Определим влияние факторов по данным таблицы 6 на оборачиваемость оборотных активов:
а) изменения объема реализации товаров:
в днях: = 224,63−267,66 = -43,03 дня, в разах: = 1,62−1,36 = +0,26 раза, б) изменения среднегодовой стоимости оборотных активов:
в днях: = 258,49−224,63 = +33,86 дня, в разах: = 1,41−1,62 = -0,21 раза. Таблица 6Эффективность использования оборотных средствпо ООО «Саратов Агро» за 2012;2013 годы
ПоказательОборот торговли, тыс.
руб.Средний размер оборотных активов, тыс.
руб.Оборачиваемость оборотных активов
Скорректированная оборачиваемость2012 год2013 год2012 год2013 год2012 год2013 годв дняхв разахв дняхв разахв дняхвразах
Итого721 485 965 290,26087,5267,661,36 258,491,41 224,631,62На изменение оборачиваемости оборотных активов ООО «Саратов Агро» повлияли изменения оборота торговли предприятия и среднегодовой стоимости оборотных активов. Так, в результате увеличения оборота торговли скорость оборота по оборотным активам повысилась 0,26 оборота. Оборачиваемость оборотных средств в днях по причине роста оборота торговли сократилась на 43,03 дня. Повышение среднегодовой стоимости оборотных активов привело к снижению оборачиваемости по ООО «Саратов Агро» по оборотным активам на 0,21 оборота. В силу этого, оборачиваемость оборотных активов в днях замедлилась на 33,86 дня. Следовательно, повышение суммы оборота торговли является основным фактором, влияющим на ускорение оборачиваемости оборотных средств ООО «Саратов Агро». Все представленное в данной главе позволяет сделать следующие выводы:
выручка от продажи ООО «Саратов Агро» возросла в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 1382 тыс.
руб., или на 19,1%. Повышение прибыли опережает рост выручки, что выражается в росте рентабельности продаж на 1,1%, которая составила в 2013 году 9,6%;
— доля оборотных активов увеличилась в отчетном периоде на 9,87%, что свидетельствует о большем вложении средств в работающие активы. На ООО «Саратов Агро» часть оборотных средств отвлечена на дебиторскую задолженность, что говорит об иммобилизации средств. Большую часть в оборотных активах занимают запасы в размере 26,89% к итогу, это оценивается отрицательно по причине того, что это самые медленно реализуемые активы, однако их доля в % к итогу стоимости имущества снижается к концу 2013 года на 13,79%. Положительной оценки заслуживает повышение удельного веса краткосрочных финансовых вложений в размере 21,77% и денежных средств в размере 1,19%. Это свидетельствует оповышении ликвидности баланса субъекта хозяйствования;
— проведенный анализ эффективности использования оборотных активов свидетельствует об улучшении их оборачиваемости. Однако отрицательной оценки заслуживает высокий уровень дебиторской задолженности и запасов. На предприятии актуальным является управление запасами и дебиторской задолженностью. Глава 3. Направления улучшения использования оборотных средств ООО «Саратов Агро"3.
1. Рекомендации по улучшению использования запасов
Проведенный анализ показал снижение суммы запасов предприятия в 2013 году на 1031,2 тыс.
руб., их сумма на начало 2014 года составила 2207,3 тыс.
руб. Однако их сумма достаточно большая. Для более полной оптимизации управления запасами на ООО «Саратов Агро» необходимо провести АВС-анализ. С целью проведения АВС-анализа используем данные таблицы 7. В таблице основные группы запасов, используемых в деятельности ООО «Саратов Агро», разбиты по стоимости на 6 групп. Таблица 7Позиции запасов товаров, используемых ООО «Саратов Агро», за 2013 год№ п/пНаименование ассортиментной группы Удельный вес, %11-я группа (фосфорные удобрения)
33,0922-я группа (апатитовый концентрат)
27,6833-я группа (азотные удобрения)
19,5644-я группа (кормовые фосфаты, аммофос)
12,2355-я группа (NPK, тукосмеси, аммиачная селитра)
5,3066-я группа (прочие)
2,14Всего100,00По значению удельного веса стоимости запасов каждой ассортиментной группы можно отнести их к группам А, В и С. Обобщенные данные по группам представлены в таблице 8. Таблица 8Сводная таблица по ABC-анализу ООО «Саратов Агро"Группа А33,091-я группа27,682-я группа19,563-я группа
Группа B12,234-я группа5,305-я группа
Группа C2,146-я группа
По результатам проведенного анализа можно отметить следующее. К группе A относятся запасы первых трех групп. Запасы данной группы отличаются высоким оборотом и стабильностью. Необходимо обеспечить их постоянное наличие, но для этого не нужно создавать избыточный страховой запас. Расход запасов этих групп стабилен и хорошо прогнозируется. В группу В попали только запасы двух групп. По данным запасам можно перейти на систему с постоянной суммой/объемом заказа, но при этом формировать страховой запас, исходя из имеющихся у компании финансовых возможностей. Их нужно регулярно контролировать, так как именно из запасов этой группы возникают неликвидные запасы, из-за которых субъект хозяйствования несет потери. Запасы 6-й группы (прочие товары) имеют среднюю оборачиваемость, требуют оперативного контроля. Следовательно, постоянный контроль за нахождением запасов на складе ООО «Саратов Агро» улучшит эффективность их использования.
3.2. Рекомендации по управлению дебиторской задолженностью
Проведенный анализ показал: на конец 2013 года общая сумма дебиторской задолженности достаточно высока — 1518,2 тыс.
руб. Поэтому с целью дальнейшей ее оптимизации одним их основных направлений управления финансами ООО «Саратов Агро» является эффективное управление дебиторской задолженностью. Оно направлено на оптимизацию общего размера дебиторской задолженности и обеспечение своевременной инкассации долга. По данным аналитических отчетов выявлено, что необходима оптимизация общего размера дебиторской задолженности ООО «Саратов Агро», чему будут способствовать следующие направления политики управления финансами. Первым этапом является анализ дебиторской задолженности за предшествующие годы. На основе проведенного в главе 2 анализа разработаем принципы кредитной политики по отношению к покупателям, чтобы улучшить финансовое состояние ООО «Саратов Агро» и уменьшить риски инфляционных потерь за счет замедления инкассации дебиторской задолженности. До сих пор в руководстве ООО «Саратов Агро» не наблюдалось шагов к формированию данных принципов. Фактически в ООО «Саратов Агро» реализуется жесткий тип кредитования покупателей, который в конечном счете ведет к негативным последствиям. В свою очередь, кредиторы ООО «Саратов Агро» делают жестче режим кредитования — требуют предоплаты. Нарушается финансовое равновесие между оборотом дебиторской задолженности и кредиторской задолженности. В связи с этим необходимо пересмотреть политику кредитования. Для ООО «Саратов Агро» наиболее приемлемой выступает отсрочка платежа клиентам, которые достаточно давно являются его покупателями.
Этот кредит обязательно при невозможности заплатить клиентом должен предоставляться сроком до двух месяцев, так как специфика работы ООО «Саратов Агро» требует постоянного «присутствия» денег в ликвидной форме. Данный вариант будет предусматривать предоставление скидки в 4% при условии оплаты в 10-дневный срок при договорном сроке оплаты в 45 дней. Далее необходимо построить эффективную систему контроля за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности и поручить его проведение бухгалтеру ООО «Саратов Агро» раз в месяц, а за это назначить ему материальное поощрений в размере 20% от оклада. Один раз в месяц необходимо давать поручение начальнику отдела продаж о проверке всех сроков возникновения и оплаты дебиторской задолженности по информации бухгалтера, который эти операции выполняет. Предложенные направления улучшения управления запасами и дебиторской задолженностью позволят повысить эффективность использования всех оборотных средств. Заключение
Актуальность темы
проведенного исследования заключается в следующем. В каждом отдельно взятом субъекте хозяйствования величина оборотных активов, их состав и структура находятся в зависимости от большого числа факторов производственного, организационного и экономического характера. Оборотные активы субъекта хозяйствования представляют собой стоимостную оценку оборотных производственных фондов и фондов обращения. Наличие у субъекта хозяйствования собственных оборотных активов, их состав и структура, скорость оборота такого оборотного капитала и эффективность его использования в большинстве своем предопределяет состояние субъекта экономики и устойчивость его положения на рынке финансовых ресурсов.
Оптимальное использование оборотных активов играет значимую роль в обеспечении нормализации всей деятельности субъекта хозяйствования. Целью дипломной работы явилось проведение анализа формирования и использования оборотных средств ООО «Саратов Агро» и определение направлений его оптимизации. Объектом исследования явилось предприятие торговли ООО «Саратов Агро», основной вид деятельности которого — торговля удобрениями и прочей продукцией. Проведенное исследование позволило сделать выводы. Повышение прибыли опережает рост выручки, что выражается в росте рентабельности продаж на 1,1%, которая составила в 2013 году 9,6%. Следовательно, каждые 100 руб. выручки стали в себе содержать больше выручки, что свидетельствует о повышении эффективности деятельности и конкурентоспособности ООО «Саратов Агро». Доля оборотных активов увеличилась в отчетном периоде на 9,87%, что свидетельствует о большем вложении средств в работающие активы в отчетном периоде и положительно характеризует структуру баланса. На ООО «Саратов Агро» часть оборотных средств отвлечена на дебиторскую задолженность, что говорит об иммобилизации средств. Следует отметить, что доля дебиторской задолженности повысилась на 0,76%, что оценивается как отрицательная структура оборотных активов.
Большую часть в оборотных активах занимают запасы в размере 26,89% к итогу, это оценивается отрицательно по причине того, что это самые медленно реализуемые активы, однако их доля в % к итогу стоимости имущества снижается к концу 2013 года на 13,79%. Положительной оценки заслуживает повышение удельного веса краткосрочных финансовых вложений в размере 21,77% и денежных средств в размере 1,19%. Это свидетельствует о повышении ликвидности баланса субъекта хозяйствования. Проведенный анализ эффективности использования оборотных средств свидетельствует об улучшении их оборачиваемости. Однако отрицательной оценки заслуживает высокий уровень дебиторской задолженности и запасов. Сумма запасов на начало 2014 года составила 2207,3 тыс.
руб. Большая сумма запасов говорит о необходимости оптимизации процесса управления ими. Предложенное применение АВС-анализа позволит оптимизировать остатки запасов товаров на складе и сократить запасы менее востребованных товарных групп. Общая сумма дебиторской задолженности достаточно высока — 1518,2 тыс.
руб. Поэтому с целью дальнейшей ее оптимизации одним их основных направлений управления финансами ООО «Саратов Агро» является эффективное управление дебиторской задолженностью. Оно направлено на оптимизацию общего размера дебиторской задолженности и обеспечение своевременной инкассации долга. С данной целью было предложено предоставлять скидку 4% при условии оплаты дебиторами в срок до 10 дней при договорном сроке в 45 дней.
Список литературы
Гражданский кодекс РФ. Части 1−4 по состоянию на 01.
06.2011 г.: офиц. текст. — М.: Омега-Л, 2011. — 478с. Налоговый кодекс РФ с комментариями / под ред. Г. Ю. Касьяновой. — М.: АБАК, 2012. — 928с. Приказ Минфина Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.
07.2010 № 66н// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. — 2010. — № 35.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.
11.96. № 129 — ФЗ // Справочно-правовая система «Гарант». Бадманева Д. Г., Смекалов П. В., Смолянинов С. В. Анализ финансовой отчетности предприятия: Учебное пособие. — СПб.: проспект науки, 2010. — 472с. Барулин С. В. Финансы: Учебник. — М.: Кно
Рус, 2011. — 640с. Бобылева А. З. Управление в условиях неустойчивости финансово-экономической системы. Стратегия и инструменты. — М.: Издательство Московского Университета, 2011. — 224с. Братухина О. А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. — М.: Кно
Рус, 2011. — 240с. Галицкая С. В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ.
Финансы предприятий: Учебное пособие. — М.: Эксмо, 2009. — 652с. Григорьева Т. И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: Учебник. — 2-е изд., перераб.
и доп. — М.: Юрайт, 2010. — 462с. Ермасова Н. Б. Финансовый менеджмент. — М.: Юрайт, 2010. — 621с. Жилкина А. Н. Управление финансами.
Финансовый анализ предприятия: учебник. — М.: Инфра-М, 2012. — 332с. Жулина Е. Г., Иванова Н. А. Анализ финансовой отчетности. -
М.: Дашков и К, 2011. — 511с. Кудина М. В. Финансовый менеджмент. — М.: Инфра-М, 2010.
— 256с. Маховикова Г. А., Кантор В. Е. Финансовый менеджмент: Курс лекций. — М.: Юрайт, 2011. -
260с.Румянцева Е. Е. Финансы организации: финансовые технологии управления предприятием: учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2012. — 459с. Савчук В. П. Управление финансами предприятия.
— М.: Бином. Лаборатория знаний, 2010. — 480с. Саркисова Е. А. Риски в торговле.
Управление рисками в торговле: Практические пособие. 0 М.: Дашков и К, 2010. — 244с. Приложения
