Налогообложение имущества физических лиц

В соответствии с пунктом 4 статьи 23 НК РФ (в редакции Закона N 137-ФЗ) плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 5 статьи 23 НК РФ (в редакции Закона N 137-ФЗ) установлено, что за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Большинство вступающих в силу изменений улучшают положение налогоплательщиков, разрешают в их пользу многие спорные вопросы. Однако ряд поправок, наоборот, положение налогоплательщика ухудшает. Основные из них:

1. В случае, если налогоплательщик допустит просрочку уплаты платежа по налогу, налоговый орган начислит пени независимо от того, каким образом рассчитываются платежи: на основе реальной налоговой базы или иным образом (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ).

2. Требование об уплате налога может быть направлено налогоплательщику в течение трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ), а не трех месяцев с момента уплаты налога, как было ранее.

3. Налоговый орган имеет право самостоятельно провести зачет переплаты в счет не только погашения недоимки, но также в счет задолженности по пеням и штрафам (п. 5 ст. 78 НК РФ).

Изменения, вступившие с 2007 г. не установили, является ли срок для направления требования об уплате налога (п. 1 ст. 70 НК РФ) пресекательным, то есть является ли недействительным требование, выставленное с нарушением этого срока. Также они не уточнили, вправе ли налоговый орган, согласно ст. 93 НК РФ, направлять требование о представлении документов по почте, и если да, то какой день в таком случае считается днем вручения требования.

Основным спором, возникшим после вступления поправок в налоговый кодекс — имеют ли налоговые органы право на внесудебное взыскание штрафов, пеней и т. п.

Заключение

Рынок недвижимости в России сегодня находится в стадии формирования, но развивается довольно быстрыми темпами. Причинами, сдерживающими развитие рынка недвижимости, являются, с одной стороны, отсутствие полноценной законодательной базы в этой сфере, с другой стороны, минимальный опыт работы с недвижимостью, «питающий» и совершенствующий соответствующие законы.

В условиях развития рыночных отношений главным регулятором в осуществлении экономической политики государства становятся налоги. Налог считается установленным, когда определены налогоплательщики и следующие элементы:

• объект налогообложения;

• налоговая база;

• налоговый период;

• налоговая ставка;

• порядок исчисления налога;

• порядок и сроки уплаты налога;

• налоговые льготы.

Подоходное обложение физических лиц дополняется взиманием налога на имущество, который в условиях перехода к рынку выполняет не только фискальную роль, но и служит своеобразным психологическим фактором, влияющим на поведение плательщика, сознающего себя собственником. Налог на имущество позволяет мобилизовать в распоряжение государства денежные средства наиболее состоятельных граждан.

С 1 января 1992 г. в соответствии с Законом РФ от 09.

12.91 N 2003;1 «О налогах на имущество физических лиц» физические лица, имеющие в собственности объекты жилого и нежилого фонда (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения), ежегодно уплачивают налог на строения, помещения и сооружения, введенный для собственников этих видов недвижимого имущества вместо ранее уплачиваемой ими платы за наем в домах государственного, муниципального и ведомственного фонда. Определяемая для уплаты физическими лицами сумма этого налога зависит от размера ставок налога и налоговой базы, т. е. инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, определяемой органами технической инвентаризации по восстановительной стоимости, уменьшенной на величину стоимостного выражения физического износа, с учетом коэффициента пересчета восстановительной стоимости, ежегодно устанавливаемого представительными органами местного самоуправления.

Федеральным законом N 168-ФЗ от 17.

07.99 в качестве налоговой базы для исчисления налога на строения, помещения и сооружения определена суммарная инвентаризационная стоимость, т. е. сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, принадлежащих одному физическому лицу, расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу. Указанным Законом ставки налога установлены в определенных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости (до 300 тыс. руб. — до 0,1%; от 300 до 500 тыс. руб. — от 0,1 до 0,3% и свыше 500 тыс. руб. — от 0,3 до 2%)

Плательщиками налога считаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Учет плательщиков этих видов налогов ведется налоговыми инспекциями по районам, городам и районам в городах в соответствии с действующим законодательством.

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц регламентируется статьей 5 Закона Российской Федерации от 09.

12.91 N 2003;1 с учетом особенностей, предусмотренных разделом IV Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 02.

11.99 N 54.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов, возникновение, изменение и прекращение обязанностей по уплате налогов, а также ответственность за неуплату налогов регламентируется, прежде всего, Налоговым кодексом Российской Федерации.

Уплата налога производится в два срока равными долями — не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т. е. не позднее 15 сентября.

Налог на имущество физических лиц не уплачивают физические лица, которые по своему статусу не являются плательщиками данного налога. Льготы по налогу предусмотрены статьей 4 Закона Российской Федерации от 09.

12.91 N 2003;1.

С 1 января вступили в действие новые поправки в Налоговый Кодекс РФ. которые направлены на повышение эффективности налогового контроля, упорядочение налоговых проверок и документооборота в налоговой сфере, обеспечение прав налогоплательщиков, плательщиков сборов Большинство вступающих в силу изменений улучшают положение налогоплательщиков, разрешают в их пользу многие спорные вопросы. Однако ряд поправок, наоборот, положение налогоплательщика ухудшает.

В случае, если налогоплательщик допустит просрочку уплаты платежа по налогу, налоговый орган начислит пени независимо от того, каким образом рассчитываются платежи: на основе реальной налоговой базы или иным образом (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть направлено налогоплательщику в течение трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ), а не трех месяцев с момента уплаты налога, как было ранее.

Налоговый орган имеет право самостоятельно провести зачет переплаты в счет не только погашения недоимки, но также в счет задолженности по пеням и штрафам (п. 5 ст. 78 НК РФ).

Изменения, вступившие с 2007 г. не установили, является ли срок для направления требования об уплате налога (п. 1 ст. 70 НК РФ) пресекательным, то есть является ли недействительным требование, выставленное с нарушением этого срока. Также они не уточнили, вправе ли налоговый орган, согласно ст. 93 НК РФ, направлять требование о представлении документов по почте, и если да, то какой день в таком случае считается днем вручения требования.

Основным спором, возникшим после вступления поправок в налоговый кодекс — имеют ли налоговые органы право на внесудебное взыскание штрафов, пеней и т. п.

Список используемых источников

Гражданский Кодекс РФ (часть 1) от 30.

11.1994 № 51-ФЗ (в ред. от 03.

06.2006).

Гражданский Кодекс РФ (часть 2) от 26.

01.1996 № 14-ФЗ (в ред. от 02.

02.2006).

Налоговый Кодекс РФ (часть 1) от 31.

07.1998 № 146-ФЗ в ред. от 02.

02.2006.

Налоговый Кодекс РФ (часть 2) от 05.

08.2000 № 117-ФЗ в ред. от 03.

06.2006, с изм. и доп., вступающими в силу с 08.

07.2006.

Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. от 22.

08.2004 № 122-ФЗ) Приказ Минстроя РФ «Об утверждении порядка оценки строений. Помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности» от 04.

04.1992 № 87

Приказ Госстроя РФ «Об утверждении порядка представления уполномоченными организациями технической инвентаризации в налоговые органы сведений об объектах недвижимого имущества» № 36 от 28 февраля 2001 года.

Приказ Минстроя РФ «Об утверждении временной методики оценки жилых помещений» от 30 октября 1995 г. № 17−115.

Приказ ФНС РФ «Об утверждении форм налоговых уведомлений» от 31 октября 2005 г. № САЭ-33−21/551@.

Постановлением Правительства Российской Федерации «О государственном техническом учете и технической инвентаризации в Российской Федерации объектов градостроительной деятельности» от 04.

12.2000 N 921

Постановление Правительства Санкт-Петербурга «О коэффициентах удорожания к инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, применяемых в целях налогообложения, на 2007 год» от 1 ноября 2006 г. № 1340

Инструкция по применению закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 02.

11.1999 № 54 (в ред. изм. И доп. № 1, внесенных Приказом МНС РФ от 27.

02.03 №БГ -3−04/88)

Письмо Госналогслужбы РФ «Об исчислении налога на имущество физических лиц» № ВК-6−08/594 от 18 августа 1997 года.

Письмо МНС РФ «О взыскании с граждан сумм недоимки» № 04−4-09/1237 — В558 от 23 января 2003 года.

Письмо ФНС РФ «О порядке установления и ведения в действие местных налогов» № ГВ-6−21/670″ от 10 августа 2005 года.

Письмо ФНС РФ «О налоге на имущество физических лиц» N ШТ-6−21/21@ от 18 января 2007 года.

Письмо ФНС РФ «О налоге на имущество физических лиц» N ШТ-6−21/54@от от 30 января 2007 года.

Письмо Госналогслужбы РФ «О временных методических рекомендациях, о порядке учета плательщиков налогов с имущества физических лиц и земельного налога» № ВН-6−03/659 от 25 декабря 1995 года.

Письмо ФНС РФ № ММ-6−10/143 и Сбербанка России № 07−125 В «О внесении изменений в письмо МНС России и Сбербанка России от 10.

09.2001 № ФС-8−10/1199/04−5198 «О новых бланках платежных документов на перечисление налогоплательщиками — физическими лицами налогов (сборов), пеней и штрафов в бюджетную систему РФ: форма № ПД (налог) и форма № ПД-4 СБ (налог)» от 18 февраля 2005 года.

Абалкина И. В. Региональные особенности формирования рынка недвижимости в России. // СПб.: Изд-во МЦСЭИ «Леонтьевский центр», 1994.

Борзунова О.А., Замотаева А. А. и др. Комментарий к Федеральному закону «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» // ЗАО «Юстицинформ», под ред. В. И. Шкатуллы, 2005.

Борисова А. Н. Комментарий (постатейный) к закону Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» // Консультант

Плюс, 2005.

Веселова Т. Покупка квартир физическими лицами. // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2002, № 48.

Виговский Е.В., Виговская М. Е. О налоге на имущество физических лиц. // Консультант

Плюс, 2005.

Грисимова Е. Н. Налогообложение: Учеб.

пособие — СПб.: Изд-во С-Петерб. Ун-та, 2000.

Гончарова М. В. Социальные льготы в Российском налогообложении. // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2005, № 22.

Дворецкий В. Р. Налоговая проверка. Как защитить свои права. // ЗАО «Гросс

Медиа Ферлаг", 2006.

Крыканова Л.Н., Сокол М. П. Налогообложение недвижимости, принадлежащей физическим лицам. // Налоговый вестник, 2004, № 9.

Лермонтов Ю. М. Практический комментарий к части первой НК РФ. Просто о сложном. // Консультант

Плюс, 2007.

Налоги и налогообложение: Учебник / Д. Г. Черник и др.// 2-е изд., доп. и перераб. — М.: ИНФРА-М, 2003.

Перечень основных изменений налогового законодательства с 2007 года. // Консультант

Плюс, 2006.

Присягина Г. Н. Налог на имущество физических лиц. // Консультант

Плюс, 2006.

Пугачева Т. В. Налоги и сборы Российской Федерации в 2007 году. // Налоговый вестник, 2007, № 1.

Сапронова И. А. Налогообложение жилья. // Налоги и налогообложение, 2004, № 7.

Симионов Ю.Ф., Домрачеев Л. Б. Экономика недвижимости. Учебное пособие для вузов. — Москва: ИКЦ «Мар

Т", Ростов на Дону: Издательский центр «Мар

Т", 2004.

Смирнова И. В. Экономика недвижимости: Учебное пособие по спец. 60 811 — Экономика и упр. В стр-ве / СПбГИЭА. — СПб., 1996.

Соловьев М. М. Оценочная деятельность (оценка недвижимости): Учебное пособие. — М.: ГУ ВШЭ, 2002.

Ходов Л.Г., Худолеев В. В. Налоги и налогообложение. // Издательство — Форум, 2002.

Яговкина В. А. Налогообложение жилых помещений. // Горячая линия бухгалтера, 2005, № 8.

Яковлева Ю. Е. Налоговые проверки. Новое в 2007 г. // Бухгалтерский бюллетень, 2006 / № 12.

ПРИЛОЖЕНИЯ Приложение 1

КОЭФФИЦИЕНТ МЕСТОПОЛОЖЕНИЯ К1

┌──────┬──────────────────────────────────────────────┬─────────────┐

│ N │ Район Санкт-Петербурга │ Значение К1 │

│ п/п │ │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────┤

│ 1 │Адмиралтейский │ 1,15 │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────┤

│ 2 │Василеостровский: │ │

│ │восточнее Наличной ул. │ 1,15 │

│ │западнее Наличной ул. │ 1,20 │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────┤

│ 3 │Выборгский, кроме следующих: │ 1,15 │

│ │пос. Левашово │ 1,00 │

│ │пос. Парголово │ 0,90 │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────┤

│ 4 │Калининский │ 1,10 │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────┤

│ 5 │Кировский, кроме: │ 1,10 │

│ │территории Канонерского острова │ 0,90 │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────┤

│ 6 │Колпинский │ 0,90 │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────┤

│ 7 │Красногвардейский, кроме следующих: │ 1,10 │

│ │дер. Новая │ 0,90 │

│ │Рыбацкое │ 0,90 │

│ │Ново-Ковалево │ 0,90 │

│ │Ручьи │ 0,90 │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────┤

│ 8 │Красносельский, кроме следующих: │ 1,05 │

│ │Володарский │ 0,90 │

│ │Горелово │ 0,90 │

│ │Красное Село │ 0,90 │

│ │Лигово │ 0,90 │

│ │Можайский │ 0,90 │

│ │Старо-Паново │ 0,90 │

│ │Торики │ 0,90 │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────┤

│ 9 │Кронштадтский │ 0,80 │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────┤

│ 10 │Курортный │ 1,10 │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────┤

│ 11 │Московский, кроме: │ 1,20 │

│ │территории Авиагородка │ 1,05 │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────┤

│ 12 │Невский: │ │

│ │правый берег р. Невы и Рыбацкое │ 1,10 │

│ │левый берег р. Невы │ 1,00 │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────┤

│ 13 │Петродворцовый, кроме: │ 0,95 │

│ │г. Ломоносов │ 0,85 │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────┤

│ 14 │Петроградский │ 1,15 │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────┤

│ 15 │Приморский, кроме следующих: │ 1,15 │

│ │Лахта │ 0,95 │

│ │Ольгино │ 0,95 │

│ │пос. Лисий Нос │ 0,95 │

└──────┴──────────────────────────────────────────────┴─────────────┘

┌──────┬──────────────────────────────────────────────┬─────────────┐

│ 16 │Пушкинский, кроме следующих: │ 1,15 │

│ │г. Павловск │ 0,95 │

│ │Белозерка │ 0,90 │

│ │Гуммолосары │ 0,90 │

│ │Кондакопшино │ 0,90 │

│ │Лесное │ 0,90 │

│ │Новая Деревня │ 0,90 │

│ │Новокондакопшино │ 0,90 │

│ │Новоселки │ 0,90 │

│ │Павловск-II │ 0,90 │

│ │пос. Александровская │ 0,90 │

│ │пос. Шушары │ 0,90 │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────┤

│ 17 │Фрунзенский: │ │

│ │к югу от ул. Салова │ 1,10 │

│ │севернее ул. Салова │ 1,00 │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────┤

│ 18 │Центральный │ 1,20 │

└──────┴──────────────────────────────────────────────┴─────────────┘

Приложение 2

КОЭФФИЦИЕНТ ТИПА СТРОЕНИЯ, СООРУЖЕНИЯ К2

┌───┬─────────────────────────────────────────────────────┬─────────┐

│ N │ Характеристика типов строений, сооружений │Значение │

│п/п├─────────────────────────────────────┬───────────────┤ К2 │

│ │ Период постройки │ Материал стен │ │

├───┼─────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────┤

│ 1 │Дома постройки до 1917 года│ Кирпич │ 1,20 │

│ │включительно, прошедшие комплексный│ │ │

│ │капитальный ремонт │ │ │

├───┼─────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────┤

│ 2 │Дома постройки до 1917 года│ Кирпич │ 1,05 │

│ │включительно, не прошедшие│ │ │

│ │комплексный капитальный ремонт │ │ │

├───┼─────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────┤

│ 3 │Дома постройки 1918;1935 годов│ Кирпич │ 1,15 │

│ │(конструктивизм), прошедшие│ │ │

│ │комплексный капитальный ремонт │ │ │

├───┼─────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────┤

│ 4 │Дома постройки 1918;1935 годов│ Кирпич │ 1,00 │

│ │(конструктивизм), не прошедшие│ │ │

│ │комплексный капитальный ремонт │ │ │

├───┼─────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────┤

│ 5 │Дома постройки 1936;1959 годов│ Кирпич, │ │

│ │(«сталинские»): │ панели │ │

│ │Центральный, Адмиралтейский,│ │ 1,25 │

│ │Петроградский, Василеостровский,│ │ │

│ │Московский, Выборгский районы Санкт-│ │ │

│ │Петербурга │ │ │

│ │остальные районы Санкт-Петербурга │ │ 1,15 │

├───┼─────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────┤

│ 6 │Дома постройки 1955;1965 годов│ Кирпич │ 1,10 │

│ │(«хрущевские») │ │ │

├───┼─────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────┤

│ 7 │Дома постройки 1955;1965 годов│Крупноблочные, │ 1,00 │

│ │(«хрущевские») │ панели │ │

├───┼─────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────┤

│ 8 │Дома, построенные в период с 1966 по│ Кирпич │ │

│ │1980 год: │ │ │

│ │Центральный, Адмиралтейский,│ │ 1,20 │

│ │Петроградский, Василеостровский│ │ │

│ │районы Санкт-Петербурга │ │ │

│ │остальные районы Санкт-Петербурга │ │ 1,15 │

├───┼─────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────┤

│ 9 │Дома, построенные в период с 1966 по│ Панели │ 1,10 │

│ │1980 год │ │ │

├───┼─────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────┤

│10 │Дома, построенные после 1980 года: │ Кирпич, │ │

│ │Центральный, Адмиралтейский,│ монолитный │ 1,25 │

│ │Петроградский, Василеостровский│ железобетон │ │

│ │районы Санкт-Петербурга │ │ │

│ │остальные районы Санкт-Петербурга │ │ 1,20 │

├───┼─────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────┤

│11 │Дома, построенные после 2000 года: │ Кирпич, │ │

│ │Центральный, Адмиралтейский,│ монолитный │ 1,35 │

│ │Петроградский, Василеостровский│ железобетон │ │

│ │районы Санкт-Петербурга │ │ │

│ │остальные районы Санкт-Петербурга │ │ 1,25 │

├───┼─────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────┤

│12 │Дома, построенные после 1980 года │ Панели │ 1,15 │

├───┼─────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────┤

│13 │Дома, построенные после 2000 года │ Панели │ 1,20 │

├───┼─────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────┤

│14 │Многоквартирные жилые дома │ Деревянные │ 0,90 │

└───┴─────────────────────────────────────┴───────────────┴─────────┘

┌───┬─────────────────────────────────────────────────────┬─────────┐

│15 │1-, 2-квартирные жилые дома │ Кирпич, бетон │ 1,25 │

├───┼─────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────┤

│16 │1-, 2-квартирные жилые дома │ Деревянные │ 0,90 │

├───┼─────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────┤

│17 │Садовые и дачные дома (сезонного│ Любой │ 1,00 │

│ │проживания) │ │ │

├───┼─────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────┤

│18 │Прочая малоценная застройка │ Деревянные │ 0,90 │

├───┼─────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────┤

│19 │Гаражи │ Любой │ 1,40 │

└───┴─────────────────────────────────────┴───────────────┴─────────┘

Приложение 3

КОЭФФИЦИЕНТ ЭТАЖА К3

Этажи Значение К3 <*> Первый этаж 1,00 Некрайние этажи 1,10 Последний этаж 1,05

———————————————;

<*> В случае определения коэффициента удорожания к инвентаризационной стоимости индивидуальных жилых домов и гаражей значение К3 принимается равным единице.

Приложение 4

КОЭФФИЦИЕНТ УДОРОЖАНИЯ К5

Виды объектов Значение К5 Строения и помещения, кроме промышленных Промышленные строения и помещения Сооружения 97,36 102,73 129,34 Приложение 5

В инспекцию Министерства

Российской Федерации

по налогам и сборам

__________________________

СПРАВКА ОБ ОБЪЕКТЕ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА, ЯВЛЯЮЩЕГОСЯ ОБЪЕКТОМ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ПО СОСТОЯНИЮ НА 1 ЯНВАРЯ 200_ ГОДА

Наименование организации, представившей сведения _________________

Юридический адрес ________________________________________________

ИНН ______________________________________________________________

Дата представления «__» __________ 200_ г.

N п/п Наименование 1. Кадастровый номер объекта недвижимого имущества Сведения об объекте налогообложения: 2. Вид имущества 3. Вид оценки — инвентаризационная 4. Оценка 5.

Вид собственности 6. Название кооператива (ЖСК, ГСК, садовое товарищество) Местонахождение имущества: 7. Наименование города (района) 8. Наименование населенного пункта (поселка, села, деревни и т. п.) 9. Наименование улицы 10. Дом — корпус — строение — квартира Сведения о собственнике: 11. ИНН налогоплательщика (при его наличии) 12. Фамилия, имя, отчество 13.

Доля владения 14. Дата и повод начала владения 15. Дата и повод конца владения 16. Вид, серия, номер документа, удостоверяющего личность 17. Кем и когда выдан

М.П. Руководитель организации,

представившей сведения _______________

(подпись)

Приложение 6

В инспекцию Министерства

Российской Федерации

по налогам и сборам

__________________________

СПРАВКА ОБ ОБЪЕКТЕ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА, НАХОДЯЩЕГОСЯ ВО ВЛАДЕНИИ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА НА ПРАВАХ СОБСТВЕННОСТИ, ХОЗЯЙСТВЕННОМ ВЕДЕНИИ ИЛИ ОПЕРАТИВНОМ УПРАВЛЕНИИ

Наименование организации, представившей сведения _________________

Юридический адрес ________________________________________________

ИНН ______________________________________________________________

Дата представления «__» __________ 200_ г.

N п/п Наименование 1. Кадастровый номер объекта недвижимого имущества Сведения об объекте налогообложения: 2. Вид имущества 3. Права владения имуществом 4.

Вид собственности 5. Назначение имущества (жилое, нежилое, производственное) 6. Площадь общая 7. Дата последнего обследования имущества 8. Вид оценки — инвентаризационная 9. Стоимость объекта недвижимого имущества Местонахождение объекта: 10.

Город (район, населенный пункт) 11. Адрес (улица, дом, корпус) Сведения о владельце: 12. Полное наименование юридического лица 13. ИНН 14.

Адрес юридического лица 15. Дата и повод начала владения 16. Дата и повод конца владения

Исполнитель документа, тел. Дата представления

М.П. Руководитель организации _______________

(подпись)

Приложение 7

Форма № ПД (налог) УТВЕРЖДЕНА Письмом ФНС России и Сбербанка России от 18.

02.2005 № ММ-6−10/143/07−125 В Платежный документ (извещение) физического лица на уплату налогов, сборови иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации Извещение Индекс документа Статус (101) Форма № ПД (налог) Ф.И.О.

Адрес

ИНН (60) Сумма Банк получателя БИК Сч. № Получатель Сч. № ИНН (61) КПП (103) (104) (105) (106) Отметки банка (107) (110) Дата (4) Подпись Квитанция Индекс документа Статус (101) Форма № ПД (налог) Ф.И.О.

Адрес

ИНН (60) Сумма Банк получателя БИК Сч. № Получатель Сч. № ИНН (61) КПП (103) (104) (105) (106) Отметки банка (107) (110) Дата (4) Подпись Оборотная сторона бланка

Поле 104 — показатель кода бюджетной классификации (КБК). Поле 105 — значение кода ОКАТО муниципального образования. Поле 106 — основание платежа, которое может принимать следующие значения: ТП — платежи текущего года; ЗД — добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа; ТР — погашение задолженности по требованию об уплате налогов (сборов) от налогового органа; РС — погашение рассроченной задолженности; ОТ — погашение отсроченной задолженности; АП — погашение задолженности по акту проверки; АР — погашение задолженности по исполнительному документу. Поле 107 — налоговый период, за который уплачивается налог (сбор), или конкретная дата уплаты налога (сбора) — «число.

месяц.год". Поле 110 — тип платежа, который может принимать следующие значения: «НС» — уплата налога или сбора; «ПЛ» — уплата платежа; «ГП» — уплата пошлины; «ВЗ» — уплата взносов; «АВ» — уплата аванса или предоплата; «ПЕ» — уплата пени; «ПЦ» — уплата процентов;"СА" - налоговые санкции, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации;"АШ" - административные штрафы; «ИШ» — иные штрафы, установленные соответствующими законодательными или иными нормативными актами. Поле «Статус» (101) имеет одно из следующих значений: 02 — налоговый агент; 03 — сборщик налогов и сборов; 09 — индивидуальный предприниматель; 10 — частный нотариус; 11 — адвокат, учредивший адвокатский кабинет; 12 — глава крестьянского (фермерского) хозяйства; 13 — иное физическое лицо; 14 — налогоплательщики — физические лица, производящие выплаты физическим лицам (уплата единого социального налога (п.п. 1 п. 1 ст. 235 Налогового кодекса Российской Федерации) и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование). Приложение 8

УТВЕРЖДЕНОПриказом ФНС Россииот 01.

12.2006 № САЭ-3−19/825@

(наименование налогового органа) (Ф.И.О. налогоплательщика (плательщика сборов) — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) (адрес налогового органа) (ИНН и адрес налогоплательщика (плательщика сборов) — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) Требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на «» 200 г.

(наименование налогового органа) ставит в известность

(фамилия, имя, отчество налогоплательщика (плательщика сборов) —

физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) о том, что за Вами числится (выявлена) задолженность по налогам, сборам, пеням, штрафам. На основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах Вы обязаны уплатить:

№ Наименование налога (сбора) Установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога (сбора) Недоимка, рублей * Пени, рублей Штрафы, рублей Код бюджетной классификации ОКАТО Итого Х Х Х Справочно:

По состоянию на «» 200 г. за Вами числится общая задолженность в сумме рублей, в том числе по налогам (сборам) рублей.

(наименование налогового органа) предлагает числящуюся за

(Ф.И.О. налогоплательщика (плательщика сборов) — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) задолженность погасить. Оборотная сторона Основания взимания налогов (сборов)

(указать подробные данные об основаниях взимания налогов (сборов), пеней, штрафов,

норму законодательства Российской Федерации о налогах и сборах,

устанавливающую обязанность налогоплательщика (плательщика сборов) —

физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем,

уплатить налог, сбор, пени, штрафы; реквизиты решения налогового органа,

вынесенного по результатам налоговой проверки) При наличии разногласий в части начисления (исчисления) соответствующих сумм пеней предлагаем провести сверку расчетов начисленных пеней до наступления срока уплаты, указанного в требовании.

В случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения, в срок

до «» 200 года (наименование налогового органа) примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации) меры взыскания в судебном порядке налогов (сборов) и других обязательных платежей.

В связи с тем, что обязанность **

(Ф.И.О. налогоплательщика (плательщика сборов) —

физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) по уплате налога, сбора, пени, штрафа изменилась после направления требования об уплате налога,

сбора, пени, штрафа от «» 200 г. №, требование от «» 200 г. № отзывается.

Руководитель (заместитель руководителя)

(наименование налогового органа)

(классный чин) (подпись) (Ф.И.О.)

М.П. «» 200 г.

Исполнитель Телефон (Ф.И.О.) Получено

(подпись) (Ф.И.О. налогоплательщика (плательщика сборов) — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, законного или уполномоченного представителя) (дата получения)

Приложение 9

Утверждено Приказом ФНС России от 31.

10.2005 N САЭ-3−21/551@

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

Субъект Российской Федерации: ____________________ код _________

Район (город) ____________________________________________________

Налоговый орган __________________________________ код _________

Адрес налогового органа: _________________________________________

ИНН ________________ КПП _________________ Время работы __________

┌──────────────────────┐ Для сведения сообщаем:

│ │ - за несвоевременную уплату налога

│ │ начисляется пеня по ставке, равной

│ │ одной трехсотой действующей ставки

│ │ рефинансирования Банка России за

│ │ каждый день просрочки;

│ │ - если Вы имеете право на налоговые

│ │ льготы, то в соответствии

│ │ с законодательством о налогах и

│ │ сборах Вам необходимо предъявить в

│ │ налоговый орган документы, являющиеся

│ │ основанием для предоставления

└──────────────────────┘ налоговой льготы.

НАЛОГОВОЕ УВЕДОМЛЕНИЕ N ___

на уплату налога на имущество физических лиц

за 20__ г.

Ф.И.О. налогоплательщика ____________________ ИНН ________________

Адрес места жительства ___________________________________________

На основании законодательства о налогах и сборах Вы обязаны уплатить в 20__ году:

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИ-ЧЕСКИХ ЛИЦ Сумма налога (руб.) В том числе по срокам уплаты (руб.) (дата) (дата) (дата) Платежи за текущий год Доплата за прошлые годы Переплата <*> Итого:

———————————————-;

<*> Переплата на дату составления расчета налога; решение налогового органа о зачете переплаты в счет предстоящих платежей от ___________ г. N ___________.

РАСЧЕТ налога за 20__ год:

Объект налого-обложе-ния Местонахождениеобъекта Налоговаябаза (руб.) Доля Налого-вая ставка Кол-во месяцев налоговогопериода, за которыепроизв. расчет Сумма налогак уплате (руб.) 1 2 3 4 5 6 7 Итого ПЕРЕРАСЧЕТ налога

Нало-говыйпери-од (год) Объект налого-обложе-ния Местонахождениеобъекта Налого-вая база (руб.) Доля Налого-вая ставка Кол-во месяцев нал. периода, за кото-рые произв. перерас-чет Исчис-леннаясумма налога (руб.) Уплаченоналога (руб.) Сумма налога: к доплате (+), к возврату (-) (руб.) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Приложение: платежный документ ПД (налог).

Исполнитель _____________ Контактный телефон _________

М.П.

Руководитель налогового органа _______ (подпись, дата)

Приложение 10

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Основание Закон РФ от 09.

12.1991 N 2003;1 (ред. от 22.

08.2004). Инструкция МНС РФ от 02.

11.1999 N 54 (ред. 27.

02.2003). Решения соответствующих муниципальных образований по установлениюставок налога на личное имущество и льгот. Плательщики Собственники имущества в соответствии с налоговым уведомлением, утвержденным приказом ФНС РФ от 31.

10.2005 N САЭ-3−21/551@. Объект налогообложения Жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, находящиеся в собственности. Ставки При стоимости недвижимого имущества: до 300 тыс. рублей — до 0,1% от 300 тыс. рублей до 500 тыс.

рублей — от 0,1% до 0,3% свыше 500 тыс. рублей — от 0,3% до 2,0% Исчисление налога производится налоговыми органами на основании сведений ГУ ГУИОН об инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений с коэффициентами удорожания на текущий год. Коэффициенты учитывают: — типы строений;

; - инфляцию. Коэффициент индексации инвентаризационной стоимости объектовнедвижимого имущества, расположенных на территории Ленобластиустановлен постановлением Правительства Ленобласти от 03.

11.2006 N 304и составляет 2969 к оценке строения по цене их приобретения у прежнегособственника, но не ниже балансовой (восстановительной) стоимости. Источник уплаты Доходы физических лиц. Льготы От налога полностью освобождаются: — Герои Советского Союза и Герои РФ, кавалеры ордена Славы, инвалиды (кроме III группы), ветераны войны;

подвергшиеся воздействию радиации, кроме граждан, подвергшихсярадиационному воздействию на Семипалатинском полигоне;

семей военнослужащих, потерявшие кормильца;

и военные пенсионеры. Не уплачивают налог: — пенсионеры;

— интернационалисты;

погибших военнослужащих и госслужащих;

стоимости сооружений, строений и помещений культуры и искусства, используемых по назначению;

расположенных на садоводческих участках строений жилой площадью до50 кв. м, хозяйственных строений и сооружений площадью до 50 кв. м. Сроки уплаты Уплачивается на основании платежного документа формы N ПД (налог), высылаемого налоговым органом. Не позднее 15 сентября и 15 ноября равными долями. Утверждены формы налоговых уведомлений приказом ФНС РФ от 31.

10.2005N САЭ-3−21/551@. Порядок уплаты 100% в бюджеты муниципальных образований Ленобласти по месту нахожденияобъекта налогообложения.

Яговкина В. А. Налогообложение жилых помещений. // Горячая линия бухгалтера, 2005, № 8.

Грисимова Е. Н. Налогообложение: Учеб.

пособие — СПб.: Изд-во С-Петерб. Ун-та, 2000.

Ходов Л.Г., Худолеев В. В. Налоги и налогообложение. — Издательство — Форум, 2002.

Налоги и налогообложение: Учебник / Д. Г. Черник и др.// 2-е изд., доп. и перераб. — М.: ИНФРА-М, 2003.

Гражданский Кодекс РФ (часть 1) от 30.

11.1994 № 51-ФЗ (в ред. от 03.

06.2006), п. 1 ст.

130.

Налоговый Кодекс РФ (часть 1) от 31.

07.1998 № 146-ФЗ в ред. от 02.

02.2006, п. 1,2 ст.38

Гражданский Кодекс РФ (часть 2) от 26.

01.1996 № 14-ФЗ (в ред. от 02.

02.2006), ст.1119−1122,1142−1148.

Крыканова Л.Н., Сокол М. П. Налогообложение недвижимости, принадлежащей физическим лицам. // Налоговый вестник, 2004, № 9.

Присягина Г. Н. Налог на имущество физических лиц. // Консультант

Плюс, 2006.

Симионов Ю.Ф., Домрачеев Л. Б. Экономика недвижимости. Учебное пособие для вузов. — Москва: ИКЦ «Мар

Т", Ростов на Дону: Издательский центр «Мар

Т", 2004.

Постановление Правительства Санкт-Петербурга «О коэффициентах удорожания к инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, применяемых в целях налогообложения, на 2007 год» от 1 ноября 2006 г. № 1340

Приказ Минстроя РФ «Об утверждении порядка оценки строений. Помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности» от 04.

04.1992 № 87

Приказ Госстроя РФ «Об утверждении порядка представления уполномоченными организациями технической инвентаризации в налоговые органы сведений об объектах недвижимого имущества» № 36 от 28 февраля 2001 года.

Приказ Минстроя РФ «Об утверждении временной методики оценки жилых помещений» от 30 октября 1995 г. № 17−115.

Присягина Г. Н. Налог на имущество физических лиц. // Консультант

Плюс, 2006.

Борзунова О.А., Замотаева А. А. и др. Комментарий к Федеральному закону «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» // ЗАО «Юстицинформ», под ред. В. И. Шкатуллы, 2005.

Письмо ФНС РФ «О порядке установления и ведения в действие местных налогов» № ГВ-6−21/670″ от 10 августа 2005 года

Яговкина В. А. Налогообложение жилых помещений. // Горячая линия бухгалтера, 2005, № 8.

Письмо Госналогслужбы РФ «О временных методических рекомендациях, о порядке учета плательщиков налогов с имущества физических лиц и земельного налога» № ВН-6−03/659 от 25 декабря 1995 года.

Веселова Т. Покупка квартир физическими лицами. // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2002, № 48.

Виговский Е.В., Виговская М. Е. О налоге на имущество физических лиц. — Издательство «Консультант», 2003

Гончарова М. В. Социальные льготы в Российском налогообложении. // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2005, № 22.

Инструкция по применению закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 02.

11.1999 № 54 (в ред. изм. И доп. № 1, внесенных Приказом МНС РФ от 27.

02.03 №БГ -3−04/88)

Яковлева Ю. Е. Налоговые проверки. Новое в 2007 г. // Бухгалтерский бюллетень, 2006 / № 12.

Лермонтов Ю. М. Практический комментарий к части первой НК РФ. Просто о сложном. // Консультант

Плюс, 2007.

Перечень основных изменений налогового законодательства с 2007 года. // Консультант

Плюс, 2006.

Абалкина И. В. Региональные особенности формирования рынка недвижимости в России. // СПб.: Изд-во МЦСЭИ «Леонтьевский центр», 1994.

Письмо ФНС РФ № ММ-6−10/143 и Сбербанка России № 07−125 В «О внесении изменений в письмо МНС России и Сбербанка России от 10.

09.2001 № ФС-8−10/1199/04−5198 «О новых бланках платежных документов на перечисление налогоплательщиками — физическими лицами налогов (сборов), пеней и штрафов в бюджетную систему РФ: форма № ПД (налог) и форма № ПД-4 СБ (налог)» от 18 февраля 2005 года.

* При формировании требования только об уплате соответствующих сумм пеней данное поле заполняется справочно с указанием суммы недоимки (в том числе погашенной), на которую начислены указанные пени.

** Данная часть заполняется в случае направления налогоплательщику (плательщику сборов) — физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, уточненного требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Приказ ФНС РФ «Об утверждении форм налоговых уведомлений» от 31 октября 2005 г. № САЭ-33−21/551@.

Пугачева Т. В. Налоги и сборы Российской Федерации в 2007 году. // Налоговый вестник, 2007, № 1.

Принцип всеобщности и равенства налогообложения Принцип справедливости и реальной возможности налогоплательщика уплатить налог Принцип недопущения дискриминации налогоплательщика по политическим, идеологическим, этническим признакам;

в зависимости от форм собственности, гражданства и места происхождения капитала Принцип обеспеченности единства налоговой политики и налоговой системы на всей территории России Принцип экономической обоснованности налогообложения Принцип ясности норм налогового законодательства и толкования их в пользу налогоплательщика Принцип отрицания обратной силы налогового законодательства, ухудшающего положение налогоплательщиков