Управление затратами на предприятии

руб.

На закупку оборудования будут использоваться собственные средства предприятияостаток нераспределенной прибыли в разделе «Капитал и резервы» на 31.

12.2013 года составляет 9956 тыс.

руб.

Таблица 25

Перечень оборудования для выпуска новых видов продукции Наименование Кол-во Цена ед. тыс.

руб. Всего сумма, тыс.

руб. Станок для раскроя сырья РМ-20 С 2 85 170 Статон для обработки ПИ-12 2 67 134 Фрезерный станок УСУ-2130 1 89 89 Шлифовальный станок СА-2412 1 54 54 Итого 447

Амортизация оборудования (при сроке эксплуатации 7 лет, линейный метод): 447/7=910/7=64 тыс.

руб.в год

3.

2.Оплата труда.

Для работы на участке планируется обслуживание оборудования и формирование готовых изделий одновременно 3 рабочими в смену. Режим работы участка, как и всего предприятия- 2- сменный по 12 часов в день, поэтому одного из рабочих в смену необходимо сделать старшим. Таким образом, всего на участке будут работать 6 чел. рабочих, в том числе 2 старших.

Оплату труда обычных рабочих планируем по 2013 году- 26 тыс.

руб.в месяц, для старших-28,0 тыс.

руб. в месяц: 26×4×12+28×2×12=1920 тыс.

руб.

Кроме того, планируется ввести в штат 1 ед. технического рабочего с оплатой труда 24,7 тыс.

руб.в месяц и технолога-дизайнера для проектирования изделий по индивидуальным заказам с оплатой в размере 40 тыс.

руб. в месяц.

24,7×1×12=296 тыс.

руб.

40×1×12=480 тыс.

руб.

За увеличение объема выполняемых обязанностей в связи с введением новых групп продукции планируются доплаты в размере 10% к оплате труда 2012 года:

— 1 менеджеру по продажам, который будет вести эту группу: 32,5×0,1×12=39 тыс.

руб.

— директору по производству, 1 чел.: 58,5×0,1×12=70 тыс.

руб.

— коммерческому директору, 1 чел.: 52,0×0,1×12=62 тыс.

руб.

Всего прирост затрат на оплату труда: 1920+296+480+39+70+62=2868 тыс.

руб.

3.

3.Начисления на зарплату (30%): 2868×0,3=860 тыс.

руб.

3.

4. Транспортные расходыв размере 10,7% от данных базового года:

1270×10,7/100=136 тыс.

руб.

3.

5. Электроэнергия на технологические нуждыв размере 10,0% от данных 2012 года: 140×10,0/100=14 тыс.

руб.

3.

6.Коммерческие расходы (реклама и продвижение продукции) — планируются в размере 3% от полученной выручки: 9540×3/100=286 тыс.

руб.

3.

7.Текущий ремонт и обслуживание оборудования. Оборудование новое, на гарантии, поэтому планируются затраты на смазочные материалы и профилактику в размере 2,0 тыс.

руб.- 2×12=24 тыс.

руб. в год.

3.

8. Приобретение прочего мелкого инвентаря для участкапланируется на сумму 80 тыс.

руб.

Всего затраты по мероприятию, включая сырье, составят: 3816+2868+860+136+14+286+24+80=8089 тыс.

руб.

Прочие расходыналог на имущество (2,2% от стоимости основных средств):

447×0,022=9,8 тыс.

руб.

Расчеты экономических показателей мероприятия сведены в таблице 26.

Таблица 26

Расчеты экономических показателей 1-го мероприятия, тыс.

руб.

Показатель Мер.1 1. Выручка от реализации 9540 2. Себестоимость производства продукции, в т. ч. 8089

Сырье и материалы 3816

Электроэнергия 14 Оплата труда персонала 2868

Начисления на заработную плату (30%) 860 Амортизация 64 Ремонт оборудования 24 Транспортные услуги 77 Коммерческие расходы 286 Прочий инвентарь 80 3. Прибыль от реализации (п.1-п.2) 1450 4. Прочие доходы 0 Продолжение таблицы 26

Показатель Мер.1 5. Прочие расходы, проценты к уплате 10 6. Балансовая прибыль 1440 7. Налог на прибыль (20%) 288 8. Чистая прибыль 1152

Проведенные экономические расчеты по мероприятию 1 показали прирост годовой прибыли ЗАО «ПАНЕКО" — балансовой на 1440 тыс.

руб., чистойна 1152 тыс.

руб., что показывает целесообразность реализации данного мероприятия на предприятии.

Мероприятие 2. Активизация рекламной и маркетинговой деятельности.

В качестве второго мероприятия в дипломной работе предлагается введение в штатное расписание специалиста по маркетингу и рекламе и активизация маркетинговой и рекламной деятельности предприятия.

Проведенный во 2 главе дипломной работы анализ деятельности предприятия показал, что маркетинговые исследования на предприятии проводятся коммерческим директором, а реклама продукции возложена на менеджера по снабжению и рекламе. Средства, затраченные на рекламу продукции ЗАО «ПАНЕКО» в 2011;2013 году составляют менее 1% от выручки, в то время как на современных предприятиях средства на рекламу, как правило, составляют 7−15% от выручки. Именно благодаря рекламе на 70% предприятие в рыночных условиях хозяйствования имеет спрос на производимую продукцию.

В качестве 2-го мероприятия на ЗАО «ПАНЕКО» предлагается ввести в штат предприятия менеджера по маркетингу и рекламе, сняв эти функции с менеджера по снабжению и коммерческого директора. Затраты на рекламу предлагается увеличить до 3% от выручки 2013 года, что составит: 77 942×3/100=2338 (тыс.

руб. в год).

Увеличение затрат на рекламу составит: 2338−624=1715(тыс.

руб.)

Планируется сумму увеличения затрат на рекламу затратить на:

— организацию собственного сайта: 35 тыс.

руб. единовременно;

— поддержание и обновление сайта: 10 тыс.

руб. в месяц: 10×12=120 (тыс.

руб.) в год.

— реклама в газетах и журналах: 25 тыс.

руб. в месяц: 25×12=300 (тыс.

руб.) в год.

— реклама в метро: 25 тыс.

руб. в месяц: 25×12=300 (тыс.

руб.) в год.

— организация рекламных 2-х щитов на дорогах с обновлением рекламы: 80 тыс.

руб. в месяц: 80×12=960 (тыс.

руб.) в год.

Итого: 35+120+300+300+960=1715 (тыс.

руб.)

Ожидается, что за счет рекламной деятельности прирост объемов производства (продаж) составит от 10% до 15% к данным 2013 года. Для расчетов принимаем среднее значение прироста: 12%.

Рассчитываем прирост объемов производства (продаж):

78 342×12/100=9401 (тыс.

руб.)

Рассчитаем расходы по мероприятию:

1) Затраты на сырье и материалы-33 181×12/100=3982 (тыс.

руб.)

2) Прирост затрат на оплату труда:

— основных производственных рабочих: 9360×12/100=1123(тыс.

руб.)

— менеджера по рекламе: 32,5×12=390 (тыс.

руб.)

3) Начисления: (1123+390)

х30/100=454 (тыс.

руб.)

4) Электроэнергия на технологические нужды: 140×12,0/100=17 тыс.

руб.

5) Прирост затрат на рекламу-1715 тыс.

руб.

6)Текущий ремонт и обслуживание оборудованияпланируется в размере 10 тыс.

руб.в месяц: 10×12=120 тыс.

руб. в год.

7) Транспортные расходы: 770×12/100=92 (тыс.

руб.)

Всего затраты по мероприятию, включая сырье, составят: 3982+1123+390+454+17+1715+120+92=7893 тыс.

руб.

Расчеты экономических показателей мероприятия сведены в таблице 27.

Таблица 27

Расчеты экономических показателей 2-го мероприятия, тыс.

руб.

Показатель Мер.2 1. Выручка от реализации 9401 2. Себестоимость производства продукции, в т. ч. 7893

Сырье и материалы 3982

Электроэнергия 17 Оплата труда персонала 1513

Начисления на заработную плату (30%) 454 Ремонт оборудования 120 Транспортные услуги 92 Коммерческие расходы 1715 3. Прибыль от реализации (п.1-п.2) 1508 4. Балансовая прибыль 1508 5. Налог на прибыль (20%) 302 6. Чистая прибыль 1207

Проведенные экономические расчеты по мероприятию 2 показали прирост годовой прибыли ЗАО «ПАНЕКО»: балансовой на 1508 тыс.

руб., чистойна 1207 тыс.

руб., что показывает целесообразность реализации данного мероприятия на предприятии.

Мероприятие 3. Проведение рекламных акций.

Третьим мероприятием дипломной работы предлагается проведение рекламных акций в ЗАО «ПАНЕКО».

Цель мероприятияосновнаяузнаваемость предприятия новыми покупателями и вторичнаяувеличение объема продаж.

Планируется 1 раз в месяц в течение 3-х дней проводить акциюпродажа мягкой мебели со скидкой 10% в розничной торговле. Учитывая немаленькую цену комплектов мягкой мебели для покупателя, размер 10% скидки будет весьма существенным. Также допускаются к покупкам мебели со скидкой и физические лица. Рассчитаем экономическую целесообразность мероприятия.

Объем продаж за 2013 год составил: 78 342 тыс.

руб.

Объем продаж за 3 дня каждого месяца в течение года:

78 342/365×3×12=7834 тыс.

руб.

Ожидается, что за счет предоставления скидки объем продаж увеличится не менее, чем на 25% за 3 дня рекламной акции в месяц:

7834×0,25=1958(тыс.

руб.)

Всего объем (производства) продаж за 3 дня: 7834+1958=9793(тыс.

руб.)

Объем (производства) продаж с учетом скидки (10%): 9793×0,9=8324 (тыс.

руб.)

Увеличение объемов (производства) продаж за счет рекламной акции:

9793−8324=1469(тыс.

руб.) или прирост к объемам года:

1469/78 342×100=2,5%

Затраты на организацию акции представлены статьями:

Переменные расходы: 45 489×2,5/100=1137 тыс.

руб.

Постоянные расходыреклама: планируется в размере 3,0 тыс.

руб. в месяц, всего 36 тыс.

руб.в год.

Всего затраты: 1137+36=1173 (тыс.

руб.)

Расчеты экономических показателей мероприятия сведены в таблице 28.

Таблица 28

Расчеты экономических показателей 3-го мероприятия, тыс.

руб.

Показатель Мер.3 1. Выручка от реализации 1469 2. Себестоимость производства продукции, в т. ч. 1173

Переменные расходы 1137

Постоянные расходы 36 3. Прибыль от реализации (п.1-п.2) 296 4. Прочие доходы 0 5. Прочие расходы, проценты к уплате 0 6. Балансовая прибыль 296 7. Налог на прибыль (20%) 59 8. Чистая прибыль 237

Прирост прибыли от мероприятия 3 в год составит: балансовой — 296 тыс.

руб., чистой- 237 тыс.

руб. Коме того, будет достигнута основная цельреклама продукции и самого предприятия.

Мероприятие 4. Открытие собственного павильона продаж.

В качестве четвертого мероприятия в дипломной работе предлагается организация собственного павильона продаж на территории предприятия.

Павильон планируется открыть без оформления юридического лица и без формирования отдельной бухгалтерской отчетности. По сути, продажи через павильон будут являться частью продаж ЗАО «ПАНЕКО». Такая система продаж через павильоны при предприятиях сейчас широко применяется на производственных предприятиях и достаточно положительно себя зарекомендовала: предприятие осуществляет прямые продажи физическим и юридическим лицам, что законодательством не запрещается.

Для реализации мероприятия использовать небольшое строение на территории предприятия у входа на предприятие, которое используется как вспомогательное, что достаточно для организации павильона. В помещении необходимо провести косметический ремонт и тогда его можно использовать как небольшой выставочный зал продукции ЗАО «ПАНЕКО».

Реализация части продукции через свой павильон экономически выгодна и для покупателя и для предприятия т.к., как правило, продукция, отгружаемая оптом из ЗАО «ПАНЕКО» поставщикам далее поставляется в оптовую и розничную торговую сеть. Наценка поставщиков и наценка розничной торговой сети составляют около 50% оптовой цены продукции ЗАО «ПАНЕКО», что делает ее достаточно дорогостоящей для покупателя. Организация собственного павильона позволит предприятию продавать продукцию с наценкой, значительно ниже розничной, что снизит цену продажи для покупателя и будет выгодно предприятию. Это позволит предприятию реализовывать больше готовой продукции.

В г. Обнинск Калужской обл., где расположено ЗАО «ПАНЕКО», специализированных предприятий и магазинов с реализацией мягкой мебели немного. Поэтому ожидается спрос на продукцию павильона. Кроме того, будет решена проблема своевременного сбыта продукции, независимо от предприятийпокупателей. В 1-й год ожидается повышение спроса покупателей через собственный павильон от 5 до 10% объема реализации продукции от достигнутого объема продаж 2013 года с увеличением объема производства (продаж) в последующие годы; для расчета принимаем среднее значение-8%: 78 342×0,08=6267(тыс.

руб.в год) Затраты на организацию продаж павильона представлены статьями:

Переменные расходы: 45 489×8/100=3639 тыс.

руб.

Постоянные расходы:

— планируется ввести в штат предприятия 2 продавцов с месячной заработной платой в размере 25 тыс.

руб. в месяц;

25×2×12=600(тыс.

руб.в год) страховые взносы (30%): 600×0,30=180(тыс.

руб.)

— затраты на ремонт помещения-50 тыс.

руб. единовременно.

— затраты на рекламупланируются в размере 10 тыс.

руб. ежемесячно, всего 120 тыс.

руб. в год.

Итого постоянные расходы: 600+180+50+120=950 (тыс.

руб.)

Всего затраты: 3639+950=4589 (тыс.

руб.)

Расчет экономических показателей от введения мероприятия по организации павильона на территории предприятия представлен в таблице 29.

Таблица 29

Расчеты экономических показателей 4-го мероприятия, тыс.

руб.

Показатель Мер.4 1. Выручка от реализации 6267 2. Себестоимость производства продукции, в т. ч. 4589

Переменные расходы 3639

Постоянные расходы 950 3. Прибыль от реализации (п.1-п.2) 1678 4. Прочие доходы 0 5. Прочие расходы, проценты к уплате 0 6. Балансовая прибыль 1678 7. Налог на прибыль (20%) 336 8. Чистая прибыль 1343

Проведенные экономические расчеты по мероприятию 4 показали прирост годовой прибыли ЗАО «ПАНЕКО»: балансовой на 1678 тыс.

руб., чистойна 1343 тыс.

руб., что показывает эффективность от реализации данного мероприятия на предприятии.

Мероприятие 5. Использование отходов производства.

ЗАО «ПАНЕКО» имеет отходы производстванебольшого размера доски, отходы в виде брусков, обрезки стенок мебели и прочие остатки от готовой продукции. Отходы производства учитываются в списании затрат на сырье и материалы себестоимости продукции.

В качестве 5-го мероприятия предлагается часть отходов производства использовать вторично для изготовления мелких мебельных форм: небольших полок, стеллажей, подставок для цветов.

Кроме того, там же возможно реализовать и чисто отходы производства по небольшой цене, которые могут приобрести для изготовления сувениров из дерева, для дачных поделок и изготовления мелких полочек и подставок собственными силами.

Продажу мелких мебельных форм предлагается поставлять в магазины, а также совместно осуществлять на небольшой территории проходной предприятия, где в небольшом помещении будут выставлены образцы изготовленных изделий.

Продаваемые отходы планируется продавать на предприятии и разместить в складском помещении около проходной предприятия.

Размер отходов сырья и материалов на ЗАО «ПАНЕКО» составляет 5−10% от затрат сырья на изготовление изделий. Для расчета принимается значение 7%, сумма отходов в стоимостном выражении по 2013 году, что составит: 33 181×7/100=2323 тыс.

руб.

35% отходов, что составит по стоимости сырья 813 тыс.

руб. (2323×0,35=813 тыс.

руб.) планируется отправить для изготовления мелких мебельных форм, 30% отходов, что составит по стоимости сырья 697 тыс.

руб.(2323×0,30=697 тыс.

руб.), направим на продажу без наценки по стоимости сырья, что и будет являться уже прибылью, т.к. учтено в затратах на продукцию, 35% отходов, что составит по стоимости сырья 813 тыс.

руб.(2323×0,35=813 тыс.

руб.), планируется выбросить.

Изготовление мелких мебельных форм из отходов требует использование только инструмента, это ручная работа, поэтому приобретения оборудования не требуется.

Для расчета выручки от продажи мелких мебельных форм из отходов проведем расчет на примере полки для книг. Также можно из отходов изготовить подставки для цветов, дачные скамеечки и прочие поделки.

Средняя стоимость закупки 1 кв. метра шпона составляет 205,0 руб., затраты сырья на изготовление 1 полки-1,0 кв. метра шпона, таким образом из сырья на сумму 813 тыс.

руб. можно изготовить:

813/(205×1,0)=3605 (полки)

в год Цена продажи полки -600 руб.

или 0,60 тыс.

руб.

Выручка от реализации мелких мебельных форм за год составит: 3605×0,60=2163(тыс.

руб.) или 3,6% от объемов 2013 года (2163/78 342×100=3,6%).

Выручка от реализации необработанных отходов без наценки составит 697 тыс.

руб. Всего выручка от использования отходов составит:

2163+697=2860 тыс.

руб.в год.

Прирост затрат:

1.Реклама: 3тыс.

руб. в месяц: 3×12=36 тыс.

руб. в год.

3.Дополнительный персоналдля изготовления изделий из отходов планируется принять на работу 1 основного рабочего с режимом работы 8 часов ежедневно, который будет заниматься только изготовлением мелких изделий из отходов. Оплата труда-25 тыс.

руб. в месяц. Затраты на оплату труда в год составят:

25×12=300 тыс.

руб.

Начисления 30%: 300×0,3=98 тыс.

руб.

4. Приобретение столярного инструментав сумме 15 тыс.

руб.

Всего затраты: 36+300+98=477 тыс.

руб.

Прибыль от реализации: 2860−477=2383 тыс.

руб.

Балансовая прибыль: 2383 тыс.

руб.

Чистая прибыль: 2383×80/100=1906 тыс.

руб. в год.

Приведенные расчеты показали хозяйственный подход к использованию отходов на ЗАО «ПАНЕКО», за счет чего увеличена прибыль предприятия. Это является результатом экономного расходования сырья и, в конечном итоге, эффективной коммерческой деятельности предприятия.

3.

3.Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий

Расчет экономических показателей от реализации всей группы мероприятий представлен в таблице 30.

Таблица 30

Расчет экономических показателей от реализации мероприятий тыс.

руб.

Показатель Мер.1 Мер.2 Мер.3 Мер.4 Мер.5 Всего Выручка от реализации 9540 9401 1469 6267 2860 29 537

Себестоимость продукции 8089 7893 1173 4589 477 22 221

Прибыль от реализации 1450 1508 296 1678 2383 7316

Прочие доходы 0 0 0 0 0 0 Прочие расходы 10 0 0 0 0 10 Балансовая прибыль 1440 1508 296 1678 2383 7306

Налог на прибыль (20%) 288 302 59 336 477 1461

Чистая прибыль 1152 1207 237 1343 1906 5845

Приведенные данные показывают, что прирост чистой прибыли от реализации всех мероприятий составит 5845 тыс.

руб. в год.

Прогнозирование финансовых результатов деятельности предприятия после введения системы предложенных мероприятий представлено формированием прогнозного отчета о финансовых результатахтаблица 31 Приложения 3.

Приведенные данные показывают по отношению к 2013 году:

— прирост объемов реализации (производства)-на 37,9%;

— прирост прибыли от продажна 49,8%;

— прирост чистой прибылина 72,7%; -снижение удельных затрат на 2%.

Таким образом, за счет предложенных мероприятий достигнуто не только снижение удельных расходов на 1 рубль выручки, но и получен прирост прибыли, что является основной целью оптимизации затрат коммерческого предприятия и основным показателем эффективности его деятельности.

Далее оценим рентабельность ЗАО «ПАНЕКО» после введения системы проектных мероприятий (таблица 32 Приложения 3).

Приведенные данные таблицы 32 показывают рост основных видов рентабельности предприятия в проектном году в сравнении с 2013 годом, что свидетельствует о повышении эффективности коммерческой деятельности ЗАО «ПАНЕКО». На рисунке 12 представлена динамика удельных расходов предприятия до и после реализации мероприятий.

Рисунок 12. Динамика удельных расходов предприятия, руб./руб.

На рисунке 13 представлена динамика прибыли, а на рисунке 14 динамика рентабельности ЗАО «ПАНЕКО» до и после введения предложенных мероприятий.

Рисунок 13. Динамика прибыли ЗАО «ПАНЕКО» до и после введения мероприятий, тыс.

руб.

Рис.

14. Динамика рентабельности ЗАО «ПАНЕКО» до и после введения проекта мероприятий, %

Приведенные данные показывают снижение удельных расходов, рост прибыли рентабельности предприятия, что достигнуто за счет оптимизации расходов предприятия.

Оптимизация расходов любого предприятие имеет экономическое значение только в том случае, если за счет этого обеспечивается прирост прибыли от деятельности.

Приведенными расчетами выпускной квалификационной работы подтверждена экономическая эффективность проекта предлагаемых мероприятий по оптимизации затрат предприятия ЗАО «ПАНЕКО» «, реализация которых позволит предприятию развиваться, стать узнаваемым предприятием среди заказчиков, активизировать рекламную и маркетинговую деятельность, использовать внутренние резервы за счет экономного использования отходов производства, повысить объемы производства и продаж, получить дополнительную прибыль, а самое главноевыйти на путь роста и развития. Все перечисленное свидетельствует о повышении конечной эффективности деятельности ЗАО «ПАНЕКО» .

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В выпускной квалификационной работе рассмотрено предприятие -Закрытое Акционерное Общество «ПАНЕКО». Юридический адрес: Калужская обл., г. Обнинск, ул. Шадского, дом 14.

Основным видом деятельности предприятия является производство и реализация мягкой мебели.

ЗАО «ПАНЕКО» осуществляет свою деятельность с 2001 года. Предприятие является юридическим лицом — коммерческой организацией, целью деятельности которой является извлечение прибыли от основной деятельности.

Покупателями продукции ЗАО «ПАНЕКО» оптовые и розничные предприятия Калуги и области. Реализация продукции предприятия осуществляется напрямую через отдел продаж или через поставки в торговые точки (розничные магазины) ЗАО «ПАНЕКО» имеет в собственности площади, где расположены офисные помещения и производственные цеха, а также размещено основное производственное оборудование, а также теплые ангары для складов сырья и готовой продукции. Предприятие находится на общей системе налогообложения. Деятельность предприятия подлежит лицензированию.

Во второй главе выпускной квалификационной работы на основании внутренних материалов предприятия и данных бухгалтерской отчетности (Приложение) проведен анализ его финансово-хозяйственной деятельности за 2011 -2013 годы.

Проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «ПАНЕКО» позволил сформировать следующие выводы:

1)Анализ прибыли показывают снижение значений прибыли от продаж, балансовой и чистой прибыли, что произошло за счет опережающего темпа роста затрат в сравнении с темпом роста выручки.

2)Анализ рентабельности показывает снижение всех видов рентабельности предприятия в 2012 году в сравнении с 2011 годом и в 2013 году в сравнении с 2012 годом. Проведенный факторный анализ рентабельности позволил выявить, что основным фактором является снижение рентабельности продаж и прибыли от продаж, что вызвано невысоким темпом роста выручки и снижением прибыли от продаж.

3) Анализ объема производства и реализации продукции свидетельствует о том, что продукция предприятия пользуются спросом у покупателей. В течение 2011;2013 годов наблюдается постоянная структура объема реализации по группам продукции и прирост объемов производства и реализации. Следует отметить, что ежегодный прирост объемов производства и реализации продукции имеет невысокое значениедо 5% прироста к прошлому году. Анализ структуры продукции показывает постоянство номенклатуры выпускаемых изделий и отсутствие нововведений на протяжении периода исследования.

4)Анализ использования трудовых ресурсов предприятия и структуры управления показывает, что все стороны хозяйственной деятельности предприятия в основном, находятся под контролем специалистов. Следует отметить, что функции рекламной и маркетинговой деятельности осуществляются не в полной степени: функции рекламы возложены на менеджера по снабжению, а маркетингом занимается коммерческий директор, что влияет не невысокий прирост объема продаж предприятия.

Проведенный анализ системы оплаты труда персонала соответствует квалификации и специфике затрат его труда и среднему размеру оплаты труда по отрасли. Тем не менее, темп роста средней заработной платы опережает темп роста производительности труда, что показывает, что использование трудовых ресурсов не сопровождается в полной мере приростом выручки.

5)Проведенный анализ затрат позволил выявить рост затрат в опережающем темпе в сравнении с ростом выручки от реализации продукции, за счет чего наблюдается снижение прибыли от деятельности в 2012 году в сравнении с 2011 годом и в 2013 году в сравнении с 2012 годом.

Структура затрат позволила выявить, что наибольший удельный вес приходится на сырье и материалы. Анализ системы закупок позволил отметить, что на 50% поставка сырья и материалов осуществляется по договорам, остальные закупаются у разовых поставщиков по принципу наименьшей стоимости.

Анализ затрат на рекламу и продвижение продукции показал крайне низкое их значение: 0,7% в 2011;2012 годах и 0,8% в 2013 году от полученной выручки. Рекламная деятельность на предприятии осуществляется крайне слабо, что отчасти является причиной невысокого объема продаж и снижения прибыли.

Анализ затрат с делением на прямые и накладные выявил их рост в более быстром темпе в сравнении с ростом всех затрат предприятия.

Проведенный анализ выявил, что проблемой деятельности ЗАО «ПАНЕКО» является рост затрат в опережающем темпе в сравнении с ростом объема продаж и выручки. Анализ показал, что в наиболее быстром темпе растут постоянные затраты.

Анализ выявил необходимость введения проектных мероприятий, направленных на снижение удельных затрат, к которым относится рост объема производства и продаж, активизация рекламной деятельности, рациональное использование отходов производства.

Введение

данных направлений позволит снизить удельные затраты на производство продукции, повысить эффективность деятельности и получить дополнительную прибыль.

В качестве предложений по оптимизации затрат ЗАО «ПАНЕКО» предложены мероприятия, направленные на рост объемов продаж, активизацию рекламной и маркетинговой деятельности предприятия, расширению ассортимента выпускаемых изделий, организация новых каналов продаж, проведение рекламных акций, использование отходов производства, за счет чего возможно достигнуть снижение расходов в расчете на 1 рубль выручки и получить прирост прибыли.

Мероприятие 1. Расширение номенклатуры продукции.

В качестве первого мероприятия в дипломной работе предлагается введение в производство новой номенклатуры изделийизготовление мягкой мебели для кафе и ресторанов, а также по индивидуальным заказам.

Специфика предприятий общественного питания такова, что немаловажное значение имеет создание комфортного внешнего пространства для отдыха посетителей. В этой связи наибольшим спросом на мебельном рынке пользуются модульные диваны и кресла для кафе и ресторанов стандартных размеров и изготовленные по индивидуальным заказам.

Кроме того, возможно при реализации данного мероприятия расширить его принятием заказов по изготовлению мягкой бытовой мебели стандартного образца по индивидуальным размерам.

Таким образом, расширение номенклатуры выпускаемых изделий на ЗАО «ПАНЕКО» будет представлено:

— выпуском мягкой мебели для кафе и ресторанов стандартных размеров;

— выпуском мягкой мебели для кафе и ресторанов по индивидуальным проектам и размерам;

— выпуском мягкой бытовой мебели по индивидуальным размерам.

В ЗАО «ПАНЕКО» планируется организовать новый участок, в котором будут изготавливаться мебель для кафе и ресторанов, а также выполняться заказы на изготовление мягкой мебели по размерам и формам заказчика.

Проведенные экономические расчеты по мероприятию 1 показали прирост годовой прибыли ЗАО «ПАНЕКО» -балансовой на 1440 тыс.

руб., чистойна 1152 тыс.

руб., что показывает целесообразность реализации данного мероприятия на предприятии.

Мероприятие 2. Активизация рекламной и маркетинговой деятельности.

В качестве 2-го мероприятия на ЗАО «ПАНЕКО» предлагается ввести в штат предприятия менеджера по маркетингу и рекламе, сняв эти функции с менеджера по снабжению и коммерческого директора. Затраты на рекламу предлагается увеличить до 3% от выручки 2013 года, расширив ее виды.

Ожидается, что за счет рекламной деятельности прирост объемов производства (продаж) составит до 15% к данным 2013 года.

Проведенные экономические расчеты по мероприятию 2 показали прирост годовой прибыли — балансовой на 1508 тыс.

руб., чистойна 1207 тыс.

руб., что показывает целесообразность реализации данного мероприятия на предприятии.

Мероприятие 3. Проведение рекламных акций.

Третьим мероприятием дипломной работы предлагается систематическое проведение рекламных акций. Основная цель мероприятия -повысить узнаваемость предприятия новыми покупателями и вторичнаяувеличение объема продаж.

Планируется 1 раз в месяц в течение 3-х дней проводить акциюпродажа мягкой мебели со скидкой 10%. Учитывая немаленькую цену комплектов мягкой мебели для покупателя размер 10% скидки будет весьма существенным. Также допускаются к покупкам мебели со скидкой и физические лица.

Прирост прибыли от мероприятия 3 в год составит: балансовой на 296 тыс.

руб., чистойна 237 тыс.

руб. Коме того, будет достигнута основная цельреклама продукции и самого предприятия.

Мероприятие 4. Открытие собственного павильона продаж.

В качестве четвертого мероприятия в дипломной работе предлагается организация собственного павильона продаж на территории предприятия.

Павильон планируется открыть без оформления юридического лица и без формирования отдельной бухгалтерской отчетности. По сути, продажи через павильон будут являться частью продаж ЗАО «ПАНЕКО». Такая система продаж через павильоны при предприятиях сейчас широко применяется на производственных предприятиях и достаточно положительно себя зарекомендовала: предприятие осуществляет прямые продажи физическим и юридическим лицам, что законодательством не запрещается.

Проведенные экономические расчеты по мероприятию 4 показали прирост годовой прибылибалансовой на 1678 тыс.

руб., чистойна 1343 тыс.

руб., что показывает эффективность от реализации данного мероприятия на предприятии.

Мероприятие 5. Использование отходов производства.

Мероприятием 5 предусматривается использование имеющихся резервов производства для увеличения объема продаж и получения дополнительной прибыли предприятием. Предлагается часть отходов производства использовать вторично для изготовления мелких мебельных форм: небольших полок, стеллажей, подставок для цветов.

Кроме того, там же возможно реализовать и чисто отходы производства по небольшой цене, которые могут приобрести для изготовления сувениров из дерева, для дачных поделок и изготовления мелких полочек и подставок собственными силами.

Продажу мелких мебельных форм предлагается поставлять в магазины, а также совместно осуществлять на небольшой территории проходной предприятия, где в небольшом помещении будут выставлены образцы изготовленных изделий.

Приведенные расчеты показали хозяйственный подход к использованию отходов, за счет используются отходы и увеличивается прибыль предприятия.

Приведенные данные показывают по отношению к 2013 году: прирост объемов реализации (производства)-на 37,9%;прирост прибыли от продажна 49,8%;прирост чистой прибылина 72,7%, снижение удельных расходов на 2%. Приведенные расчеты также показывают рост всех видов рентабельности предприятия в проектном году в сравнении с 2013 годом, что свидетельствует о повышении эффективности деятельности ЗАО «ПАНЕКО».

Приведенными расчетами выпускной квалификационной работы подтверждена экономическая эффективность предлагаемых мероприятий по оптимизации расходов предприятия ЗАО «ПАНЕКО», реализация которых позволит предприятию не только снизить затраты на рубль выручки, но и стать узнаваемым предприятием среди заказчиков, активизировать рекламную и маркетинговую деятельность, использовать внутренние резервы получения прибыли за счет экономного использования отходов производства, повысить прирост объемов производства и продаж, получить дополнительную прибыль, а самое главноевыйти на путь роста и развития.

Все перечисленное свидетельствует о росте эффективности деятельности предприятия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Гражданский Кодекс РФ (части первая, вторая, третья) (с изменениями от 26 марта 2012 г.)

Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): (ред. от 28.

09.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.

10.2012)

Андросов А.М., Викулова Е. В. Финансовый анализ. — М.: Бухгалтерский учет, 2009.-234 с.

Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. 2-е изд. доп. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 208с.

Бертонеш М., Р.Найт. Управление денежными потоками. СПб, Питер. 2010 г.-240 с.

Бобылёва А. З. Финансовое оздоровление фирмы: теория и практика. Изд.перераб. и доп.М., 2011;443с.

Бондарчук Н.В., Грачева М. Е., Ионова А. Ф., Карпасова З. М., Селезнева Н. Н. Экономика торговли. — М.: Издательский дом «Информ

Бюро", 2010. — 304 с.

Брег С. Настольная книга финансового директора/ Стивен Брег; Пер. с англ. — 4-е изд. — М.: Альпина Бизнес Букс, 2009. — 536с.

Бригхэм Ю., Эрхардт М. Финансовый менеджмент. / Пер. с англ. под ред. к. э. н. Е. А. Дорофеева.

— СПб.: Питер, 2009. — 960 с.

Пер. с англ. -10-е изд Гаврилова А. Н., Попов, А А. Финансы организаций (предприятий) Учебное пособие. Издательство: Кно

Рус, 2010.-604с.

Гинзбург А. И. Экономический и финансовый анализ.

СПб: Питер, 2009.-с. 480с.

Валевич, Р. П. Экономика предприятий / Р. П. Валевич, Г. А. Давыдов, Е. А. Белоусова и др. — Мн.:БГЭУ, 2010. — 267 с.

Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности. Практикум. — М.: Инфра-М., 2009. — 326 с.

Дыбаль С. В. Финансовый анализ.- М.: Дело и Сервис, 2009. — 304 с.

Дараева Ю. А. Управление финансами. Издательство: Эксмо.

2009.-300с.

Ефимова О. В. Финансовый анализ. — М.: «Бухгалтерский учет», 2009 г. — 235с.

Ефимова М.Р. «Финансово-экономические расчеты: пособие для менеджеров, М., «ИНФРА-М», 2009.-с189.

И.А. Бланк. Антикризисное финансовое управление предприятием. Изд.перераб.

и доп.Киев.Эльга.Ника-Центр, 2009.-546с.

Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы предприятий: Учебник. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. 350 с.

Ковалев В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. 1024 с.

Ковалев А.И., Привалов В. П. Анализ финансового состояния предприятия. — М.: Центр экономики и маркетинга, 2009 г. — 486с.

Кунин В. А. Практический курс управления финансами: учебник.

СПб.: Издательство Санкт-Петербургской академии управления и экономики, 2010.-280с.

Кунин В. А. Основы финансового менеджмента: учебное пособие.

СПб.: Издательство Санкт-Петербургской академии управления и экономики, 2008.-192с.

Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент: Вузовский учебник. Издательство Национальное образование.

2013 г.-340 с.

Лукасевич И. Я. Инвестиции: Вузовский учебник. ИНФРА-М.2011 г.-440 с.

Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент: Вузовский учебник. Издательство ЭСКИМО.2011 г.-267 с.

Лупей Н. А. Финансы организаций (предприятий) Учебное пособие Издательство: Дашков и К, 2010.-256с.

Любушин Н.П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Под ред. Н. П. Любушина. — М.: ЮНИТИ, 2009.-338с.

Мицек С. А. Краткосрочная финансовая политика на предприятии.

М.: Кнорус, 2009. — 248 с.

Орехов В.И., Балдин К. В., Гапоненко Н. П. Антикризисное управление. — М.: Инфра — М, 2011. — 544 с.

Основы антикризисного управления предприятием. — М.: Издательский центр «Академия», 2011. — 496 с.

Прогнозирование и планирование в условиях рынка./ Под редакцией Т. Г. Морозовой, А. В. Пулькина. М.: ЮНИТИ — ДИАНА, 2011 г.- 318 с.

Платонова, Н. А. Планирование финансовой деятельности предприятия: учеб. пособие. — М.: Изд-во Дело и Сервис, 2011. — 432 с.

Перекрестова Л.В., Романенко Н. М. Финансы и кредит. — М.: Издательский центр «Академия», 2010. 488 с.

Пласкова Н. С. Экономический анализ. — М.: Эксмо, 2010. — 542 с.

Савицкая Г. В Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности.М.:ИНФРА-М, 2009.-540с.

Раицкий К. А. Экономика предприятия. — М.: ИВЦ «Маркетинг», 2010. — 346с.

Сайцук В. И. Стратегия развития фирмы. М.: ЮНИТИ, 2011 г., 322 с.

Сайдин Ф. С. Методика оценки конкурентоспособности предприятия: Учебное Пособие. 4-е изд., М.: Инфра — М. 2010. — 384с.

Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. — М.: ИНФРА-М, 2009. — 415 с.

Финансы, деньги, кредит: Учебник/ Под. Ред. О. В. Соколовой. — М.: Юристъ, 2010.-367с.

Фадеева Л. А. Проведение финансового анализа предприятия. М.: Издательство Дело, 2009.-201с.

Экономика предприятий: учеб. пособие / под ред. Ю. Л. Александрова, часть 1. — Красноярск.: Красноярский государственный университет, 2009. 258 с.

Экономика предприятий: учеб. пособие / под ред. Ю. Л. Александрова, часть 2. — Красноярск.: Красноярский государственный университет, 2009. 171 с.

Финансы и экономика организации (предприятия): учеб. пособие / под ред. Н. А. Сафронова. — 2-е изд. — М.: Экономистъ, 2009. — 618 с.

Экономический анализ /изд. перераб. и доп. под ред. М. И. Баканова. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 397 с.

Богомолова И.П., Трунова Е. Б. Управление финансовой устойчивостью предприятия с использованием аналитических подходов. //Экономический анализ: теория и практика, 2010. № 21

Глазунов В. Н. Критерии оценки рентабельности и платежеспособности.- М.: Дело, 2011. — № 1.

Крылов С. И. Концепция стратегического финансового анализа деятельности коммерческой организации. //Экономический анализ: теория и практика, 2011, № 19

Каменнова М. Крохин В. Поэтапная оптимизация бизнеспроцессов. Журнал «Финансовый директор». -№ 12 (декабрь)-2011г.

Лисицына Е. В. Образовательный курс финансового управляющего. // Журнал Финансы № 1, 2010.

Кунин В. А. Инновационные методы оценки эффективности управления предпринимательскими рисками//Экономика и управление.

2007.№ 6

Рассказова А.Н., Финансовая устойчивость и финансовое прогнозирование// Журнал Финансовый менеджмент № 5, 2011.

Романова М. В. Оценка эффективности деятельности предприятия // Экономический анализ: теория и практика. № 7, 2010 г., с17−26

Сайфулин, Н. Е. Анализ финансовой устойчивости предприятия // Консультант директора. — 2011. -№ 7 — С. 29−35.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. 2-е изд. доп. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 116с.

Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности. Практикум. — М.: Инфра-М., 2009. -202 с.

Гаврилова А.Н., Попов А. А. Финансы организаций (предприятий) Издательство: Кно

Рус, 2010.-189с.

Кунин В. А. Практический курс управления финансами: учебник.

СПб.: Издательство Санкт-Петербургской академии управления и экономики, 2010.-111с.

Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент: Вузовский учебник. Издательство ЭСКИМО.2011 г.-267 с.

Лупей Н. А. Финансы организаций (предприятий) Учебное пособие Издательство: Дашков и К, 2010.-89с.

Орехов В.И., Балдин К. В., Гапоненко Н. П. Антикризисное управление. — М.: Инфра — М, 2011. — 204 с.

Бригхэм Ю., Эрхардт М. Финансовый менеджмент. / Пер. с англ. под ред. к. э. н. Е.

А. Дорофеева. — СПб.: Питер, 2009. — 244с.

Бобылёва А. З. Финансовое оздоровление фирмы: теория и практика. Изд.перераб. и доп.М., 2011;215с.

Андросов А.М., Викулова Е. В. Финансовый анализ. — М.: Бухгалтерский учет, 2009.-114 с.

Мицек С. А. Краткосрочная финансовая политика на предприятии.

М.: Кнорус, 2009. — 108 с.

Сайфулин, Н. Е. Анализ финансовой устойчивости предприятия // Консультант директора. — 2011. -№ 7 — С. 29−35.

Генеральный директор

Главный бухгалтер Технический директор

Директор по производству Главный экономист

Коммерческий директор экономисты

бухгалтера

Менеджеры по продажам, Менеджер по снабжению и рекламе Начальники цехов

механики

рабочие

рабочие

кладовщик

Прямые затраты на рабочую силу

Прямые затраты на рабочую силу

Прямые затраты на рабочую силу

Прямые затраты на рабочую силу

Общепроизводственные расходы

Общепроизводственные расходы

Общепроизводственные расходы

Прямые материальные затраты

Прямые материальные расходы

Прямые материальные затраты

Общепроизводственные расходы

Коммерческие расходы

Коммерческие расходы

Общая сумма затрат на производство продукции

Изменение объема выпуска продукции

(VВП)

Изменение ресурсо-емкости Продукции (РЕ)

Изменение структуры Продукции

(Уд.)

Изменение уровня удельных переменных затрат (bi)

Изменение суммы постоянных затрат (А)

Изменение цен на потреблен-ные ресурсы

(Ц р)

Изменение Количества Потребленных ресурсов

(К)

Изменение цен на потреблен-ные ресурсы

(Ц р)