предприятий) Учебник/ под ред. А. А. Володина. — М. .: ИНФРА-М, 2006. — с.308;

Чечевицына Л. Н, Чуев И. Н. Анализ Финансово-хозяйственной деятельности. Москва, Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2005. с.162;

http://www.be-and-co.com/ako_pdf/ako_10 798.pdf

pressa@sheremetyevo-airport.ru

Управление финансами (Финансы предприятий) Учебник/ под ред. А. А. Володина. — М. .: ИНФРА-М, 2006. — 306с;

Анализ компании как открытой системы

Определение периода, на который формируется финансовая политика

Выработка стратегических целей

Разработка вариантов финансовой политики

Определение критериев отбора и оценка вариантов политики с точки зрения выбранных критериев

Конкретизация выбранного варианта

Реализация выбранной финансовой политики

Контроль за реализацией финансовой политики

Наименование показателя Способ расчета 2007 г. 2008 г. Рост, % Рентабельность активов Rа = Балансовая прибыль/итог актива баланса х 100% 482 572 / 957 249×100 = 50,4 520 419/ 251 510×100 = 41,6 -17,5 Рентабельность оборотного капитала Rоб. к = балансовая прибыль/итог 2 раздела баланса х 100% 482 572 / 939 566×100 = 51,4 520 419/ 1 218 197×100 = 42,7 -16,9 Рентабельность инвестиций Rинв. = балансовая прибыль/(итог раздела 3 балнса + итог раздела 4 баланса)

х100% 482 572 / 125 787×100 = 383,6 520 419/ 327 011×100 = 159,1 -58,5 Рентабельность собственного капитала Rск = балансовая прибыль/итог раздела 3 баланса х 100% 482 572 / 125 787×100 = 383,6 520 419/ 327 011×100 = 159,1 -58,5 Рентабельность продаж Rпрод. = балансовая прибыль/выручка от реализации х 100% 482 572 / 12 748 401×100 = 3,79 520 419/ 15 154 803×100 = 3,43 -9,5