Помощь в написании студенческих работ
Антистрессовый сервис

Влияние налоговой системы на экономические и социальные процессы на макро-и микроуровне: На примере организаций потребительской кооперации

Диссертация: Влияние налоговой системы на экономические и социальные процессы на макро-и микроуровне: На примере организаций потребительской кооперации
ДиссертацияПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Налоговая политика должна вытекать из этой Концепции. По нашему мнению, уровень совершенства налоговой системы, а следовательно и степень эффективности проводимой налоговой политики в определенной мере могут характеризовать следующие показатели: показатели налоговой нагрузки (налогового бремени) на макрои микроуровнесопоставление темпов роста налоговых платежей на федеральном и региональном… Читать ещё >

Влияние налоговой системы на экономические и социальные процессы на макро-и микроуровне: На примере организаций потребительской кооперации (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Содержание

  • Глава 1. Теоретические и методические основы определения влияния налоговой системы на экономические и социальные процессы
    • 1. 1. Сущность и значение налоговой системы в национальной экономике
    • 1. 2. Механизм влияния налоговой системы на экономические и социальные процессы на макроуровне
    • 1. 3. Механизм влияния налоговой системы на экономические и социальные процессы на микроуровне
  • Глава 2. Методические аспекты определения влияния налоговой системы на результаты работы организаций потребительской кооперации РФ
    • 2. 1. Современное экономическое состояние системы потребительской кооперации и особенности налогообложения ее организаций
    • 2. 2. Анализ динамики и структуры налоговых платежей в организациях потребительской кооперации
    • 2. 3. Анализ влияния налоговых платежей на финансовые результаты работы организаций потребительской кооперации
  • Глава 3. Пути снижения негативного влияния налоговых платежей на финансовые результаты организаций потребительской кооперации
    • 3. 1. Необходимость и целесообразность налогового планирования
    • 3. 2. Методические аспекты и организация налогового планирования на микроуровне
    • 3. 3. Снижение тяжести налогового бремени в организациях потребительской кооперации

Актуальность темы

исследования. Налоговая система является важнейшим атрибутом любого государства и от степени ее совершенства в значительной степени зависит состояние национальной экономики и решение социальных проблем.

С переходом Российской Федерации на рыночные отношения была создана и адекватная налоговая система, впитавшая в себя многие элементы налоговых систем стран с развитой рыночной экономикой. С момента её создания она неоднократно изменялась и совершенствовалась, но ещё далека от тех требований, которые к ней предъявляются на современном этапе.

Налоговая система является важнейшим административным и экономическим рычагом в руках государства для воздействия на экономические и социальные процессы в стране.

При помощи налоговой системы государство может затормозить или наоборот создать благоприятные предпосылки для развития субъектов хозяйствования и решения социальных проблем общества.

В современных условиях важнейшей задачей на макроуровне является обеспечение на длительный период устойчивых темпов развития национальной экономики, что вряд ли возможно без совершенствования налоговой системы страны.

Необходимо отметить, что у государства и налогоплательщиков разные отношения к налоговой системе. Государство заинтересовано в максимизации поступления налоговых платежей, а налогоплательщики — в их минимизации. Чем в большей мере уравновешены интересы государства и налогоплательщиков, тем более совершенной является налоговая система.

С целью построения совершенной налоговой системы актуальной задачей является необходимость1 оценки механизма влияния налоговой системы на экономические и социальные процессы на макрои микроуровне.

Степень разработанности проблемы. Теоретические основы налогообложения изложены в работах В. Пушкаревой, А. Соколова, Р. Сомоева, А. Толкушкина и др.

Вопросы становления и развития российской системы налогообложения исследуются в работах: И. Александрова, Б. Алиева, М. Бакаева, Е. Балацкого, А. Брызгалина, А. Васильева, Н. Врублевского, Е. Вылковой, И. Горского, Е. Гурвич, Л. Дуканич, М. Зюльмоновой, В. Князева, А. Минакова, В. Панскова, Е. Рогозина, М. Романовского, В. Тарасовой, Д. Черника, С. Шаталова, Т. Юткиной и ДР.

Исследования в области налогового планирования и механизма влияния налоговой системы на экономические и социальные процессы нашли отражения в работах: Е. Балацкого, В. Белостоцкой, А. Брызгалина, М. Владимировой, Е. Вылковой, А. Дадашева, Л. Дуканич, Л. Злобиной, А. Зрелова, Т. Козенковой, Ю. Лермонтова, А. Медведева, М. Карп, А. Поршнева, А. Рагозина, М. Романовского, А. Окунь, В. Панскова, В. Савченко, М. Стажковой, Д. Тихонова, А. Трошина, Д. Черника, Т. Юткиной и др.

Проблемой налогов и их влияния на развития национальной экономики, занимались многие зарубежные экономисты и прежде всего: Л. Брю, Э.Дж.Долан, ДЖ.К.Ван Хорн, Р. Дорбнуш, Дж.М.Кейнс, А. Лаффер, К. Макконнел, Дж. Пеппер, С. Фишер и др.

Все отмеченные выше ученые внесли существенный вклад в теорию и практику в области налогообложения.

Однако многие вопросы теоретического, методологического и прикладного характера в области раскрытия механизма влияния налоговой системы на экономические и социальные процессы исследованы явно недостаточно, что и обусловило выбор темы диссертационного исследования. Целью диссертационного исследования является разработка теоретических и методических подходов по определению степени влияния налоговой системы на экономические и социальные процессы на макрои микроуровне.

Для достижения поставленной цели потребовалось решение следующих основных задач:

1. Выявить сущность налоговой системы и. определить ее роль в национальной экономике и в решении социальных проблем.

2. Раскрыть механизм влияния налоговой системы на экономические и социальные процессы.

3. Разработать систему показателей, характеризующих уровень совершенства налоговой системы.

4. Разработать методические подходы по определению влияния, налоговой системы на финансовые результаты коммерческих организаций.

5. Выявить сущность системы налогового планирования и её значение для совершенствования системы налогообложения и улучшения финансового состояния коммерческих организаций.

6. Выявить сущность и значение системы потребительской кооперации для развития национальной экономики, её экономическое состояние и особенности в области налогообложения.

Область исследования соответствует п. 2.3. «Бюджетно-налоговая система и бюджетная политика государства в рыночной экономике» Паспорта ВАК специальности 08.00.10 Финансы, денежное обращение и кредит.

Объектом исследования выбрана налоговая система РФ, макроэкономика, потребительская кооперация РФ и её отдельные организации.

Предметом исследования является комплекс теоретических и методических вопросов, связанных с влиянием налоговой системы на экономические и социальные процессы на макрои микроуровне.

Теоретической и методической основой исследования являются объективные принципы научного познания. В процессе исследования автор опирался на труды отечественных и зарубежных ученых, Налоговый кодекс РФ, постановления Правительства РФ и Центросоюза РФ, а также инструктивные материалы Минфина РФ и Федеральной налоговой службы.

В ходе исследования использованы общепринятые методы анализа, методы абстрактных и логических суждений, экономико-математические методы и модели. Для обоснования выдвигаемых положений применялись логический, исторический и системный подходы.

В качестве информационного обеспечения исследования послужили статистические данные Федеральной налоговой службы и Министерства финансов РФофициальные данные Росстата РФ и Центросоюза РФбухгалтерская отчетность организаций потребительской кооперациирезультаты исследования отечественных и зарубежных ученых.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в разработке методических подходов по выявлению механизма влияния налоговой системы на экономические и социальные процессы на макрои микроуровне.

Научная новизна подтверждена следующими результатами, выносимыми на защиту:

— уточнена сущность налоговой системы, которая включает в себя: систему налогов и сборовсовокупность участников налоговых правоотношенийнормативно-правовую базу налогообложения. Установлена взаимосвязь между налоговой системой, налоговой политикой и Концепцией экономического и социального развития страны;

— выявлен механизм влияния налоговой системы на экономические и социальные процессы: на макроуровне — через наполнение бюджетов и внебюджетных фондов разных уровней и создание благоприятных условий для функционирования субъектов хозяйствованияна микроуровне — через конкурентоспособность продукции, отпускные цены и тарифы, себестоимость продукции, объем реализации, а в конечном итоге — на финансовые результаты и величину чистой прибылиразработана система показателей, характеризующих уровень совершенства налоговой системы к которым можно отнести: показатели налоговой нагрузкисопоставление темпов роста налоговых платежей с темпами роста важнейших макроэкономических показателей на соответствующем уровнепоказатели «налогоотдача» и «налоговая затратоемкость" — коэффициент эффективности налоговой системыпоказатель уровня собираемости налоговдоля теневого бизнеса в экономике страны;

— разработаны методические подходы по определению влияния налоговой системы на финансовые результаты коммерческих организаций и уточнены методические подходы по определению налоговой нагрузки, что позволяет оценить влияние отдельных налогов на результаты деятельности организаций;

— разработаны методические подходы по планированию отдельных налоговых платежей, что позволяет унифицировать процесс налогового планирования на микроуровне;

— предлагаются конкретные мероприятия по оптимизации налоговых платежей в системе потребительской кооперации на основе применения упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Практическая ценность результатов исследования.

Разработанные показатели, характеризующие уровень совершенства налоговой системы, могут использоваться Министерством финансов РФ для построения эффективной налоговой системы;

Предложенные показатели определения налоговой нагрузки могут быть использованы для оценки влияния налоговых платежей на финансовые результаты работы организаций;

Разработанные методические подходы по планированию налоговых платежей могут служить основой для принятия решений по оптимизации налоговых платежей в организациях;

Предложенные мероприятия по оптимизации налоговых платежей в системе потребительской кооперации могут применяться во всех организациях, не зависимо от их отраслевой принадлежности;

Теоретические и практические положения и выводы могут использоваться в учебном процессе при чтении лекций по дисциплинам.

Налоги и налогообложение", «Прогнозирование и планирование в налогообложении», «Анализ влияния налоговых платежей на финансовые результаты работы предприятий».

Апробация и реализация результатов исследования. Результаты исследования использованы в практической деятельности организаций потребительской кооперации Белгородского облпотребсоюза.

Основные результаты работы представлялись в форме докладов на научно-практических конференциях Белгородского университета потребительской кооперации, II Международной научно-практической конференции «Перспективные разработки науки и техники — 2005», (Днепропетровск, 2005).

Публикации. По теме диссертации опубликовано 8 печатных работ, общим объемом 8,4 п.л., в том числе авторских — 4,4 п.л.

Объём и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, включающего 136 источников, приложений и содержит 152 страницы текста, в том числе 14 таблиц, 22 рисунка, 63, формулы и 15 приложений.

Заключение

.

Налоговая система является важным атрибутом любого государства и от степени ее совершенства в значительной степени зависит уровень развития национальной экономики и решение социальных проблем. По нашему мнению налоговая система РФ в настоящее время включает в себя: 1) систему налогов и сборов- 2) совокупность участников налоговых правоотношений- 3) нормативно-правовую базу налогообложения.

Понятие «система» предполагает совокупность (комплекс) ее элементов, которые взаимосвязаны и взаимозависимы друг от друга, находятся в постоянном развитии.

Налоги и сборы являются одновременно экономической правовой и исторической категорией. Сущность налогов, как экономической категории, представлена через их функции: фискальную, распределительную, стимулирующую, контрольную, воспроизводственную и социальную.

Налоги являются основным источником формирования бюджетов и внебюджетных фондов различных уровней. Они представляют собой часть ВВП, создаваемую в процессе производства и использования условий труда, капиталов и природных ресурсов.

Таким образом, изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости ВВП в виде обязательного взноса и составляет сущность налога.

Налоговая система тесно связана с «налоговой политикой». Реализация налоговой политики осуществляется через налоговую систему, которая представляет собой совокупность форм и методов налоговых отношений государства и налогоплательщиков.

Налоговая система тесно связана не только с налоговой политикой, но Концепцией экономического и социального развития страны.

Налоговая политика должна вытекать из этой Концепции. По нашему мнению, уровень совершенства налоговой системы, а следовательно и степень эффективности проводимой налоговой политики в определенной мере могут характеризовать следующие показатели: показатели налоговой нагрузки (налогового бремени) на макрои микроуровнесопоставление темпов роста налоговых платежей на федеральном и региональном уровне с темпами роста важнейших макроэкономических показателей (ВВП, ВНП, НД) на соответствующем уровнепоказатели «налогоотдача» и обратный ему показатель «налоговая затратоемкость" — коэффициент эффективности налоговой системыпоказатель уровня собираемости налоговдоля теневого бизнеса в экономике страны.

В диссертационной работе рассматривается методика исчисления этих показателей.

В работе, на рснове проведенных исследований, выявлен механизм влияния налоговой системы на экономические и социальные процессы на макроуровне.

Налоговая система воздействует на экономические и социальные процессы через свои функции по многим направлениям и прежде всего через наполнение бюджетов и внебюджетных фондов разных уровней и созданию благоприятных условий для функционирования субъектов хозяйствования.

Налоговая система влияет на материальное и социальное положение граждан страны в позитивном и негативном плане.

Негативная сторона складывается из 2-х частей:

Первая часть. Налоговые платежи, уплачиваемые физическими лицами, естественно отрицательно влияют на материальное положение граждан страны.

Вторая часть. Из-за того, что все коммерческие организации уплачивают налоговые платежи, у них снижаются возможности для выплаты своим работникам более высокой заработной платы.

Позитивная сторона налоговой системы заключается в том, что все налоги и сборы, уплачиваемые юридическими и физическими лицами путем их распределения аккумулируются в бюджетах и внебюджетных фондах различных уровней, путем их распределения, а затем, довольно значительная их часть идет на выплаты всевозможных пособий определенной категории граждан страны (пенсионерам, инвалидам, одиноким матерям), а также на развитие социальной сферы.

Чем в большей мере уравновешены позитивное и негативное влияние налогообложения, тем более благотворно налоговая система воздействует на социальные процессы.

У государства и налогоплательщиков разные отношения к налоговой системе. Государство заинтересовано в максимизации поступления налоговых платежей, а налогоплательщики наоборот — в их минимизации.

Государство должно проводить такую налоговую политику, чтобы до минимума смягчить это противоречие. Это возможно только в том случае, если государство создаст такую налоговую систему, которая не будет обременительной для налогоплательщиков и они убедятся в том, что их налоговые платежи рационально используются государством на благо всего общества, в том числе и налогоплательщиков.

На основе исследований установлено, что налоговые платежи самым существенным образом влияют на работу коммерческих организаций и прежде всего на их финансовые результаты.

В работе выявлен механизм этого влияния, из которого следует, что налоговые платежи влияют на конкурентоспособность продукции, отпускную цену и тарифы, себестоимость продукции, объем реализации, а в конечном итоге на финансовые результаты и величину чистой прибыли.

Необходимо отметить, что налоги, уплачиваемые предприятием, влияют на финансовые результаты работы предприятия по-разному и далеко не в одинаковой степени. Считается, что наибольшее влияние на финансовые результаты оказывают прямые налоги по сравнению с косвенными. Косвенные налоги включаются в цену продукции их конечным плательщиком оказывается население. Но это не значит, что косвенные налоги не влияют на конечные результаты работы предприятия.

В диссертационной работе рассматривается механизм влияния как прямых, так и косвенных налогов на финансовые результаты коммерческой организации.

С методической точки зрения, на наш взгляд, анализ налоговых платежей и их влияние на финансовые результаты необходимо проводить в следующей последовательности:

— анализ динамики и структуры налоговых платежей на предприятии;

— анализ влияния налоговых платежей на конкурентоспособность продукции, объем производства и реализации продукции;

— анализ влияния налоговых платежей на себестоимость продукции;

— анализ влияния налоговых платежей на ценообразование;

— анализ налоговых правонарушений и штрафных санкций;

— анализ влияния налоговых платежей на финансовые результаты предприятия;

— определение тяжести налогового бремени.

Под динамикой налоговых платежей понимается их абсолютное значение по годам, кварталам или месяцам.

Динамический ряд налоговых платежей характеризуют абсолютные и относительные показатели. К абсолютным показателям относятся цепные и базисные абсолютные приросты налоговых платежей. К относительным показателям относятся: темпы роста и темпы прироста, которые в свою очередь могут быть цепными и базисными. Данные показатели динамического ряда достаточно всесторонне характеризуют изменение налоговых платежей за анализируемый период, но они не отвечают на вопрос, какие факторы повлияли на это изменение.

Основными факторами, которые влияют на величину налоговых платежей, уплачиваемых предприятием, являются:

1) изменение объема производства;

2) изменение величин налоговых баз;

3) изменения в налоговом производстве, системе налогообложения в целом (законодательная база, собираемость налогов, ставки, введение или отмена льгот, уровень администрирования налогов и т. д.).

Первые два фактора полностью связаны с производственной деятельностью предприятия, т. е. это, как правило, внутренние факторы, а третий является внешним фактором.

Для анализа влияния налоговой системы на финансовые результаты работы предприятия необходимо знать структуру налоговых платежей и ее динамику.

Различают следующие виды структур налоговых платежей на предприятии: общая структура налоговых платежейструктура налоговых платежей по источнику уплатыструктура, характеризующая соотношение между прямыми и косвенными налогамиструктура, характеризующая соотношение между условно постоянными и условно переменными налоговыми платежами.

Под общей структурой налоговых платежей на микроуровне понимается состав налогов, уплачиваемых предприятием, и их доля в общих налоговых платежах.

Состав налоговых платежей в каждой коммерческой организации определяется следующими факторами: специфика предприятия, т. е. ее отраслевая принадлежностьмасштабы деятельности (крупное, среднее, малое) — виды выпускаемой продукции (подакцизная или не подакцизная), виды деятельностиприменяемая система налогообложения (общий режим налогообложения, специальные налоговые режимы, уплаты всей совокупности налогов по действующему законодательству, замена уплаты отдельных видов налогов уплатой единого налога) и др.

На изменение структуры налоговых платежей отдельного предприятия могут повлиять следующие факторы:

— увеличение выпуска и реализации продукции;

— изменения в налоговом законодательстве (изменение налогооблагаемой базы, налоговых ставок и т. п.);

— диверсификация производства;

— реструктуризация предприятия;

— переход из одного режима (системы) налогообложения к другому. Анализ динамики и структуры налоговых платежей на предприятии необходим для следующих целей: выявления тенденции изменения динамики и структуры налоговых платежей за определенный периодвыявления наиболее значимых и менее значимых налоговых платежейвыявления факторов, повлиявших на изменение динамики налоговых баз и структуры налоговых платежейпрогнозирование и планирование налоговых платежей на предприятииопределения тяжести налогового бремени на предприятииразработки и осуществления мероприятий по оптимизации налоговых платежей предприятия.

Проанализировав динамику и структуру налоговых платежей в организациях потребительской кооперации можно сделать вывод, что налоговые платежи в целом в организациях потребительской кооперации в 2004 г. по отношению к 2003 г. возросли, что свидетельствует о росте абсолютной налоговой нагрузки в организациях потребительской кооперации, однако темпы роста налоговых платежей ниже темпов роста объема реализации, поэтому показатель налоговой нагрузки в относительном выражении имеет тенденцию к сокращению.

Наибольшие изменения в динамике уплачиваемых налогов за исследуемый период произошли в уплате НДС, транспортного налога, ЕНВД, налога на прибыль организаций, это связано с изменениями происшедшими в налоговом законодательстве и изменением режимов налогообложения применяемых в райпо (переход на УСНО).

Наиболее обременительными налогами для райпо являются НДС, единый социальный налог, ЕНВД так как они занимают наибольший удельный вес (около 87%) в общей сумме уплачиваемых налогов.

В общей сумме уплачиваемых в райпо налогов большую долю занимают прямые налоги и их величина в 2004 г. по отношению к 2001 г. увеличивается.

Так как условно переменные налоговые затраты занимают значительную часть в общей сумме налогов, то с ростом экономических показателей деятельности организаций потребительской кооперации налоговые затраты будут увеличиваться.

Необходимо отметить, что налоговые платежи самым существенным образом влияют на финансовые результаты деятельности организаций. При этом это влияние является как прямым, так и опосредованным. Налоговые платежи влияют на себестоимость продукции (единый социальный налог, транспортный налог, земельный налог и др.) увеличивают ее, что отрицательно влияет на прибыль предприятия. Отрицательно влияют на прибыль и налоги, относимые на финансовые результаты работы организации (налог на имущество организаций).

Косвенные налоги влияют негативно на финансовые результаты работы организации как прямо, так и опосредованно, через увеличение оптовой и розничной цены, что ведет к снижению конкурентоспособности продукции и снижению объема реализации продукции.

В работе разобраны методические подходы по определению влияния отдельных налоговых платежей на финансовые результаты работы.

На основании исследований установлено, что наибольшее влияние на финансовые результаты организаций потребительской кооперации оказывают прямые налоги и особенно единый социальный налог. При этом это влияние будет возрастать, так как в современных условиях средняя заработная плата у работников системы потребительской кооперации довольно низкая в сравнительном аспекте и в будущем она будет возрастать.

Основным инструментом для управления процессом влияния налоговой системы на экономические и социальные процессы является налоговое прогнозирование и планирование.

Процесс налогового прогнозирования и планирования тесно взаимосвязаны между собой и иногда их трудно расчленить.

Налоговое планирование на макроуровне необходимо для достижения следующих целей:

— разработки налоговой политики на краткосрочный, среднесрочный и долгосрочный период;

— выработки прогноза социально-экономического развития страны, субъектов РФ и муниципальных образований на среднесрочный и долгосрочный период;

— своевременного и обоснованного составления проектов федерального, региональных и местных бюджетов на предстоящий год и на перспективу;

— принятия необходимых политических, экономических и социальных решений в ходе исполнения соответствующих бюджетов;

— создания нормальных условий для функционирования всех субъектов хозяйствования и развития национальной экономики;

— определения налогового бремени для налогоплательщиков и др.

Из перечисленных основной целью налогового прогнозирования и планирования является своевременное и обоснованное составление проектов федерального, региональных и местных бюджетов на предстоящий год и перспективу.

Во многих литературных источниках под налоговым планированием понимают деятельность, предприятия, направленная на уменьшение или оптимизацию налоговых платежей.

На наш взгляд, такая трактовка налогового планирования является далеко неточной, исходя из задач, которые выполняет налоговое планирование.

Основными задачами налогового планирования на предприятии являются:

— определение налоговых обязательств предприятия перед государством в плановом периоде по каждому налогу и в общем плане;

— определение плановой себестоимости продукции;

— разработка финансового плана предприятия;

— минимизация налоговых платежей на предприятии;

— определение тяжести «налогового бремени» на предприятии в плановом периоде;

— разработка плана экономического и социального развития предприятия. Целью налогового планирования является не только минимизация налоговых платежей, но и повышение общего научного уровня планирования на предприятии, а конечной — повышение эффективности производства.

В диссертации разработаны методические подходы по планированию налоговых платежей на предприятии.

Проведя оценку влияния налогообложения на финансовые результаты деятельности организаций потребительской кооперации можно сделать вывод, что налоговое бремя в этих организациях за исследуемый период изменилось незначительно.

Наибольшее влияние на результаты хозяйственной деятельности Алекеевского райпо налоговая система оказала в 2004 г. так как налоговая нагрузка в этом периоде была максимальной. В Чернянском райпов 2002 г. тяжесть налогового бремени была наибольшей. В Ракитянском райпо t происходит снижение налоговой нагрузки в 2004 г. по отношению к 2001 г.

В диссертационной работе не только проанализированы существующие методические подходы по определению тяжести налогового бремени на макро-и микроуровне, но они получили дальнейшее развитие.

Наибольшие возможности для снижения налогового бремени представляются организациям потребительской кооперации при переходе на специальные налоговые режимы.

Анализ показал, что организациям потребительской кооперации более выгодно использовать такие режимы налогообложения как УСНО и ЕНВД, так как это позволяет существенно снизить величину уплачиваемых налоговых платежей, а следовательно и улучшить свое финансовое состояние.

В диссертации представлены направления оптимизации налоговых платежей.

При выборе приемлемого для себя режима налогообложения налогоплательщики — хозяйственные субъекты потребительской кооперации должны учитывать различные обстоятельства: степень сложности бухгалтерского и налогового учета, отчетности, исчисления налоговых баз, сумм платежей по налогам и сборам в бюджет и внебюджетные фонды, порядок и сроки уплаты налогов, стабильность налогообложения, возможность использования льгот, характер и степень ответственности за налоговые правонарушения и многое другое. Однако определяющим фактором выбора того или иного режима налогообложения является экономический факторразмеры предстоящих налоговых платежей, наличие возможности оптимизации налоговых платежей.

Показать весь текст

Список литературы

  1. Нормативно-правовые документы
  2. Конституция РФ от 12.12.1993 г.
  3. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 г. № 145 ФЗ (с изменениями и дополнениями).
  4. Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 г. № 51 ФЗ (с изменениями и дополнениями).
  5. Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26.01.1996 г. № 14 ФЗ (с изменениями и дополнениями).
  6. Гражданский кодекс РФ (часть третья) от 26.11.2001 г. № 146 ФЗ (с изменениями и дополнениями).
  7. Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30.12.2002 г. № 195 ФЗ (с изменениями и дополнениями).
  8. Налоговый кодекс РФ. Часть 1. от 31.07.1998 г. № 147 ФЗ (с изменениями и дополнениями).
  9. Налоговый кодекс РФ. Часть 2. от 05.08.2000 г. № Ц7 ФЗ (с изменениями и дополнениями).
  10. Закон РФ от 27.12.1991 г. № 2118−1 «Об основах налоговой системы» (с изменениями и дополнениями).
  11. Закон РФ от 19.06.1992 г. № 3085−1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах в РФ)».
  12. Учебники, монографии, статьи
  13. Д.Ю. Оптимизация налоговых платежей. М.: Современная экономика и право, 2002. — 110 с.
  14. Е.В. Оптимизация налогообложения: Учеб.-практическое пособие. М.: ОСЬ — 89, 2003. — 496.
  15. И.М. Налоги и налогообложение: Учеб. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2004. — 296 с.
  16. С.А., Остапенко В. В., Погорелко И. Т. Проблемы прогнозирования налоговых доходов // Аудит и финансовый анализ. 2003. -№ 1. — с. 82−89.
  17. Р.Г., Бублик Н. Д. и др. Оценка налоговой нагрузки на предприятие в условиях переходного этапа экономики // Налоговая политика и практика.-2004.-№ 4.-с. 30−35.
  18. Ю.Л. Налоговое планирование: Курс лекций. Белгород: Издательский центр «Логия», 2001. — 90 с.
  19. С., Капелюшииков Р. Структурные характеристики предприятий и их налоговое поведение // Вопросы экономики. 2001. — № 9. -с. 82−99.
  20. А.Г. Экономико-математическое моделирование оптимизации налогообложения // Экономический анализ: теория и практика. -2003.-№ 3.- с. 2−6.
  21. Е.В. Инвариантность фискальных точек Лаффера // Мировая экономика и международные отношения. 2003. — № 6, — с. 62 — 72.
  22. Е.В. Анализ влияния налоговой нагрузки на экономический рост с помощью производственно институциональных функций // Проблемы прогнозирования. — 2003. — № 2. — с. 88 — 105.
  23. Е.В. Оценка влияния фискальных инструментов на экономический рост // Проблемы прогнозирования. 2004. — № 4. — с. 124−135.
  24. Е.В. Стабильность налоговой системы как фактор экономического роста // Общество и экономика. 2005. — № 2. — с. 100 — 119.
  25. ФХ. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства// Налоговый вестник. 2001. — № 2. — с. 135−137. № 2.-с. 93- 97.
  26. Е.Г. Совершенствование институциональной системы как метод сокращения уклонения от налогов // Финансы и кредит 2004. — № 4. -с. 50−58.
  27. В.А. Системный подход к изменению налоговой нагрузки // Финансы .- 2003. № 3. — с. 36 — 37.
  28. С.А., Захарова Е. В. и др. Экономическое исследование зависимости поступлений налога на прибыль в территориальный бюджет и макроэкономических показателей региона // Экономический анализ: теория и практика. 2003. — № 1. — с. 30 — 34.
  29. И.Н. Как минимизировать ваши налоги. Ростов н/Д: Феникс, 2001.-288 с.
  30. А.В. Методы налоговой оптимизации. М.: Аналитик -Пресс, 2001. -176 с.
  31. Г. Н. Организация и методы налогового планирования // ЭКО. 2002. — № 6. — с. 46 — 59.
  32. В.В. Как организовать системный контролинг в коммерческой организации // Налоговое планирование. 2004. — № 3. — с.33−36.
  33. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами / Пер. с англ.- гл. ред. серии Я. В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 1996. — 205 с.
  34. Васильева А, Гурвич Е., Субботин В. Экономический анализ налоговой реформы // Вопросы экономики. 2003. — № 6. — с. 38 — 60.
  35. А.А., Гурвич Е. Т. Отраслевая структура российской налоговой системы // Вопросы прогнозирования. 2005. — № 3. — с. 102−119.
  36. Вайсблат Б. К, Колосова Е. Н. Экономико-математическая модель обоснования ставки единого налога в розничной торговле // Экономический анализ: теория и практика. 2005. — № 8. — с. 34−37с.
  37. Введение в экономико-математические модели налогообложения: Учеб. пособие / Под ред. Д. Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 2000. -256с.:
  38. М.П. Налоги и налогообложение. М.:КНОРУС, 2005.-232 с.
  39. Ю.Г. Диссертация: Подготовка, защита, оформление- Практич. пособие / Под ред. Н. И. Загувова. М.: Гардарики, 2004. — 185 с.
  40. Е.С. Налоговое планирование должно стать основной частью финансового менеджмента // Финансист. 2001. — № 7. — с. 34 — 37.
  41. Е.С. Расчет налогового бремени в современных российских условиях // Налоговый вестник. 2002. -№ 12.-е. 132 — 135.2003.-№ 1.-е. 136- 139.
  42. И.В. К оценки налоговой политики // Вопросы экономики — 2002.-№ 7.-с. 71−78.
  43. И. В. Некоторые параметры налоговой реформы // Финансы. 2004. — № 2. — с. 22 — 26.
  44. И.В. О признаках налога в Налоговом кодексе Российской Федерации // Финансы. 2004. — № 9. — с. 33 — 35.
  45. А.З., КиринаЛ.С. Налоговое планирование в организации. Учеб.-практическое пособие. — М.: Книжный мир, 2004. 168 с.
  46. В.Г. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности // Финансы. 2002. — № 5. — с. 40 — 42.
  47. С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. М.: МЦФЭР, 2002.-288 с.
  48. И.Н., Коровкин А. Г. Налоговая нагрузка и эффективность занятости населения регионов РФ: перспективная оценка взаимосвязи // Проблемы прогнозирования. 2004. — № 3. — с. 83 — 96.
  49. JI.B. Налоги и налогообложение. Ростов н/Д: Феникс, 2000.-416 с.
  50. Е.Н. Основы налогового планирования. СПб.: Питер, 2004.-288 с.
  51. А.В., Азарян Р. Г. Использование оффшорных зон в налоговом планировании. М.: ЗАО «Издательский дом „Главбух“», 2003. — 208 с.
  52. С.В. Правовые основы налогового планирования. — М.: Академический правовой университет, 2002. 141 с.
  53. Т.А. Эффективность налогообложения и ее критерии в рыночной экономике // Финансы и кредит. 2004. — № 1. с. 59 — 62.
  54. Т.А. Налоги как системообразующий фактор экономического развития // Финансы и кредит. 2004. — № 4. -с. 47 — 49.
  55. В.М. Уменьшение налогов законное и незаконное // Налоговый вестник. — 2004. — № 2. — с. 104 — 107.
  56. Е.Н. Налоговое планирование: организация работ // Налоговое планирование— 2004 — № 1. — с. 19 -26.
  57. Л.А., Стаэ/скова М. М. Оптимизация налогообложения экономического субъекта: Учеб. пособие. -М.: Академический проект, 2003. -240 с.
  58. А.П. Современные возможности налогового планирования // Налоговое планирование. 2003. — № 3. — с. 22 — 35.
  59. А.П. Особенности проведения налогового менеджмента на основе норм налогового кодекса // Налоговое планирование. — 2004. № 1. — с. 11−18.
  60. Т.В., Даниленко Н. И., Даниленко Д. Н. Методика анализа исполнения региональных и местных бюджетов // Экономический анализ: теория и практика. 2005. — № 14. — с. 2 — 6.
  61. М.В. О показателях эффективности функционирования налоговой системы // Налоговая политика и практика -2005. № 6. — с. 32 — 37.
  62. А.В. Современное российское законодательство о налогах и сборах // Финансы. 2004. — № 7. — с. 21 — 25.
  63. А.В. Налоговая нагрузка в России // Финансы. 2004. — № 12 — с. 67−68.
  64. И.В., Абдула-Заде З.Э. Идея оптимизации налоговой нагрузки (Россия 19-первая четверть 20 вв.) // Финансы. 2004. — № 2. — с. 67- 69.
  65. М.А. Стоит ли переходить на упрощенную систему налогообложения? // Налоговый вестник. 2003. — № 10. — с. 114−118.
  66. В.И., Волошина А. Н., Сергеев И. В. Налоговый учет: Учеб.-практическое пособие. Белгород, 2002. — 88 с.
  67. Г. Б. Упрощенная система налогообложения. — М.: Изд-во «АиН», 2003.-296 с.
  68. Л. Налоговое планирование: оптимизация налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта // Право и экономика. 2005. — № 9. — с. 4649.
  69. Т.А. Принципы и ограничения налогового планирования // Налоговое планирование. 2001. — № 4. — с. 20−28.
  70. Ю.К. Налоговая политика в отношении льгот // Налоговая политика и практика. 2004. — № 1. — с. 17- 20.
  71. Ю.К. Влияние налоговой нагрузки на экономику: основные итоги реформы и тенденции // Налоговая политика и практика. 2003. — № 3. -с. 8−14.
  72. Кубахов Е.В.,. Забродин И. П. Методические подходы к анализу налоговой прибыли коммерческой организации // Экономический анализ: теория и практика 2003. — № 2 — с. 53 — 56.
  73. В.В. Практические аспекты принципов организации системы налогообложения в Российской Федерации // Финансы и кредит. — 2004.-№ 12.-с. 50−55.
  74. ЮМ. Актуальные вопросы расчета налоговой нагрузки на предприятие // Налоговая политика и практика 2004. — № 6. — с. 46 — 48.
  75. Ю.М. Изменения порядка налогообложения прибыли организаций и их влияние на налоговую нагрузку // Налоговый вестник. 2003.-№ ll.-c.3−7.
  76. А.Н. Оптимизация налогообложения в 2002. М.: МЦФР, 2002. -272 с.
  77. А.В. Собираемость налогов как критерий бюджетно-налоговой безопасности // Экономический анализ: теория и практика. 2003. — № 6. с. 43 — 49.
  78. А.В. Налоговая нагрузка и её связь с экономической безопасностью // Экономический анализ: теория и практика. 2003. — № 9. -с. 66−72.
  79. А.В. Микроэкономические индикаторы бюджетно-налоговой безопасности // Экономический анализ: теория и практика. 2003. -№ 10. — с.47 — 51.
  80. МинаковА.В. Государственное воздействие на собираемость налогов // Налоги. 2003. — № 1. — с. 56 — 60.
  81. А.В., Райзберг Б. А. Макроэкономические критерии бюджетно-налоговой безопасности // Экономический анализ: теория и практика. 2003.-№ 11. — с. 53 — 59.
  82. А.В. Модели анализа и прогнозирования налоговой базы и налоговых поступлений // Экономический анализ: теория и практика. 2005. -№ 10.-с. 47−52.
  83. П.Б. Коэффициент налоговой нагрузки и его использование для анализа отраслей, а также автоматизированного предпроверочного анализа организаций // Налоговый вестник. 2001. — № 9. -с. 73 — 74.
  84. B.C. Перспективы развития математического моделирования межбюджетных организаций в Российской Федерации // Экономический анализ: теория и практика. 2003. — № 6. — с. 28 — 35.
  85. Налоги. Словарь- справочник. М.: ИНФРА — М, 2000. — 240 с.
  86. Налоги и налогообложение / Под ред. А. В. Брызгалина — Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2003. 312 с.
  87. Налоги и налогообложение / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. СПб.: Питер, 2002. — 528 с.
  88. Налоги и налогообложение / Под ред. Б. Х. Алиева. М.: Финансы и статистика, 2004. — 416 с.
  89. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И. В. Горского. М.: Финансы и статистика, 2003. — 288 с.
  90. Налоговое бремя в СССР и иностранных государствах (очерки по теории и методологии вопроса). Составили П. П. Гензель, П. В. Мекеладзе, В. Н. Строгий и К. Ф. Шмелев. М.: Финансовое издательствово НКФ СССР, 1928.- 190 с.
  91. Налоговое планирование / Под ред. Е. С. Вылковой, М. В. Романовского. СПб.: Питер, 2004. — 634 с.
  92. Налоговый менеджмент / Под ред. М. В. Карп. Учеб. — М.:ЮНИТИ, 2001. — 478 с.
  93. Налоговый менеджмент / Под ред. А. Г. Поршнева. М.: Инфра-М, 2003.-442 с.
  94. Налогообложение субъектов малого предпринимательства / Под. ред. И. В. Сергеева, А. Н. Волошиной. М.: Финансы и статистика, 2003. — 224 с.
  95. Т.В. Налогообложение малого предпринимательства в России // Аудит и финансовый анализ. — 2005. № 1. — с.5−24.
  96. В.Н., Юрзииова И. Л. Перспективные направления развития налогового контроля и планирования в условиях налоговой реформы // Налоговая политика и практика. 2003. — № 3. — с. 28 — 33.
  97. В.Н., Юрзииова И. Л. Качественная оценка эффективности государственных решений в области налогообложения // Налоговая политика и практика. 2004. — № 5. — с. 14−18.
  98. С., Степанова М., Глазова Е. Теневая экономика и налогообложение // Мировая экономика и международные отношения. — 2005. -№ 2. с. 24−30.
  99. Т.А. Учетная политика организаций, как инструмент оптимизации налогообложения //Финансы. 2003. — № 5. с. 29 — 33.
  100. В.Д., Сабанин Р. Л. Оценка налоговой нагрузки при переходе на упрощенную систему налогообложения // Финансы. 2004. — № 6. -с. 24 — 27.
  101. А.С., Ткачева А. В. Влияние налоговой нагрузки на экономический рост России // Экономический анализ: теория и практика. 2005.-№ 8. с. 60 — 64с.
  102. В.Г. Некоторые направления налоговой реформы: проблемы и пути их решения // Налоговая политика и практика. 2004. — № 3. -с. 10−13.
  103. В.Г. Показатели налогового бремени: проблемы определения и роль в налоговой системе // Налоговая политика и практика. -2004.-№ 9-е. 9−12.
  104. В.Г., Князев В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учеб. М.: МЦФЭР, 2003. — 336 с.
  105. О.Ф. Определения налоговой нагрузки на организацию // Налоговый вестник. 2004. — № 6. — с. 111 — 117.
  106. С.А., Табала Д. Ч. Налогообложения как фактор конкурентоспособности предприятий Беларуси // Финансы. 2004. — № 11. -с. 73−76.
  107. Дж. Практическая энциклопедия международного налогообложения и финансового планирования. М.: Инфра М, 1992. — 285 с.
  108. А.В., Толкушин А. В. Налоги и налогообложение. М.: Юрайт -М, 2001.-555 с.
  109. В.А. Совершенствования налогового механизма путем создания разновекторной модели налогообложения // Налоговая политика и практика. 2004. — № 8. с. 8 — 12.
  110. В.А. О разновекторной модели налогообложения // Финансы. 2004. — № 9. — с. 36 — 39.
  111. Н.А. Проблемы применения налоговой терминологии // Финансы. 2004. — № 10. с.-40−41.
  112. Прогнозирование и планирование экономики: Учеб. пособие / Под ред. В. И. Борисевича, Г. А. Кандауровой. Мн.: Интерпрессервис- Экоперспектива, 2001. — 380 с.
  113. В.М. История финансовой мысли и политики налогов. — М.: Финансы и статистика, 2005. 256 с. Интерпрессервис- Экоперспектива, 2001.-380 с.
  114. А.В. Законные схемы минимизации налогов. М., 2003. -Вып. 2.- 139 с.
  115. А. Эффект Лаффера и бремя косвенного обложения в России // Бюллетень финансовой информации. 2004. — № 11 — 12. с. 23 — 27.
  116. В.Я. О методике определения налоговой нагрузки // Финансы. 2005. № 7. — с. 26 — 31с.
  117. P.P. ЕНВД и «упрощенка»: соединить, но не смешивать // Российский налоговый курьер. 2004. — № 5. — с. 46 — 54.
  118. КВ., Галкин А. Ф., Воронцова О. М. Налоговое планирование: Учеб. пособие. Белгород: Кооперативное образование, 2005 -93 с.
  119. Н.А. Критерии эффективности системы методов, оптимизирующей налоговую систему России // Финансы. 2004. — № 2. — с. 57 — 59.
  120. Н.А. Упрощенный алгоритм расчета налога на прибыль с помощью налоговых сеток // Финансы. 2003. — № 2. — с. 76 — 78.
  121. Система налогов и сборов России / Под. ред. А. Н. Козырина. СПб.: Питер, 2004. — 264 с.
  122. Е.Е. Единый налог на вмененный доход как механизм регулирования экономической активности индивидуальных предпринимателей // Налоговый вестник. 2003. — № 3. — с. 9 — 11.
  123. А.А. Теория налогов. М.: ЮрИнфР-Пресс, 2003. — 506 с.
  124. СоловьевИ.Н. Как избежать ошибок при налоговом планировании-М.: Налоговый вестник, 2002. 208 с.
  125. О. Проблемы налогового планирования на корпоративном уровне // Бюллетень финансовой информации. 2004. — № 9 — № 10.-с. 33−36.
  126. В.Ф. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие М.: КноРус, 2004. — 288 с.
  127. Т.Ф. Организационно экономические предпосылки минимизации налоговых платежей организациями потребительской кооперации // Вестник Белгородского университета потребительской кооперации. — 2005. — № 2. — с. 177 — 184.
  128. ТепловаЛ. Е. Основы потребительской кооперации: Учеб. пособие.-М.: Вита-Пресс, 2001. 160 е.
  129. Д.Н., Липник Л. Г. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. М.: Альпина Бизнес Букс, 2004. — 253 с.
  130. А.В. История налогов в России. М.: Юрист, 2001 —432с.
  131. А.В. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятия // Финансы. 2000: — № 5. — с. 44 — 47.
  132. С.Н. Обоснование альтернативной концепции налоговой системы Российской Федерации // Финансы и кредит. 2004. — № 9. — с. 12−14.
  133. А.В. и др. Оценка чувствительности налоговой нагрузки как этап решения задачи согласования интересов государства и предприятия // Аудит и финансовый анализ. 2002. — № 3. — с. 49 — 77.
  134. С.Я. Экономика математическая модель мониторинга оценки налоговой базы // Финансы. — 2002. — № 7 — с. 38 — 39.
  135. Цены и ценообразование / Под ред. В. Е. Есипова. СПб.: Питер, 2002,-464 с.
  136. Г. И. Налоговый менеджмент и его эффективность // Финансовый менеджмент. 2002. — № 2. — с.35 — 50.
  137. Д.Г. Оптимизация налогообложения. М.: ООО «ТК Велби», 2002.-336 с.
  138. Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учеб. М.: Инфра — М, 2002. — 429 с.
Заполнить форму текущей работой

Сессия? Спокойно!