Чтобы точно определить более выгодную для отдельного предпринимателя систему налогообложения, необходимо подсчеты производить индивидуально. В связи с тем что право дополнять установленный обязательный перечень иными видами деятельности, а также устанавливать для каждого вида деятельности размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода передано региональным властям, именно от их решений будут во многом зависеть судьба патентной системы налогообложения, ее привлекательность для налогоплательщиков. Заключение
Цели поставленные при выполнении данной работы были достигнуты и позволили сделать следующие выводы:
В целях поддержки развития малого предпринимательства и противодействия росту теневого оборота можно рекомендовать для начинающих (зарегистрированных в отчетном году) ИП, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, разрешить на первые два года осуществления предпринимательской деятельности уменьшать сумму рассчитанного упрощенного налога при применении УСН с объектом налогообложения «доходы» или ЕНВД на всю сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Так как для начинающих ИП, не имеющих стабильного оборота, увеличение фиксированных платежей более чем в 2 раза (с 17 208,25 руб. в 2012 г. до 35 664,66 руб. в 2013 г.) также является существенной статьей расходов, которая, как уже показала практика, может привести к массовому прекращению предпринимательской деятельности ИП. По аналогии с гл.
26.2 и 26.3 НК РФ в гл. 26.5 НК РФ внести поправку, согласно которой ИП, перешедшим на ПСН, разрешить уменьшать сумму рассчитанного налога на сумму:
страховых взносов на обязательное страхование работников;
— пособия по временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя;
— платежей по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя. Однако в связи с установлением для ИП, перешедших на ПСН, пониженного до 20% тарифа страховых взносов, разрешить уменьшать рассчитанный налог не более чем на 33%.Для начинающих ИП, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, разрешить на первые два года осуществления предпринимательской деятельности уменьшать сумму рассчитанного налога на всю сумму уплаченных страховых взносов в ПФР и ФФОМС, в последующие годы — на 50%. В связи с предполагаемой отменой с 01.
01.2018 системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности и ее заменой ПСН необходимо расширить перечень видов предпринимательской деятельности, подпадающих под ПСН, следующими видами деятельности, облагаемыми ЕНВД:
оказанием услуг по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также хранению автомототранспортных средств на платных автостоянках;
— распространением наружной рекламы с использованием рекламной конструкции;
— размещением рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
— оказанием услуг по временному размещению и проживанию. Однако, замена уплаты ЕНВД ПСН не является целесообразной, так как данные специальные налоговые режимы имеют существенные различия. Так, в соответствии с действующим законодательством ЕНВД могут применять как предприятия, так и ИП, занимающиеся видами предпринимательской деятельности, подпадающими под обложение ЕНВД. Патентную систему налогообложения могут применять только ИП. Таким образом, часть малых предприятий, применяющих в настоящее время систему налогообложения в виде ЕНВД, не являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и не подпадающие под критерии плательщика упрощенного налога, потеряют право применять специальные режимы налогообложения с более щадящим налоговым бременем. Кроме того, в отличие от ЕНВД, применяемая в настоящее время ПСН не предусматривает возможности уменьшения суммы исчисленного налога на величину уплаченных страховых взносов, выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, что может привести к массовому прекращению деятельности ИП, увеличению доли «серой» зарплаты работников или уходу ИП в теневой бизнес. Обобщив практику применения специальных налоговых режимов за 1996 — 2012 гг., можно сделать вывод, что действующие в настоящее время специальные режимы налогообложения смогли частично решить поставленные перед ними задачи, а именно:
снизили налоговое бремя для сельскохозяйственных товаропроизводителей и субъектов микрои малого бизнеса;
— упростили порядок ведения налогового учета и составления налоговой отчетности для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы;
— повысили собираемость налогов в сферах применения специальных режимов налогообложения, тем самым увеличив налоговые поступления в бюджеты разных уровней;
— упростили и удешевили процедуры налогового администрирования;
— сократили теневой оборот. Однако в настоящее время остаются нерешенными проблемы, связанные с разукрупнением организаций и подменой одних видов предпринимательской деятельности другими в целях применения специальных налоговых режимов, что приводит к снижению налоговых поступлений в бюджеты. Актуальной является и проблема увеличения предельной величины годового дохода, позволяющая налогоплательщикам применять упрощенную или патентную систему налогообложения. Данная величина должна соответствовать реальным показателям финансово-экономической деятельности малого предприятия, чтобы не столкнуться с проблемой возврата к общей системе налогообложения после нескольких лет применения данных специальных налоговых режимов со всеми вытекающими последствиями. Специальные налоговые режимы, направленные на усиление фискального значения, а также достижение с их помощью более глубокого регулирующего эффекта, являются одним из основных видов государственной поддержки сельского хозяйства, рыболовства и рыбоводства, обрабатывающих производств, строительства, торговли, транспорта и связи, малого и инвестиционного бизнеса, вносящих значительный вклад в развитие экономики как отдельных регионов, так и государства в целом. Налоги, уплачиваемые при применении специальных режимов налогообложения, обеспечивают стабильный прирост поступлений собственных налоговых доходов в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации и муниципальные бюджеты и обладают значительным потенциалом по укреплению их доходной базы и справедливому распределению налогового бремени. При этом каждый из действующих специальных налоговых режимов различается разноплановостью, неоднородностью элементов налогообложения, предназначен для определенной категории налогоплательщиков и предусматривает для них определенные налоговые льготы и пониженные налоговые ставки. Однако, прежде чем переходить на тот или иной специальный режим, налогоплательщики должны тщательно взвесить все плюсы и минусы такого перехода, так как применение специальных режимов налогообложения имеет как достоинства, так и недостатки по сравнению с применением общей системы налогообложения. Уточнение сущностно-функциональных особенностей специальных режимов налогообложения позволило сформулировать авторское определение. Специальный налоговый режим — регламентируемый законодательством о налогах и сборах особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, опирающийся на общие принципы налогообложения, включающий все законодательно установленные элементы налога, предполагающий добровольный порядок перехода и замену уплаты отдельных налогов и сборов единым налогом или разделом между государством и инвестором произведенной продукции для отдельных категорий налогоплательщиков, видов предпринимательской деятельности, отраслей в целях стимулирующего влияния налогообложения на экономику и усиления его фискального значения.
Список использованных источников
литературы
Конституция Российской Федерации. (принята всенародным голосованием 12.
12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.
12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.
12.2008 N 7-ФКЗ) Гражданский кодекс Российской Федерации (действующая редакция).Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.
07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.
06.2011).Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.
08.2000 N 117-ФЗ, (ред. от 19.
07.2011), (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.
08.2011)Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 г. и на плановый период 2013 и 2014 гг. (одобрено Правительством РФ 07.
07.2011). Доступ из справ.
правовой системы «Консультант
Плюс" .Антаненкова Е. И. Новый порядок формирования бухгалтерской отчетности по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам в 2012 году // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2012. N 6. С. 11 — 13. Барковец В. А. Какие новшества произошли в патентной системе налогообложения // Упрощенка.
2014. N 2. С. 52 — 57. Бабанин В. А. Организация налогового планирования в российских компаниях // Финансовый менеджмент. — 2010. — №
1. — С. 20 — 33. Блохин К. М. Технология формирования налогового бюджета организации // Финансовый менеджмент.
— 2010. — № 5. — С. 74 — 84. Боброва А. В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации налогов // Финансы и кредит.
— 2010. — № 8. — С. 43 — 50. Горбатова О.
Снижаем налоговую нагрузку с помощью выплаты дивидендов // Налоговый учет для бухгалтера. 2010. N 7. С. 12 — 17. Жданова В. Ю. Специальный налоговый режим и налоговая льгота // Налоговая политика и практика. -
2010. — № 2. -
С. 40 — 49. Жидкова Е. Ю. Налоговое планирование и совершенствование системы налогообложения как составляющие развития предпринимательского сектора в РФ // Экономический анализ: теория и практика. 2011. N 3. С.
12.Кадушин А. Н. Насколько посильно налоговое бремя в России // Финансы. — 2010. — № 7. -
С. 15 — 21Карбушев Г. И. совершенствование налоговой системы России // ЭКО. — 2010. — № 2.
— С. 24 — 31. Кикабидзе Н. В. Общие принципы налогообложения в России и конституционного строя // Финансовое право. — 2010. — №
12. — С. 30 — 35. Киселева И. А. Разрабатываем налоговую политику компании // Налоговое планирование. 2010. N 4.
С. 17 — 24. Красноперова О. А. Учетная политика организаций на 2011 год. М.: Гросс
Медиа, РОСБУХ, 2011. 552 с. Кучеров И. И. Налоговое право России. — М.: ЮрИнфор, 2009. — 214 с. Либерман К. А., Горбулин В. Д. Типичные ошибки при расчете налогов: налоговый практикум. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Гросс
Медиа, РОСБУХ, 2010. 552 с. Маслова Д. В. Проблема метода в теории и практике налогового учета // Международный бухгалтерский учет. 2012. N 20. С. 11 — 16. Мазуркевич, В. Ю. Исполнение обязанности по уплате налогов: проблемы теории и практики // Финансовое право. -
2010. — № 10. — С. 15 — 20. Никитина А. Отчетность по страховым взносам: «штрафная» база // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». 2012.
N 3. С. 30 — 32. Чхутиашвили Л. В. Налогообложение малого предпринимательства в условиях рынка // Налоги и налогообложение.
2010. N 8. С.
19 — 30. Чухнина Г. Я., Голованова В. С. Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей от сдачи имущества в аренду в комплексе мер государственной поддержки субъектов малого предпринимательства // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2011. N 3. С.
46 — 53. Урман Н. Налоговая оптимизация. Эффективное налоговое планирование. М.: «Налоговый вестник», 2010
Фадеев Д. Е. Экономика. Налоги. Бизнес. М.: Налоговый вестник, 2011. 288 с. Интернет-ресурсыwww.podati.net — Налоговый порталwww.base.consultant.ru — Консультант Плюсwww. audit-it.ru/news — Портал: Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит.www.nalvest.com — Журнал «Налоговый вестник"www.minfin.ru — сайт Министерства финансов РФ;www.nalog.ru — сайт Федеральной налоговой службы РФ;www.cnfp.ru — Центр «Налоги и финансовое право»; www.pravitelstvo.gov.ru — сайт Правительства РФ;www.gks.ru -Федеральная службы государственной статистики РФ;www.fincontrol.ru — журнал «Финансовый контроль» www.nalogkodeks.ru — Журнал «Налоговая политика и практика"Приложение 1. Титульный лист заявления на получение патента┌─┐ ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐└─┘││││││││││└─┘ ИНН │3│2│6│4│6│8│8│9│7│9│0│0│ ││││││││││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ 0920││2016 ┌─┬─┬─┐ Стр. │0│0│1│ └─┴─┴─┘ Форма по КНД 1 150 010
Заявление на получение патента (форма N 26.5−1)Представляется ┌─┬─┬─┬─┐в налоговый орган (код) │3│2│1│1│ └─┴─┴─┴─┘В соответствии с главой 26.5 «Патентная система налогообложения» Налоговогокодекса Российской Федерации (далее НК РФ) индивидуальный предприниматель ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐Фамилия │К│О│Р│О│В│И│Н│А│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐Имя │А│Н│Г│Е│Л│И│Н│А│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐Отчество │П│А│В│Л│О│В│Н│А│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│<1> └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ОГРНИП │3│1│1│5│6│4│5│1│1│1│2│3│7│8│9│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘Адрес места жительства <2> ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐Почтовый индекс │6│2│9│0│0│0│ Субъект Российской Федерации (код) │8│9│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐Район │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐Город │С│А│Л│Е│Х│А│Р│Д│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐Населенный │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│пункт └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘(село, поселок ит.п.)Улица ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐(проспект, │И│Г│А│Р│С│К│А│Я│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│переулок └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘и т.п.) ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Номер ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Номер ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐Номер дома │4│-│-│-│-│-│-│-│ корпуса │-│-│-│-│-│-│-│-│ квар- │-│-│-│-│-│-│-│-│(владения) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ (строения) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ тиры └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘просит выдать патент на период Дата начала Дата окончания ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │0│1│ │0│5│ │2│0│1│3│ │3│1│ │0│8│ │2│0│1│3│ └─┴─┘.└─┴─┘.└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘.└─┴─┘.└─┴─┴─┴─┘ ┌─┬─┬─┐ с приложением копии ┌─┬─┬─┐ На │4│-│-│ страницах документа <3> на │-│-│-│ листах └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘─────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────── Достоверность и полноту сведений, │ Заполняется работником налоговогоуказанных в настоящем документе, │ органа подтверждаю: │ Сведения о представлении заявления │┌─┐ 1 — индивидуальный предприниматель │Данное заявление ┌─┬─┐│1│ 2 — представитель индивидуального│представлено (код) │ ││└─┘ предпринимателя <3> │ └─┴─┘ │┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ ┌─┬─┬─┐│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-││ на │ │││ страницах с приложением└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ └─┴─┴─┘ копии документа┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐││-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-││ ┌─┬─┬─┐└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ на │ │││ листах┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ └─┴─┴─┘│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-││└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│Дата ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐(фамилия, имя, отчество <1>│представления │ ││││││││││ представителя полностью) │заявления └─┴─┘.└─┴─┘.└─┴─┴─┴─┘Номер контактного телефона │┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│Зарегистри- ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│8│9│2│6│2│5│8│4│1│4│5│ │ │││││││││ровано за N │ │││││││││││││└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│Подпись ______ Дата │0│1│ │0│4│ │2│0│1│3││ __________________ _________________ └─┴─┘.└─┴─┘.└─┴─┴─┴─┘│ Фамилия, И.О. <1> Подпись МП │ Наименование документа, │ подтверждающего полномочия представителя│ │┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐││-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-││└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐││-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-││└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ ———————————————— <1> Отчество указывается при наличии. <2> Указывается в соответствии с записью в паспорте гражданина Российской
Федерации или ином документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства. <3> К заявлению прилагается копия документа, подтверждающего полномочияпредставителя.┌─┐ ┌─┐└─┘ └─┘Лист 2 заявления на получение патента┌─┐ ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐└─┘││││││││││└─┘ ИНН │3│2│6│4│6│8│8│9│7│9│0│0│ ││││││││││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ 0920││2023 ┌─┬─┬─┐ Стр. │0│0│2│ └─┴─┴─┘в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности:┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│И│З│Г│О│Т│О│В│Л│Е│Н│И│Е│ │М│Е│Б│Е│Л│И│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘(наименование вида предпринимательской деятельности, установленное законом субъекта Российской Федерации) Идентификационный код установленного законом субъекта ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐Российской Федерации вида предпринимательской деятельности <1> │9│9│8│9│0│1│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘Указанный вид предпринимательской деятельности осуществляется:┌─┐ 1 — с привлечением наемных работников, в том числе по договорам│2│ гражданско-правового характера;└─┘ 2 — без привлечения наемных работников.┌─┬─┐ Средняя численность наемных работников, определяемая в порядке,│0│-│ установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным└─┴─┘ в области статистики, или 0, если наемные работники не привлекаются. ———————————————— <1> Указывается идентификационный код вида предпринимательской деятельности всоответствии с Классификатором видов предпринимательской деятельности, вотношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применениепатентной системы налогообложения.┌─┐ ┌─┐└─┘ └─┘Приложение 2. Книга учета доходов
Приложение N 3к Приказу Министерства финансов
Российской Федерацииот 22.
10.2012 N 135н Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения ┌─────────────┐ │ Коды │ ├─────────────┤ Форма по ОКУД │ │ 13 ├───┬───┬─────┤ на 20— год Дата (год, месяц, число) │ 13│ 01│ 01 │ ├───┴───┴─────┤Налогоплательщик (фамилия, имя, отчество индивидуального │ │ Раменский Сергей │ │ Алексеевич │ │ предпринимателя) —————————- │ │ │ │___________________________________________________ по ОКПО │ │ ├─────────────┤Идентификационный номер налогоплательщика — индивидуального │ │предпринимателя (ИНН) │ │┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ ││7│7│2│0│4│3│2│5│6│7│3│4│ │ │└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │Наименование субъекта Российской Федерации, │ │ г. Москва │ │в котором получен патент ————————————- по ОКАТО │ │ 1 января 2013 г. │ │ Срок, на который выдан патент ——————————————- │ │(дата начала действия патента │ │ 31 декабря 2013 г.
│ │ ——————————————— │ │ и дата окончания действия │ │ патента) │ │ ├─────────────┤ Единица измерения: руб. по ОКЕИ │ 383 │ └─────────────┘Адрес места жительства индивидуального предпринимателя 127 276, г.
Москва, ул. Ботаническая, 15—————————————————————————————————————-___________________________________________________________________________Номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков _____________(номера40 712 810 400 000 008 192 в Авангард банк расчетных—————————————————————————————————————- и иных счетов и наименование соответствующих банков)______________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Раздел I. Доходы Регистрация Доходы (руб.) N п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции 1 2 3 4 … … … … 135 15.
05.2013, N 145 Оплата от ООО «Терра» за проданныетовары 35 600,00 136 16.
05.2013, N 147 Оплата от ООО «Риваж» за проданныетовары 27 100,00 … … … … Итого за налоговый период Приложение 3. Основные особенности ЕНВД и патентной системы налогообложения Показатели ЕНВД ПСН Вступление в силу
Вводится в действие нормативными правовыми актами представительныхорганов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга иприменяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ст. 346.
26 НК РФ) Вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации (ст. 346.
43 НК РФ) Налогоплательщики
Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном гл. 26.3 (п. 1 ст. 346.
28 НК РФ) Индивидуальные предприниматели, перешедшиена патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей гл. 26.5 (ст. 346.
44 НК РФ) Виды деятельности
Виды предпринимательскойдеятельности, указанные вп. 2 ст. 346.
26 НК РФ Виды предпринимательскойдеятельности, указанные вп. 2 ст. 346.
43 НК РФ Допустимое количество наемных работников (средняя численность) Не более 100 человек (п. 2.2 ст. 346.
26 НК РФ) Не более 15 человек (п. 5ст. 346.
43 НК РФ) Освобождение отуплаты налогов — НДФЛ (в отношении данной деятельности);
на имущество физических лиц, используемое в данной деятельности;
по данному виду деятельности (за исключением НДС приимпорте) (п. 4 ст. 346.
26НК РФ) — НДФЛ (в отношении данной деятельности);
на имущество физических лиц, используемое в данной деятельности;
по данному виду деятельности (за исключением НДС приимпорте, по совместнойдеятельности, по договорам концессии и доверительногоуправления имуществом) (п. п. 10 и 11 ст. 346.
43НК РФ) Освобождение отприменения ККТ Предусмотрено (п. 2.1 ст. 2Федерального закона от22.
05.2003 N 54-ФЗ) Предусмотрено (п. 2.1 ст. 2Федерального закона от22.
05.2003 N 54-ФЗ) Срок применения налога Не ограничен От 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года — повыбору налогоплательщика (п. 5 ст. 346.
45 НК РФ)
