Финансовое планирование на предприятии (ООО Косметический салон «Персональ») проблемы и пути их решения

Первый подход базируется на определении результативности использования материальных ресурсов. В рамках данного подхода используются такие показатели, как материалоотдача, материалоемкость, прибыль на 1 рубль материальных затрат.

Материалоотдача (МО) показывает, какой объем реализации услуг приходится на каждый рубль вложенных в производство материальных ресурсов:

МО = V / МЗ, где V — объем реализации услуг; МЗ — затраты материальных ресурсов.

Материалоемкость (МЕ) является показателем, обратным материалоотдаче, и показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на 1 рубль объема реализации услуг:

МЕ=МЗ/V.

Прибыль на 1 рубль материальных затрат характеризуется отношением прибыли от реализации услуг к сумме затрат материальных ресурсов.

Постоянное снижение материалоемкости производства и повышение материалоотдачи и прибыли на 1 рубль материальных затрат являются показателями эффективного использования материальных ресурсов.

При анализе эффективности на основе этих показателей необходимо вести строгий учет и контроль за расходованием материальных ресурсов в процессе хозяйственной деятельности. Главная проблема этого подхода — в достоверности и точности учета фактического расхода материальных ресурсов.

Снижение материалоемкости и повышение материалоотдачи является показателем повышения эффективности использования материальных ресурсов на предприятии.

Для анализа себестоимости услуг обычно используются такие показатели, как общая сумма затрат (полная себестоимость услуг), себестоимость единицы услуг, затраты на 1 рубль объема реализации услуг. Общая сумма затрат не отражает реальное изменение себестоимости, так как попадает под влияние объемного фактора.

Таблица 2.2 — Анализ эффективности использования материальных ресурсов Показатели.

Базисный год.

Отчетный год.

Отклонение.

1.Объем реализации услуг, тыс. руб.

+3087.

2.Материальные затраты, тыс. руб.

+332.

3. Материалоотдача, руб.

2.85.

3,0.

+0,15.

4.Материалоемкость, руб.

0,35.

0,33.

— 0,02.

Чтобы получить более точный результат анализа изменения себестоимости во времени, можно использовать другой обобщающий показатель — затраты на 1 рубль объема реализации услуг, который определяется делением общей суммы затрат на объем реализации услуг.

Таблица 2.3 — Анализ себестоимости услуг ООО «Персонель».

Показатели.

В базисном году.

В отчетном году.

с учетом объема реализации услуг базисного года в пересчете на объем реализации услуг отчетного года 1. Объем реализации услуг, тыс. руб.

—.

2. Общая сумма затрат (полная себестоимость), тыс. руб.

3. Затраты на 1 рубль реализации услуг, коп.

В данном случае можно использовать способ прямого пересчета показателя себестоимости с помощью индекса физического объема.

1. Определим индекс физического объема (J0):

J1 = 43 636 / 40 549 = 1,076 J0 = 1,076 / 1, 15 = 0,935.

2. Определим себестоимость услуг в базисном периоде, пересчитанную на объем реализации услуг в отчетном периоде (нейтрализуем влияние объемного фактора): C баз. = 35 816×0,935=33 488 тыс. руб.

3. Рассчитаем затраты на 1 рубль реализации услуг:

в базисном периоде: З= 35 816 / 40 549 = 0,88 руб. = 88 коп.

в базисном периоде, пересчитанные на объем реализации услуг в отчетном периоде: 3= 33 488 /46 636 =0,77 руб. = 77 коп.

в отчетном периоде: 3=36 342 / 43 639 = 0,83 руб. = 83 коп;

4. Определим изменение затрат на 1 рубль реализации услуг:

за счет изменения цены услуг: ΔP = 77 коп. — 88 коп. = -11 коп.;

за счет изменения общей суммы затрат: ΔC =83 коп. -77 коп.= +6 коп.;

за счет изменения этих двух факторов: ΔF = -11 коп. +6 коп. = -5 коп.

Анализируя полученные результаты, можно сделать вывод, что основными факторами, повлиявшими на изменение показателей себестоимости услуг, являются изменение цен на услуги и изменение общей суммы затрат. При этом влияние второго фактора более значительно, так как затраты на 1 рубль объема реализации увеличились на 6 коп., а изменение цен на услуги привело к снижению затрат на 1 рубль объема реализации услуг на 11 коп. Изменение двух взаимодействующих факторов привело к снижению анализируемого показателя на 5 коп.

Основной частью прибыли предприятия сферы услуг при эффективной хозяйственной деятельности должна являться прибыль от реализации услуг.

В процессе данного анализа необходимо установить динамику показателя прибыли от реализации услуг, выявить основные факторы и установить степень их влияния на его изменение. Полученные результаты оформлены в виде таблице 2.

4.

Таблица 2.4 — Анализ основных факторов, влияющих на изменение прибыли.

Основные факторы.

Расчет их влияния на прибыль.

Изменение прибыли под воздействием факторов.

1.Изменение объема реализации услуг, тыс. руб.

ΔV= 4733×43 636/40 549 — 4733.

+360.

2.Изменение себестоимости услуг, тыс. руб.

ΔС= -(36 342 — 33 488).

— 2854.

3.Изменение структуры услуг, тыс. руб.

ΔS= 2561 -360 +2854.

+5055.

На изменение прибыли от реализации услуг оказывают влияние следующие основные факторы:

изменение объема реализации услуг;

изменение себестоимости услуг;

изменение структуры услуг или структурные сдвиги.

Как видно из данных таблицы 2.4, в отчетном году произошло увеличение прибыли на 2561 тыс. руб. Наибольшее влияние на изменение прибыли оказало изменение структуры услуг, которая представляет собой соотношение отдельных видов услуг в их общем объеме. Основными причинами изменения структуры услуг могут быть:

изменение спроса на услуги;

необеспеченность предприятия необходимыми материальными, трудовыми ресурсами, оборудованием;

стремление предприятия оказывать наиболее рентабельные услуги.

Далее необходимо проанализировать изменение относительных показателей прибыльности, то есть рассчитать показатели рентабельности, которые характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия в целом. Показатели рентабельности более полно отражают конечные результаты хозяйственной деятельности предприятия, так как показывают соотношение эффекта с наличными или неиспользуемыми ресурсами.

Обычно показатели рентабельности объединяют в следующие три группы:

1) хозяйственная рентабельность (окупаемость затрат):

в базисном году Рхоз.

баз == 4733 / 35 816×100% == 13,2%;

в отчетном году Рхоз.

отч = 7294 / 36 342×100% = 20%;

2) коммерческая рентабельность (рентабельность продаж):

в базисном году Рком.

баз = 4733 / 40 549×100% = 11,7%;

в отчетном году Рком.

отч = 7294 / 43 636×100% = 16,7%;

3) экономическая рентабельность (рентабельность активов):

в базисном году Рэкон.

баз = 4733 / 16 824×100% =28,1%;

в отчетном году Рэкон.

отч = 7294 / 47 104×100% = 15,5%;

4) финансовая рентабельность (доходность собственного капитала):

в базисном году Рфин. баз = 4733 / 14 124×100% = 33,5%;

в отчетном году Рфин. отч = 7294 / 13 025×100% = 56%.

По приведенным выше расчетам можно сделать вывод, что в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом увеличивается рентабельность хозяйственной деятельности и рентабельность продаж, капитала. Рентабельность активов, напротив, снижается. Это может быть следствием снижения деловой активности предприятия.

Более подробно остановимся на анализе хозяйственной рентабельности (таблица 2.5).

Таблица 2.5 Анализ хозяйственной рентабельности.

Показатели.

Базисный год.

Отчетный год.

Абсолютное отклонение.

1.Прибыль от реализации услуг, тыс. руб.

+2561.

2.Себестоимость услуг, тыс. руб.

+526.

З.Рентабельность, %.

13,2.

+6.8.

Для анализа влияния основных факторов на рентабельность введем промежуточный расчетный показатель — условную рентабельность, рассчитываемую следующим образом:

Русл.= 7294 / 35 816×100% = 20,4%.

Рассчитаем влияние прибыли от реализации услуг на показатель рентабельности:

ΔРприб. = 20,4% - 13,2% = +7,2%.

Рассчитаем влияние себестоимости на показатель рентабельности:

ΔРсеб. = 20% - 20,4% = -0,4%.

Таким образом, на показатель хозяйственной рентабельности наиболее существенное влияние оказывает изменение прибыли от реализации услуг. Увеличение прибыли на 2561 тыс. руб. в отчетном году привело к росту рентабельности на 7,2%. Увеличение себестоимости услуг на 526 тыс. руб. привело к снижению показателя рентабельности на 0,4%.

Анализ финансовохозяйственной деятельности ООО «Персонель» показал, что данная компания занимает достаточно нестабильное положение на рынке услуг общественного питания. Анализ позволил выявить ряд негативных моментов в хозяйственной деятельности предприятия.

Основные производственные фонды используются неэффективно, хотя на предприятии имеются резервы повышения эффективности их использования.

Оборотные средства также используются неэффективно. В отчетном периоде наблюдается их перерасход и замедление оборачиваемости, поэтому возникает необходимость дополнительного вовлечения в оборот оборотных средств.

По сравнению с базисным периодом в отчетном периоде наблюдается снижение физического объема реализации услуг, что может являться следствием снижения спроса на услуги предприятия. Следовательно, увеличение объема реализации услуг в стоимостном выражении (выручки) вызвано ростом цен на услуги. Поэтому увеличение численности основных работников в отчетном периоде было экономически нецелесообразным для предприятия, что подтверждается и снижением выработки одного рабочего.

Оценивая рентабельность хозяйственной деятельности предприятия, можно сделать вывод, что компания находится на уровне самоокупаемости (уровень рентабельности составляет 20%). Поэтому прибыли предприятия явно недостаточно для его дальнейшего роста. Возможно, что для повышения прибыли предприятию необходимо изменить структуру услуг, увеличив долю наиболее рентабельных услуг.

2.

4.2 Стратегия распределения прибыли.

Таблица 2.6 — Стратегия распределения прибыли.

Базисный год.

Отчетный год.

1.Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 4733.

2.Чистая прибыль, тыс. руб.

(Валовая прибыль — 24%) 3597.

Распределение прибыли:

Инвестиции, тыс.

руб.:

Резервный фонд, тыс. руб.:

Прибыль учредителей, тыс. руб.:

;

Как видно из таблицы 2.6 в 2006 году половина прибыли было реинвестировано, в 2007 году 42% было реинвестировано. В резервный фонд отчисления были сделаны только в 2007 году.

2.5 Анализ инвестиционной деятельности предприятия.

В таблице 2.7 представлены основные показатели распределения инвестиционной деятельности.

Таблица 2.7 — Показатели инвестиционной деятельности компании Показатели.

Базисный год.

Рента бель ность Отчетный год.

Рента бель ность Абсолютное отклонение.

1.Инвестиции в косметическое направление, тыс. руб.

Рентабельность.

12% 500.

10% +200 2. Инвестиции направление традиционной медицины, тыс. руб.

— - - - - З. Инвестиции в направление нетрадиционной медицины, тыс. руб.

Рентабельность, %.

17% 1000.

20% +300 4. Инвестиции в научно-исследовательские разработки, тыс. руб.

Рентабельность, % 200.

2% 850.

5% +650 Всего инвестировано, тыс. руб.:

Средняя рентабельность, % 1200.

15,5% 2350.

17,5% +1150.

Как видно из таблицы 2.7общая сумма инвестиций увеличилась на.

1150 тыс. рублей и в 2007 году составила 2350 тыс. руб. При этом средний уровень рентабельности увеличился на 2%.

2.6 Состояние дебиторской и кредиторской задолженности Данные таблицы 2.8 показывают, что к концу отчетного года сумма кредитов и займов организации снизилась на 23,9%. В конце отчетного периода, так же как и в начале, большую долю занимали краткосрочные кредиты банков. По этой статье наблюдается большая просроченная задолженность. К концу отчетного года несколько увеличились доли долгосрочных кредитов и займов (+1,65 и +0,02 процентного пункта соответственно), а также доля краткосрочных кредитов (+0,68) в общей сумме заемных средств. Уменьшение же общей суммы задолженности к концу отчетного периода произошло из-за существенного сокращения суммы по статье «Прочие краткосрочные займы», а так же за счет того, что в отчетном году было погашено кредитов и займов в 2,2 раза больше, чем получено.

Таблица 2.

8. — Анализ заемных средств (руб.).

Показатели.

Движение средств.

Остаток на начало 2007 года.

Получено.

Погашено.

Остаток на конец 2007 года.

Темп роста остатка,.

%.

Изменение удельного веса остатка.

1 2 3 4 5 6 7 1. Долгосрочные кредиты банков.

;

91,6.

;

— уд. вес в итоге, %.

8,13.

;

1.52.

9,78.

;

+1,65.

1.

1. В том числе непогашенные в срок.

;

;

;

;

— уд. вес в итоге, %.

8,35.

;

;

;

+91,65.

2. Прочие долгосрочные займы.

78.7.

;

— уд. вес в п. 1, %.

0,84.

5.56.

2.97.

0.86.

;

+0.02.

2.

1. В том числе непогашенные в срок.

;

;

;

;

;

;

— уд. вес в п. 2, %.

;

;

;

;

;

;

3. Краткосрочные кредиты банков 68 747.

76,8.

;

Продолжение таблицы 2.8.

1 2 3 4 5 6 7 -уд. вес в итоге, %.

78,76.

83,33.

79,73.

79.44.

;

+0,68.

3.

1. В том числе непогашенные в срок.

34,3.

— уд. вес в п. 3, %.

31,00.

;

45,25.

13.83.

;

— 17,17.

4. Кредиты банков для работниковуд. вес в итоге, %.

;

;

;

;

;

;

4.

1. В том числе непогашенные в срок.

;

;

;

;

;

;

— уд. вес в п. 4, %.

;

;

;

;

;

;

5. Прочие краткосрочные займы.

61.5.

;

— уд. вес в итоге, %.

12,28.

11,11.

15,77.

9,92.

;

— 2,36.

5.

1. В том числе непогашенные в срок срок.

— уд. вес в п. 5, %.

15,00.

;

26,2.

;

;

;

Итого кредитов и займов.

76,1.

;

Таблица 2.9 — Анализ состава и движения дебиторской задолженности Показатели Движение средств.

Темп роста остатка,.

%.

Остаток на начало 2007 года.

Возникло.

Погашено.

Остаток на конец 2007 года.

сумма, руб.

уд. вес, %.

сумма, руб.

уд. вес, %.

сумма, руб.

уд. вес, %.

сумма, руб.

уд. вес,.

%.

1. Дебиторская задолженность, всего.

103,0.

1.

1. Краткосрочная.

99,7.

99,9.

99,3.

102,6.

а) в том числе просроченная.

36,3.

30,0.

29,6.

32,3.

109,7.

— из нее длительностью свыше 3 мес.

25,7.

4,2.

3,2.

30,0.

120,3.

1.2 Долгосрочная.

0,3.

0.1.

;

;

0,7.

220,4.

а) в том числе просроченная.

;

;

;

;

;

;

;

;

— из нее длительностью свыше 3 мес.

;

;

;

;

;

;

;

;

;

б) задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты 201.

0,3.

0.1.

;

;

0,7.

220,4.

Данные таблицы 2.9 показывают, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности возросла на 3%. Увеличилась доля долгосрочной задолженности. Доля просроченной дебиторской задолженности в начале отчетного года составляла 30,3% от общей суммы задолженности, а к концу отчетного периода она повысилась до 32,3%. Следовательно, организации не удалось добиться погашения части просроченных долгов. Существенно увеличился остаток дебиторской задолженности со сроком погашения свыше грех месяцев — на 20,3%.

Таблица 2.10 — Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности.

Показатели.

Прошлый год.

Отчетный год.

Изменение.

(+,-).

Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах.

1,84.

1,72.

— 0,12.

в том числе краткосрочной.

1,68.

1,73.

+0,05.

Период погашения дебиторской задолженности, в днях.

+13.

в том числе краткосрочной.

— 6.

Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %.

31,7.

32,5.

+0,8.

в том числе доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов, %.

25,8;

26,0.

+0,2.

Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности, %.

8,6.

9,0.

+0,4.

Данные таблицы 2.10 показывают, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом несколько ухудшилось. Произошло это отчасти из-за прироста долгосрочной дебиторской задолженности. На 13 дней увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составил 209 дней. Однако состояние краткосрочной дебиторской задолженности в отчетном году было лучше, чем в прошлом: ее оборачиваемость ускорилась на 6 дней. Особое внимание следует обратить на снижение качества задолженности. По сравнению с прошлым годом доля сомнительной дебиторской задолженности выросла на 0,4 процентного пункта и составила 9% от общей величины дебиторской задолженности. Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности составила 3,2%, а доля покупателей и заказчиков — 26% от общего объема текущих активов организации, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности.

Исходя из приведенного анализа дебиторской задолженности, можно сделать вывод, что организация имеет определенные проблемы с дебиторами, и эти проблемы не уменьшились в отчетном году по сравнению с прошлым.

Из таблицы 2.11 видно, что в начале года кредиторская задолженность состояла на 91% из краткосрочной и на 9% - из долгосрочной задолженности. К концу года доля краткосрочной задолженности повысилась на 3%. В составе краткосрочной задолженности резко увеличилась доля просроченных обязательств, и к концу отчетного года они составляли 67% общей кредиторской задолженности. Причем более половины просроченной задолженности составляет задолженность со сроком погашения более 3 месяцев.

Таблица 2.

11. — Анализ состава и движения кредиторской задолженности Показатели Остаток на начало периода.

Возникло.

Погашено.

Остаток на конец периода.

Темп роста остатка,.

%.

сумма, руб.

уд. вес, %.

сумма, руб.

уд. вес, %.

сумма, руб.

уд. вес, %.

сумма, руб.

УД. вес, %.

1. Кредиторская задолженностьвсего 25 664.

195 037 100.

184,0.

1.1 Краткосрочная.

91,0.

97,5.

97.7.

93,0.

188,0.

а) в том числе просроченная.

20,9.

25,0.

14.3.

67,0.

588,4.

— из нее длительностью свыше 3 месяцев.

20,9.

7,5.

1,7.

38,8.

340.

1.2 Долгосрочная.

9.0.

2,5.

2,3.

7,0.

143,3.

а) в том числе просроченная.

;

;

;

;

;

;

;

;

;

— из нее длительностью свыше 3 месяцев.

;

;

;

;

;

;

;

;

;

б) из п.

1.2 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

9,0.

2,5.

2.3.

7,0.

143,3.

На основании данных таблицы 2.12можно сказать, что наибольшую долю в общей сумме обязательств перед кредиторами составляет задолженность со сроком образования до 1 месяца, а также от 3 до 6 месяцев.

Таблица 2.

12. — Анализ состояния кредиторской задолженности (руб.).

Показатели.

Остатки.

В том числе по срокам образования на конец года.

на начало периода.

на конец периода.

до 1 мес.

от1до 3 мес.

от З до 6 мес.

от 6 до 12 мес.

свыше 12 мес.

Поставщики и подрядчики 16 574.

Векселя к уплате.

;

;

;

;

;

;

;

По оплате труда.

;

;

;

По социальному страхованию и обеспечению 1677.

;

;

;

Задолженность перед бюджетом ;

;

;

;

;

;

;

Авансы полученные.

;

;

;

;

Прочие кредиторы.

;

;

;

;

Кредиторская задолженность-всего 2303.

;

;

;

;

все;

Удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности, %.

34,3.

20,0.

24,9.

13,8.

7,0.

В составе обязательств любой организации условно можно выделить задолженность «срочную» (задолженность перед бюджетом по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и «обычную» (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам; задолженность поставщикам). Исходя из этого можно отметить, что в начале года доля срочной задолженности в составе обязательств организации соответствовала 24,9%, а к концу года эта величина возросла до 25,7%.

По данным таблиц 2.11 и 2.12 можно сделать вывод, что анализируемая организация имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.

Таблица 2.

13. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности Показатели.

Кредиторская задолженность.

Дебиторская задолженность.

1. Темп роста, %.

2. Оборачиваемость, в оборотах.

2,94.

1,72.

3. Оборачиваемость, в днях.

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 2.13) позволяет сделать вывод; в организации преобладает сумма дебиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста кредиторской задолженности. Причина этого в более низкой скорости обращения дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести в неплатежеспособности организации.

2.7 Порядок финансового планирования.

Целью финансового планирования (бюджетирования) в компании является:

определение целей развития компании на плановый период;

анализ фактических финансовых результатов и показателей эффективности;

поддержание платежеспособности и ликвидности компании в течение планового периода.

Основным документом финансового планирования является бюджет компании, в котором в денежной форме отражаются доходы и расходы на плановый бюджетный период, а также прогнозируются финансово-экономические показатели, достигаемые компанией на конец периода.

Процесс финансового планирования с точки зрения временного фактора делится на следующие группы:

перспективное планирование — план на 3 года с разбивкой одного года помесячно, последующих — в целом на год;

текущее планирование — годовой бюджет с разбивкой помесячно;

оперативное планирование — бюджет на три месяца с разбивкой по месяцам и подекадно (составляется ежемесячно на последующие три месяца).

Основой для составления бюджета служат утвержденные директоратом цели компании на плановый период, бизнес-план и разработанные на их основе планы работы служб и отделов.

Бюджетный процесс включает периодически повторяющиеся процедуры планирования и составления бюджетов, контроля за их исполнением, анализа результатов деятельности компании и при необходимости корректировок при текущем планировании.

Процессом финансового планирования и бюджетирования руководит финансовый директор компании. Ответственность за отдельные участки планирования и бюджетирования распределяются следующим образом:

генеральный директор компании утверждает общехозяйственные расходы;

коммерческий директор утверждает текущую деятельность центров прибыли;

руководители отраслевых направлений руководят процессом бюджетирования и планирования в рамках отраслевой компании и подконтрольных ей мероприятий;

Структурные подразделения в составе ООО «Персонель» на основе целей и задач на плановый период разрабатывают собственные планы работы, осуществляют подготовку необходимых документов, их представление и защиту при разработке бюджета. Планы структурных подразделений должны представлять перечень мероприятий, ответственного, сроки выполнения и потребности финансирования. К плану должно быть приложено обоснование потребности в увеличении численности сотрудников подразделения с указанием размера заработной платы новых сотрудников и дополнительных расходов на оборудование их рабочих мест.

Сводный бюджет содержит определение целей компании на предстоящий период, заданных рядом финансово-экономических показателей.

Сводный бюджет компании имеет следующую структуру:

— бюджет движения денежных средств (БДДС) — определение потоков по отдельным подразделениям и по компании;

— бюджет движения товарных ресурсов — отражение основных с потоков, сроки и объемы закупок и отгрузок;

— бюджет доходов и расходов — определение эффективности компании в плановом периоде;

— инвестиционный бюджет — отражение состояния основных компании, динамики изменений в состоянии основных средств и расчет плановых показателей амортизационных отчислений.

— финансовая деятельность компании — определение путей развития бизнеса компании;

— сводные БДДС компании, включающие все виды деятельности (основную, инвестиционную, финансовую);

— прогноз цен закупок и реализации и плановых закупок и реализации готовой продукции по месяцам;

— бюджеты производственных предприятий — определение денежных потоков по отдельным предприятиям.

Сводный бюджет отраслевых направлений состоит из перечисленных выше документов, кроме отражения финансовой деятельности, которая формируется казначейством ООО «Персонель». Дополнительные центры затрат предоставляют следующие формы:

— основные технико-экономические характеристики производственных предприятий;

— производительность по отдельным видам продукции;

— нормативные расходы на единицу продукции.

Подготовка бюджета начинается с определения целей на и период, задаваемых в виде количественных показателей, и доведении этих показателей до структурных подразделений компании и отраслевых направлений.

Руководитель отраслевого направления в срок до 1 сентября в информационном письме к сотрудникам компании определяет перечень и конкретные значения целевых показателей отраслевой компании на основании целей ООО «Персонель», утвержденных Директоратом.

Отделы отраслевых направлений на основе целевых целей до 10 сентября готовят и передают в Управление финансового планирования прогнозные значения объемов и цен закупок и реализации готовой продукции.

Производственные службы совместно с дирекциями по приобретению и инвестициям отраслевых компаний до 10 сентября разрабатывают предварительные планы развития, включающие мероприятия по капитальному ремонту имеющихся мощностей и планы приобретения нового оборудования. До 1 октября в установленном порядке (в форме бизнес-плана) данные мероприятия утверждаются генеральным руководителем отраслевого направления.

Утвержденные бизнес-планы в разрезе отдельных направлений консолидируются руководителями отраслевых направлений в форме инвестиционного бюджета компании и представляются в Управление финансового планирования для дальнейшей консолидации.

В срок до 1 октября в установленном порядке отраслевыми направлениями утверждаются бизнес-планы в разрезе отдельных проектов и производственных мероприятий.

В срок до 10 октября руководством отраслевых направлений готовится предварительный сводный бюджет компании на плановый период.

В срок до 15 октября Управление финансового планирования составляет прогноз среднестатистических общехозяйственных расходов на месяц исходя из статистики затрат в текущем периоде и динамики роста объемов бизнеса компании в плановом периоде.

Управление финансового планирования на основе бюджетов отраслевых направлений и структурных подразделений компании в срок до 15 октября готовит предварительный вариант сводного бюджета ООО «Персонель» и передает его в казначейство.

Казначейство в срок до 18 октября формирует бюджет движения денежных средств на плановый период, определяя источники и стоимость финансирования по каждому отраслевому направлению в отдельности. Данные по финансовой деятельности передаются в отраслевые структуры.

В срок до 25 октября происходит согласование предварительных прогнозов, оценка имеющихся ресурсов, утверждаются базовые показатели закупок и продаж на плановый период, определяется потребность в дополнительном финансировании, тактические и стратегические мероприятия для достижения заданных целевых показателей со всеми структурными подразделениями ООО «Персонель» и отраслевыми направлениями.

В срок до 1 ноября согласованные показатели рассматриваются и утверждаются Директоратом компании и доводятся до всех подразделений.

В срок до 10 ноября руководители отраслевых направлений готовят и подают в Управление финансового планирования уточненные варианты прогнозных значений объемов и закупок сырья и реализации готовой продукции.

В срок до 10 ноября отраслевыми руководителями на основе утвержденных показателей производятся необходимые корректировки в бизнес-планах и бюджетах.

Управление финансового планирования в срок до 15 ноября консолидирует бюджет компании. При составлении инвестиционного бюджета выделяются работы, которые планируется финансировать за счет оборотных средств (текущих затрат), и отдельные капитальные вложения.

Управление финансового планирования в срок до 20 ноября представляет на рассмотрение Совета директоров проект сводного бюджета компании.

Директорат в срок до 1 декабря рассматривает проект бюджета на год. Если проект сводного бюджета компании не утверждается, то службы, участвующие в его подготовке, должны до 10 декабря внести корректировки в бюджет с учетом указанных замечаний.

В срок до 15 декабря проект сводного бюджета компании утверждается Директоратом. Утвержденный директоратом бюджет применяется к исполнению. Целевые показатели и бюджет компании остаются неизменными в течение всего финансового года.

Если при следовании принятому бюджету возникают значительные отклонения фактических показателей от предусмотренных планом, то до окончания финансового года после принятия специального решения Директоратом, может быть разработан и утвержден скорректированный бюджет компании, включающий новые значения целевых показателей.

3. Выводы и рекомендации.

3.1 Выводы по теоретическому анализу.

Финансовое планирование — это процесс разработки и контроля системы финансовых планов, охватывающий все стороны деятельности организации и обеспечивающий реализацию финансовой стратегии и тактики на определенный период времени.

К объектам финансового планирования относят:

движение финансовых ресурсов;

финансовые отношения, возникающие при формировании, распределении, использовании финансовых ресурсов;

стоимостные пропорции, образуемые в результате распределения финансовых ресурсов.

Основными задачами финансового планирования являются:

— разработка системы финансовых планов с выделением стратегических, тактических и оперативных планов;

— обеспечение денежными средствами всей финансово-хозяйственной деятельности организации;

— достижение полной сбалансированности всех типов ресурсов: материальных, интеллектуальных, трудовых и финансовых;

— увеличение прибыли, рост ценности бизнеса;

— оптимизация распределения выручки и прибыли с целью развития и повышения эффективности функционирования организации, сокращение непроизводительных расходов и потерь;

— организация эффективных финансовых взаимоотношений с бюджетом, собственниками и другими экономическими субъектами;

— оптимизация структуры и стоимости капитала;

— определение финансовой и инвестиционной политики;

— мониторинг внешних и внутренних параметров функционирования организации;

— организация и проведение финансового контроля.

В практике финансового планирования применяются следующие методы:

экономического анализа;

коэффициентный;

нормативный;

балансовый;

дисконтированных денежных потоков;

метод многовариантности (сценариев);

экономико-математическое моделирование;

прогнозный.

3.2 Рекомендации по повышению эффективности финансового планирования ООО Косметического салона «Персонель».

Анализ финансового планирования ООО Косметического салона «Персонель» позволил выделять ряд негативных тенденций и пересмотреть процесс финансового планирования. Была предложена новая разработанная схема, ликвидирующая «узкие места» предыдущего планирования. Были добавлены новые этапы, которые до этого в компании не рассматривались (предварительный анализ внешней среды, предварительная регистрация счет-фактур, регистрация обязательств), изменена очередность этапов (вынесен вперед этап по определению источников финансирования, по оценке планируемых финансовых поступлений), добавились новые формы отчетности (понедельная разбивка БДДС). Таким образом, новая схема финансового планирования выглядит следующим образом (рисунок 3.1).

Рисунок 3.1 — Алгоритм деятельности по финансовому планированию На первом этапе собирается информации о внешней деловой среде и анализируются показатели, характеризующие конъюнктуру финансового рынка. К основным из них относятся: учетная ставка ЦБР, кредитные и депозитные ставки отдельных банков, курсы валют.

На втором этапе анализируются и оцениваются плановые поступления финансовых ресурсов и денежные расходы. В ходе анализа должна определяться разница (сальдо) между доходами и расходами. При невозможности удовлетворения планируемых потребностей за счет планируемых поступлений должно быть подготовлено экспортно-аналитическое заключение по: корректировкам статей затрат (с учетом приоритетов развития организации) и (или) привлечению внешних источников финансовых ресурсов (с расчетом затрат на обслуживание привлеченных средств).

На третьем этапе следует произвести сопоставление дополнительных доходов (выгод), получаемых при возможном привлечении внешнего источника с затратами по его обслуживанию. Необходимо выбрать несколько вариантов наиболее выгодных источников дополнительных финансовых ресурсов.

Разработка, согласование и утверждение годового финансового плана производится на четвертом этапе. Разработка проекта годового финансового плана должна осуществляться путем систематизации показателей тактических планов (бюджетов) отдельных подразделений и на основании произведенных расчетов.

Для планирования движения денежных средств на предприятии используется форма № 4 бухгалтерской отчетности «Отчет о движении денежных средств», однако данная форма имеет серьезные недостатки, которые затрудняют планирование движения денежных средств и их эквивалентов. К основным из них следует отнести слабую информативность показателей, которые не позволяют оценить реальное движение денежных средств и их эквивалентов.

По нашему мнению, составлять бюджет движения денежных средств следует по специальной управленческой форме, разработанной в организации. В качестве таковой может выступать предлагаемая нами форма «Бюджета движения денежных средств и их эквивалентов», которая наиболее полно детализирует денежные доходы и расходы организации (таблица 3.1).

Таблица 3.1- Бюджет движения денежных средств и их эквивалентов.

Статья.

Статья.

1 2 3 4 1.

Сальдо на начало периода.

3. Инвестиционная деятельность.

1. Текущая деятельность.

3.

1. Поступлениевсего, в т. ч.:

1.

1. Поступления — всего, в т. ч.:

3.

1.1.

Реализация основных средств.

1.

1.1.

Поступления от деятельности, всего:

3.

1.2.

Реализация нематериальных активов.

1.

1.1. 1.

— реализация основной услуги текущего периода.

3.

1.3.

Лизинговые поступления (финансовый лизинг).

1.

1.1. 2.

— реализация прочих услуг.

3.

1.4.

Доход от операций с ценными бумагами.

1.

1.2.

Прочие поступления.

3.

1.5.

Доход от участия в других организациях.

1.

2. Расход — всего, в т. ч.:

3.

1.6.

Взносы в уставный капитал.

1.

2.1.

Сырье и материалы.

3.

1.7.

Реализация долгосрочных финансовых вложений.

1.

2.2.

Комплектующие.

3.

1.8.

Прочие поступления.

1.

2.3.

Топливо и энергия.

3.2, Расход — всего, в т. ч.;

1.

2.4.

Выплата заработной платы.

3.

2.1.

Инвестиции в действующее производство, в т. ч.

1.

2.5.

Отчисления от заработной платы.

3.

2.1. 1.

— обязательные инвестиции.

1.

2.6.

Расчеты с бюджетом по налогам.

3.

2.1. 2.

— поддержание существующих мощностей.

1.

2.7.

Оплата процентов за пользование кредитами.

3.

2.1. 3.

— модернизация технологического процесса.

1.

2.8.

Расходы на содержание социальной сферы.

3.

2.1. 4.

— инновационные инвестиции.

1.

2.9.

Капитальный и текущий ремонт.

3.

2.1. 5.

— инвестиции в НИОКР.

1.

2.10.

Административно-хозяйственные расходы.

3.

2.1. 6.

— прочие капитальные вложения.

1.

2.11.

Коммерческие расходы.

3.

2.2.

Приобретение нематериальных активов.

1.

2.12.

Прочие расходы.

3.

2.3.

Приобретение долгосрочных финансовых вложений.

1.

3. Итого сальдо по текущей деятельности.

3.

2.5.

Прочие расходы.

2. Финансовая деятельность.

33. Итого сальдо по инвестиционной деятельности.

2.

1. Поступление — всего, в т. ч.:

4. Реструктуризация.

2.

1.1.

Получение кредитов, займов.

4.

1. Доход — всего, в т. ч.:

2.

1.3.

Проценты, полученные от банков.

4.

1.1.

От просроченной дебиторской задолженности.

2.

1.4.

Реализация краткосрочных финансовых вложений.

4.

2. Расход средств — всего в т. ч.:

2.

1.5.

Целевые поступления и финансирование.

4.

2.1.

Погашение просроченной кредиторской задолженности.

2.

1.6.

Доходы от долевого участия по цен. бумагам и вкладам (дивиденды).

4.

2.2.

Погашение реструктурированной задолженности по налогам.

2.

1.7.

Прочие поступления.

4.

2.3.

Проценты за пользование реструктуризацией.

2.

2. Расход средств — всего, в т. ч.:

4 3. Итого сальдо по реструктуризации.

2.

2.1.

Возврат кредитов и займов.

5. Чистый денежный поток.

2.

2.3.

Краткосрочные финансовые вложения.

Сальдо на конец периода.

2.2,4.

Прочие финансовые операции.

Справочно:

2.

2.5.

Выплата дивидендов и процентов по ценным бумагам.

Материалы.

2.

2.6.

Прочие расходы.

Заработная плата.

2.

3. Итого сальдо по финансовой деятельности.

Налоги.

Данная форма позволяет более тщательно планировать движение денежных средств и их эквивалентов за счет развернутой структуры доходов и расходов в различных видах деятельности организации. Так, расход денежных средств по текущей деятельности представлен такими статьями как сырье и материалы, комплектующие, топливо и энергия, капитальный и текущий ремонт, административно-хозяйственные расходы, коммерческие расходы. Расход денежных средств по инвестиционной деятельности детализирован по различным инвестиционным проектам, которые может осуществлять промышленное предприятие.

На пятом этапе мы предлагаем составлять бюджет движения денежных средств на месяц (с понедельной разбивкой), аналог платежного календаря, в то время как на предприятии предлагают составлять только платежный календарь. В бюджете движения денежных средств должны найти свое отражение и эквиваленты денежных средств, такие как банковские, товарные векселя и даже взаимозачеты. Кроме того, одна и та же форма годового и месячного бюджета движения денежных средств способствует лучшей сопоставимости используемых показателей.

В ходе составления определяется разность между суммами поступлений и расходов (денежное сальдо). При получении отрицательного денежного сальдо следует определить возможность его покрытия (источник) за счет заемных средств либо за счет внесения корректировок в финансирование текущей и инвестиционной деятельности.

При формировании бюджета материальных затрат внедрить нормативный метод, который является наиболее точным, обоснованным. Суть данного метода заключается в том, что затраты на материальные оборотные средства (сырье, материалы, комплектующие) определяются исходя из установленных норм расхода. Таким образом, на основе установленных норм (стандартов) расходов материалов и данных производственного бюджета можно более точно рассчитать потребность на бюджетный период.

При формировании бюджета производственных запасов внедрить метод полного включения затрат в себестоимость продукции или «стандарт-костинг».

Внедрить модель расчета оптимальной величины заказа. Согласно данной модели, для каждого вида материалов и комплектующих рассчитывают нормативный остаток на складе, который должен постоянно поддерживаться. Как только уровень запасов достигает некоторого минимального уровня, формируется заказ на пополнение. Другими словами, как только количество материала на складе опускается ниже определенного уровня, называемого точкой перезаказа, происходит оформление нового заказа на поставку этого материала или изготовление изделия. Точка перезаказа зависит от времени реализации потребности, величины заказываемой партии и некоторых других параметров.

На шестом-одиннадцатом этапах осуществляется исполнение финансового плана — финансирование обязательств организации, сбор платежей за отгруженную продукцию.

На двенадцатом этапе нами предлагается измерять эффективность и результативность процесса финансового планирования посредством формирования, анализа и оценки следующих показателей:

— отклонений фактических итоговых показателей финансового плана / оперативного бюджета движения денежных средств от запланированных значений (в абсолютном и относительном выражении);

— коэффициентов ликвидности и платежеспособности;

— коэффициентов рентабельности.

Мы так же настаиваем на расчете дополнительных показателей:

1) своевременности оплаты обязательств;

2) полноты оплаты обязательств.

К показателям своевременности оплаты обязательств можно отнести: фактический дефицит (профицит) денежных средств на текущую дату и показатель планируемого дефицита (профицита) денежных средств на текущую дату.

Фактический дефицит денежных средств на текущую дату показывает насколько меньше (больше) фактически осуществляемый расход денежных средств по сравнению с нормативным (равномерно планируемым) на текущую дату и определяется как:

Df=Fr-Pr-n1/n, (1).

где Df — дефицит средств фактический,.

Frфактический расход,.

Pr — плановый расход,.

n — кол-во рабочих дней в отчетном периоде,.

n1 — кол-во прошедших дней в отчетном периоде.

Планируемый дефицит средств рассчитывается как:

Dp = Fr / n1 — (Рr — Fr) / n2, (2).

где Dр — планируемый дефицит средств,.

n2 -количество оставшихся рабочих дней в отчетном периоде.

Dр показывает планируемый дефицит (профицит) денежных средств при сохранении темпа прихода на прежнем уровне и планируемом расходе.

Индекс полноты оплаты обязательств характеризует исполнение плана по приходу:

Iр = (Fр / n1) / (Рр / n) • 100%, (3).

где Iр — коэффициент исполнения плана по приходу,.

Fр — фактический приход денежных средств, Рр — плановый приход денежных средств.

Данный коэффициент позволяет сопоставлять фактический ежедневный приход денежных средств с ежедневным плановым приходом и определять процент недопоступления денежных средств при сохранении текущей тенденции.

На тринадцатом этапе необходимо осуществлять мониторинг деятельности по финансовому планированию. Мониторинг деятельности предлагаем осуществлять посредством постоянного оперативного наблюдения за общим ходом процесса финансового планирования, ведением всех установленных форм регистрации данных, а также текущими показателями деятельности и их тенденциями.

Результаты мониторинга должны использоваться для подтверждения соответствия деятельности по финансовому планированию текущим и перспективным деловым потребностям организации; формирования эффективных управленческих решений, направленных на устранение выявленных несоответствий / недостатков и дальнейшее улучшение деятельности по финансовому планированию в целом.

На четырнадцатом этапе проводится анализ деятельности (результатов деятельности) по финансовому планированию. В ходе анализа должны выявляться причины существующих несоответствий и недостатков деятельности по финансовому планированию, определяются наиболее эффективные пути устранения (предотвращения) нежелательных ситуаций и отрицательных тенденций, а также рациональных инновационных изменений в рассматриваемой сфере деятельности. Результаты анализа должны служить достаточной основой для формирования управленческих решений, направленных на постоянное улучшение деятельности по финансовому планированию.

Формирование и принятие необходимых управленческих решений является заключительным этапом процесса финансового планирования. При этом мы настаиваем, чтобы решение принималось не только единолично генеральным директором, а коллегиально, включая финансового директора, казначея, начальника отдела планирования.

На основании вышеизложенных рекомендаций предлагаем следующую модель генерального бюджета (таблица 3.2).

Таблица 3.2 — Модель генерального бюджета Бюджет.

Исходные данные.

Источник.

Выходные данные.

1 2 3 4 Бюджет продаж.

Прогноз объема продаж услуг в натуральных единицах, оплачиваемого по i-му виду расчетов; Прогнозные цены на продукцию, оплачиваемую по i-му виду расчетов.

Прогнозные оценки по основным параметрам.

Плановый объем продаж в стоимостном выражении.

Бюджет производства.

Плановый объем продаж в стоимостном выражении;

Остаток продукции на начало планируемого периода.

Целевой остаток продукции на конец планируемого периода.

Бюджет продаж Фактические данные.

Прогноз.

Плановый объем производства в стоимостном выражении.

Продолжение таблицы 3.2.

1 2 3 4 Бюджет затрат сырья и материалов.

Плановый объем производства Нормативы затрат сырья и материалов.

Бюджет производства.

Плановая потребность в сырье и материалах.

Бюджет производствен ных запасов.

Потребность в сырье и материалах на производство запланированного объема продукции Запасы сырья и материалов на начало периода;

Целевые остатки сырья и материалов на конец периода.

Бюджет сырья и материалов Фактические данные.

Прогноз.

Плановый объем закупок сырья и материалов.

Бюджет затрат на оплату труда.

Норматив численности Средняя заработная плата.

Прогноз.

Плановый фонд оплаты труда.

Бюджет косвенных расходов.

Плановый объем производства Нормативы расходов по каждой статье.

Бюджет производства.

Планируемые косвенные расходы.

Бюджет управленческих расходов.

Планируемые расходы на командировки, представительские, информационные, консультационные, канцелярские и другие.

Прогноз.

Плановая величина управленческих расходов.

Продолжение таблицы 3.2.

1 2 3 4 Бюджет себестоимо;

сти реализованной продукции.

Себестоимость запасов готовой продукции на начало периода; Стоимость израсходованных в производство материалов, сырья; Затраты труда Косвенные расходы;

Управленческие расходы; Налоги, включаемые в себестоимость;

Себестоимость запасов готовой продукции на конец периода.

Фактические данные Бюджеты: затрат материалов; затрат на оплату труда; косвенных расходов; управленческих расходов; налоговый. Прогноз.

Плановая себестоимость реализованной продукции.

Бюджет инвестиций.

Стоимость каждого из планируемых приобретений основных средств, оборудования, проведения реконструкции и сроки их проведения.

Прогноз.

Плановая величина капвложений.

Налоговый бюджет.

Данные об источниках уплаты налогов:

— взимаемых с выручки,.

— включаемых в себестоимость продукции, — относящихся на финансовые результаты, — уплачиваемых из чистой прибыли,.

— уплачиваемых из доходов физических лиц.

Бюджет продаж; Бюджет затрат на оплату труда. Бюджет себестоимости реализованной про;

дукции; Бюджет прибылей и убытков, Бюджет финансовых ресурсов.

Плановая величина налогов и платежей во внебюджетные фонды.

Продолжение таблицы 3.2.

1 2 3 4 Бюджет прибылей и убытков.

Плановый объем продаж Плановая себестоимость реализованной продукции Плановые операционные и внереализационные расходы.

Бюджет продаж; Бюджет себестоимости реализованной продукции Бюджет производственных запасов; Налоговый бюджет;

Бюджет финансовых ресурсов.

Плановая величина прибыли.

График погашения дебиторской задолжен ности.

Сальдо по счетам покупателей на начало периода Предъявлено покупателям к оплате за продукцию Оплата за отгруженную продукцию.

Фактические данные.

Бюджет продаж Прогноз.

Сальдо по счетам покупателей на конец периода.

График погашения кредиторской задолжен ности.

Сальдо по счетам кредиторов на начало периода Предъявлено поставщиками к оплате Оплата по счетам поставщиков.

Фактические данные.

Операционные бюджеты Прогноз.

Сальдо по счетам кредиторов на конец периода.

Бюджет движения финансовых ресурсов.

Поступление средств по i-му виду расчетов.

Расход средств по i-му виду расчетов.

График погашения дебиторской задолженности Графики погашения кредиторской задолженности.

Плановая величина денежного потока.

Продолжение таблицы 3.2.

1 2 3 4 Плановый баланс.

Сальдо по счетам покупателей на конец периода Сальдо по счетам кредитором на конец периода.

Остатки готовой продукции, производственных запасов на конец периода.

Величина нераспределенной прибыли на конец периода.

График погашения дебиторской задолженности Графики погашения кредиторской задолженности Бюджет производственных запасов; бюджет производства;

Бюджет прибыли и убытков.

Увязка всех бюджетов.

Список литературы

Адамайтис Л. А. Анализ финансовой отчетности: практикум. — М., 2007.

Адамчук В. В. Экономика труда.

М., 2003.

Адамчук В.В., Ромашов О. В. Экономика и социология труда.

М., 2003.

Александрова Е. И. Финансы и кредит. Журнал № 4 (118). 2003.

Ашмарина С. И. Экономика предприятия.

Самара, 2006.

Бизнес-планирование: Учебник / Под ред. В. М. Попова и С. И. Ляпунова. — М., 2005.

Брюханова Н. В. Финансовое планирование и бюджетирование инвестиционной деятельности. — Новосибирск, 2004.

Боголюбов В. С. Финансовый менеджмент на предприятиях туризма и гостиничного хозяйства.

СПб., 2003.

Быстров С. А. Финансовый менеджмент в туризме.

Спб., 2006.

Введенская И. И. Состояния и условия безубыточности деятельности медицинских учреждений.

Нижний Новгород, 2007.

Витченко М. Н. Экономика предприятия.

СПб., 2006.

Волков О. И. Экономика предприятия. — М., 2003.

Волкова О. Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческой организации.

М., 2007.

Выварец А. Д. Экономика предприятия.

М., 2007.

Горемыкин В. А. Планирование на предприятии. — М, 2005.

Гражданский кодекс РФ. Части I и II. — М., 1998.

Грибов В. Д. Экономика предприятия.

М., 2006.

Донцова Л. В. Анализ финансовой отчетности.

М., 2005.

Зайцева Н.А. — Финансовый менеджмент в индивидуальном туризме.

М., 2007.

Епифанов В. А. Финансовый менеджмент.

М., 2005.

Зайкин А.Д. Экономико-правовое регулирование труда и заработной платы.

М., 2005.

Кантор Е. Л. Экономика предприятия.

М., 2007.

Ковалёва А. М., Лапуста М. Г. Сканай Л. Г. Финансы фирмы: Учебник. — М., 2005.

Крылов Э. И. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости.

М., 2006.

Ларионова И. А. Финансовый менеджмент. Основные показатели диагностики экономического состояния.

М., 2007.

Лачинов Ю. Н. Финансовый менеджмент для всех.

М., 2007.

Лихачева О. Н. Финансовое планирование на предприятии.

М., 2003.

Макарова В. И. Финансовое планирование на предприятии.

Тольятти, 2004.

Мельник М. В. Анализ ФХД предприятия.

М., 2007.

Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II. Новосибирск, 2007.

Овечкина О. Н. Анализ финансовой отчетности.

Йошкар-Ола, 2005.

Платонов Д. И. Экономика предприятия.

М., 2005.

Приказ Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».

Ружанская Н. В. Финансовое планирование и бюджетирование.

Сыктывкар, 2007.

Салмин Л. С. Финансовое планирование.

Нижний Новгород, 2004.

Семочкин В. Н. Гибкое развитие предприятия: Анализ и планирование. -- М., 2005.

Смагин В. Н. Экономика предприятия.

М., 2007.

Солнцев И. В. Финансовый менеджмент. Журнал № 3, 2003.

Соломатов В. И. Экономика предприятия.

М., 2007.

Титов В. И. Экономика предприятия.

М., 2003.

Ткаченко Е. А. Финансовое планирование и бюджетирование на предприятии.

СПб, 2005.

Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» // Российская газета. 1998.

Федеральный закон от 6 августа 2001 г. № 110-ФЗ «О внесении и дополнении в часть вторую Налогового кодекса которые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах» // Российская газета. 2001. № 150.

Федеральный закон от 31 декабря 2001 г. № 198-ФЗ «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс РФ и в некоторые законодательные акты РФ о налогах и сборах» // Российская 001. № 256.

Фетищева В. И. Экономика предприятия.

М., 2008.

Финансы, деньги, кредит: Учебник /Под ред. О. В. Соколовой. — М., 2006.

Хрипач В. Я. Экономика предприятия. — М., 2005.

Целых А. Финансовый менеджмент. Журнал № 1, 2004.

Чуев И. И. Экономика предприятия.

М., 2007.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. — М., 2003.

Шткрмин А. Г. Экономика предпряития, -СПб., 2006.

Экономика предприятия: Учебник под ред. Аврашкова Л. Я. — М., 2005.

Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. В. Я. Горфинкеля, проф. В. А. Швандара. — М., 2006.

Приложение, А Инфраструктура процесса финансового планирования коммерческой организации.

Приложение Б Источники финансовых ресурсов.

Приложение В Схема формирования прибыли компании.

Приложение Г Схема формирования сводного бюджета.

Принцип научности Принцип комплексности.

Принцип Принцип оптимальности системности.

Принцип Принцип гибкости точности.

Принцип соответствия Принцип вариативности Общие принципы планирования:

принцип участия, принцип холизма, принцип непрерывности.

Система показателей.

Показатели, формируемые из внешних источников информации.

Показатели, формируемые из внутренних источников информации.

Показатели макроэкономического развития.

Показатели отраслевого развития Показатели, характеризующие конъюнктура рынка.

Показатели, характеризующие деятельность контрагентов и конкурентов.

Нормативно — регулирующие показатели.

Показатели производственной деятельности.

Показатели снабженческой деятельности.

Показатели сбытовой деятельности.

Показатели уровня организации производства.

Показатели финансового состояния.

Нормативно-плановые показатели.

Средства, поступающие в порядке перераспределения Страховые возмещения Внебюджетные фонды Прочие источники.

Добавочный капитал Краткосрочные кредиты и займы.

Аморти зация Бюджетные кредиты.

Кредиторская задолженность.

Резервный капитал Лизинг.

Краткосрочные кредиты и займы.

Нераспределенная прибыль Займы от.

других компаний.

Полученные за рубежом В РФ.

Резервы, накопленные организацией.

Банковские кредиты.

Полученные в РФ Собственные финансовые источники.

Заемные финансовые источники.

Долгосрочные источники.

1. Проводится экономический анализ всех ресурсов коммерческой организации за предшествующий плановый период. Результаты анализа используются при составлений финансовых планов на предстоящий период.

2. Определяются темпы роста доходов и расходов за предшествующий плановый период для выявления тенденций в движении финансовых ресурсов.

3. Устанавливаются размеры изменения финансовых и производственных показателей в течение интервала планирования. Это позволяет установить определенные закономерности.

4. Проверяется выполнение основных статей плана для выявления отклонений и их причин.

5. Выявляется наличие материальных и финансовых ресурсов, состояние активов на начало планового периода для обоснования их исходного уровня для новых заданий Постановка целей Сбор релевантной информации Применение прогностических методов) Оценка результатов Координация с другими сферами управленческой деятельности Сальдо на начало Периода.

Сальдо на конец периода.

Начисления из бюджетов доходов и расходов.

Поступление из БДДС.

Выплаты из БДДС.

Политическая информация.

Информация рынков:

товарных, валютных, фондовых.

Информация финансовых и кредитных организаций.

Система Ответствен ности.

Управленческий учет.

Регламент взаимодействия.

Бухгалтер ский финансовый учет.

Система управления.

Методика финансового планирования.

Учетная информация.

Функции структурных подразделений.

Программное обеспечение.

Методология финансового планирования.

Экономическая информация.

Организационная структура управления.

Технические средства.

Программно-технический блок.

Организационныйблок.

Информационныйблок.

Аналитический блок.

Процесс финансового планирования.

Краткосрочные источники.

Источники финансовых ресурсов.

P.

P.

Q.

Кривая спроса.

Кривая предложения.

5 этап — внедрение системы бюджетирования.

4 этап — разработка регламента планирования.

3 этап — разработка методик и процедур управленческого учета.

1 этап — формирование финансовой структуры.

2 этап — создание структуры бюджетов.

7.Предварительная регистрация счет-фактур

6.Регистрация и учет поступлений финансовых ресурсов.

5.Составление и согласование БДДС на месяц в понедельной разбивке.

4.Разработка, согласование, утверждение годового финансового плана.

3.Выбор внешних источников финансирования.

2.Анализ и оценка планируемых финансовых поступлений.

1.Мониторинг и анализ конъюнктуры финансового рынка.

Внешняя деловая среда.

Бюджет продаж.

Производственный бюджет.

Бюджет фонда оплаты труда.

Себестоимость произв. продукции.

Себестоимость реал.

продукции.

Бюджет коммерческих расходов.

Бюджет управленческих расходов.

Инвестиционный бюджет.

Бюджет прямых затрат на оплату труда.

Бюджет прямых затрат на материалыериалы.

Бюджет закупок.

Бюджет доходов и расходов.

Бюджет движения денежных средств.

Бюджет баланса.

Финансовый бюджет.

Операционный бюджет.

Доходы от вида деятельности.

Себестоимость.

Затраты на сырье, материалы.

Затраты на труд.

Накладные расходы.

Вычесть.

Валовая (маржинальная) прибыль.

Управлен;

ческие расходы.

Коммер;

ческие расходы.

Вычесть.

Вычесть.

Прибыль от продаж.

Прибыль до уплаты %, налогов.

(операционная прибыль).

Проценты к уплате.

(финансовые расходы).

Вычесть.

Прибыль до налогообложения.

Чистая прибыль.

(прибыль к распределению).

Прибыль инвесторов.

Резервный.

фонд.

Нераспределенная прибыль.

Реинвестированная прибыль.

Вычесть.

Оператор 2.

Оператор 1.

Бухгалтер по производству.

Менеджер по инвестиционной деятельности.

Казначей.

Бухгалтер по научно-исследовательской работе.

Бухгалтер по услугам косметического салона.

Бухгалтер по направлению нетрадиционной медицины.

Бухгалтер по направлению традиционной медицины.

Главный бухгалтер

Менеджер по финансовому планированию.

Начальник управления финансового планирования.

Финансовый директор

Финансовый контролер

Финансовые ресурсы.

Информация о функционировании деятельности компании.

Финансовая и хозяйственная деятельность коммерческой организации.

Управленческий учет.

Бухгалтерский финансовый учет.

Контроль и оперативное регулирование.

Финансовое планирование.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности.

8.Мониторинг финансовых ресурсов и обязательств.

9.Текущее финансирование деятельности организации.

10.Привлечение дополнительных финансовых ресурсов.

11.Регистрация и оплата/предоплата обязательств.

12.Измерение деятельности по ФП.

13.Мониторинг деятельности по ФП.

14.Анализ деятельности по финансовому планированию.

15.Формулирование и принятие необходимых управленческих решений.

Выход:

Оплаченные первоочередные обязательства организации.