Налоги одно из древнейших изобретений человечества. Налогообло-жение появилось вместе с государством и использовались государством и вла-стью как основной источник средств для содержания органов власти и мате-риального обеспечения ими своих функций. Главное назначение налогов как источника средств, которые обеспечивают функционирование государства, сохранилось и сегодня, хотя и роль налогов стала менее значительной. На со-временном этапе государства для пополнения своей казны используют и другие виды поступлений и платежей, но первое место среди них по своему значению и объему занимают налоги.
Важнейшая задача экономики России на современном этапе превра-щение ее в конкурентоспособное хозяйство, активно участвующее в мировом экономическом разделении труда.
На протяжении десятка последних лет налоговая система России посто-янно подвергается изменениям, а законодательные органы Правительства Рос-сии и ее субъектов пытаются выработать такую законодательную базу налого-обложения, которая с одной стороны позволит развиваться экономике и бизне-су, с другой стороны позволит государству и органам местного самоуправления получать в свои бюджеты значительные суммы. В начале 90-х годов в России бушевала буря «местных законодательных суверенитетов», в результате кото-рых региональные элиты позволяли себе принятие законов в том числе и нало-говых не только не противоречащих федеральному законодательству, но и ущемляющих предприятия и бизнес структуры в угоду собственных интересов. На смену этой вакханалии пришел государственный подход к законотворчеству и налоговой политике. Но в то же время, до сих пор не может вступить в силу законодательство о местном самоуправлении по причине несогласованности по передачи части федеральных налогов в местные органы власти. Упирается госу-дарство, упираются местные власти. Компромисс все равно будет найен. А как прореагировали отдельные местные органы власти на инициативу по внесению изменений в государственное регулирование игорного бизнеса? Со стороны от-дельных муниципальных органов даже звучали призывы об отмене переноса игорного бизнеса в резервации. Вопрос, борьба за налоговые поступления или личный интерес.
В связи с этим изучение различных видов и характеристик налогов и сборов и их влияния на формирование бюджетов разного уровня приобретает особую актуальность.
Цель исследования состоит в выявлении видов, признаков сущности, содержания и особенностей налогов и сборов, а также их влияния на форми-рование бюджетов разных уровней.
Указанная цель определила следующие задачи исследования:
— раскрыть историческую сущность и методологические основы возник-новения налогообложения и влияния его на формирование бюджетов различ-ных уровней;
— провести анализ современного видового состояния налогообложения и проблем, возникающих в данной сфере
— подробно рассмотреть и проанализировать отдельные виды федераль-ных налогов;
— разработать рекомендации по совершенствованию процессов налого-обложения и взимания конкретных налогов, пути совершенствования меха-низмов налогообложения.
Предметом исследования является совокупность финансовых отноше-ний, возникающих по поводу начисления, учета и взимания налогов и сборов.
Объектом исследования выступает современная законодательная база налогообложения в разрезе видового разнообразия налогов и сборов, и их влияние на бюджеты различных уровней.
1.История налогообложения в России
Налоги как основной источник образования государственных финансов через изъятие в виде обязательных платежей части общественного продукта из-вестны с незапамятных времен. При этом налогообложение как элемент эконо-мической культуры присуще всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. В связи, с этим о налогах и налогооб-ложении можно говорить как о феномене человеческой цивилизации, как о ее неотъемлемой части.
Первые упоминания о налоге можно найти в философских трактатах древних мыслителей. Налог является неизменным элементом общественного бытия. Античными философами налог трактовался, как олезное и обществен-но необходимое явление, несмотря на то, что известные им налоговые формы были варварскими: использование труда рабов, жертвоприношения, военные трофеи и др. По мере развития общества формы налогов постепенно совершен-ствовались, приближаясь к их современному содержанию. Неизменным оста-вался только смысл понятия «налог» — опосредовать процесс обобществления необходимой для общества части индивидуальных доходов (богатств). В со-временной трактовке — это процесс перераспределения доходов в государст-венную казну.
Подробнее необходимо остановиться на истории российской системы на-логообложения, которая почти всегда складывалась, развивалась и претерпева-ла те или иные изменения вместе с изменениями в ее политическом устройстве и с историческими вехами.
Финансовая система Древней Руси начала складываться только с конца IX в. в период объединения древнерусских племен и земель. Основной формой налогообложения того периода выступали поборы в княжескую казну, которые именовались дань. Первоначально дань носила нерегулярный характер в виде контрибуции с побежденных народов. Со временем дань выступила системати-ческим прямым налогом, который уплачивался деньгами, продуктами питания и изделиями ремесел. Единицей обложения данью в Киевском государстве служил дым, определявшийся количеством печей и труб в каждом хозяйстве.
Косвенные налоги взимались в форме торговых и судебных пошлин. Особое распространение получил так называемый мыт пошлина, взимавшая-ся при провозе товаров через заставы у городов и крупных селений.
В период феодальной раздробленности Руси большое значение приобрели пошлины за провоз товаров по территории владельца земли, причем пошлины взимались за каждую повозку. Начиная с этого момента зафиксиро-ваны первые попытки налоговой оптимизации: купцы максимально нагружали товарами свои повозки, причем так, что иногда товары выпадали из повозок. В качестве контрмеры местные князья ввели правило, согласно которому выпав-ший товар переходил в их собственность. Так и родилась русская поговорка: «Что с воза упало, то пропало». В XIII в. после завоевания Руси Золотой Ордой иноземная дань явилась формой регулярной эксплуатации русских земель. Данные поборы истощали экономику Руси, мешали развитию товарно-денежных отношений. После свержения монголо-татарского ига налоговая система была реформирована Иваном III, который, отменив выход, ввел первые русские косвенные и прямые налоги. Основным прямым налогом выступил по-душный налог, взимавшийся в основном с крестьян и посадских людей. Особое значение при Иване III стали приобретать целевые налоговые сборы, которые финансировали становление молодого Московского государства. Их введение обуславливалось необходимостью осуществления определенных государствен-ных расходов: пищальных (для литья пушек), полоняничных (для выкупа рат-ных людей), засечных (для сооружения засечных линий на южных и юго-восточных окраинах России), стрелецкой подати (на создание регулярной ар-мии) и т. д. Ведущее месте в налоговой системе продолжали занимать акцизы и пошлины.
В царствование Ивана III были заложены первые основы налоговой от-четности. Им была введена первой налоговой декларации сошное письмо. После Ивана III реформу налоговой системы продолжил Иван Грозный (1530−1584), который начал изменять саму систему сбора налогов. При Иване Гроз-ном многие натуральные повинности были заменены денежным оброком, а в промышленных местах подати брались «по животам и промыслам». Земле-дельцы в ходе реформ Ивана IV были обложены определенным количеством сельскохозяйственных продуктов и деньгами. Кроме прямых податей и оброка при Иване Грозном широко практиковались целевые налоги. Существовала стрелецкая подать для создания регулярной армии.
Соборное Уложение 1649 г. стало важнейшим этапом развития налогово-го законодательства на Руси, в котором нашли отражение вопросы регулирова-ния финансовых (налоговых) отношений, вопросы собственности, суда, оборот земли, а также было окончательно закреплено крепостное право с отменой урочных лет. Были использованы такие единицы податей как, выти, обжи, лу-ки; местные сошки различных размеров; большая (московская) соха.
Система налогообложения России была упорядочена в царствование царя Алексея Михайловича (1629−1676) Так, в 1655 г. была создана Счетная палата, в компетенцию которой входил контроль за фискальной деятельностью прика-зов, а также исполнение доходной части российского бюджета.
При Алексее Михайловиче главными из косвенных налогов оставались торговые пошлины, взимаемые при любом передвижении, складировании или продаже товаров; таможенные пошлины; судебные пошлины; сборы с публич-ных бань, с питейной торговли. Большое распространение получил в это время введенный несколько ранее налог на имущество.
Во времена царствования Алексея Михайловича, в 1646 г. был повышен акциз на соль с 5 до 20 коп. за пуд, который и послужил причиной народных волнений, названных впоследствии «Соляными бунтами» .
