Налоговый контроль. 
Организация камеральных и выездных проверок, их эффективность

Согласно данным, полученным из ЕИП, организация действующая, ген. директор, бухгалтер Богданова Е. В. Налогоплательщик представляет в МИФНС декларации по НДС, сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет: за ноябрь 2007 г. — 12 080 руб., за ноябрь 2007 г.

— 11 012 руб., за декабрь 2007 г. — 151 руб. На Богданову Е. В. зарегистрировано 2 организации;

Межрайонная ИФНС России № 16 по СПб ООО «Евро

СтройТорг" ИНН: № 20/1 702@ от 31.

01.2008

Ответ получен вх. № 952дсп от 04.

03.2008

Представлен договор с ООО «Арт-Лайн» (покупатель импортного товара), товарные накладные, полученные от ООО «Арт-Лайн». На основании представленных обществом счетов-фактур невозможно установить, является ли товар импортным (ввезенным ООО «Шанс» на территорию Российской Федерации) в связи с отсутствием в счетах-фактурах заполненного раздела № 11 «Номер таможенной декларации». ООО «Евро

СтройТорг" ИНН: не представлены документы, подтверждающие дальнейшую реализацию товара. Согласно данным, полученным из ЕИП, организация действующая, ген. директор, бухгалтер Подольская О. В. Налогоплательщик представляет в МИФНС декларации по НДС, сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет: за ноябрь 2007 г. -

14 246 руб., за ноябрь 2007 г. — 11 046 руб., за декабрь 2007 г. — 11 420 руб. На Подольскую О. В. зарегистрировано 3 организации;

Межрайонная ИФНС России № 9 по СПб ООО «Техсервис» ИНН: № 20/1 673@ от 30.

01.2008

Получен предварительный ответ вх. № 6 361 от 26.

02.2008

Согласно ответу МИФНС № 9 по СПб, организация не относится к категории налогоплательщиков, представляющих «нулевые балансы». Последняя отчетность сдана за 4 кв. 2007 года. Согласно данным, полученным из ЕИП, организация действующая, ген.

директор, бухгалтер Котлярова Т. А. Налогоплательщик представляет в МИФНС декларации по НДС, сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет: за ноябрь 2007 г. — 15 326 руб., за ноябрь 2007 г. -

9 337 руб., за декабрь 2007 г. — 14 599 руб. На Котлярову Т. А. зарегистрирована 1 организация;

Межрайонная ИФНС России № 27 по СПб ООО «Континент» ИНН: № 20/1 756@ от 31.

01.2008

Ответ не получен. Направлено письмо № 20/13 149@ от 15.

07.2008 с просьбой в срочном порядке представить ответ на ранее направленное поручение. Согласно данным, полученным из ЕИП, организация действующая, ген. директор, бухгалтер Грацианов И. А. Данные о декларации по НДС отсутствуют. На Грацианова И. А. зарегистрировано 2 организации;

Межрайонная ИФНС России № 16 по СПб ООО «КОРН» ИНН: № 20/1 703@ от 31.

01.2008

Ответ не получен. Направлено письмо № 20/13 141@ от 15.

07.2008 с просьбой в срочном порядке представить ответ на ранее направленное поручение. Согласно данным, полученным из ЕИП, организация действующая, ген. директор, бухгалтер Мальченко Е. Ф. Налогоплательщик представляет в МИФНС декларации по НДС, сумма НДС исчисленная к уплате в бюджет: за ноябрь 2007 г. — 4 179 руб., за декабрь 2007 г. — 11 128 руб. На Мальченко Е. Ф. зарегистрировано 2 организации;

Межрайонная ИФНС России № 25 по СПб ООО «Вега» ИНН: № 20/1 753@ от 31.

01.2008

Ответ не получен. Направлено письмо № 20/13 148@ от 15.

07.2008 с просьбой в срочном порядке представить ответ на ранее направленное поручение. Согласно данным, полученным из ЕИП, организация действующая, ген. директор, бухгалтер Юрманова Е. А. Данные о декларации по НДС отсутствуют. На Юрманову Е. А. зарегистрировано 2 организации;

Межрайонная ИФНС России № 20 по СПб ООО «Каскад» ИНН: № 20/1 707@ от 31.

01.2008

Ответ получен, вх. № 2 285дсп от 16.

05.2008

Представлен договор поставки 08/07-А1 с ООО «Арт-Лайн» ИНН: Согласно дополнительному соглашению к договору, перечисление денежных средств происходит на счет ООО «Гамма». Представленные счета-фактуры, выставленные ООО «Арт-Лайн» в адрес ООО «Каскад» в графе 11 «Номер таможенной декларации» не содержится информация о ГТД, по которой товар был ввезен на территорию Российской Федерации. Согласно данным, полученным из ЕИП, организация действующая, ген. директор, бухгалтер Кусин И. А. Налогоплательщик представляет в МИФНС декларации по НДС, сумма НДС исчисленная к уплате в бюджет: за ноябрь 2007 г. — 13 119 руб., за ноябрь 2007 г. -

5 497 руб., за декабрь 2007 г. — 5 322 руб. На Кусина И. А. зарегистрировано 2 организации;

Межрайонная ИФНС России № 19 по СПб ООО «Бастион» ИНН: № 20/1 706@ от 31.

01.2008

Ответ не получен. Направлено письмо № 20/13 146@ от 15.

07.2008 с просьбой в срочном порядке представить ответ на ранее направленное поручение. Согласно данным, полученным из ЕИП, организация действующая, ген. директор, бухгалтер Федотова Е. А. Данные о декларации по НДС отсутствуют. На Федотову Е. А. зарегистрировано 2 организации;

Межрайонная ИФНС России № 16 по СПб ООО «Текс

Инком" ИНН: № 20/1 704@ от 31.

01.2008

Ответ получен вх. № 953дсп от 04.

03.2008

Представлен договор с ООО «Арт-Лайн» (покупатель импортного товара), товарные накладные, полученные от ООО «Арт-Лайн». На основании представленных обществом счетов-фактур невозможно установить, является ли товар импортным (ввезенным ООО «Шанс» на территорию Российской Федерации) в связи с отсутствием в счетах-фактурах заполненного раздела № 11 «Номер таможенной декларации». ООО «Текс

Инком" ИНН: не представлены документы, подтверждающие дальнейшую реализацию товара. Согласно данным, полученным из ЕИП, организация действующая, ген. директор, бухгалтер Кудряшов Е. В. Налогоплательщик представляет в МИФНС декларации по НДС, сумма НДС исчисленная к уплате в бюджет: за ноябрь 2007 г.

— 6 371 руб., за ноябрь 2007 г. — 3 536 руб., за декабрь 2007 г.

— 12 931 руб. На Кудряшова Е. В. зарегистрировано 3 организации;

Межрайонная ИФНС России № 20 по СПб ООО «Электрокомплект» ИНН: № 20/1 720@ от 31.

01.2008

Ответ не получен. Согласно данным, полученным из ЕИП, организация действующая, ген. директор, бухгалтер Кудряшов Е. В. Налогоплательщик представляет в МИФНС декларации по НДС, сумма НДС исчисленная к уплате в бюджет: за ноябрь 2007 г. — 9 220 руб., за ноябрь 2007 г. — 12 466 руб. На Кудряшова Е. В. зарегистрировано 3 организации;

Межрайонная ИФНС России № 9 по СПб ООО «Центрстройпроект» ИНН: № 20/1 674@ от 30.

01.2008

Ответ не получен. Направлено письмо № 20/13 147@ от 15.

07.2008 с просьбой в срочном порядке представить ответ на ранее направленное поручение. Согласно данным, полученным из ЕИП, организация действующая, ген. директор, бухгалтер Тишанинова Н. Н. Налогоплательщиком представлена декларация по НДС за 4 квартал 2007 года, сумма НДС исчисленная к уплате в бюджет составляет 3 891 руб. На Тишанову Н. Н. зарегистрирована 1 организация;

Межрайонная ИФНС России № 9 по СПб ООО «Респект

Строй" ИНН: № 20/1 672@ от 30.

01.2008

Ответ не получен. Направлено письмо № 20/13 144@ от 15.

07.2008 с просьбой в срочном порядке представить ответ на ранее направленное поручение. Согласно данным, полученным из ЕИП, организация действующая, ген. директор, бухгалтер Загуляев Р. Н. На Загуляева Р. Н. зарегистрировано 3 организации;

Межрайонная ИФНС России № 17 по СПб ООО «Консстройпроект» ИНН: № 20/1 705@ от 31.

01.2008

Получен промежуточный ответ вх. № 5 300 от 15.

02.2008

Представлены учетные данные ООО «Консстройпроект» ИНН:. На Кузнецова В. Ю. зарегистрировано 4 организации;

Ранее для получения пояснений по вопросу осуществления финансово-хозяйственной деятельности Инспекцией в соответствии со ст. 90 НК РФ проведены следующие допросы руководителей организаций, выступающих согласно выписке ОАО «Бин

Банк" по р/с ООО «Гамма» плательщиками и получателями товара:

Кусин Иван Анатольевич, генеральный директор ООО «Каскад» ИНН: Согласно протоколу допроса от 02.

02.2008: «Данная организация была зарегистрирована мною на своё имя в связи с нехваткой денежных средств на содержание двух детей. За регистрацию на своё имя ООО „Каскад“ я получил 2000 рублей. С момента регистрации я не веду никакой деятельности в ООО „Каскад“, никаких бухгалтерских и налоговых документов не подписываю, в налоговые органы не представляю. Об организациях ООО „Шанс“, ООО „Пионер“, ООО „Арт-Лайн“, ООО „Гамма“ мне. ничего не известно, денежные средства на р/с ООО „Гамма“ ИНН: я не перечислял».

Кузнецов Валерий Юрьевич, генеральный директор ООО «Консстройпроект» ИНН: Согласно протоколу допроса от 02.

02.2008: «Данная организация была зарегистрирована мною на своё имя в связи с нехваткой денежных средств на возвращение из Санкт-Петербурга в г. Кингисепп. За регистрацию на своё имя ООО „Консстройпроект“ я получил 2000 рублей. С момента регистрации я не веду никакой деятельности в ООО „Консстройпроект“, никаких бухгалтерских и налоговых документов не подписывю, в налоговые органы не представлю. Об организациях ООО „Шанс“, ООО „Пионер“, ООО „Арт-Лайн“, ООО „Гамма“ мне ничего не известно, денежные средства на р/с ООО „Гамма“ ИНН: я не перечислял».

Юрманова Елена Алексеевна, генеральный директор ООО «Вега» ИНН:. Согласно протоколу допроса от 02.

02.2008: «Данная организация была зарегистрирована на моё имя с целью получения дополнительных денежных средств в размере 4000 рублей. С момента регистрации я не веду никакой деятельности в ООО „Вега“, никаких бухгалтерских и налоговых документов не подписываю, в налоговые органы не представляю. Об организациях ООО „Шанс“, ООО „Пионер“, ООО „Арт-Лайн“, ООО „Гамма“ мне ничего не известно, денежные средства на р/с ООО „Гамма“ ИНН: я не перечисляла».

Загуляев Руслан Николаевич, генеральный директор ООО «Респектстрой» ИНН:. Согласно протоколу допроса от 02.

02.2008: «Данная организация была зарегистрирована на моё имя с целью получения дополнительных денежных средств в размере 1000 рублей. С момента регистрации я не веду никакой деятельности в ООО „Респектстрой“, никаких бухгалтерских и налоговых документов я не подписывю, в налоговые органы не представляю. Об организациях ООО „Шанс“, ООО „Пионер“, ООО „Арт-Лайн“, ООО „Гамма“ мне ничего не известно, денежные средства на р/с ООО „Гамма“ ИНН: я не перечислял».

Кудряшов Евгений Викторович, генеральный директор ООО «Тэксинком» ИНН:. Согласно протоколу допроса от 02.

02.2008: «Данная организация была зарегистрирована мною на моё имя с целью получения дополнительных денежных средств в размере 2000;3000 рублей. С момента регистрации я не веду никакой деятельности в ООО „Тэксинком“, никаких бухгалтерских и налоговых документов не подписываю, в налоговые органы не представляю. Об организациях ООО „Шанс“, ООО „Пионер“, ООО „Арт-Лайн“, ООО „Гамма“ мне ничего не известно, денежные средства на р/с ООО „Гамма“ ИНН: я не перечислял».

Богданова Евгения Владимировна, генеральный директор ООО «Орион» ИНН:. Согласно протоколу допроса от 02.

02.2008: «Данная организация была зарегистрирована мною на своё имя с целью получения дополнительных денежных средств в размере 5000 рублей. С момента регистрации я не веду никакой деятельности в ООО „Орион“, никаких бухгалтерских и налоговых документов не подписываю, в налоговые органы не представляю. Об организациях ООО „Шанс“, ООО „Пионер“, ООО „Арт-Лайн“, ООО „Гамма“ мне ничего не известно, денежные средства на р/с ООО „Гамма“ ИНН: я не перечисляла».

Котлярова Татьяна Анатольевна, генеральный директор ООО «Техсервис» ИНН:. Согласно протоколу допроса от 01.

02.2008: «Я не имею представления о том, каким образом была зарегистрирована организация ООО „Техсервис“. Я работаю товароведом в ООО „Агроторг“ (сеть универсамов „Пятёрочка“) и никакой деятельности в ООО „Техсервис“ не веду, никаких бухгалтерских и налоговых документов не подписываю, в налоговые органы не представляю. Об организациях ООО „Шанс“, ООО „Пионер“, ООО „Арт-Лайн“, ООО „Гамма“ мне ничего не известно, денежные средства на р/с ООО „Гамма“ ИНН: я не перечисляла».

В результате проведенных контрольных мероприятий в соответствии со ст. 90, 93.1, 86 НК РФ установлено, что представленные ООО «Шанс» документы о передаче товара комиссионеру ООО «Гамма», о реализации товара субкомиссионером ООО «Пионер» покупателю ООО «Арт-Лайн» содержат недостоверную информацию о проводимых хозяйственных операциях:

Оплата за товар от указанных в представленных ООО «Шанс» документах организаций (субкомиссионер, покупатель) не поступала.

ООО «Шанс» как собственник, не владеет информацией о фактическом нахождении отгруженного товара и о реализации товара покупателям.

В представленных к проверке документах указано, что весь товар, ввезенный на территорию РФ был передан комиссионеру ООО «Гамма», однако согласно ответам, полученным от складов временного хранения ООО «Моби-Дик», ООО «Русмарин-Форвардинг», ООО «Транспорт и Логистика», ОАО «Петро

ЛесПорт" товар был вывезен со складов временного хранения, доставлялся в адрес сторонних организаций и разгружался по конкретным адресам.

Документы, представленные «Шанс» для проведения камеральной налоговой проверки за 2 квартал 2008 года, а именно, документы выставленные субкомиссионером ООО «Пионер» в адрес покупателя ООО «Арт-Лайн», составленные во 2 квартале 2008 года, подписаны от имени ген. директора ООО «Пионер». Однако согласно ответу ЗАГС Невского района, ген. директор ООО «Приорите» Нечаев С. Е. умер 17.

11.2007 г.

Организацией выполнен ряд действий по уходу от налогообложения, а именно сделки заключены с инопартнером без предварительных заявок на крупные суммы и последствия выстроенной схемы реализации товара на внутреннем рынке через комиссионера заключается в нанесении ущерба бюджету в виде недопоступления налогов.

Таким образом, исходя из вышеизложенного, следует, что товар, принадлежащий ООО «Шанс» был реализован в полном объеме, но выручка по отгруженному товару в налоговой декларации по НДС у ООО «Шанс» не отражена.

В нарушение п. 1 ст. 54, ст. 167 НК РФ ООО «Шанс» занижена налогооблагаемая база по исчислению НДС за 2 квартал 2008 г. в сумме

12 655 866 руб. (19 632 397 руб. (стоимость отгруженного без НДС комиссионеру импортного товара) — 6 976 531 руб. (Налоговая база по исчислению суммы НДС с реализации заявленной в декларации)), что подтверждается товарными накладными ТОРГ№ 12 за 2 квартал 2008 г., отчетом комиссионера 30.

04.2008, от 31.

05.2008 за 2 квартал 2008 г., декларацией по НДС за 2 квартал 2008 года.

В результате проведенной камеральной проверки в соответствии со ст. 173 НК РФ доначислен НДС за 2 квартал 2008 года по отгруженным товарам на сумму 2 278 056 руб. (12 655 866 руб.*18%)

Кроме того, на основании проведенных Межрайонной ИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу мероприятий налогового контроля и анализа финансово-хозяйственной деятельности организации ООО «Шанс» установлено, что деятельность ООО «Шанс» направлена не на получение прибыли, а на получение необоснованной налоговой выгоды, о чем свидетельствуют следующие обстоятельства:

Отсутствие ликвидного имущества, складских помещений, в том числе основных средств, необходимых для ведения предпринимательской деятельности.

Наличие дебиторской и кредиторской задолженности в крупных размерах;

Несоразмерность объемов возмещения иным налоговым отчислениям, а именно по состоянию на 01.

07.2008 при выручке 122 357 867 руб. (за 1 полугодие 2008 года) у предприятия прибыль составляет 68 270 руб., уплата налогов составляет: Налог на прибыль: 16 385 руб. ЕСН: 903 руб., пенсионное страхование: 1 050 руб., а НДС за 2 квартала 2007 года предъявлен к возмещению в сумме: 66 569 856 руб.

Налоговая нагрузка (уплата всех налогов за 2 квартала 2008 года / выручка за 2 квартала 2008 года) — 0,817 руб.

Деятельность ООО «Шанс» не обусловлена разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера), а именно, ООО «Шанс» продолжает отгружать товар комиссионеру ООО «Гамма», который в полном объеме не реализует отгруженный товар, в связи с чем у ООО «Шанс» возникает постоянно возмещение НДС;

ООО «Шанс» (импортер) ООО «Гамма» (комиссионер) зарегистрировано практически одновременно, 12.

07.2007 и 03.

08.07 соответственно и незадолго до совершения сделок;

Генеральному директору ООО «Шанс» Иванов И.А.о деятельности организации ничего не известно;

ООО «Шанс», как собственник и ООО «Гамма», как лицо ответственное перед собственником не владеет информацией о фактическом нахождении отгруженного товара.

Отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, в силу отсутствия основных средств и помещений, в т. ч. складских;

Осуществление расчетов с использованием одного банка, а именно ООО «Шанс» и ООО «Гамма» для своих расчетов осуществляют расчеты через один банк — ОАО «Бинбанк»; организации, выступающие плательщиками в адрес ООО «Гамма» (ООО «Балт

ТрансСервис"; ООО «Технохимторг»; ООО «Орион»; ООО «Евро

СтройТорг"; ООО «Техсервис»; ООО «Континент»; ООО «КОРН»; ООО «Вега»; ООО «Каскад»; ООО «Бастион»; ООО «Текс

Инком"; ООО «Электрокомплект»; ООО «Респект

Строй"; ООО «Консстройпроект») осуществляют расчеты также через один банк — ЗАО «Глобэксбанк».

Использование посредников при осуществлении хозяйственных операций в виде комиссионера ООО «Гамма», субкомиссионера ООО «Пионер», покупателя ООО «Арт-Лайн». а представленные ООО «Шанс» документы о передаче товара комиссионеру ООО «Гамма» и отчеты комиссионера ООО «Гамма» о реализации товара субкомиссионером ООО «Пионер» покупателю ООО «Арт-Лайн» не подтверждают реального осуществления ООО «Шанс» хозяйственных операций с указанными контрагентами.

Согласно ответу, полученному от ЗАГС Невского района СПб, генеральный директор субкомиссионера ООО «Пионер» Нечаев С. Е. умер 17.

11.2007.

Оплата за товар от указанных в представленных ООО «Шанс» документах организаций (субкомиссионер, покупатель) не поступала.

Нарушение налогового законодательства в прошлом (за сентябрь 2007 г., за октябрь 2007 г., за ноябрь 2007 г., за декабрь 2007 г., 1 квартал 2008 г.)

ООО «Шанс» оплата инопартнерам за поставленный товар не производилась.

ООО «Шанс» учло для целей налогообложения только те хозяйственные операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, хотя для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций, что в соответствии с Постановление Пленума Высшего Арбитражного суда РФ от 12.

10.2006 № 53 свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды.

В соответствии с п. 2 ст. 170 ГК РФ указанная сделка (договор комиссии, субкомиссии) является притворной и, соответственно, ничтожной, поскольку заключена с целью получения денежных средств из федерального бюджета в виде налогового вычета по налогу на добавленную стоимость.

В соответствии с п. 1 ст. 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнении работ или оказании услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Показатель рентабельности продаж имеет существенное значение при оценке прибыли и оценке деятельности налогоплательщика, которая может быть как деловой — извлечение прибыли, обусловленной увеличением рентабельности, так и недобросовестной — изъятие НДС из бюджета, обусловленное уменьшением рентабельности с целью минимизации налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

С соответствии со ст. 5 ГК РФ обычаем делового оборота признается сложившееся и широко применяемое в какой-либо области предпринимательской деятельности правило поведения, не предусмотренное законодательством, независимо от того, зафиксировано ли оно в каком-либо документе. Ст. 10 ГК РФ не допускаются действия юридических лиц, осуществляемые исключительно с намерением причинить вред другому лицу, а также злоупотребление правом в иных формах.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что ООО «Шанс» создано для осуществления нескольких сделок, после проведения которых, деятельность организации прекратится, т. е. отсутствует деловая цель, как основной принцип предпринимательской деятельности в соответствии с ГК РФ.

3. Выводы и предложения по устранению выявленных нарушений.

3.

1. Всего по результатам настоящей проверки установлено:

3.

1.1. Завышен НДС, предъявленный к возмещению за 2 квартал 2008 года в сумме 2 218 022 руб.;

3.

1.2. Не уплачен НДС за 2 квартал 2008 года в сумме 60 034 руб.

3.

2. По результатам проверки предлагается:

3.

2.1. Уменьшить предъявленный к возмещению из бюджета в завышенных размерах НДС за 2 квартал 2008 года в сумме 2 218 022 руб.

3.

2.2. Взыскать НДС за 2 квартал 2008 года в сумме 60 034 руб.

3.

2.3. Привлечь ООО «Шанс» к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст.122 НК РФ за неуплату НДС за 2 квартал 2008 г. за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ, в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки налогоплательщик вправе представить письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающих обоснованность своих возражений.

Старший государственный налоговый инспектор Отдела камеральных проверок № 6 Михайлов М. В. _____________ _________________ (дата) (подпись)

Ген. директор ООО «Шанс» Жернакова А. Я. _____________ _________________

(дата) (подпись)_____

Экземпляр акта получил:

_________________________________________________________________________________________

(должность, ФИО руководителя организации или их представителя) Приложение № 1 к Акту камеральной налоговой проверки № 20/4792 от 05.

11.2008 г.

«Информация по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации ООО „Шанс“, реализация по которым не отражена в книге продаж за 2 квартал 2008 года и в налоговых декларациях за вышеуказанные периоды»

№ ГТД: № Дата товарной накладной Сумма в т. ч. НДС 10 216 110/030408/П14 697 281 02.

04.2008 2 881 909.

83р. 439 613.

37р. 10 216 110/020408/14 646 279 02.

04.2008 579 644.

58р. 88 420.

36р. 10 216 020/030408/5 408 282 03.

04.2008 7 339 708.

25р. 1 119 616.

50р. Итого: 10 801 262.

66р. 1 647 650.

23р.

Старший государственный налоговый инспектор отдела камеральных проверок № 6

Межрайонной ИНФС России № 10 по СПб Мельничук М.В.

Приложение 3

УТВЕРЖДЕНПриказом ФНС Россииот 25.

12.2006 № САЭ-3−06/892@

АКТ выездной налоговой проверки Общества с ограниченной ответственностью «Эдельвейс»

(ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС»)

ИНН0611 КПП 784 101 001

Санкт-Петербург «__15__"_октября_ 2008 г.

Нами…, на основании решения заместителя начальника Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Санкт-Петербургу Иванова Н. Н. от 13.

05.2008 года № 8 160 004 проведена выездная налоговая проверка ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» ИНН0611 КПП 784 101 001 по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах (правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты единого налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН), НДФЛ, страховых взносов обязательного пенсионного страхования, транспортного налога за период с 01.

01.2005г. по 31.

12.2007г.

Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иными актами законодательства о налогах и сборах.

1. Общие положения

Место проведения проверки:

190 103, Санкт-Петербург, Летейный пр-т., д. 50 (в помещении МИ ФНС России № 10 по Санкт-Петербургу).

Проверка начата — 13 мая 2008 г., окончена — 25 сентября 2008 г.

На основании решения заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по Санкт-Петербургу Н. Н. Иванова от 09.

06.2008г. № 8 160 004/1 выездная проверка была приостановлена с 09.

06.2008г.

На основании решения заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по Санкт-Петербургу Н. Н. Иванова от 25.

08.2008г. № 8 160 004/2 выездная проверка была возобновлена с 25.

08.2008г.

1.

3. Должностными лицами организации в проверяемом периоде являлись:

генеральный директор — Ясногородская Лариса Валентиновна;

главный бухгалтер — Паушева Лариса Александровна (до 05.

09.2007г.). Приказом № 20 от 05.

09.2007г. обязанности по ведению бухгалтерского учета возложены на Ясногородскую Л. В. С 01.

10.2007г. главный бухгалтерМинина А.Г.

1.

4. Адрес места нахождения организации в соответствии с учредительными документами: 191 011, Санкт-Петербург, набережная реки Фонтанки, д.23

1.

5. Организация ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» имеет свидетельство о регистрации средства массовой информации ПИ № 77−14 311 от 08.

01.2003г., выданное Министерством Российской Федерации по делам печати, телерадиовещания и средств массовых коммуникаций. Название журнала- «Столица». Адрес редакции- 191 011, Санкт-Петербург, наб. р. Фонтанки д. 23 офис 20. Тематика (специализация) — рекламное издание (имидж Санкт-Петербурга, культура, искусство, бизнес). Учредители журнала — ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» (49%) и ООО «Торговый Дом «Сигма» (51%).

1.

6. Фактически за проверяемый период деятельности организация осуществляет следующие виды деятельности:

ОКВЭД код 22.

13. «Издание журналов и периодических публикаций», а именно издание журнала «Столица»;

1.

7. Настоящая выездная налоговая проверка проведена выборочным методом проверки представленных документов по финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

1.

8. В ходе настоящей налоговой проверки проведены следующие мероприятия налогового контроля:

1.

8.1

направлено поручение об истребовании документов в налоговый органы по месту учета организациисоучредителя издания «Столица»:

ИФНС Поручение Организация, у которой истребуются документы Запрашиваемая информация Ответ № дата № дата Межрайонная ИФНС России № 5 по Санкт-Петербургу 16−05/11 231@ 07.

06.2008 ООО «Торговый дом «Сигма» 1. Договора, заключенные между ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» и ООО «ТД «Сигма» с Приложениями и дополнениями; 2. Акты выполненных работ по указанным договорам; 3. Платежные поручения;

4. Карточки счетов, акты взаимозачетов, Прочие документы, по финансово-хозяйственным взаимоотношениям указанных организаций 15−19/8 122@

Содержание ответа приведено в тексте настоящего акта 11.

07.08

1.

8.2.

направлены поручения об истребовании документов в налоговые органы по месту учета организацийконтрагентов (фото-услуги, дизайн журнала, распространение):

ИФНС Поручение Организация, у которой истребуются документы Запрашиваемая информация Ответ № дата № дата Межрайонная ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу 16−05/10 394@ 02.

06.2008 ООО «АЛЬТАИР» 1. Договора на оказание услуг, заключенные между ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» и ООО «Альтаир» с Приложениями и дополнениями; 2. Акты выполненных работ по указанным договорам; 3. Платежные поручения;

4. Штатное расписание на 2006;2007гг.

Прочие документы, подтверждающие правомерность понесенных расходов 28−16/21 204@

Содержание ответа приведено в тексте настоящего акта 25.

06.08 Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу 16−05/10 395@ 02.

06.2008 ООО «ПРЕСТИЖ» 1. Договора на оказание услуг, заключенные между ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» и ООО «Престиж» с Приложениями и дополнениями; 2. Акты выполненных работ по указанным договорам; 3. Платежные поручения;

4. Штатное расписание на 2006;2007гг.

Прочие документы, подтверждающие правомерность понесенных расходов

19−09/9 036дсп

Содержание ответа приведено в тексте настоящего акта

18.

07.08 Межрайонная ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу 16−05/10 396@ 02.

06.2008 ООО «УРАН» 1. Договора на оказание услуг, заключенные между ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» и ООО «УРАН» с Приложениями и дополнениями; 2. Акты выполненных работ по указанным договорам; 3. Платежные поручения;

4. Штатное расписание на 2006;2007гг.

Прочие документы, подтверждающие правомерность понесенных расходов

15−16/19 504@

Содержание ответа приведено в тексте настоящего акта

10.

06.08 Межрайонная ИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу 16−05/10 397@ 02.

06.2008 ООО «Фас» 1. Договора на оказание услуг, заключенные между ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» и ООО «Фас» с Приложениями и дополнениями; 2. Акты выполненных работ по указанным договорам; 3. Платежные поручения;

4. Штатное расписание на 2006;2007гг.

Прочие документы, подтверждающие правомерность понесенных расходов

15−19/3 859

Содержание ответа приведено в тексте настоящего акта

10.

06.08 Межрайонная ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу 16−05/10 398@ 02.

06.2008 ООО «КОРОНА» 1. Договора на оказание услуг, заключенные между ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» и ООО «КОРОНА» с Приложениями и дополнениями; 2. Акты выполненных работ по указанным договорам; 3. Платежные поручения;

4. Штатное расписание на 2006;2007гг.

Прочие документы, подтверждающие правомерность понесенных расходов

14−04/3 612

Содержание ответа приведено в тексте настоящего акта

05.

06.08 Межрайонная ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу 16−05/10 399@ 02.

06.2008 ООО «Группа-С» 1. Договора на оказание услуг, заключенные между ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» и ООО «Группа-С» с Приложениями и дополнениями; 2. Акты выполненных работ по указанным договорам; 3. Платежные поручения;

4. Штатное расписание на 2006;2007гг.

Прочие документы, подтверждающие правомерность понесенных расходов

02−04/27 205

Содержание ответа приведено в тексте настоящего акта

05.

06.08

1.

8.3.

направлены поручения об истребовании документов в налоговые органы по месту учета организацийконтрагентов (заказчики рекламы):

ИФНС Поручение Организация, у которой истребуются документы Запрашиваемая информация Ответ № дата № Дата Межрайонная ИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу 16−05/11 459@ 11.

06.2008 ОАО «ЗАРЯ» 1. Договора на оказание услуг, заключенные между ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» и ОАО «ЗАРЯ» с Приложениями и дополнениями; 2. Акты выполненных работ по указанным договорам; 3. Платежные поручения;

Прочие документы, подтверждающие полноту отражения доходов ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» 20−16/21 204@

Содержание ответапредставленные документы соответствуют документами ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС», представленными к проверке. Расхождений не установлено 25.

06.08 Межрайонная ИФНС России № 14 по Санкт-Петербургу 16−05/11 460@ 11.

06.2008 ООО «НИК» 1. Договора на оказание услуг, заключенные между ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» и ОАО «НИК» с Приложениями и дополнениями; 2. Акты выполненных работ по указанным договорам; 3. Платежные поручения;

Прочие документы, подтверждающие полноту отражения доходов ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» 19−06/11 785@

Содержание ответапредставленные документы соответствуют документами ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС», представленными к проверке. Расхождений не установлено 31.

07.08 Межрайонная ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу 16−05/13 235@ 03.

07.2008 ЗАО «ПР и СС» 1. Договора на оказание услуг, заключенные между ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» и ЗАО «ПР и СС» с Приложениями и дополнениями; 2. Акты выполненных работ по указанным договорам; 3. Платежные поручения;

Прочие документы, подтверждающие полноту отражения доходов ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» На момент составления акта ответ не получен Межрайонная ИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу 16−05/13 658@ 09.

07.2008 СПб РООО «Академия проблем безопасности и правопорядка» 1. Договора на оказание услуг, заключенные между ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» и СПб РООО «Академия проблем безопасности и правопорядка» с Приложениями и дополнениями; 2. Акты выполненных работ по указанным договорам; 3. Платежные поручения;

Прочие документы, подтверждающие полноту отражения доходов ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» 04/08−08

Содержание ответа приведено в тексте настоящего акта 05.

08.08 Межрайонная ИФНС России № 23по Санкт-Петербургу 16−05/13 237@ 03.

07.2008 ООО «Русские Блины Северо-Запад» 1. Договора на оказание услуг, заключенные между ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» и ООО «Русские блины Северо-Запад» с Приложениями и дополнениями; 2. Акты выполненных работ по указанным договорам; 3. Платежные поручения;

Прочие документы, подтверждающие полноту отражения доходов ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» 23−06/11 012@

Содержание ответапредставленные документы соответствуют документами ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС», представленными к проверке. Расхождений не установлено 10.

07.08

1.

8.4.

направлены запросы в банки о предоставлении выписок по расчетным счетам организацийконтрагентов (фото-услуги, дизайн журнала, распространение):

Наименование банка Запрос Организация Запрашиваемая информация Ответ № дата № Дата ООО КБ «Аресбанк»

(г. Москва) 16−05/6 074@ 14.

05.2008 ООО «Альтаир» Выписка по расчетному счету 17/501

Содержание ответа приведено в тексте настоящего акта

23.

06.08 ООО КБ «Аресбанк»

(г. Москва) 16−05/6 073@ 14.

05.2008 ООО «Цитадель» Выписка по расчетному счету 17/502

Содержание ответа приведено в тексте настоящего акта

24.

06.08 ЗАО КБ «НОМОС-БАНК»

(г. Санкт-Петербург) 16−05/6 072@ 14.

05.2008 ООО «УРАН» Выписка по расчетному счету 31 500−15/398

Содержание ответа приведено в тексте настоящего акта

21.

06.08 ООО КБ «Аресбанк»

(г. Москва) 16−05/10 362@ 15.

05.2008 ООО «ГРУППА-С» Выписка по расчетному счету 17/806

Содержание ответа приведено в тексте настоящего акта

01.

07.08 ООО КБ «Аресбанк»

(г. Москва) 16−05/8 684@ 14.

05.2008 ООО «ФАС» Выписка по расчетному счету 17/807

Содержание ответа приведено в тексте настоящего акта

01.

07.08 ЗАО КБ «НОМОС-БАНК»

(г. Санкт-Петербург) 16−05/8 995@ 14.

05.2008 ООО «Престиж» Выписка по расчетному счету 31 500−15/462

Содержание ответа приведено в тексте настоящего акта

14.

06.08 ЗАО КБ «НОМОС-БАНК»

(г. Санкт-Петербург) 16−05/8 996@ 14.

05.2008 ООО «Корона» Выписка по расчетному счету 31 500−15/463

Содержание ответа приведено в тексте настоящего акта

14.

06.08

1.

8.5.

направлен запрос в банк о предоставлении выписки по расчетному счету проверяемого налогоплательщика (ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС»):

Наименование банка Запрос Организация Запрашиваемая информация Ответ № дата № Дата ОАО «Энергомашбанк»

(г. Санкт-Петербург) 16−05/8 997@ 14.

05.2008 ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» ИНН0611

Выписка по расчетному счету 20−16/21 204@

Содержание ответа приведено в тексте настоящего акта

25.

06.08

1.

8.6.

проведены допросы должностных лиц ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС»:

ФИО

(должность) Протокол допроса свидетелей Организация Предмет допроса № дата Паушева Лариса Александровна

(главный бухгалтер) 1 24.

09.2008 ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» Показания по факту финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» (журнал Business InternationalЕвропейская Столица") * * Показания должностного лица ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» изложены в описательной части настоящего акта.

Настоящей проверкой установлено следующее:

2.

1. УСН. Единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (далее по тексту — единый налог).

ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» ИНН0611 применяет упрощенную систему налогообложения правомерно, на основании Уведомления № 547 от 10.

12.2002г.

2.

1.1. Проверка правильности определения доходов ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС», в целях исчисления единого налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно ст. 346.

15 НК РФ, налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

Доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ;

Внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

Проверкой правильности определения налогооблагаемой выручки от реализации товаров (работ, услуг) в целях налогообложения единым налогом за 2005;2007гг., установлено следующее:

По данным уточненной налоговой декларации по единому налогу за 2005 год (дата представления- 25.

01.2008г.) сумма полученных доходов составила 2 072 188 руб. По данным проверки сумма полученных доходов составила 2 072 188 руб. Расхождений не установлено.

По данным уточненной налоговой декларации по единому налогу за 2006 год (дата представления- 25.

01.2008г.) сумма полученных доходов составила 1 697 340 руб. По данным проверки сумма полученных доходов составила 1 697 340 руб. Расхождений не установлено.

По данным налоговой декларации по единому налогу за 2007 год (дата представления- 17.

03.2008г.) сумма полученных доходов составила 2 451 390 руб. По данным проверки сумма полученных доходов составила 2 451 390 руб. Расхождений не установлено.

2.

1.2. Проверка правильности определения расходов ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС», в целях исчисления единого налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно п. 2 ст. 346.

16 НК РФ, налогоплательщики при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на сумму произведенных расходов, перечисленных в п. 1 ст. 346.

15 при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ: «Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода».

По данным уточненной налоговой декларации по единому налогу за 2005 год (дата представления- 25.

01.2008г.) сумма произведенных расходов составила 2 051 634 руб. По данным проверки сумма произведенных расходов составила 1 534 459 руб. Расхождение составило- 517 175 руб.

По данным уточненной налоговой декларации по единому налогу за 2006 год (дата представления- 25.

01.2008г.) сумма произведенных расходов составила 1 677 225 руб. По данным проверки сумма произведенных расходов составила 960 225 руб. Расхождение составило- 717 000 руб.

По данным налоговой декларации по единому налогу за 2007 год (дата представления- 17.

03.2008г.) сумма произведенных расходов составила 2 270 283 руб. По данным проверки сумма произведенных расходов составила 1 795 283 руб. Расхождение составило- 475 000 руб.

Завышение расходов, учитываемых при расчете единого налога ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» за 2005;2007гг. произошло в результате следующих действий:

А) 2005 год. Ряд произведенных расходов ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС», учитываемых при исчислении единого налога за 2005 год, не соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ, и направлены на получение необоснованной налоговой выгоды, связанной с уменьшением налоговой базы по единому налогу, а именно:

ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» был заключен ряд договоров с организациями, обладающими признаками фирм-однодневок, а именно:

ООО «Группа-С» ИНН (договор 15 В от 14.

01.2005г., услуги по дизайну журнала на сумму 198 000 руб.).

ООО «Корона» ИНН (договор 11Б от 04.

02.2005г., услуги по дизайну журнала на сумму 212 000 руб.).

ООО «Фас» ИНН (договор 15 от 03.

10.2005г., услуги по дизайну журнала на сумму 63 000 руб.).

В ходе проверки установлено следующее:

Показания свидетеля Паушевой Л. А. (главный бухгалтер ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» с 03.

02.2003г. по

05.

09.2007г.). «Часть денежных средств, поступающих на расчетный счет ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» в ОАО «Энергомашбанк» за оказание рекламных и информационных услуг «обналичивались» по следующей схеме: генеральный директор ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» Ясногородская Л. В. сообщала мне реквизиты организаций, на расчетные счета которых я должна была перечислять денежные средства с формулировкой «услуги фото, дизайна, распространения). При этом, на листках с реквизитами организаций Ясногородская собственноручно вписывала суммы, назначение платежа, номер счета и договора. Работы по дизайну журнала и его распространению производились силами штатных сотрудников ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС», фотографии и иные материалы, размещенные в журнале, в большинстве случаев предоставлялись самими заказчиками рекламы».

Показания свидетеля Паушевой Л. А. были подтверждены результатами проведенных мероприятий налогового контроля в отношении вышеуказанных организаций, а именно:

ООО «Группа-С» ИНН зарегистрирована 17.

01.2005г., состоит на налоговом учете в МИ ФНС России № 16 по Санкт-Петербургу. Вид деятельности — прочая розничная торговля. Документы по требованию не представлены. Требование вернулось с пометкой «организация не значится». Организация отсутствует по адресу, указанному в учредительных документах. Налоги по заработной плате (ЕСН, НДФЛ) не начислялись и не уплачивались. Налоговая отчетность, представленная за 2005 год — нулевая. Среднесписочная численность — 1 человек. Размер уставного капитала минимальный- 10 000 руб.

В ходе анализа полученной выписки по расчетному счету ООО «Группа-С» установлено, что денежные средства поступают на расчетный счет ООО «Группа-С» от различных организаций с разнообразным назначением платежа: за керамическую плитку, сантехнику, аренду оборудования, установку сигнализации, кондиционеры, химические реактивы, телескопы, билеты на детское представление, аренду зала для членов профсоюза, продукты питания, за ветошь х/б и т. д.). Денежные средства в сумме 198 000 руб., поступившие от ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» (п/п 68 от 30.

05.2005г.) перечислены в тот же операционный день на счет ООО «Ямбург» ИНН с назначением платежа «оплата по договору купли-продажи векселя». Налоговые платежи, выплата заработной платы, согласно выписке со счета ООО «Группа-С» не производились.

Также, к проверке не представлен договор № 15 В от 14.

01.2005г., заключенный с ООО «Группа-С». В ответ на уточненное требование № 8 160 004/1 от 04.

06.2008г. получен ответ ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» б/н от 05.

06.2008г. о том, что указанный договор утерян.

ООО «Корона» ИНН зарегистрирована 28.

01.2005г., состоит на налоговом учете в МИ ФНС России № 25 по Санкт-Петербургу. Вид деятельности — прочая розничная торговля. Документы по требованию не представлены. Требование вернулось с пометкой «организация не значится». Организация отсутствует по адресу, указанному в учредительных документах. Налоги по заработной плате (ЕСН, НДФЛ) не начислялись и не уплачивались. Выручка, отраженная в налоговой отчетности за 2005 год не соответствует оборотам денежных средств, содержащимся в выписке движения денежных средств по расчетному счету ООО «Корона». Среднесписочная численность — 1 человек.

Размер уставного капитала минимальный- 10 000 руб. С 01.

01.2006г. ООО «Корона» не представляет отчетность в налоговый орган. Учредитель/ ген. директор/ гл. бухгалтер ООО «Корона" — Шелепанов Виктор Владимирович, является учредителем одновременно в 70 организациях. Повестка, направленная на домашний адрес Шелепанова В. В. вернулась без исполнения. Согласно ответа ОРЧ № 16 УНП ГУВД СПб и ЛО от 28.

08.2008г. № 56/16−2310 «установить фактическое местонахождение Шелепанова В. В. не представляется возможным».

В ходе анализа полученной выписки по расчетному счету ООО «Корона» установлено, что денежные средства поступают на расчетный счет ООО «Корона» от различных организаций с разнообразным назначением платежа: информационные услуги, картриджи, ремонт, монтаж холодильной установки, мясопродукты, ковры, автозапчасти, удобрения и т. д. Денежные средства, в сумме 212 000 руб., поступившие от ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» (п/п 113 от 22.

09.2005г. и п/п 128 от 25.

11.2005г.) перечислены в тот же операционный день на счет ООО «Энергосервис» ИНН1 364 718 с назначением платежа «оплата по договору купли-продажи векселя».

Также, к проверке не представлен договор № 11Б от 04.

02.2005г., заключенный с ООО «Корона». В ответ на уточненное требование № 8 160 004/1 от 04.

06.2008г. получен ответ ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» б/н от 05.

06.2008г. о том, что указанный договор утерян.

ООО «Фас» ИНН зарегистрирована 27.

09.2005г., состоит на налоговом учете в МИ ФНС России № 18 по Санкт-Петербургу. Вид деятельности — прочая оптовая торговля. Документы по требованию не представлены. Требование вернулось с пометкой «организация не значится». Организация отсутствует по адресу, указанному в учредительных документах. Налоги по заработной плате (ЕСН, НДФЛ) не начислялись и не уплачивались. Выручка, отраженная в налоговой отчетности за 2005 год не соответствует оборотам денежных средств, содержащимся в выписке движения денежных средств по расчетному счету ООО «Фас».

Среднесписочная численность — 1 человек. Размер уставного капитала минимальный- 10 000 руб. С 01.

01.2007г. ООО «Фас» не представляет отчетность в налоговый орган. Учредитель/ ген. директор/ гл. бухгалтер ООО «Корона" — Шкред Захар Евгеньевич, является учредителем одновременно в 30 организациях. Повестка, направленная на домашний адрес Шкреда З. Е. вернулась без исполнения. Мероприятиями по розыску Шкреда З. Е., проведенными ОРЧ № 16 УНП ГУВД по СПб и ЛО, установлено следующее «со слов гр-ки Шкред Ирины Владимировны, проживающей по адресу СПб, ул. Блохина д.3/1 кв. 29 установлено что гр-н Шкред З. Е. умер в 2006 году».

В ходе анализа полученной выписки по расчетному счету ООО «Фас» установлено, что денежные средства поступают на расчетный счет ООО «Фас» от различных организаций с разнообразным назначением платежа: мясопродукты, картриджи, ремонт, монтаж оборудования, спецодежда, обувь, стекло, сырье и т. д. Денежные средства, в сумме 63 000 руб., поступившие от ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» (п/п 142 от 20.

12.2005г.) перечислены в тот же операционный день на счет ООО «Исток» ИНН6 311 580 с назначением платежа «оплата по договору купли-продажи векселя».

Б) 2006 год. Ряд произведенных расходов, учитываемых при исчислении единого налога за 2006 год, не соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ, и направлены на получение необоснованной налоговой выгоды, связанной с уменьшением налоговой базы по единому налогу, а именно:

ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» был заключен ряд договоров с организациями, обладающими признаками фирм-однодневок, а именно:

ООО «Цитадель» ИНН (договор 5 от 12.

02.2006г., услуги по дизайну журнала на сумму 80 000 руб. и 94 000 руб.; договор 6 от 11.

01.2006г., фотоуслуги на сумму 42 000 руб.; договор 24 от 14.

04.2006г., дизайн журнала и фотосъемка на сумму 131 000 руб.).

ООО «Уран» ИНН (договор 6/1 от 15.

04.2006г., распространение журнала на сумму 119 000 руб., договор 18 от 20.

06.2006г., разработка сайта и архивирование, на сумму 84 000 руб.).

ООО «Престиж» ИНН (договор 24-Н от 15.

10.2006г., услуги по дизайну журнала на сумму 91 000 руб., договор 25-Н от 15.

10.2006г., фотоуслуги, на сумму 76 000 руб.).

В ходе проверки установлено следующее:

ООО «Цитадель» ИНН зарегистрирована 09.

02.2006г., состоит на налоговом учете в МИ ФНС России № 10 по Санкт-Петербургу. Вид деятельности — прочая оптовая торговля. Документы по требованию не представлены. Требование вернулось с пометкой «организация не значится». Организация отсутствует по адресу, указанному в учредительных документах. Учредителем/ ген. директором/ гл. бухгалтером — в одном лице является

Кудрявцев С. Н. Повестка о вызове в инспекцию для дачи показаний также вернулась без исполнения. Кудрявцев С. Н. является одновременно учредителем в 12 организациях. Выручка, отраженная в налоговой отчетности за 2006 год не соответствует оборотам денежных средств, содержащимся в выписке движения денежных средств по расчетному счету ООО «Цитадель». Последняя отчетность представлена за 1й кв. 2007 года. Расчетные счета закрыты 23.

03.2007г. Среднесписочная численность — 1 человек. Размер уставного капитала минимальный- 10 000 руб. Мероприятиями по розыску Кудрявцева С. Н., проведенными ОРЧ № 16 УНП ГУВД по СПб и ЛО, установлено следующее «со слов гр-к Егоровой Ю. В., Ипатовой А. Ю., проживающих: СПб, Светлановский пр-т 70/2 кв. 64 установлено, что гр-н Кудрявцев С. Н. по указанному адресу не проживает с конца 2007 года, его фактическое местонахождение установить не представляется возможным».

В ходе анализа полученной выписки по расчетному счету ООО «Цитадель» установлено, что денежные средства поступают на расчетный счет ООО «Цитадель» от различных организаций с разнообразным назначением платежа: за канцелярские товары, вентиляторы, парики, искусственные бороды, ветошь, металлоконструкции, трубы, услуги по подбору персонала, цветы, автошины и т. д.). Денежные средства в сумме 347 000 руб., поступившие от ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» (п/п 17 от 25.

04.2006г. на сумму 80 000, п/п 22 от 15.

05.2006г. на сумму 42 000 руб., п/п 30 от 09.

06.2006г. на сумму 131 000 руб., п/п 32 от 21.

06.2006г. на сумму 94 000 руб.) перечислены в тот же операционный день на счет физического лица Копаневой Н. А. с назначением платежа «оплата по договору процентного займа».

Также, к проверке не представлены договора, заключенные с ООО «Цитадель». В ответ на уточненное требование № 8 160 004/1 от 04.

06.2008г. получен ответ ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» б/н от 05.

06.2008г. о том, что указанный договора утеряны.

ООО «Уран» ИНН зарегистрирована 01.

02.2006г., состоит на налоговом учете в МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу. Вид деятельности — прочая оптовая торговля. Документы по требованию не представлены. Требование вернулось с пометкой «организация не значится». Организация отсутствует по адресу, указанному в учредительных документах. Учредителем/ ген. директором/ гл. бухгалтером — в одном лице является Макарьева С. Ю. Повестка о вызове в инспекцию для дачи показаний также вернулась без исполнения.

Макарьева С.Ю. является одновременно учредителем в 25 организациях. Выручка, отраженная в налоговой отчетности за 2006 год не соответствует оборотам денежных средств, содержащимся в выписке движения денежных средств по расчетному счету ООО «Уран». Налоги по заработной плате (ЕСН, НДФЛ) не исчислялись и не уплачивались за весь период деятельности ООО «Уран». Последняя отчетность представлена за 3й кв. 2007 года.

Расчетные счета закрыты 23.

09.2007г. Среднесписочная численность — 1 человек. Размер уставного капитала минимальный- 10 000 руб. В рамках проведенных мероприятий по розыску Макарьевой С. Ю. было установлено ее фактическое местонахождение и составлен протокол допроса № 4 от 25.

08.2008г. согласно которого «Я, Макарьева С. Ю., потеряла свой общегражданский паспорт. Организация ООО „Уран“ мне не знакома, данную организацию на свое имя я не регистрировала, никакие документы не подписывала, доверенности никому не выдавала. Об организации ООО „ЭДЕЛЬВЕЙС“ слышу впервые».

В ходе анализа полученной выписки по расчетному счету ООО «Уран» установлено, что денежные средства поступают на расчетный счет ООО «Уран» от различных организаций с разнообразным назначением платежа: за канцелярские товары, бинты, часы настенные, полиэтилен, электрочайники, насосные станции, транспортные услуги, торжественные мероприятия, красители, суперконцентраты, медицинские товары, тросы, рекламу, продовольственные товары и т. д.). Денежные средства в сумме 203 000 руб., поступившие от ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» (п/п 31 от 09.

06.2006г. на сумму 119 000 и п/п 33 от 21.

06.2006г. на сумму 84 000 руб.) перечислены в тот же операционный день на счет ООО «РОМБ» ИНН 411 085 233 с назначением платежа «оплата по договору купли-продажи векселя».

ООО «Престиж» ИНН зарегистрирована 21.

06.2006г., состоит на налоговом учете в МИ ФНС России № 7 по Санкт-Петербургу. Вид деятельности — прочая оптовая торговля. Документы по требованию не представлены. Требование вернулось с пометкой «организация не значится». Организация отсутствует по адресу, указанному в учредительных документах. Учредителем/ ген.

директором/ гл. бухгалтером — в одном лице является Титоренко А. Н. Повестка о вызове в инспекцию для дачи показаний также вернулась без исполнения. Титоренко А. Н. является одновременно учредителем в 8 организациях. Выручка, отраженная в налоговой отчетности за 2006 год не соответствует оборотам денежных средств, содержащимся в выписке движения денежных средств по расчетному счету ООО «Престиж». Налоги по заработной плате (ЕСН, НДФЛ) не исчислялись и не уплачивались за весь период деятельности ООО «Престиж».

Последняя отчетность представлена за 4й кв. 2007 года. Среднесписочная численность — 1 человек. Размер уставного капитала минимальный- 10 000 руб. Согласно ответа ОРЧ № 16 УНП ГУВД СПб и ЛО от 28.

08.2008г. № 56/16−2310 «установить фактическое местонахождение Титоренко А. Н. не представляется возможным».

В ходе анализа полученной выписки по расчетному счету ООО «Престиж» установлено, что денежные средства поступают на расчетный счет ООО «Престиж» от различных организаций с разнообразным назначением платежа: за бытовую технику, промышленную химию, медоборудование, программное обеспечение, транспортные услуги, билеты на концерт, за организацию и проведение спектакля, пластиковые окна, проживание в гостинице, топливо и т. д.). Денежные средства в сумме 167 000 руб., поступившие от ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» (п/п 64 от 13.

12.2006г. на сумму 91 000 и п/п 66 от 19.

12.2006г. на сумму 76 000 руб.) перечислены в тот же операционный день на счет ООО «Степлайн» ИНН 411 121 322 с назначением платежа «оплата по договору купли-продажи векселей».

Также, к проверке не представлены договора, заключенные с ООО «Престиж». В ответ на уточненное требование № 8 160 004/1 от 04.

06.2008г. получен ответ ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» б/н от 05.

06.2008г. о том, что указанные договора утеряны.

В) 2007 год. Ряд произведенных расходов, учитываемых при исчислении единого налога за 2007 год, не соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ, и направлены на получение необоснованной налоговой выгоды, связанной с уменьшением налоговой базы по единому налогу, а именно:

ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» был заключен ряд договоров с организациями, обладающими признаками фирм-однодневок, а именно:

ООО «Престиж» ИНН (договор 11/Б от 02.

02.2007г., услуги по дизайну журнала на сумму 250 000 руб.).

ООО «Альтаир» ИНН (договор 32 от 16.

04.2007г., фотоуслуги на сумму 165 000 руб., договор 48-Н от 15.

05.2007г., фотоуслуги и дизайн на сумму 32 000 руб., договор 48-Б от 15.

06.2007г., фотоуслуги на сумму 28 000 руб.).

В ходе проверки установлено следующее:

ООО «Престиж» ИНН зарегистрирована 21.

06.2006г., состоит на налоговом учете в МИ ФНС России № 7 по Санкт-Петербургу. Вид деятельности — прочая оптовая торговля. Документы по требованию не представлены. Требование вернулось с пометкой «организация не значится». Организация отсутствует по адресу, указанному в учредительных документах. Учредителем/ ген.

директором/ гл. бухгалтером — в одном лице является Титоренко А. Н. Повестка о вызове в инспекцию для дачи показаний также вернулась без исполнения. Титоренко А. Н. является одновременно учредителем в 8 организациях. Выручка, отраженная в налоговой отчетности за 2006 год не соответствует оборотам денежных средств, содержащимся в выписке движения денежных средств по расчетному счету ООО «Престиж». Налоги по заработной плате (ЕСН, НДФЛ) не исчислялись и не уплачивались за весь период деятельности ООО «Престиж».

Последняя отчетность представлена за 4й кв. 2007 года. Среднесписочная численность — 1 человек. Размер уставного капитала минимальный- 10 000 руб.

Согласно ответа ОРЧ № 16 УНП ГУВД СПб и ЛО от 28.

08.2008г. № 56/16−2310 «установить фактическое местонахождение Титоренко А. Н. не представляется возможным».

В ходе анализа полученной выписки по расчетному счету ООО «Престиж» установлено, что денежные средства поступают на расчетный счет ООО «Престиж» от различных организаций с разнообразным назначением платежа: за бытовую технику, промышленную химию, медоборудование, программное обеспечение, транспортные услуги, билеты на концерт, за организацию и проведение спектакля, пластиковые окна, проживание в гостинице, топливо и т. д.). Денежные средства в сумме 250 000 руб., поступившие от ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» (п/п 17 от 10.

04.2007г. на сумму 250 000) перечислены в тот же операционный день на счет ООО «Степлайн» ИНН 411 121 322 с назначением платежа «оплата по договору купли-продажи векселей».

Также, к проверке не представлены договора, заключенные с ООО «Престиж». В ответ на уточненное требование № 8 160 004/1 от 04.

06.2008г. получен ответ ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» б/н от 05.

06.2008г. о том, что указанный договора утеряны.

ООО «Альтаир» ИНН зарегистрирована 20.

11.2006г., состоит на налоговом учете в МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу. Вид деятельности — прочая оптовая торговля. Документы по требованию не представлены. Требование вернулось с пометкой «организация не значится».

Организация отсутствует по адресу, указанному в учредительных документах. Учредителем/ ген. директором/ гл. бухгалтером — в одном лице является Свищева О. В. Повестка о вызове в инспекцию для дачи показаний также вернулась без исполнения. Свищева О. В. является одновременно учредителем в 5 организациях. Выручка, отраженная в налоговой отчетности за 2006 год не соответствует оборотам денежных средств, содержащимся в выписке движения денежных средств по расчетному счету ООО «Альтаир». Налоги по заработной плате (ЕСН, НДФЛ) не исчислялись и не уплачивались за весь период деятельности ООО «Альтаир».

Последняя отчетность представлена за 3й кв. 2007 года (нулевая). Расчетный счет закрыт 01.

09.2007г. Среднесписочная численность — 1 человек. Размер уставного капитала минимальный- 10 000 руб. В рамках проведенных мероприятий по розыску Макарьевой С. Ю. было установлено ее фактическое местонахождение и составлен протокол допроса № 5 от 25.

08.2008г. согласно которого «Я, Свищева О. В., нуждаясь в деньгах, зарегистрировала на свое имя несколько организаций, в том числе ООО „Альтаир“. Обязанности генерального директора и бухгалтера данной организации не исполняла, документы (договора, акты) не подписывала, доверенности никому не выдавала. Об организации ООО „ЭДЕЛЬВЕЙС“ слышу впервые».

В ходе анализа полученной выписки по расчетному счету ООО «Альтаир» установлено, что денежные средства поступают на расчетный счет ООО «Альтаир» от различных организаций с разнообразным назначением платежа: за строительное оборудование, автошины, транспортные услуги, краску, бронирование отеля, консультации, акустические системы, свинец, охрану, расчистку электротрасс, книги, цветы, кондиционеры и т. д.). Денежные средства в сумме 225 000 руб., поступившие от ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» (п/п 28 от 22.

05.2007г. на сумму 165 000 руб., п/п 34 от 29.

06.2007г. на сумму 32 000 руб., п/п 36 от 11.

07.2007г. на сумму 28 000 руб.) перечислены в тот же операционный день на счет ООО «Степлайн» ИНН 411 121 322 с назначением платежа «оплата по договору купли-продажи векселей».

Также, к проверке не представлены договора, заключенные с ООО «Альтаир». В ответ на уточненное требование № 8 160 004/1 от 04.

06.2008г. получен ответ ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» б/н от 05.

06.2008г. о том, что указанный договора утеряны.

Обобщенные данные по организациямучастникам схемы:

— учредителем, руководителем и главным бухгалтером является одно физическое лицо, на которое зарегистрировано несколько юридических лиц:

— уклонение должностных лиц от дачи показаний в налоговом органе, либо дача показаний о непричастности к деятельности указанных организаций («номинал»);

— отсутствие фактического местонахождения организаций, по адресам, указанным в первичных документах;

— отсутствие фактического местонахождения юридических лиц или их исполнительных органов (представителей) по адресам, указанным в учредительных документах. В соответствии с п. 5 ст. 54 ГК РФ и п. 1 ст. 5 Федерального Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» под местонахождением юридического лица понимается адрес, где на постоянной основе работает его руководитель или представитель:

— представление налоговой отчетности, в которой объемы отраженной выручки от реализации товаров (работ, услуг), в разы отличается от объемов денежных средств, прошедших через расчетный счет;

— осуществление банковских операций «одного дня»;

— отсутствие необходимых средств (персонал, имущество) для осуществления деятельности;

— расчетные счета открыты в одних и тех же банках;

— в выписках движения денежных средств вышеуказанных организаций содержится большое количество одних и тех же организаций-контрагентов, денежные средства которых были направлены на приобретение векселей в течение одного операционного дня.

— на момент проведения проверки все организации прекратили свою деятельность,

На основании вышеизложенных фактов, в ходе проверки подтверждены свидетельские показания Паушевой Л. А., которые свидетельствуют о том, что ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» не понесла реальных затрат по оплате вышеуказанных услуг, выполненных силами штатных сотрудников и направленных на необоснованное получение ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» налоговой выгоды в результате умышленных действий генерального директора ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» Ясногородской Л. В., направленных на неправомерное завышение расходов, учитываемых при расчете единого налога.

2.

2. УСН. Единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (далее по тексту — единый налог).

2005 год.

В нарушение п. 2 ст. 346.

16, ст. 346.

18 НК РФ (с учетом изменений и дополнений) организацией занижена налоговая база для расчета единого налога за 2005 год, для целей налогообложения:

за 2005 год на сумму 517 175 руб.

Налоговая декларация за 2005 год. (уточненная) код строки Наименование показателя Сумма по данным налогоплательщика Сумма по данным проверки Расхождение 010 Сумма полученных доходов 2 072 188 2 072 188 0 020 Сумма расходов 2 051 634 1 534 459 517 175 060 Налоговая база 0 537 729 -537 729 070 Ставка налога 15% 15% 080 Сумма исчисленного единого налога 0 80 659 -80 659 170 Сумма единого налога, подлежащая уплате 0 80 659 -80 659 190 Сумма единого минимального налога, подлежащая уплате (1%) 20 722 0 20 722 Итого доначислено 80 659

В результате выявленных нарушений и с учетом ставки 15% организацией занижен единый налог, подлежащий уплате в бюджет:

— за 2005 год на сумму 80 659 руб.

2006 год.

В нарушение п. 2 ст. 346.

16, ст. 346.

18 НК РФ (с учетом изменений и дополнений) организацией занижена налоговая база для расчета единого налога за 2006 год, для целей налогообложения:

за 2005 год на сумму 717 000 руб.

Налоговая декларация за 2006 год. (уточненная) код строки Наименование показателя Сумма по данным налогоплательщика Сумма по данным проверки Расхождение 010 Сумма полученных доходов 1 697 340 1 697 340 0 020 Сумма расходов 1 677 225 960 225 717 000 060 Налоговая база 0 737 115 -737 115 070 Ставка налога 15% 15% 080 Сумма исчисленного единого налога 0 110 567 -110 567 130 Сумма единого налога, подлежащая уплате 0 110 567 -110 567 150 Сумма единого минимального налога, подлежащая уплате (1%) 16 973 0 16 973 Итого доначислено 110 567

В результате выявленных нарушений и с учетом ставки 15% организацией занижен единый налог, подлежащий уплате в бюджет:

— за 2006 год на сумму 110 567 руб.

2007 год.

В нарушение п. 2 ст. 346.

16, ст. 346.

18 НК РФ (с учетом изменений и дополнений) организацией занижена налоговая база для расчета единого налога за 2007 год, для целей налогообложения:

за 2005 год на сумму 475 000 руб.

Налоговая декларация за 2007 год. (уточненная) код строки Наименование показателя Сумма по данным налогоплательщика Сумма по данным проверки Расхождение 010 Сумма полученных доходов, из них: 2 451 390 2 451 390 0 020 Сумма расходов, из них: 2 270 283 1 795 283 475 000 060 Налоговая база 181 107 656 107 -475 000 070 Ставка налога 15% 15% 080 Сумма исчисленного единого налога 27 166 98 416 -71 250 130 Сумма единого налога, подлежащая уплате 27 166 98 416 -71 250 150 Сумма единого минимального налога, подлежащая уплате (1%) 0 0 0 Итого доначислено 71 250

В результате выявленных нарушений и с учетом ставки 15% организацией занижен единый налог, подлежащий уплате в бюджет:

— за 2007 год на сумму 71 250 руб.

2.

3. УСН. Единый минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов (далее по тексту — единый минимальный налог).

В соответствии с п. 6 ст.

346.

18 НК РФ «налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в следующем порядке — сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, определяемый в соответствии со ст. 346.

15 НК РФ. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога".

В соответствии с вышеуказанным порядком, ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» в 2005 г. и в 2006 г. был исчислен (но не уплачен) единый минимальный налог в размере 37 695 руб., и именно:

за 2005 год- 20 722 руб. (налоговая база (доход) в размере 2 072 188 руб. * 1%).

за 2006 год- 16 973 руб. (налоговая база (доход) в размере 1 697 340 руб. * 1%).

Выездной налоговой проверкой установлено что ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» в 2005;2006гг. не имело права исчислять и уплачивать единый минимальный налог. По результатам выездной налоговой проверки произведен расчет единого налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (по ставке 15%).

2.

4. Транспортный налог с организаций.

Не исчислялся в связи с отсутствием налогооблагаемой базы.

2.

5. Налог на доходы физических лиц.

Проверкой правильности исчисления, удержания и своевременности перечисления налога на доходы физических лиц нарушений не установлено.

2.

6. Взносы на обязательное пенсионное страхование

Проверкой правильности исчисления, удержания и своевременности перечисления страховых взносов нарушений не установлено.

3. Выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений

3.

1. Всего по результатам настоящей проверки установлено:

3.

1.1. Неуплата (неполная уплата):

единого налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 262 476 руб., в том числе:

за 2005 год- 80 659 руб.

за 2006 год- 110 567 руб.

за 2007 год- 71 250 руб.

3.

1.2. Итого неуплата (неполная уплата) налогов (сборов) установлена в сумме 262 476 руб.

3.

2. По результатам проверки предлагается:

3.

2.1. Взыскать с ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» ИНН 0611 КПП 784 101 001

а) суммы неуплаченных (не полностью уплаченных) (неперечисленных (не полностью перечисленных)) налогов (сборов) в размере 262 476 руб., в том числе:

Единому налогу, взимаем. с налогоплат. выбравших в кач-ве объекта налогооблож. доходы, уменьшен. на величину расходов за 2005 год 80 659 руб. Единому налогу, взимаем. с налогоплат. выбравших в кач-ве объекта налогооблож. доходы, уменьшен. на величину расходов за 2006 год 110 567 руб. Единому налогу, взимаем. с налогоплат. выбравших в кач-ве объекта налогооблож. доходы, уменьшен. на величину расходов за

2007 год 71 250 руб. б) пени за несвоевременную уплату или неуплату (несвоевременное перечисление или неперечисление) налогов (сборов).

ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» внести необходимые исправления в бухгалтерский учет.

3.

2.3. Привлечь ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС» к налоговой ответственности, предусмотренной:

а) п. 1 ст.122 НК РФ за неуплату единого налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В случае несогласия с фактами, изложенными в настоящем акте выездной налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющего Вы вправе представить в течение 15 дней со дня получения настоящего акта в Межрайонную ИФНС России № 10 по Санкт-Петербургу (адрес: 191 025, Санкт-Петербург, Невский пр., д.68) письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом Вы вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Экземпляр акта с _______ Приложениями на ______ листах получил:

(должность, Ф.И.О. руководителя организации или Ф.И.О. физического лица (Ф.И.О. их представителя))

МЛЛЛ

2-й заместитель руководителя

1-й заместитель руководителя Руководитель

Отдел выездных проверок Отдел автоматизации и технического обеспечения информационных систем

Юридический отдел

Общий отдел Административно-хозяйственный отдел

Отдел единого социального налога

Отдел местных и прочих налогов с физических лиц

Отдел налогообложения физических лиц

Отдел анализа и налоговой статистики Отдел взыскания задолженности юридических лиц Отдел камеральных проверок

Отдел учета и регистрации налогоплательщиков

— Юридических лиц Из СМИ:

— радио

— телевидение

— Интернет

— газеты

— журналы

— рекламные щиты на улицах Физических лиц:

— письма, заявления граждан

— письма, заявления «доброжелателей», в т. ч. конкурентов Внешние источники информации Внутренние источники информации

— Банков России

— Органов Генпрокуратуры России

— Федеральной службы государственной статистики

— Оптовых баз и организаций

— Энергои теплоснабжающих организаций, предприятий водоканализационного хозяйства об объемах потребляемой воды, электроэнергии, топлива и других ресурсов

— Администрации рынков

— Минфина России

— ФТС России

— Органов МВД России

— ГИБДД МВД Росии

— Федеральной миграционной службы

— Банков России

— Государственных внебюджетных фондов

— Органов Министерства Юстиции РФ

— Федеральной регист. службы

— Мин-ва прир. ресурсов РФ

— Федерального агентства лесного хозяйства

— Федерального агентства водных ресурсов

— Органов Мин. транспорта РФ

— Нотариусов

— Лицензирующих органов

— Органов ЗАГС

— БТИ

— Иных лиц Информация о налогопл., получ. ИФНС самостоятельно в процессе выполнения контр-ых функций

— По учету налогоплательщиков ЕГРН)

— По бухгалтерской и налоговой отчет-ти

— Сведения о доходах физических лиц (2-НДФЛ)

— По камеральным проверкам

— По выездным налоговым проверкам

— Об исполнении обязанности по уплате налогов и сборов (Карточки расчетов с бюджетом)

— По контролю за соблюдением закона РФ «О применении ККТ…»

— По контролю за соблюдением закон. об обороте алкогольной и табачной прод.

— По валютному контролю

— Базы данных «НДС», «Счета-фактуры», «Однодневки»,"Участники схем ухода от налог-ия", «Участ-ки «притворных (мнимых) сделок», «Недобросов-ые контрагенты», «Налог-ки, зарег. на подставных лиц», «Налог-ки, зарегистриров. на недейст-ые паспорта» и др.

— Прочие внутренние источники Досье налогоплательщика