Особенности налогооблажения в оффшорных зонах

Даже удаленность места регистрации не останавливает владельцев оффшорных компаний: все расходы с лихвой окупаются, ведь по сравнению с остальными районами России условия ведения бизнеса здесь просто «тепличные».

Уже упоминавшиеся в данной статье Калмыкия, Бурятия и Ингушетия более всего напоминают классические зарубежные оффшорные зоны. Самым развитым в этом отношении регионом считают Калмыкию, в которой льготный режим налогообложения существует давно. Здесь большими преимуществами пользуются финансовые организации — банки и инвестиционные предприятия, действуют специальные сервисы, налажена инфраструктура.

Несколько слов следует сказать о таком важном аспекте ведения бизнеса, как уплата НДС. В калмыцкой юрисдикции не предусмотрены льготы по НДС — во всех остальных зонах существуют те или иные послабления по этому налогу, а на Алтае НДС не платится вообще. В каждом конкретном случае предприниматель выбирает наиболее выгодный для себя вариант места открытия компании.

В рассмотренных регионах льготами пользуются фирмы, осуществляющие свою деятельность на других территориях. Впрочем, в нашей стране существуют и другие формы облегченных фискальных режимов. Например, в льготном районе Алтай послабления по уплате налогов получают как «чужие», так и местные предприятия.

Кроме НДС, разные оффшорные зоны России предоставляют льготы по таким налогам, как акцизы (Углич, Бурятия), налог с физических лиц (только Углич).

Не нужно путать оффшорные зоны и свободные экономические зоны, которые также развиваются в России. Во всем мире в подобных регионах действует особое налоговое, таможенное, валютное и банковское законодательство. Правительства идут на такие послабления, поскольку через свободные экономические зоны проходит огромный товарооборот с другими странами. Обычно СЭЗ организуют в приграничных районах, вблизи которых проходят главные транснациональные торговые пути. В России перспективны Находка, Янтарь в Калининградском регионе, Выборг, новгородский «Садко» и некоторые другие территории, географически расположенные в крайних точках нашей страны.

В целом использование возможностей российских зон с льготным налогообложением весьма выгодно и распространено среди отечественных предпринимателей.

Бизнес в оффшорных зонах имеет ряд преимуществ, и для того, чтобы использовать их, российские компании должны оценить все возможности и угрозы, с которые могут представиться их бизнесу. Главным показателем надежности осуществления деятельности при помощи регистрации в иностранной юрисдикции является наличие у Российской Федерации соглашения с конкретной страной по поводу устранения двойного налогообложения, о чем подробно говорилось в предыдущей главе работы.

Часто данные соглашения используются достаточно эффективно во внешнеэкономической практике. На практике внутренние законы меняются достаточно часто, а договоры остаются неизменными. Так, оффшорные компании на Кипре платят чисто символический налог на прибыль в размере 4,25%. Это позволяет компании, зарегистрированной на Кипре платить налог на прибыль только там и по действующей там ставке [1].

В России такая компания не платит ничего. Для того, чтобы эффективно использовать международные договора, российские предприниматели учитывают ряд факторов, а именно: формирование и управление отдельных организационно-правовых форм в определенных оффшорах; особенности налоговой политики той страны, где планируется открыть оффшорную зону; и, конечно же, вид налогообложения отдельных видов доходов.

Для максимального оптимизирования величины налоговых отчислений необходимо определить: возможно ли снижение налогов (НДС и другие налоги с оборота) каким-либо образом на сумму сделки? А также, можно ли как-нибудь снизить налог на прибыль?

Для того, чтобы ответить на эти вопросы важно учесть следующие моменты:

· можно ли считать совершаемую сделку внешнеторговой (обычно такая сделка освобождается от налогов с оборота), если получатель будет иностранным лицом без постоянного представительства в России;

· если сделку нельзя отнести к внешнеторговой, то возможен ли вариант разбития данной сделки на части так, чтобы прибыльная часть проходила через иностранную компанию (была внешнеторговой), а малоприбыльная реализовывалась в России;

· какие предприятия не платят налоги с оборота в той или иной оффшорной компании вообще и т. д.

Обычно оффшорные компании предоставляют иностранцам, ведущим бизнес, исключительно благоприятный налоговый режим. Часто в таких ситуациях хорошие результаты дает связка предприятия из российского налогового оазиса с посреднической фирмой в том регионе, где ведется основная деятельность, и с оффшорной компанией, если речь идет о внешнеторговых операциях [1].

Описанный выше алгоритм, который показывает, для того, чтобы оптимизировать налоговые платежи через оффшор, необходимо контролировать ситуацию по мере продвижения платежа и выбирать при этом наименее облагаемый налогом метод передвижения средств. Но есть и некоторые стандартные решения налогового планирования в оффшорах. К примеру, дивиденды лучше получать на компанию, созданной в стране, с которой у России имеется договор об избежании двойного налогообложения. Кипр, как считают специалисты, — идеальный вариант. А достичь низкие налоги с полученной прибыли можно, построив работу через низконалоговые предприятия в России (зарегистрированные в так называемых «налоговых оазисах»).

Отдельно следует обратить внимание на такую практику, как организация российской оффшорной компании — лицензиара товарного знака. Важно помнить, что независимо от того, какие регистрационно-ликвидационные процедуры будут осуществляться в будущем, товарный знак будет принадлежать его владельцу. Как правило, налог на прибыль уплачивается в той стране, где она получена лицензиаром, следовательно этим можно воспользоваться и минимизировать налоговые платежи, если у лицензиара нет постоянного представительства в России [3].

Часто российских предпринимателей интересует вопрос «Как снизить налоги в других странах и можно ли использовать Россию для того?». Да, это возможно, хорошо изучив особенности местного законодательства. Так, например, в Калмыкии нерезиденты заплатят налог на прибыль только в части федеральной ставки. Кроме того, Калмыкия наиболее авторитетный «налоговый оазис» в России. В данной ситуации следует знать, что вновь зарегистрированная организация не сможет открыть счета за границей и не будет свободна в действиях по совершению валютных операциях, а также будет затруднительным являться выплата заработной платы (это связано со значительными взносами во внебюджетные фонды) [7].

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, использовать оффшорные зоны можно в России, при этом следует учесть особенности каждой конкретной зоны, а также провести сравнительный анализ получаемых при этом преимуществ и сложностей.

Заключение

В обобщение всему вышеизложенному хочется отметить, главное отличие оффшорных зон от других свободных экономических зон состоит в отсутствии права осуществления зарегистрированными в них предприятиями и фирмами любой производственной деятельности. Строится деятельность оффшорных компаний на постулате международного права, согласно которому компания является самостоятельным лицом и всю свою деятельность ведет по законам страны, где она зарегистрирована. При этом законодательства многих стран позволяют полностью или частично освобождать от налогообложения фирмы и компании, которые принадлежат иностранцам. Или налогом облагается лишь та деятельность, которая ведется на территории страны (государства).

Исходя из всего вышесказанного, видны и цели создания оффшоров. Вопервых, оффшор используют как своеобразный сейф. Появляется возможность открытия счета в банках других надежных государств. Второй причиной являющейся, пожалуй, на сегодняшний день самой актуальной и распространенной можно назвать минимизацию налогов. Оффшорная компания это предприятие, которое не ведет хозяйственной деятельности в стране, где оно зарегистрировано и ее собственники иностранцы. Традиционное налогообложение в таком случае заменено фиксированным ежегодным сбором. Третьей причиной ведения бизнеса при помощи оффшоров можно назвать собственно саму внешнеэкономическую деятельность компании. Оффшоры позволяют не только оптимизировать налоги, но и упростить документооборот ускорить финансовые потоки и обеспечить их надежность.

Для России оффшоры, таким образом, юридически законная возможность перемещать свой капитал в страны экономически стабильные и безопасные. Оффшоры могут выступать и в качестве вспомогательных подразделений основной компании, аккумулируя прибыть и беря на себя основной оборот денежных средств компании.

Расширение оффшорных операций это тенденция не только российского бизнеса, но и мирового, в силу того, что оффшорные компании дают своим владельцам большие возможности на мировых финансовых рынках. Что позволяет открывать кредиты в любых банках мира и предоставлять услуги, которые закрыты или отсутствуют на рынке внутри страны. Становятся доступными многие нетрадиционные формы ведения бизнеса и открываются неограниченные возможности импорта и экспорта товаров и услуг в другие страны.

Оффшорные зоны можно классифицировать по трем видам.

Классические оффшорные зоны — как правило, это небольшие государства с невысоким уровнем развития собственной экономики, но политически стабильных (Багамы, Панама, Британские, Виргинские острова) [7]. Законодательство этих стран полностью освобождает оффшорные компании от налогообложения и не ведется реестр акционеров и директоров компаний, что позволяет поддерживать достаточно высокую конфиденциальность. Такие оффшоры используют для финансовых транзакций или в качестве своеобразного сейфа.

Зоны низкого налогообложения. В этих государствах оффшорные компании пользуются льготами налогообложения. Обязательной является финансовая отчетность для компаний, зарегистрированных в этих зонах. К таким оффшорным зонам относятся Кипр, Ирландия, Гибралтар, Венгрия [7].

Зоны, при правильном подходе к законодательству которых, создаются выгодные условия для налоговой и финансовой деятельности. Это США, Канада и Великобритания. Ведение бизнеса в этих странах открыто, необходимо платить налоги и сборов, есть реестры акционеров, но существуют и организационно — правовые формы, которые позволяют платить лишь фиксированные сборы. Такие зоны подходят и для ведения солидного бизнеса и для хранения денег. Каждая из этих зон имеет свои тонкости.

Выбор той или иной зоны для создания оффшорной компании, прежде всего, зависит от профиля ее деятельности. В мировой практике сложились стандартные типы оффшорных компаний в зависимости от их назначения в бизнесе. Это, прежде всего торгово-посреднические компании, как экспортно-импортные такие дистрибьюторские и закупочные компании. Компании холдингового типа. К ним относятся оперативно — холдинговые компании, инвестиционные, компании владеющие судами или недвижимостью, компании, владеющие промышленной собственностью. И компании финансового профиля: финансовые посреднические, оффшорные банки, страховые компании, кэптинговые компании.

Даже при таком разнообразии возможных типов оффшорных компаний основным видом их деятельности на сегодняшний день остаются различные экспертно — импортные операции.

1.Джонстон Д Международный нефтяной бизнес: налоговые системы и соглашения о. разделе продукции /Пер. с англ. М-2007

2.Ивченко В. В., Самойлова Л. Б. Свободные экономические зоны в зарубежных странах и России: Учебное пособие /Под ред. Ивченко В.В.

3.Кабир Л. С. Организация оффшорного бизнеса М-2006

4.Корнеева Е. И. Офшорный мир. Взгляд изнутри. Справочник М-2006

5.Королев М. В. Оффшорные фирмы М-200

6. Нетесова А. П. Как работать с оффшорами. // Финансовый директор. № 2, 2

7.Стенли Р., Абубекеров Э Энциклопедия Оффшорного бизнеса 1996 г. Практическое руководство. Ежегодник Айрис-Пресс

8.Троценко А., Дьякова Н. Энциклопедия Оффшорного бизнеса М-2006

9.Троценко А., Карманова Е. Оффшорные компании: обзоры, комментарии, рекомендации М-2005

10.Чернявский С. П. Международный оффшорный бизнес и банки, М-2006