Помощь в написании студенческих работ
Антистрессовый сервис

Мировой опыт налогообложения и его значимость для России (опыт НДС)

ДипломнаяПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Западные страны формировали свою экономическую политику в течении столе-тий принципами, опираясь на систему государственных финансов, игравших ведущую роль в конъюнктурной, структурной и социальной сферах. Фискальная политика веду-щих индустриальных держав демонстрирует последовательную тенденцию использо-вания налогов в качестве действенного набора инструментов, способных квалифицированно… Читать ещё >

Мировой опыт налогообложения и его значимость для России (опыт НДС) (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Содержание

  • ВВЕДЕНИЕ
  • ГЛАВА I. Налоги в рыночной системе хозяйствования
    • 1. 1. Налоги как инструмент регулирования рыночной экономики
    • 1. 2. Роль и функции налоговой системы
  • ГЛАВА II. Системы налогообложения в развитых странах
    • 2. 1. Действия налогового механизма регулирования рыночной экономики
    • 2. 2. Общенациональные налоги
    • 2. 3. Местные налоги
  • ГЛАВА III. Актуальные вопросы формирования современной
  • Российской налоговой системы
    • 3. 1. Концептуальный подход к созданию модели эффективной налоговой системы в России
    • 3. 2. Опыт использования налога на добавленную стоимость в мировой и российской практике
    • 3. 3. Налоговый кодекс — новый этап в формировании налоговой системы Российской Федерации
  • ЗАКЛЮЧЕНИЕ
  • СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
  • ПРИЛОЖЕНИЕ

Формирование эффективной налоговой системы для России — экономическая проблема общегосударственного значения.

С принятием Государственной Думой Налогового Кодекса РФ дискуссия о его завершенности и принципах построения не ослабевает. И это закономерно: современ-ная отечественная система налогообложения формировалась на протяжении 90-х гг. посредством приспособления советской налоговой структуры к новым условиям хозяйствования, введения того или иного вида налога, способного, по мнению реформаторов, быстро пополнить доходы бюджета. В результате этих преобразований сложилась трехуровневая налоговая система с фискальным характером, не ори-ентированная на стабилизацию социальной ситуации в обществе и стимулирование развития отечественного производства или поощрение инвестиционной активности товаропроизводителей. Для этой системы характерны низкая эффективность и отторжение как хозяйствующими субъектами, так и гражданами не адекватной современному рыночному образу мышления функциональной направленности государственной налоговой политики.

Западные страны формировали свою экономическую политику в течении столе-тий принципами, опираясь на систему государственных финансов, игравших ведущую роль в конъюнктурной, структурной и социальной сферах. Фискальная политика веду-щих индустриальных держав демонстрирует последовательную тенденцию использо-вания налогов в качестве действенного набора инструментов, способных квалифицированно обеспечить перераспределение ВВП в пользу наиболее значимых, с точки зрения государства, отраслей, направлений социального и регионального разви-тия экономики. В теории и на практике макроэкономического регулирования рыночной экономики произошли значительные перемены, изменились цели и методы государственной экономической политики, а также механизм налогового регулирования.

Современная налоговая система характеризуется необычайной изощренностью форм и методов обложения и исключительным многообразием применяемых налогов (в отдельных странах существует около ста и более различных видов налогов). Для всех развитых и большинства развивающихся стран основные ее принципы и характеристики едины, хотя в их понимании и применении в налоговой политике имеются существенные различия.

Основы существующей в Российской Федерации налоговой системы были зало-жены в конце 1991 г. принятием Закона «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и соответствующих законов по конкретным видам налогов. В условиях высокой инфляции и глубоких структурных изменений в экономике в первые годы реформ российская налоговая система в целом выполняла свою роль, обеспечивая поступление в бюджеты всех уровней необходимых финансовых ресурсов. Вместе с тем, по мере дальнейшего углубления рыночных преобразований, присущие налоговой системе недостатки становились все более и более заметными, а ее несоответствие происходящим в экономике изменениям все более и более очевидным.

С 1 января 1999 г. вступила в действие первая или так называемая общая часть Налогового кодекса Российской Федерации. Этот документ регламентирует важнейшие положения налоговой системы России, в частности, перечень действующих в России налогов и сборов, порядок их введения и отмены, а также весь комплекс взаимоотношений государства с налогоплательщиками и их агентами.

Второй частью Налогового Кодекса приняты семь глав, посвященные НДС, ак-цизам, налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, налогу на прибыль организаций, налогу на добычу полезных ископаемых и налогу с продаж.

Налоговый кодекс призван стать и непременно станет практически единствен-ным нормативным актом, регулирующим все налоговые вопросы, начиная со взаимо-отношений налоговых органов и налогоплательщиков и кончая порядком расчета и уплаты всех предусмотренных в нем налогов. Налоговый Кодекс — это новый этап в формировании налоговой системы Российской Федерации, который приближает ее к мировой модели налогообложения. Налоговый Кодекс призван вывести на качественно новый уровень взаимоотношения между налоговыми органами и налогоплательщиками.

Одним из основополагающих налогом в налоговой системе Российской Федера-ции является налог на добавленную стоимость (НДС). Федеральным законом «О феде-ральном бюджете на 2002 г.» на долю НДС запланировано поступление в федеральный бюджет в размере 774 млрд руб., что составляет 36,4% от всех доходных поступлений или 44,8% налоговых доходов в федеральный бюджет в 2002 г. Этот налог является главным источником пополнения казны государства. НДС является одной из наиваж-нейших составляющих налоговой системы, отличающийся сложностью введения и просчетом последствий, о чем свидетельствует опыт введения НДС в России.

НДС облагаются все стадии производства и распределения товара вплоть до розничной торговли. Являясь по существу налогом на потребление, НДС обеспечивает регулярное поступление финансовых средств в казну и позволяет охватить все сферы производства и реализации валового внутреннего продукта. Более того, по сравнению с подоходным налогом НДС более нейтрален по отношению к сумме доходов конкретного предпринимателя и тем самым увеличивает стимулы к труду и сбережению, уменьшает сопротивление налогоплательщиков и затрудняет уклонение от налогообложения.

Сегодня НДС используется в большинстве европейских государств, во всех странах Европейского сообщества, Японии, Индии, Индонезии, Бразилии, Колумбии, Греции и других странах Юго-Восточного региона, Африки и Америки.

В странах Азии, Африки, Центральной и Южной Америки введение НДС вы-явило ряд новых форм применения этого налога, продемонстрировало гибкость и воз-можность использования различных модификаций методологии НДС.

Широкое распространение НДС обусловлено, несомненно, и большими возмож-ностями этого налога по увеличению налоговых доходов. Сокращая или полностью заменяя некоторые налоги, он не только увеличивает, но и стабилизирует поступления в бюджет, делает их непрерывными. Вместе с тем использование НДС в качестве денежной машины, способной удовлетворить любой дефицит в бюджете за счет повышения ставок налога, связывается с опасениями в чрезмерном росте государственного сектора. Кроме того, существуют опасения, что этот налог даст по-литикам возможность расширить свое влияние. Но, несмотря на все эти «побочные явления», все большее количество стран, озабоченных поиском путей финансирования растущих государственных расходов, стремится найти выход в налоге на потребление и склоняется к введению НДС.

При написании дипломной работы были исследованы налоговые системы развитых стран и мировой опыт налогообложения, очень необходимый России для совершенствования и реформирования налогового законодательства.

Структура работы состоит из трех разделов.

В первом разделе освещены налоги в качестве инструмента регулирования со-временной рыночной экономики, а также роль и функции налоговой системы.

Во втором разделе раскрыты системы налогообложения в развитых странах, та-ких как США, Германия, Франция, Великобритания и Швеция с учетом регулирования основных функций налогового механизма, а так же систематизация налогового регулирования рыночного хозяйства на общенациональные и местные налоги этих стран.

В третьем разделе освещены результаты применения НДС в мировой и россий-ской практике, вопросы реформирования новой налоговой системы РФ с вступлением в свет нового законодательного документа — Налогового Кодекса РФ и, самое основное — модель эффективной налоговой системы в России.

Показать весь текст

Список литературы

  1. С.В., Макрушин А. В. Налоговые льготы как элемент налогообло-жения и инструмент налоговой политики // Финансы. — 2002. — № 2. — С. 39−42.
  2. Бюджет страны — суть и содержание государственной политики // Финансы. — 2001. — № 5. — С. 7−18.
  3. Н.Р., Каретникова А. А. Налоговый Кодекс Российской Федерации с постатейными материалами и комментариями. — М.: 2000. — 496 с.
  4. А.М. Швеция: социально-экономическая модель. — М.: Мысль, 1991. — 188 с.
  5. М.А. Шведский опыт взимания НДС // Финансы. — 2001. — № 10. — С. 31−33.
  6. И.В. Налоги в экономической стратегии государства // Финансы. — 2001. — № 8. — С. 36−39.
  7. Р.Л. Международное налогообложение. — М.: ЮНИТИ, 1997. — 375 с.
  8. Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учеб. посо-бие — М.: ИНФРА-М, 1999. — 120 с.
  9. ФЗ от 27 декабря 1991 г., «Об основах налоговой системы в Российской Фе-дерации»
  10. ФЗ от 26 марта 1998 г. № 42-ФЗ «О федеральном бюджете на 1998 год» // http://www.budgetrf.ru/Publications/1998/Adoption/Federal/Npd/Budgetlaws/Budget/42FZ26031998/42FZ26031998000.htm
  11. ФЗ от 22 февраля 1999 г. № 36-ФЗ «О федеральном бюджете на 1999 год» // http://www.budgetrf.ru/Publications/1999/Adoption/Federal/Npd/Budgetlaws/Budget/36FZ22021999/36FZ22021999000.htm
  12. ФЗ от 31 декабря 1999 г. № 227-ФЗ «О федеральном бюджете на 2000 год» //http://www.budgetrf.ru/Publications/2000/Adoption/Federal/Npd/Budgetlaws/Budget/227FZ31121999/227FZ31121999_short00.htm
  13. ФЗ от 27 декабря 2000 г. № 150-ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 год» // http://www.budgetrf.ru/Publications/2001/Adoption/Federal/Npd/Budgetlaws/Budget/150FZ27122000/150FZ27122000_short00.htm
  14. ФЗ от 30 декабря 2001 г. № 194-ФЗ «О федеральном бюджете на 2002 год» // http://www.budgetrf.ru/Publications/2002/Adoption/Federal/Npd/Budgetlaws/Budget/194fz30122001/194fz30122001000.htm
  15. И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики: Учеб. посо-бие для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. — 215 с.
  16. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой. — М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА-ИНФРА-М), 2001. — 432 с.
  17. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой. Налог на добавленную стоимость. Акцизы. Налог на доходы физических лиц. Единый социальный налог (взнос). Книга 1 / Под ред. А. В. Брызгалина и А. Н. Головкина. Изд. 2-е перераб. и доп. — М.: Аналитика-Пресс, 2001. — 704 с.
  18. В.Г. Тенденции развития налоговых систем в зарубежных странах // Налоговый вестник. — 1998. — № 9. — С. 5−8.
  19. О. Налоговые системы развитых стран мира: Справочник. — М.: Фонд «Правовая культура», 1995. — 239 с.
  20. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д. Г. Черника. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2000. — 544 с.
  21. Налоговая система во Франции. 2-е изд. — Б.м.: Посольство Франции в
  22. Москве, Мин-во Иностр. Дел и др., 1993. — 47 с.
  23. Налоговая система России: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Д. Г. Черника, А. З. Дадашева. — М.: АКДИ Экономика и жизнь, 1999. — 295 с.
  24. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая. — Принят Государ-ственной Думой 16 июня 1998 г. (в ред. Федеральных Законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ, от 02.01.2000 № 13-ФЗ). // http://www.gsl.ru/offshore/base/Tax_Code1.rtf
  25. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая. — Принят Государ-ственной Думой 19 июля 2000 г. (в ред. Федеральных Законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ). // http://www.gsl.ru/offshore/base/Tax_Code2.rtf
  26. Налогообложение в системе международных экономических отношений: Учеб. пособие / В. А. Дадалко, Е. Е Румянцева, Н. Н. Демчук. — Мн.: Армита — Маркетинг — Менеджмент, 2000. — 359 с.
  27. В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. Изд. 3-е перераб. и доп. — М.: МЦФЭР, 2001. — 448 с.
  28. В.М. Либеральный поворот налоговой политики в России // Фи-нансы. — 2001. — № 1. — С. 24−27.
  29. В.М., Костюк А. Н. Эволюция налоговой политики: опыт Гер-мании // Финансы. — 2001. — № 5. — С. 60−62.
  30. С.Ф., Погорлецкий А. И. Налоги и налоговое планирование в Мировой экономике / Под ред. С. Ф. Сутырина. — СПб.: Полиус, 1998. — 577 с.
  31. С.Н., Осетрова Н. И. О Налоговом кодексе // Налоговый вестник. — 1998. — № 9. — С. 13−19.
  32. Д.Г. Налоги в рыночной экономике. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. — 383 с.
  33. Д.Г. Налоги Швеции // Финансы. — 2001. — № 3. — С. 24−25.
  34. Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп. — М.: ИНФА-М, 2001. — 576 с.
  35. Frenkel J., Razin A., Yuen C. Fiscal Policies and the World Economy. 3rd ed. — MIT Press, 1996. — 544 pp.
  36. Gravelle J. The Economic Effects of Taxing Capital Income. — MIT Press, 1994. -368 pp.
  37. Jurinski J.J. Tax Reform: A Reference Handbook. — A B C-CLIO, Inc., 2000. — 250 pp.
  38. Kay J., King M. The British Tax System. 6th ed. — Oxford University Press, Inc., 1996. — 280 pp.
  39. Ricardo D. The Principles of Political Economy and Taxation. — Prometheus Books, 1996. — 305 pp.
  40. Sullivan M.A. Changing America’s Tax System: A Guide to the Debate. — Wiley, John & Sons, Inc., 1996. — 304 pp.
Заполнить форму текущей работой