Аудит операций по расчётным счетам

В соответствии с учредительными документами ООО «Сервисная транспортная компания» организовано двумя участниками, размер уставного капитала составляет 10 000 рублей. Доля каждого из участников составляет 50%. Данное предприятие зарегистрировано по адресу: 629 809, Россия, Ямало-Ненецкий автономный округ, г. Ноябрьск, Промзона, панель № 8. Полное наименование организации — Общество с ограниченной ответственностью «Сервисная транспортная компания», сокращенное — ООО «СТК».

Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, а также указанием на место нахождения, фирменные бланки.

Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, правовыми актами органов местного самоуправления, принятыми в пределах их компетенции, а также Уставом.

Предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Предприятие не несет ответственности по обязательствам собственника, а собственник не отвечает по обязательствам Предприятия, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Предприятие от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права и несет, обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде и арбитражном суде в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Основная цель деятельности предприятия — получение прибыли от выполненных работ и услуг.

Качество выполняемых работ является одним из основных факторов, влияющих на объем их реализации.

Основными видами деятельности ООО «Сервисная транспортная компания» являются:

Транспортные услуги (оказание услуг специальной техникой, оказание услуг транспортной техникой, грузоперевозки, перевозки пассажиров автобусным и легковым транспортом);

Тампонажные услуги.

География выполняемых работ ООО «СТК» на разведочных и эксплуатационных площадях:

Ямало-Ненецкий автономный округ;

Ханты-Мансийский автономный округ;

Чукотский автономный округ;

Омская область;

Томская область;

Тюменская область.

Общее количество автотракторной техники составляет — 813 единиц.

Организационная структура выглядит следующим образом:

Схема 1. Организационная структура предприятия Бухгалтерский учет в организации ООО «СТК» осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением организации, возглавляемым главным бухгалтером. Бухгалтерский учет в организации ведется на бумажных носителях и в электронном виде с использованием специализированных бухгалтерских программ «1С — Предприятие 8.0».

Организация бухгалтерской службы в ООО «Строительные системы».

Схема 2. Структура бухгалтерии Бухгалтерская служба выполняет следующие функции:

формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности Общества;

обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием трудовых, материальных и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

осуществление (совместно с другими службами) экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления мобилизации внутрихозяйственных ресурсов.

Приложение 2

ПОЛОЖЕНИЕ об учетной политике Учетная политика Общества с ограниченной ответственностью «Сервисная транспортная компания» является документом, определяющим совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учета Общества, которые регламентируются законодательством Российской Федерации и внутренними документами Общества.

Основными нормативными документами при формировании учетной политики являются:

Гражданский кодекс Российской Федерации;

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ;

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н;

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (с изменениями и дополнениями);

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденное приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н (с изменениями и дополнениями);

другие Положения по бухгалтерскому учету;

Налоговый кодекс Российской Федерации.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

1. Общие положения

1.

1. Задачи бухгалтерского учета. Основными задачами Бухгалтерского учета являются:

— формирование полной и достоверной информации о деятельности Общества и ее имущественном положении;

обеспечение контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

1.

2. Ответственность за организацию бухгалтерского учета.

В соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ в Обществе являются ответственными:

— за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства привыполнении хозяйственных операций — руководитель Общества;

за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетностиглавный бухгалтер Общества.

2. Организационный раздел.

2.

1. Организация бухгалтерского учета Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой.

Бухгалтерия организована централизованным способом.

Структура бухгалтерской службы — многоуровневая.

3. Технический раздел.

3.

1.1. Форма бухгалтерского учета — автоматизированная.

Первичные учетные документы передаются в бухгалтерскую службу согласно утвержденному графику документооборота для бухгалтерского учета.

Инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии с нормативными документами на основании приказа генерального директора Общества о проведении инвентаризации.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятие производит инвентаризацию:

денежных средств в кассе — не реже одного раза в квартал;

основных средств — не реже одного раза в два года.

3.

1.4. Общество ведет учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с Рабочим (выбранным) планом счетов бухгалтерского учета, на основании Плана счетов, утвержденного приказом Минфина РФ от 31 октября 2002 г. № 94н.

3.

1.5.. Учетные регистры, предусмотренные используемой программой, формируются на машинных и бумажных носителях. Кассовая книга, книга покупок и книга продаж формируются с использованием компьютерной программы и оформляются на бумажных носителях в порядке и сроки, установленные законодательством.

3.

1.6. Первичные учетные документы составляются по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной документации. Формы первичных учетных документов для хозяйственных операций, по которым не утверждены типовые бланки приведены утверждаются приказом к учетной политике.

4. Методологический раздел.

4.

1. Основные средства Начисление амортизации основных средств производится линейным способом.

Суммы начисленной амортизации по объектам основных средств отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете учета амортизации основных средств 02 «Амортизация основных средств».

При ремонте ОС создается ремонтный фонд.

Переоценка основных средств не производится.

4.

2. Нематериальные активы

4.

2.1. Начисление амортизации нематериальных активов. Амортизация нематериальных активов начисляется линейным способом

4.

2.2. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете Общества путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете учета амортизации нематериальных активов 05 «Амортизация нематериальных активов».

4.

3. Материально-производственные запасы

4.

3.1. В составе материально-производственных запасов (МПЗ) в Обществе числятся:

материалы (счет 10);

готовая продукция (счет 43);

товары (счет 41).

4.

3.2. Материально-производственные запасы принимаются к учету пофактической себестоимости.

Материально-производственные запасы списываются по себестоимости каждой единицы.

В бухгалтерии ведется аналитический учет движения МПЗ методом оборотных ведомостей.

4.

4. Учет готовой продукции и товаров.

Учет готовой продукции отражается по фактической себестоимости на счете 43 «Готовая продукция».

Учет затрат на производство продукта организуется Обществом на счете 20 «Основное производство» по позаказному методу.

Затраты подразделений, выполняющих отдельные работы, услуги, которые используются при производстве продукта, учитываются на счете 23 «Вспомогательные производства» .

4.

4.3. Учет товаров осуществляется на счете 41 «Товары».

4.

4.4. Учет услуг осуществляется на счете 20 «Основное производство».

4.

5. Учет общехозяйственных расходов

4.

5.1. Учет общехозяйственных расходов ведется с использованием счета 26 «Общехозяйственные расходы».

4.

5.2. Общехозяйственные расходы списываются в дебет субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 «Продажи».

4.

6. Учет расходов на продажу Учет расходов на продажу ведется с использованием счета 44 «Расходы на продажу».

Расходы на продажу списываются в дебет субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 «Продажи».

4.

7. Учет расходов будущих периодов Учет расходов будущих периодов ведется с использованием счета 97 «Расходы будущих периодов» по видам расходов.

Списание расходов будущих периодов в дебет счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» производится равномерно в течение периода, к которому они относятся.

4.

8. Учет НДС

4.

8.1. При осуществлении операций облагаемых и необлагаемых налогом на добавленную стоимость, НДС по приобретенным ценностям учитывается на следующих субсчетах счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»:

«НДС по облагаемым операциям»;

«НДС по необлагаемым операциям»;

«НДС по облагаемым и необлагаемым операциям».

4.

9. Порядок формирования резервов Общество не формирует резервов предстоящих расходов и платежей.

Общество не формирует резерв сомнительных долгов по расчетам с другими организациями.

4.

10. Учет кредитов и займов Учет долгосрочной кредиторской задолженности по заемным средствам предусмотрен с переводом в краткосрочную.

К дополнительным расходам, связанным с получением кредитов и займов, относятся затраты на консультационные, юридические услуги и т. п. Эти расходы учитываются в составе расходов будущих периодов и списываются в состав операционных расходов в течение срока погашения полученного займа или кредита (п. 20 ПБУ 15/01 «Учет кредитов и займов», утвержденное приказом Минфина России).

Учетная политика для целей налогообложения

1. Организационный раздел

1.

1. Налоговый учет осуществляется в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ, иными нормативными актами.

1.

2. Налоговый учет ведется бухгалтерской службой организации. Ответственность за ведение налогового учета несет Главный бухгалтер.

1.

3. Для ведения налогового учета организация использует данные бухгалтерского учета.

1.

4. Организация представляет налоговые декларации (расчеты) в налоговые органы на бумажных носителях.

1.

5. Первичные учетные документы передаются в бухгалтерскую службу согласно утвержденному графику документооборота для налогового учета (приложение № 4 к приказу об учетной политике).

2. Методический раздел

2. Учетная политика для целей исчисления налога на добавленную стоимость

2.

1. Для целей исчисления НДС моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):

день продажи товаров, работ, оказания услуг по посредническим договорам и иных услуг;

день предоплаты, частичной оплаты товаров, работ, услуг.

При осуществлении операций облагаемых и необлагаемых НДС налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям учитывается на следующих субсчетах:

«НДС по облагаемым операциям»;

«НДС по необлагаемым операциям»;

«НДС по облагаемым и необлагаемым операциям».

Суммы налога, учтенные на субсчете «НДС по облагаемым операциям», принимаются к вычету в общеустановленном порядке.

Суммы налога, учтенные на субсчете «НДС по необлагаемым операциям», включаются в фактическую стоимость приобретенных товаров (работ, услуг). На субсчете «НДС по облагаемым и необлагаемым операциям» отражаются суммы налога, которые подлежат распределению между облагаемыми и необлагаемыми операциями. При этом НДС распределяется пропорционально доле, которую занимает стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), использованных в облагаемых (необлагаемых) операциях, в общей стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) (п. 4 ст. 170 НК РФ).

3. Учетная политика для исчисления налога на прибыль

3.

1. Для учета доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль применяется метод начисления (ст. 271 и 272 НК РФ).

3.

2. Первоначальная стоимость амортизируемого имущества погашается линейным методом исходя из норм, исчисленных на основании сроков полезного использования (ст. 259 НК РФ).

При реализации покупных товаров доходы уменьшаются на стоимость приобретения данных товаров, определяемую по себестоимости каждого товара (ст. 268 НК РФ).

При списании материалов в производство применяется метод оценки по себестоимости единицы запасов (п. 8 ст. 254 НК РФ).

3.

5. Общество не формирует резервы по сомнительным долгам;

под ремонт основных средств;

по предстоящим расходам на оплату отпусков.

Предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентов — по долговым обязательствам в иностранной валюте.

В качестве показателя, используемого для определения доли прибыли на каждое обособленное подразделение, применять (п. 2 ст. 288 НК РФ):

расходы на оплату труда.

3.

8. Налоговый учет ведется в соответствии со статьями 313−333 НК РФ с применением программы «1С предприятие 7.

7.". Учетные регистры, предусмотренные программой «1С предприятие 7.

7.", формируются на машинных и бумажных носителях.

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета и данных первичных учетных документов приведены в приложении № 5 к приказу об учетной политике.

3.

9. Настоящая учетная политика является обязательной для всех обособленных подразделений.

Правило (стандарт) № 11 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица»

П. 3, Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите»

П. 4−7, Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите»

Директор

Главный бухгалтер

Зам ген директора

Зам ген дир вопросам экономического развития

Финансовый директор Отдел контроля

Отдел снабжения Производственно-экономической отдел Транспортный отдел

Бухгалтерия

Собрание участников

Главный бухгалтер

Помощник бухгалтера Бухгалтер по налоговому учету

Бухгалтер по основным участкам учета