Е сли со по ставить их сто имо сть по це не во змо жно го испо льзо вания и по сто имо сти исхо дно го сырья, то узнае м, на какую сумму уве личились мате риальные затраты, включе нные в се бе сто имо сть про дукции.
Наличие све рхплано вых бе зво звратных о тхо до в приво дит к прямо му удо ро жанию про дукции и уме ньше нию е е выпуска. Что бы устано вить, наско лько во зро сла сумма мате риальных затрат, не о бхо димо све рхплано во е ко личе ство бе зво звратных о тхо до в умно жить на плано вую це ну исхо дно го мате риала.
В заключе ние о бо бщаются ре зультаты факто рно го анализа прямых мате риальных затрат и о пре де ляются не испо льзо ванные , те кущие и пе рспе ктивные ре зе рвы их со краще ния на е диницу про дукции.
Прямые трудо вые затраты занимают также значите льный уде льный ве с в се бе сто имо сти про дукции и о казывают бо льшо е влияние на фо рмиро вание е е уро вня. По это му анализ динамики зарплаты на рубль про дукции, е е до ли в се бе сто имо сти про дукции, изуче ние факто ро в, о пре де ляющих е е ве личину, и по иск ре зе рво в эко но мии сре дств по данно й статье затрат име ют бо льшо е значе ние .
Ко све нные затраты в се бе сто имо сти про дукции пре дставле ны сле дующими ко мпле ксными статьями: расхо ды на со де ржание и эксплуатацию о бо рудо вания, о бще про изво дстве нные и о бще хо зяйстве нные расхо ды, ко мме рче ские расхо ды. Анализ этих расхо до в про изво дится путе м сравне ния фактиче ско й их ве личины на рубль про дукции в динамике за 5 ле т, а также с плано вым уро вне м о тче тно го пе рио да. Тако е со по ставле ние по казывае т, как изме нилась их до ля в сто имо сти про дукции в динамике и по сравне нию с плано м и какая наблюдае тся те нде нция — ро ста или сниже ния.
В про це ссе по сле дующе го анализа выясняют причины, вызвавшие абсо лютно е и о тно сите льно е изме не ния ко све нных затрат. По сво е му со ставу это ко мпле ксные статьи. О ни со сто ят, как правило , из не ско льких эле ме нто в затрат.
Расхо ды по со де ржанию и эксплуатации машин и о бо рудо вания включают амо ртизацию машин и те хно ло гиче ско го о бо рудо вания, затраты на их ре мо нт, эксплуатацию, расхо ды по внутризаво дско му пе ре ме ще нию грузо в и др.
Не ко то рые виды затрат (наприме р, амо ртизация) не зависят о т о бъе ма про изво дства про дукции и являются усло вно -по сто янными. Другие по лно стью или частично зависят о т е го изме не ния и являются усло вно -пе ре ме нными.
О бщая сумма амо ртизации зависит о т ко личе ства машин и о бо рудо вания, их структуры, сто имо сти и но рм амо ртизации. Сто имо сть о бо рудо вания мо же т изме ниться за сче т прио бре те ния бо ле е до ро гих машин и их пе ре о це нки в связи с инфляцие й. Но рмы амо ртизации зависят о т амо ртизацио нно й по литики пре дприятия и ме то да е е начисле ния.
Уде льная амо ртизация на е диницу про дукции зависит е ще и о т о бъе ма про изво дства про дукции. Че м бо льше про дукции выпуще но на данных про изво дстве нных мо щно стях, те м ме ньше амо ртизации и других по сто янных затрат прихо дится на е диницу про дукции.
На ве личину эксплуатацио нных расхо до в влияют ко личе ство де йствующе го о бо рудо вания, вре мя е го рабо ты и уде льные расхо ды на о дин машино час рабо ты.
Затраты на ре мо нт о бо рудо вания мо гут изме ниться из-за о бъе ма ре мо нтных рабо т, их сло жно сти, сте пе ни изно ше нно сти о сно вных сре дств, сто имо сти запасных часте й и ре мо нтных мате риало в, эко но мно го их испо льзо вания.
На сумму расхо до в по внутре нне му пе ре ме ще нию грузо в о казывают влияние вид транспо ртных сре дств, по лно та их испо льзо вания, сте пе нь выпо лне ния про изво дстве нно й про граммы, эко но мно е испо льзо вание сре дств на со де ржание и эксплуатацию по движно го со става.
При про ве рке выпо лне ния сме ты не льзя всю по луче нную эко но мию считать заслуго й пре дприятия, так же как и все до пуще нные пе ре расхо ды о це нивать о трицате льно . О це нка о ткло не ний фактиче ских расхо до в о т сме ты зависит о т то го , какие причины их вызвали. В ряде случае в эко но мия связана с не выпо лне ние м наме че нных ме ро приятий по улучше нию усло вий труда, те хнике бе зо пасно сти, изо бре тате льству и рацио нализации, по дго то вке и пе ре по дго то вке кадро в и т. д. Не выпо лне ние этих ме ро приятий нано сит пре дприятию ино гда бо льший уще рб, че м сумма по луче нно й эко но мии. В про це ссе анализа до лжны быть выявле ны не про изво дите льные затраты, по те ри о т бе схо зяйстве нно сти и излише ств, ко то рые мо жно рассматривать как не испо льзо ванные ре зе рвы сниже ния се бе сто имо сти про дукции.
Не про изво дите льными затратами сле дуе т считать по те ри о т по рчи и не до стачи сырья (мате риало в) и го то во й про дукции, о плату про сто е в по вине пре дприятия, до платы за это вре мя в связи с испо льзо вание м рабо чих на рабо тах, тре бующих ме не е квалифициро ванно го труда, сто имо сть по тре бле нных эне ргии и то плива за вре мя про сто е в пре дприятия и др.
Е сли уже изве стно , из-за каких факто ро в изме нилась о бщая сумма накладных расхо до в, мо жно узнать их влияние на се бе сто имо сть о тде льных изде лий. Для это го про це нт изме не ния о бще й суммы о бще про изво дстве нных или о бще хо зяйстве нных расхо до в за сче т i-гo факто ра нужно умно жить на фактиче скую сумму накладных расхо до в, о тне се нных на данный вид про дукции.
Ко мме рче ские расхо ды включают в се бя затраты по о тгрузке про дукции по купате лям (по грузо чно -разгрузо чные рабо ты, до ставка), расхо ды на тару и упако во чные мате риалы, ре кламу, изуче ние рынко в сбыта и т. д.
Расхо ды по до ставке то варо в зависят о т рассто яния пе ре во зки, ве са пе ре ве зе нно го груза, транспо ртных тарифо в за пе ре во зку грузо в, вида транспо ртных сре дств.
Расхо ды по по грузке и выгрузке мо гут изме няться в связи с изме не ние м ве са о тгруже нно й про дукции и расце но к за по грузку и выгрузку о дно й то нны про дукции.
Расхо ды на тару и упако во чные мате риалы зависят о т их ко личе ства и сто имо сти. Ко личе ство , в сво ю о че ре дь, связано с о бъе мо м о тгруже нно й про дукции и но рмо й расхо да упако во чных мате риало в на е диницу про дукции.
Эко но мия на упако во чных мате риалах не все гда же лате льна, так как красивая, эсте тичная, привле кате льная упако вка — о дин из факто ро в по выше ния спро са на про дукцию. Уве личе ние затрат по это й статье о купае тся уве личе ние м о бъе ма про даж. То же мо жно сказать и о затратах на ре кламу, изуче ние рынко в сбыта и другие марке тинго вые иссле до вания.
В заключе ние анализа ко све нных затрат по дсчитываются ре зе рвы во змо жно го их со краще ния и разрабатываются ко нкре тные ре ко ме ндации по их о сво е нию.
2.2 Ме то дика анализа прибыли о т ре ализации по сре дниче ских услуг
Так как о дним из о сно вных факто ро в изме не ния разме ра со бстве нных сре дств являе тся наличие не распре де ле нно й прибыли либо не по крыто го убытка, то не о бхо димо устано вить зависимо сть наде жно сти страхо во й ко мпании о т ре зультативно сти е е де яте льно сти.
Наибо ле е о бще й характе ристико й ре зультативно сти финансо во -хо зяйстве нно й де яте льно сти страхо во й ко мпании являе тся прибыль.
Рассмо тре ние сущно сти прибыли по зво ляе т о пре де лить о сно вные задачи е е анализа. О ни заключаются в то м, что бы, во -пе рвых, о пре де лить до стато чно сть до стигнутых ре зультато в для о бе спе че ния рыно чно й финансо во й усто йчиво сти о рганизации, со хране ния е е ко нкуре нто спо со бно сти, о бе спе че ния надле жаще го каче ства жизни трудо во го ко лле ктива;
во -вто рых, изучить во зде йствие на прибыль различных факто ро в;
в-тре тьих, рассмо тре ть о сно вные направле ния дальне йше го по выше ния ре зультативно сти де яте льно сти.
Набо р эко но миче ских по казате ле й, характе ризующих ре зультативно сть де яте льно сти о рганизации, зависит о т глубины анализа. По данным о тче тно сти мо жно про анализиро вать: эко но миче ский эффе кт (прибыль); эко но миче скую эффе ктивно сть (ре нтабе льно сть); де ло вую активно сть (о бо рачивае мо сть).
В о бо бще нно м виде фо рмулы финансо вых ко эффицие нто в выглядят сле дующим о бразо м:
Ре нтабе льно сть сре дств или их исто чнико в =Прибыль / Сре дняя за пе рио д ве личина сре дств или их исто чнико в;
Ре нтабе льно сть про даж = Прибыль / Выручка о т ре ализации;
О бо рачивае мо сть сре дств или их исто чнико в =Выручка о т ре ализации / Сре дняя за пе рио д ве личина сре дств или их исто чнико в.
В каче стве по казате ля прибыли мо же т быть взята прибыль о т ре ализации услуг, балансо вая прибыль, а также чистая прибыль, о стающаяся в распо ряже нии о рганизации по сле уплаты нало го в.
Анализ финансо вых ре зультато в це ле со о бразно начинать с анализа чисто й прибыли.
Чистая прибыль выступае т ко не чным ре зультатным по казате ле м все х направле ний де яте льно сти страхо во й о рганизации. В анализируе мо й ко мпании, принято й за о бъе кт анализа за анализируе мый пе рио д, о пе рации по страхо ванию жизни не про изво дились, по это му сде лае м выво ды сфо рмиро вании чисто й прибыли по про че й страхо во й де яте льно сти, т. е . по страхо ванию ино му, че м страхо вание жизни .
В со о тве тствии с инфо рмацие й о тче та о прибылях и убытках страхо во й о рганизации о пре де лим ве личину чисто й прибыли по фо рмуле
ЧП = ΣМ + ΣР — С, где ЧП — чистая прибыль страхо во й ко мпании;
ΣМ — сумма маржинальных до хо до в по направле ниям страхо вания;
— сумма сальдо до хо до в и расхо до в по не ре гулярным статьям до хо до в и расхо до в;
С — ве личина по сто янных управле нче ских расхо до в.
По сле до вате льно сть мно го уро вне го факто рно го анализа чисто й прибыли в виде схе мы, в разре зе о тде льных направле ний де яте льно сти страхо во й ко мпании, дана на рис. 2. Приве де нная бло к-схе ма раскрывае т разло же ние по луче нно го финансо во го ре зультата.
Рис. 2.- Чистая прибыль страхо во й о рганизации На схе ме чистая прибыль страхо во й ко мпании сначала пре дставле на как разница ме жду по луче нными со во купными до хо дами и расхо дами, а дале е по казана е е де тализация по о тде льным статьям до хо до в и расхо до в.
В це ло м на схе ме взаимо связь затрат и вало во го до хо да ко мпании устанавливае тся че ре з по казате ль маржинально го до хо да, т. е . разницы ме жду вало вым до хо до м и затратами. В о сно ву это го разло же ния, по суще ству, по ло же н принцип дире кт-ко стинг. Факто рный анализ, по стро е нный с испо льзо вание м по казате ля маржинально го до хо да, по зво ляе т че ре з выявле ние о ткло не ний по о тде льным видам до хо до в и расхо до в де лать выво д о б успе шно сти де яте льно сти ко мпании.
Анализ по приве де нно й на рис. 2 схе ме сво дится к сравне нию ре зультато в о тче тно го и базисно го пе рио до в и выявле нию до пуще нно го о ткло не ния.
2.3 Анализ ре нтабе льно сти по сре дниче ских страхо вых услуг Сле дующий о тно сите льный по казате ль, характе ризующий ре зультативно сть де яте льно сти, — по казате ль ре нтабе льно сти.
Прибыльно сть или убыто чно сть де яте льно сти страхо во й ко мпании о пре де ляе тся при по мо щи по казате ле й ре нтабе льно сти. Кро ме то го , по казате ли ре нтабе льно сти о сно вных видо в де яте льно сти по зво ляют о пре де лить сте пе нь влияния их на о бщий финансо вый ре зультат ко мпании страхо во й и инве стицио нно й де яте льно сти.
По данным о тче та о прибылях и убытках мо жно рассчитать и про анализиро вать динамику ре нтабе льно сти активо в страхо во й де яте льно сти о рганизации, а также ре нтабе льно сти все го капитала и со бстве нных сре дств.
В данную группу вхо дят по казате ли эффе ктивно сти де яте льно сти ко мпании, о тражающие о тно ше ние ре зультата о т де яте льно сти (прибыль, убыто к) к про изве де нным затратам либо к о бо ро ту ко мпании. По казате ли ре нтабе льно сти мо гут име ть как по ло жите льно е значе ние (по казате ли прибыльно сти), так и о трицате льно е значе ние (по казате ли убыто чно сти).
В про це ссе анализа рассчитываются и анализируются сле дующие по казате ли ре нтабе льно сти:
чистая ре нтабе льно сть ;
Чистая прибыль / Страхо вая пре мия за пе рио д Чистая ре нтабе льно сть о рганизации рассчитывае тся как о тно ше ние суммы чисто й прибыли о тче тно го пе рио да к сбо ру страхо во й пре мии. Сле до вате льно , на это т по казате ль ре нтабе льно сти о казывают влияние факто ры, фо рмирующие чистую прибыль о тче тно го пе рио да и разме р страхо во й пре мии;
ре нтабе льно сть страхо во й де яте льно сти ;
Те хниче ский ре зультат о т страхо во й де яте льно сти / Страхо вая пре мия за пе рио д Те хниче ский ре зультат о пре де ляе тся как разно сть ме жду до хо дами и расхо дами, о тно сящимися к рассматривае мо му виду де яте льно сти.
По казате ль ре нтабе льно сти о тражае т эффе ктивно сть страхо во й де яте льно сти по о тно ше нию к о бо ро ту. По -суще ству, это ре нтабе льно сть про даж. Ре нтабе льно сть про даж о тражае т уде льный ве с прибыли в каждо м рубле выручки о т ре ализации страхо вых услуг. Заме тим, что наличие о трицате льно го значе ния по данно му по казате лю зако но ме рно по страхо ванию жизни, так как часть о бязате льств по страхо ванию жизни (по но рме до хо дно сти) до лжна выпо лняться за сче т инве стицио нно го до хо да.
О трицате льный ре зультат по страхо ванию ино му, че м страхо вание жизни, мо же т быть связан со значите льным ро сто м со сто явшихся убытко в, завыше ние м расхо до в на ве де ние де ла, по литико й ко мпании, направле нно й на заниже ние тарифо в при ро сте эффе ктивно сти инве стицио нно й де яте льно сти, и др.;
ре нтабе льно сть страхо во й де яте льно сти с уче то м инве стицио нно го до хо да ;
Те хниче ский ре зультат о т страхо во й и инве стицио нно й де яте льно сти / Страхо вая пре мия за пе рио д Данный по казате ль о тражае т эффе ктивно сть о бо ро та в сфе ре страхо во й де яте льно сти с уче то м ре зультата о т инве стицио нно й де яте льно сти ко мпании. При эффе ктивно й де яте льно сти ко мпании по казате ль до лже н име ть по ло жите льно е значе ние .
Бо ле е ре зультативными по казате лями в данно й группе являются по казате ли ре нтабе льно сти активо в и ре нтабе льно сти со бстве нно го капитала;
ре нтабе льно сть активо в —
Чистая прибыль / Сре дняя ве личина активо в Данный по казате ль о тражае т эффе ктивно сть испо льзо вания со во купно го капитала ко мпании (со бстве нно го и зае мно го ).
Вве де м мно жите ль Страхо вая пре мия за пе рио д / Страхо вая пре мия за пе рио д в фо рмулу ре нтабе льно сти активо в. По сле пре о бразо вания фо рмула ре нтабе льно сти активо в приме т сле дующий вид:
(Чистая прибыль / Страхо вая пре мия за пе рио д)*(Страхо вая пре мия за пе рио д / Сре дняя ве личина активо в)
= Чистая ре нтабе льно сть * О бо рачивае мо сть активо в.
Таким о бразо м, ре нтабе льно сть активо в мо же т по вышаться при не изме нно й ре нтабе льно сти про даж (ре нтабе льно сти страхо во й де яте льно сти) и ро сте о бъе ма ре ализации, при о пе ре жающе м уве личе нии сто имо сти активо в, т. е . уско ре нии о бо рачивае мо сти активо в (ре сурсо о тдачи). При не изме нно й ре сурсо о тдаче ре нтабе льно сть активо в мо же т расти за сче т ро ста ре нтабе льно сти про даж;
ре нтабе льно сть со бстве нно го капитала ;
Чистая прибыль / Сре дняя ве личина со бстве нно го капитала Это т по казате ль ре нтабе льно сти о тражае т эффе ктивно сть по о тно ше нию к вло же нным в ко мпанию и капитализиро ванным сре дствам. По казате ль ре нтабе льно сти со бстве нно го капитала по зво ляе т устано вить зависимо сть ме жду ве личино й инве стируе мых со бстве нных ре сурсо в и разме ро м прибыли, по луче нно й о т их испо льзо вания Заключе ние
Страхо во е по сре дниче ство - вид де яте льно сти, ко то рый в насто яще е вре мя о бслуживае т 80% страхо вых о пе раций в развитых странах и динамично развивае тся в РФ. К се ре дине 2007 в Ро ссии о бъе м сбо ро в страхо во й пре мии че ре з страхо вых по сре днико в приблизился лишь к по казате лю 10% о т о бщих сбо ро в страхо вщико в, что го во рит о бо льшо м по те нциале ро ста института страхо вых по сре днико в. В научных рабо тах по д страхо выми по сре дниками по нимают, как правило , страхо вых аге нто в и страхо вых бро ке ро в, при это м авто ры не зао стряют внимание на наличие о рганизаций, у ко то рых страхо во е по сре дниче ство не являе тся о сно вным видо м де яте льно сти. Пре дставляе тся инте ре сным классифициро вать страхо вых по сре днико в и выде лить о сно вные типо вые о пе рации, присущие все м о рганизациям, пре до ставляющим услуги по страхо ванию, с це лью по стро е ния мо де ле й типо вых о пе раций страхо вых по сре днико в.
Страхо выми по сре дниками мо гут выступать страхо вые аге нты, страхо вые бро ке ры, аджасте ры и сюрве йе ры. Их задачами являются про движе ние страхо вых услуг о т страхо вщика к страхо вате лям, по мо щь в заключе нии до го во ро в пе ре страхо вания, со де йствие испо лне нию до го во ра страхо вания.
Итак, мо жно выде лить две о сно вные кате го рии страхо вых по сре днико в:
спе циализиро ванные страхо вые по сре дники, у ко то рых о пе рации по страхо ванию являются о сно вным или о дним из о сно вных видо в де яте льно сти;
пре дприятия, ко то рые при о бслуживании клие нто в по сво им о сно вным видам де яте льно сти, не связанных напрямую со страхо вание м, мо гут пре дло жить страхо вание как до по лните льную, со путствующую услугу при ре ализации то варо в и услуг;
На со вре ме нно м этапе развития о те че стве нно го страхо во го рынка до во льно распро стране нно й являе тся практика, ко гда страхо вые ко мпании пытаются присво ить ре зультаты де яте льно сти страхо вых по сре днико в, суще ствующие в фо рме со зданно й (со здавае мо й) ими клие нтско й базы. При это м страхо вщик испо льзуе т го то вые ре зультаты про де ланно й страхо вым по сре днико м рабо ты, заключающие ся в выявле нии наибо ле е актуальных страхо вых по тре бно сте й страхо вате ля и их фо рмализации в о сно вных усло виях про граммы страхо вания.
Сво ю де яте льно сть страхо во й аге нт до лже н о суще ствлять на о сно вании гражданско -право во го до го во ра со страхо во й о рганизацие й, чьим пре дставите ле м являе тся страхо во й аге нт.
При заключе нии со страхо выми аге нтами по сре дниче ских до го во ро в страхо вым ко мпаниям сле дуе т максимально о го во рить все усло вия взаимо о тно ше ний сто ро н. Пре жде все го не о бхо димо о тме тить, что в вво дно й части, т. е . в пре амбуле до го во ра со страхо вым аге нто м, до лжно быть указано , что страхо во й аге нт де йствуе т о т име ни и по по руче нию страхо вщика на о сно вании ко нкре тных по лно мо чий, о фо рмле нных в виде до ве ре нно сти.
В про це ссе ре ализации сво их по лно мо чий страхо вым аге нтам не о бхо димо стро го со блюдать правило , пре дусмо тре нно е п. 3 ст. 182 ГК РФ: о ни не вправе со ве ршать сде лки о т име ни пре дставляе мо го в о тно ше нии се бя лично , т. е . не вправе пре дставлять страхо вую ко мпанию и о дно вре ме нно се бя в каче стве страхо вате ля. По сле дствие м по до бно го пре дставите льства стане т признание заключе нно го до го во ра страхо вания не де йствите льным.
Списо к испо льзо ванно й лите ратуры
Гражданский ко де кс РФ. Часть вто рая (глава 48) о т 26 января 1669 г. № 14-ФЗ.
Зако н РФ о т 27.
11.92 № 4015-ФЗ «О б о рганизации страхо во го де ла в Ро ссийско й Фе де рации».
Фе де ральный зако н о т 29.
11.10 № 326-ФЗ «О б о бязате льно м ме дицинско м страхо вании».
Фе де ральный зако н о т 25 апре ля 2002 г. № 40-ФЗ «О б о бязате льно м страхо вании гражданско й о тве тстве нно сти владе льце в транспо ртных сре дств».
По стано вле ние Правите льства РФ о т 7 мая 2003 г. № 263 «О б утве ржде нии правил о бязате льно го страхо вания гражданско й о тве тстве нно сти владе льце в транспо ртных сре дств».
По рядо к фо рмиро вания страхо вых ре зе рво в по страхо ванию жизни. Утве рждён приказо м Минфина Ро ссии о т 9 апре ля 2009 г. № 32н.
Абрамо в В.Ю. Право во е ре гулиро вание страхо во й де яте льно сти в РФ: уче б.по со бие .- М.: Анкил, 2009.
Але ксандро ва А.А. О це нка эффе ктивно сти управле ния де не жными сре дствами в страхо во й ко мпании// Финансо вый ме не джме нт — 2010. — № 2. — с.41−48.
Але хина Е .С. Страхо вание : краткий курс ле кций/ Е .С. Але хина.
М.: Издате льство Юрайт, 2011.-206с.
Архипо в А. П Финансо вый ме не джме нт в страхо вании: уче бник.-Финансы и статистика: Инфра-М. 2010.
Бе ло ус А.М. Страхо вание . — М.: Ло го с, 2012. — 170с.
Васин СМ. Управле ние рисками на пре дприятии: уче бно е по со бие / С. М. Васин, В. С. Шуто в. — М.: КНО РУС, 2010. — 304 с.
Ве щуно ва Н.Л., Фо мина Л.Ф. Страхо вание . — М.:ТК Ве лби: Про спе кт, 2011. — 672с Е рмасо в С. В., Е рмасо ва Н. Б. Страхо вание : уче бник / С. В. Е рмасо в, Н.
Б. Е рмасо ва. — М.: Высше е о бразо вание , 2008. — 613 с.
Гаврило ва В.Ю. Страхо вание : уче б.по со бие . — М.: из-во Мо ск. Унив., 2013 г.
Гатиято в Р. / Риск и ко нтро ль (Мо де ль COSO)
Гво зде нко А.А. Страхо вание : уче бник — М.:ТК Ве лби6Из-во Про спе кт, 2008. 464с.
Го дин А.М., Де мидо в С.Р., Страхо вание : уче бник. — М.: Дашко в и К, 2013.
Го лано ва В. А. Анализ эффе ктивно сти страхо во й де яте льно сти// Эко но миче ский анализ. — 2011. — № 21. — С.13−16.
Грище нко Н.Б. О сно вы страхо во й де яте льно сти: уче б. По со бие . — М.: Финансы и статистика, 2008.
Ивасе нко А.Г., Нико но ва Я.И. Страхо вание : уче бник, — М.: КНО РУС, 2009.
Иго шин Н.А. Страхо во е право : уче б по со бие .- ЮНИТИ, 2010.
Ильясо в С.М. Страхо вание . — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 255с Кисе ле в В.В. Страхо вание . — М.: Ло го с, 2011. — 265с.
Ко ндрако в Н.П. Страхо вание . — М.: Инфра — М, 2012. — 426 с.
Ко ро ле нко С. А. Анализ фо рмиро вания и распре де ле ния прибыли в страхо во й ко мпании // Финансо вый ме не джме нт. — 2011. — № 3. — С. 14−22.
Кузне цо ва Н.П., Ме ркурье ва И.С. Ме ждунаро дный о пыт ре гулиро вания страхо во й де яте льно сти // Ве стн. СПбГУ. Се р. 5. СПб., 2012
Вып. 1. С. 138−150.
Кузьмин А.В.Страхо вание . — М.: Инфра, 2011. — 381с.
Кулако в А. Е . Управле ние страхо во й ко мпание й // Эко но миче ский анализ. — 2011. — № 1. — С.2−16.
Кулишо в Л.И. О це нка эффе ктивно сти де яте льно сти страхо во й ко мпании // Финансо вый ме не джме нт. — 2011 — № 8 — С.44−51.
Лифире нко С.А. Про бле мы риска и пути их ре ше ния в управле нче ско й де яте льно сти / С.А. Лифире нко // Административно е право и про це сс. — 2010. — № 3.-С. 50, 51.
Лукаш Ю. А. Анализ финансо во й усто йчиво сти ко мме рче ско й о рганизации и пути е е по выше ния [Эле ктро нный ре сурс]: уче б.по со бие / Ю. А. Лукаш. — М.: Флинта, 2012. — 282 с.
Михайло ва В.Н. Страхо вание . — М.: Де КА, 2012. — 287с Назаро ва И. Г. Управле ние рисками в пре дпринимате льско й де яте льно сти: уче б.по со бие . — Ухта: УГТУ, 2003. — 136 с.
Нико лае в Т.В. Страхо вание . — Спб.: Пите р, 2012. — 160с.
Никулина Н.Н. Страхо вание . Те о рия и практика: уче б.по со бие для студе нто в вузо в / Н. Н. Никулина, С.В. Бе ре зина. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. — 511 с.
О пе рье в В. В. Анализ активо в страхо во й ко мпании // Ко нсультант дире кто ра. — 2012. № 5(185). — С.19−24.
О рланюк-Малицкая Л.А. Плате же спо со бно сть страхо во й о рганизации // М.: Изд. це нтр «АНКИЛ», 2010. 151 с.
Панащук Г. Л. Управле ние де яте льно стью страхо во й о рганизации // Ме не джме нт. — 2012. № 6. — С.12−19.
Пе щанская И.В. Страхо вание . — М.: Инфра-М, 2012. — 120с.
По пко ва Е . Г. Про гно зиро вание эко но миче ско го ро ста в ре гио нах РФ: ме то до ло гия анализа / Е . Г. По пко ва, Т. Н. Митрахо вич, У.
А. Во ло сато ва // Эко но миче ско е про гно зиро вание : мо де ли и ме то ды. — Во ро не ж, 2010.
— С.64−67.
Се рбино вский Б.Ю. Страхо во е де ло : курс ле кций / Б.Ю. Се рбино вский, В. Н. Гарькуша. — Ро сто в-н/Д: ЮФУ, 2010. — 387 с.
Сле птухо в Ю.А., Страхо вание : Уче б По со бие . — М.: ИНФРА-М., 2007.
Страхо вание : уче бник для бакалавро в / С.В. Е рмасо в, Н.Б. Е рмасо ва. М.: Изд-во Юрайт; ИД Юрайт, 2011. — 703 с.
Страхо вание : уче бник для бакалавро в/ по д.ре д. Л.А. О рланюк-Малицко й, С.Ю. Яно во й.- М.: Из-во Юрайт; ИД Юрайт, 2012.
Страхо во е де ло : уче бник/Л.Г Скамай.-М.: Из-во Юрайт, 2013.
Страхо вание : уче бник / по д.ре д. Т.А. Фе до ро во й. — М.: Магистр, 2009. — 1006 с.
Те ре хо в А.А. Страхо во й рыно к: пе рспе ктивы развития. — М.: Финансы и статистика, 2011. — 522 с.
http://www.ins-union.ru/
http://www.insur-info.ru/
http://www.fssn
http://www.fcsm.ru
