Анализ финансового состояния ОАО «Буланашский машиностроительный завод»

руб. 0,43 0,367 -0,063 5 Точка безубыточности тыс. руб. 96 480 39 357,2 -57 122,8 6 Прибыль тыс. руб.

83 496 19 058 -64 438 7 Пост. Затраты тыс. руб. 41 458,4 14 445 -27 013,4 8 Запас финансовой прочности тыс. руб. 194 308 51 925,8 -142 382,2% 66,8 56,9 -9,9 9 Сила воздействия оперативного рычага тыс.

руб. 1,5 1,8 0,3

Величина маржинального дохода предприятия достаточно велика, но сокращается на 6,3% за рассматриваемый период.

При увеличении объема продаж на 1%, прибыль увеличится на — 1,8%.

В связи с понятием эффекта производственного левериджа возникает понятие запаса финансовой прочности (ЗФП), который обеспечивает получение прибыли предприятия, и понятие предела безопасности (безубыточный объем производства и продаж или критический объем продаж).

Запас финансовой прочности составляет 51 925,8 тыс. и уменьшился за рассматриваемый период, что является негативной тенденцией.

5. Теория проведения анализа объема производства и продаж Анализ работы промышленных предприятий начинают с изучения показателей выпуска продукции, который предполагает следующие этапы:

1. Анализ формирования и выполнения производственной программы;

1.

1. Анализ объема продукции;

1.

2. Анализ ассортимента продукции;

1.

3. Анализ структуры продукции;

2. Анализ качества продукции;

3. Анализ ритмичности производства;

4. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции.

1. Анализ формирования и выполнения производственной программы В ходе анализа динамики объема производства продукции могут применяться натуральные (штуки, метры, тонны и т. д.), условно-натуральные (тысяча условных банок, количество условных ремонтов и др.), стоимостные показатели объемов производства продукции. Последний показатель является более предпочтительным.

Стоимостные показатели объема производства должны быть приведены в сопоставимый вид. В условиях инфляции нейтрализация изменения цен или «стоимостного» фактора является важнейшим условием сопоставимости данных.

В международном учетном стандарте IASC № 15 «Информация, характеризующая влияние изменения цен» нашли отражение две основные концепции. Первая соответствует «Методике оценки объектов бухгалтерского учета в денежных единицах одинаковой покупательной стоимости» и ориентирована на общий индекс инфляции национальной валюты. При анализе динамики объема производства необходимо произвести корректировку на общий индекс инфляции национальной валюты.

Вторая концепция лежит в основе «Методики переоценки объектов бухгалтерского учета в текущую стоимость». Методика ориентирована на применение индивидуальных индексов цен на товар или товарную группу. При этом могут применяться следующие методы:

пересчета объема производства продукции за отчетный год по ценам аналогичной продукции базисного периода (по относительно небольшой номенклатуре выпускаемой продукции);

корректировки на агрегатный индекс изменения цен (Jц) по группе однородных товаров (работ, услуг) или по отрасли в целом:

Jц =  VВП1Ц0:  VВП0 Ц0 ,

где VВП1 — выпуск продукции в отчетном периоде в натуральном выражении;

VВП0 — выпуск продукции в базисном периоде в натуральном выражении;

Ц0 — цена единицы продукции в базисном периоде.

Тогда сопоставимый с базисным фактический объем выпуска продукции (ВП1ЦП) рассчитываем по формуле ВП1ЦП = ВП1: Jц ,

где ВП1 — объем выпускаемой продукции в стоимостном выражении.

С применением вышеназванных методов нейтрализуется влияние изменения цен на конкретный товар или товарную группу.

1.

1. Анализ объема продукции Анализ объема производства начинают с изучения динамики валовой и товарной продукции, расчета индексов их роста и прироста (табл.

5.1).

Таблица 5.

1. — Динамика товарной продукции Год Товарная продукция в сопоставимых ценах, руб Темпы роста, % Базисные Цепные Тб=ТПi/ТПо х 100% Тц= ТПi /ТПi-1×100% где ТПi-1; ТПi — объем товарной продукции в стоимостном выражении в сопоставимых ценах в i-1 и i-ом году соответственно;

ТПо — объем товарной продукции года, взятого за базу сравнения.

На основе полученных данных можно рассчитать среднегодовые темпы роста (Tср) и прироста (Тпр) товарной продукции:

Тпр = Тср — 100.

Анализ выполнения плана по выпуску товарной продукции производят на основе данных табл. 5.

2.

Таблица 5.

2. — Выполнение плана по выпуску товарной продукции за 20. год Изделие (цех) Объем производства продаж, тыс. руб. Отклонение план. выпуска от прошлого года Отклонение фактического выпуска продукции Прош. год Отчет.

год тыс. руб. % От плана От прошлого года тыс. руб % тыс. руб. % План Факт, А 30 500 28 800 25 200 -1700 -5,57 -3600 -12,5 -5300 -17,3 … … … … … … … … … … Итого: 90 200 96 000 100 800 5800 +6,43 +4800 +5,00 +10 600 +11,75

1.

2. Анализ ассортимента продукции Необходимым элементом аналитической работы является анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту.

Номенклатура — перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции (ОКПП), действующим на территории СНГ.

Ассортимент — перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.

Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам, включенным в номенклатуру.

Анализ выполнения плана по ассортименту рассмотрим на примере табл.

5.3.

Таблица 5.

3. — Выполнение плана по ассортименту Изделие ТП в план. ценах, тыс. руб. Выполнение плана, % ТП, зачтенная в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб. План. Факт. А 28 800 25 200 87,5 25 200 В 33 600 33 264 99,0 33 264 С 19 200 23 176 120,7 19 200

Итого: 81 600 81 640 100,049 77 664

Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:

по способу наименьшего процента (для нашего примера — 87,5%);

по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которому выполнен план выпуска продукции (33,3%);

по способу среднего процента по формуле ВПа = ВПn: ВП0×100%,

где ВПа — выполнение плана по ассортименту, %;

ВПn — сумма фактически выпускаемых изделий каждого вида, но не более их планового выпуска;

ВП0 — плановый выпуск продукции.

При этом изделия, выпускаемые сверх плана или не предусмотренные планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий. План по ассортименту по рассматриваемом пример не выполнен.

Примеры недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние (изменение конъюнктуры рынка, спроса на отдельные виды продукции, несвоевременный ввод производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам) и внутренние (недостатки в системе организации и управления производством, плохое техническое состояние оборудования и пр.).

1.

3. Анализ структуры продукции Структура продукции — это соотношение отдельных видов изделий в общем объеме ее выпуска. Выполнить план по структуре — значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов. Неравномерное выполнение плана по отдельным изделиям приводит к отклонениям от плановой структуры продукции, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей.

Для расчета влияния структурных сдвигов с целью устранения их влияния на экономические показатели используют метод прямого счета по всем изделиям, метод средних цен и пр.

Прямой счет по всем видам изделий производится по формуле

 ВПс = ВП1 — ВП1, 0 ,

где  ВПс — изменения объема выпуска продукции за счет структуры;

ВП1 — фактический выпуск продукции при фактической структуре;

ВП1,0 — фактический выпуск продукции при плановой структуре.

Фактический выпуск продукции при плановой структуре рассчитывается путем умножения планового выпуска каждого изделия на средний процент выполнения плана по выпуску продукции (табл.

5.4) или путем умножения общей суммы фактического выпуска продукции на плановый удельный вес каждого изделия.

Таблица 5.4 — Анализ структуры продукции Изделие Опт. цена за единицу продукции, руб. Объем производства продукции в натуральных измерителях Товарная продукция в ценах плана, тыс. руб. Изменение ТП за счет структуры, тыс.

руб. План. Факт. План.

Факт пересчи-танный на план. структуру Факт. 1 2 3 4 5 6 7 8= 7−6 А 500 57 600 50 400 28 800 28 900 25 200 — 3700 В 600 56 000 55 470 33 600 33 717 33 282 -435 С 700 27 430 35 650 19 201 19 267 24 955 5688

Итого: 141 030 141 520 81 601 81 884 83 437 1553

При использовании средних цен расчет производится по формуле

 ВПс = (Ц1 — Цо). VВП1,

где Ц1, Цо — средняя оптовая цена группы изделий — фактическая и плановая соответственно,

VВП1 — фактическое количество изделий в отчетном периоде, натуральные измерители.

2. Анализ качества продукции Качество продукции — совокупность свойств продукции, способных удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением. Количественная характеристика одного или нескольких свойств продукции, составляющих ее качество, называется показателем качества продукции.

Различают обобщающие индивидуальные и косвенные показатели качества.

К обобщающим показателям качества относят:

— удельный и качественный вес продукции в общем объеме ее выпуска;

— удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;

— удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны;

— удельный вес аттестованной продукции.

Индивидуальные показатели характеризуют полезность (жирность молока, содержание белка в продукте и т. д), надежность (долговечность, безотказность в работе), технологичность (трудоемкость и энергоемкость).

Косвенные — штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, потери от брака и т. д.

В процессе анализа изучают динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменений.

Для обобщающей оценки выполнения плана по качеству продукции используют разные методы. Сущность балльного метода оценки состоит в определении средневзвешенного балла качества продукции, и путем сравнения фактического и планового его уровня находят процент выполнения плана по качеству.

Кроме того, оценка выполнения плана по качеству продукции производится по удельному весу забракованной и зарекламированной продукции.

Качество продукции является параметром, оказывающим влияние на такие стоимостные показатели работы предприятия, как выпуск продукции (ВП), выручка от реализации (В), прибыль (П).

Изменение качества затрагивает прежде всего изменение цены и себестоимости продукции, поэтому формулы для расчета будут иметь вид

 ВП = (Ц1- Цо). VВПК ;

 В = (Ц1- Цо). РПК

 П = [ (Ц1- Цо). VВПК] - [ (C1- Cо). РПК],

где Цо, Ц1 — соответственно цена изделия до и после изменения качества;

Со, С1 — себестоимость изделия до и после изменения качества;

VВПК — количество произведенной продукции повышенного качества;

РПК — количество реализованной продукции повышенного качества.

Косвенным показателем качества продукции является брак.

Он делится на исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный у потребителя).

Выпуск брака ведет к росту себестоимости продукции и снижению объема товарной продукции, снижению прибыли и рентабельности.

В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и по удельному весу в общем объеме выпущенной продукции, определяют потери от брака и потери продукции.

После этого изучают причины снижения качества и допущенного брака продукции по местам их возникновения, центрам ответственности и разрабатываются мероприятия по их устранению.

Основными причинами снижения качества продукции являются: плохое качество сырья, низкий уровень технологии и организации производства, низкий уровень квалификации рабочих и технического уровня оборудования, аритмичность производства.

3. Анализ ритмичности выпуска продукции Ритмичность — равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом.

Аритмичность производства продукции влияет на все экономические показатели: снижается качество продукции, растут объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах, замедляется оборачиваемость оборотных средств предприятия. За невыполненные поставки продукции предприятие платит штрафы, несвоевременно поступает выручка, перерасходуется фонд оплаты труда, растет себестоимость продукции, падает прибыль.

Существуют прямые показатели оценки ритмичности, к которым относят:

— коэффициент ритмичности (Крит.). Он определяется отношением фактического (но не выше планового задания) выпуска продукции (или ее удельного веса) — VВП1,0 к плановому выпуску (удельному весу) — VВП0:

Крит. = VВП1,0: VВП0 ;

— коэффициент вариации (Квар) определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от плановых заданий (за сутки, декаду, месяц и т. д.) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному и т. д) плановому выпуску ():

где n — число суммируемых плановых заданий.

Косвенными показателями ритмичности являются наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции и др.

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Для этого используют:

а) разность между плановым и засчитанным выпуском продукции;

б) разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема производства.

В заключение анализа разрабатывают мероприятия по устранению причин неритмичной работы.

.

4. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции Анализ реализации продукции проводят каждый месяц, квартал, полугодие, год. В процессе его проведения сравнивают фактические данные с плановыми и предшествующим периодом. Рассчитывают процент выполнения плана, абсолютное отклонение от плана, темпы роста и прироста.

На изменение объема реализации влияют многочисленные факторы (рис.

3.).

Для анализа выполнения плана по объему реализации продукции составляется баланс товарной продукции в двух оценках: по себестоимости и по отпускным ценам. Балансовое управление имеет вид РП = ГПзап. I + ВП — ГПзап. II ,

где РП — объем реализованной продукции;

ГПзап.I, ГПзап. II — запасы готовой продукции на начало и конец периода соответственно;

ВП — объем выпуска продукции за период.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. При этом определяется коэффициент выполнения договорных обязательств (Кд):

Кд = (ВП0 — ВПн): ВП0 ,

где ВП0 — плановый объем продукции для заключения договоров;

ВПн — недопоставка продукции по договорам.

Рис.

3. Модель факторной системы объема реализации продукции Анализ выполнения договорных обязательств ведется работниками отдела сбыта предприятия. Он должен быть организован в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки. При этом производится оценка выполнения договорных обязательств нарастающим итогом с начала года.

Заключение

Данная работа посвящена анализу технико-экономического состояния предприятия на примере ОАО «Буланашский машиностроительный завод».

В первой главе работы проведен анализ финансового состояния предприятия. Дана характеристика и оценка следующим показателям:

структура баланса;

ликвидность баланса и платежеспособность предприятия;

финансовая устойчивость;

деловая активность;

показатели финансового положения предприятия.

Основным документом для анализа финансового состояния был «Годовой бухгалтерский отчет организации».

Произведенный анализ финансово-экономического состояния ОАО «Синарский трубный завод», состояние структуры баланса можно охарактеризовать как хорошее. Наблюдается высокая автономия предприятия (высокий удельный вес собственного капитала — 53,0%) и низкая степень использования заемных средств — 47,0%.

Анализ ликвидности баланса предприятия показал, что она недостаточна. Процент покрытия по текущей ликвидности составил 102%, а перспективная ликвидность отражает платежный недостаток. Расчет относительных показателей ликвидности и платежеспособности позволяет сделать вывод о росте неплатежеспособности предприятия.

Тем не менее предприятие находится в абсолютно устойчивом состоянии.

Проведенный анализ деловой активности предприятия позволяет выявить, насколько эффективно оно использует свои средства.

Рентабельность продаж составляет 26,3%. Рентабельность основной производства 13,1%.

Движение денежных средств на предприятии происходило в основном по текущей деятельности, основным источником их прихода явилась выручка от реализации товаров, работ и услуг, и прочие доходы которые составили 54,1%. Положительным фактом в движении денежных средств является превышение притока средств над их оттоком, что необходимо для финансовой стабильности предприятия.

Список использованных источников

Абрютина М. С. Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. — М.: Дело и сервис, 1998. — 256 с.

Любушин М.П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. — М.: ЮНИТИ, 1999. — 471 с.

Маркарьен Э.А., Герасименко Г. П. Финансовый анализ. -М.: Инфра-М, 1997. — 158 с.;

Маркин Ю. П. Анализ внутрихозяйственных резервов. -М.: Финансы и статистика, 1991. — 272 с.

Негашев Е. В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. -М.: Выш. шк., 1997. — 208 с.

Пястолов С. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. -М.: Академия, 2001. — 336 с.

Ришар Жак. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. -М.: ЮНИТИ, 1997. — 216 с.

Родионова В.М., Федотова М. А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. -М.: Перспектива, 1995. — 98 с.

Русак Н.А., Русак В. А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. -Минск: Вышэйш. шк., 1997. — 278 с.;

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. -Минск: Новое знание, 2000. — 612 с.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. -6-е изд., перераб. и доп. -Минск: Новое знание, 2001. — 704 с.;

Шеремет А.Д., Баканов М. И. Теория экономического анализа. -М.: Финансы и статистика, 2001. — 416 с.

Шеремет А.Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. — М.: Инфра-М, 2000. — 208 с.

Шишкин А.К., Микрюков В. А., Дышкант И. Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов. — М.: ЮНИТИ, 1996. — 496 с.

Крылов Э. И., Варжапетян А. Г. К85 Экономическое содержание и методы изучения технико-экономического и организационного уровней производства/ СПбГУАП. СПб., 2003.

Грищенко О. В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия,

http://www.cfin.ru/finanalysis/grisheko/02.shtml.

Баканов М.И., Шеремет А. Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. -М.: Финансы и статистика, 2000. — 352 с.

Ефимова О. В. Финансовый анализ. -М.: Бухгалтерский учет, 1998. -528 с.

http://www.cfin.ru/finanalysis/grisheko/02.shtml

Наиболее ликвидные активы

А1

Быстрореализуемые активы

А2

Медленнореализуемые активы

А3

Труднореализуемые активы

А4

Наиболее краткосрочные обязательства

П1

Краткосрочные пассивы

П2

Долгосрочные пассивы

П3

Постоянные пассивы

П4

Сравнение

Высокая

Высокая

Низкая

Низкая

Источники средств для формирования запасов и затрат

Источники средств для формирования запасов и затрат

Величина запасов и затрат

Абсолютный показатель финансовой устойчивости