Финансовые результаты деятельности коммерческой организации и методы их анализа

руб.

На начало года На конец периода 1. Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал. _ 2. Займы и кредиты, использованные для формирования внеоборотных активов 1000 10 000 3. Неликвидные запасы 1 1 4. Резервы сомнительных долгов (см.

ф. № 3) X X 5. Сомнительная дебиторская задолженность (если резервы не создаются) 742 428 Базисный период Отчетный период 6. Средняя стоимость авансированного капитала (активов) 50 100 56 882 7. Средняя стоимость внеоборотных активов 36 710 41 598 8. Средняя стоимость основных производственных фондов (основных средств) 9935 9698 9. Средняя стоимость оборотных активов 13 390 15 284 10. Средняя стоимость остатков запасов 26 68 11.

Средний остаток дебиторской задолженности 12 364 14 116 12. Средняя величина уставного капитала 26 540 27 918 13. Средняя величина капитала и резервов (чистых активов) 35 240 34 687 14. Средний размер краткосрочных обязательств 8630 18 735 15. Средний остаток кредиторской задолженности 4430 13 795 16. Выручка (нетто) от продажи услуг отчетного периода в ценах базисного периода X 30 150 17.

Полная себестоимость проданных услуг отчетного периода в затратах базисного периода X 22 221 18. Индекс цен на проданные услуги X 1,035

3.

1. Анализ динамики показателей финансовых результатов организации

Анализ финансовых результатов предприятия включает анализ динамики и структуры показателей предприятия по всем видам деятельности. Анализ производится на основе данных бухгалтерского баланса, отдельно рассматривается динамика и структура актива и пассива баланса.

В процессе анализа необходимо изучить состав и динамику различных показателей баланса, а также их изменение, как абсолютное, так и относительное.

По результатам расчетов предприятия ООО «Аликон» заполнены Таблицы 1 и 2.(см. файл Таблица 1−2.)

3.

2. Факторный анализ динамики прибыли организации до налогообложения

Прибыль до налогообложения представляет собой сумму доходов от различных видов деятельности предприятия за вычетом всех расходов по данным видам деятельности.

Факторный анализ позволяет выявить наиболее весомые элементы при формировании прибыли предприятия.

Факторный анализ приведем в.

Таблица 3

Факторный анализ динамики прибыли предприятия до налогообложения

Укрупненные факторы прибыли В предыдущем периоде В отчетном периоде Изменения в абсолютных величинах в % к изменению прибыли до налогообложения 1. Прибыль от продаж 2411 1129 -1282 -45,60 2. Прочие операционные доходы 1698 2989 1291 45,92 3. Прочие операционные расходы -120 -42 78 2,77 4. Внереализационные доходы 960 157 -803 -28,56 5. Внереализационные расходы -4797 -1270 3527 125,47 Прибыль до налогообложения 152 2963 2811 100

В структуре прибыли до налогообложения наибольший вес в отчетном периоде имеют прочие операционные доходы предприятия. Эта величина по сравнению с предыдущим периодом увеличилась на 45,9%. Характерно, что при этом прибыль от основной деятельности — продаж — снизилась на 45, 6%.

Также значительно сократились суммы операционных и внереализационных расходов и внереализационных доходов.

Данная тенденция может означать переориентацию предприятия в отчетном году с обычных видов деятельности на альтернативные. Для более репрезентабельного анализа необходимо рассмотреть динамику валовой прибыли.

3.

3. Факторный анализ динамики валовой прибыли организации

Валовая прибыль предприятия представляет собой разницу между полученной предприятием выручки от обычных видов деятельности и затратами.

В нашем случае валовая прибыль представляет собой выручку от реализованных товаров за вычетом себестоимости проданных товаров.

Анализ динамики и структуры валовой прибыли организации приведем в таблице 4.

Таблица 4

Факторный анализ динамики валовой прибыли организации Укрупненные факторы валовой прибыли В предыдущем периоде В отчетном периоде Изменения в абсолютных величинах в % к изменению валовой прибыли Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и т. д.) 20 448 70 698 50 250 4350,64 Себестоимость проданных товаров, продукции, услуг 17 775 69 180 51 405 4450,64 Валовая прибыль 2673 1518 -1155 100

Видим, что в отчетном периоде выручка предприятия значительно возросла, но также значительно увеличилась себестоимость проданных товаров. В итоге валовая прибыль уменьшилась на величину около 40%.

Процентное изменение выручки и себестоимости по отношению к изменению прибыли показывает, что увеличение себестоимости больше увеличения прибыли.

Скорее всего, в отчетном периоде значительно возросли цены на ресурсы предприятия, что вызвало рост цен на продукцию предприятия, однако даже значительное повышение цен не помогло предприятию сохранить экономическую эффективность продаж на прежнем уровне. Однако пока не проведены другие виды анализа прибыли организации вывод об эффективности деятельности в отчетном периоде сделан быть не может.

3.

4. Факторный анализ динамики прибыли от продаж организации

Прибыль от продаж организации характеризует характер доходов и расходов от основного вида деятельности. В отличие от валовой прибыли из состава прибыли от продаж исключаются помимо себестоимости коммерческие и управленческие расходы.

Факторный анализ динамики прибыли от продаж приведен в Таблице 5.

Таблица 5

Факторный анализ динамики прибыли от продаж организации

Укрупненные факторы прибыли от продаж В предыдущем периоде В отчетном периоде Изменения в абсолютных величинах в % к изменению прибыли от продаж 1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и т. д.) 20 448 70 698 50 250 -3919,65 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, услуг -17 775 -69 180 -51 405 4009,75 3. Коммерческие расходы -262 -389 -127 9,9 4. Управленческие расходы 0 0 0 0 Прибыль от продаж 2411 1129 -1282 100

Видим, что в целом анализ отражает тенденцию, прослеженную нами в анализе валовой прибыли: коммерческие расходы, хотя и незначительно — возросли. Проведем анализ чистой прибыли предприятия, чтобы обобщить выводы проведенных анализов финансовых результатов деятельности предприятия.

3.

5. Факторный анализ динамики чистой прибыли организации

Чистая прибыль организации — масса денежных средств, оставшаяся у предприятия после уплаты всех обязательств, налогов. Чистая прибыль — наиболее информативный показатель, так как он включает в себя все доходы по всем видам деятельности предприятия.

Анализ динамики чистой прибыли предприятия приведен в Таблице 6.

Таблица 6

Факторный анализ динамики чистой прибыли организации

Финансовые результаты от различных видов деятельности Абсолютные величины Удельный вес (%) в чистой прибыли Изменения В преды-дущем периоде В отчет-ном периоде В преды-дущем периоде В отчетном периоде в абсо-лютных величинах в удель-ных весах 1. Сальдо доходов и расходов от прибыли от продаж 2411 1129 7091,17 70,34 -1282 -7020,83 2. Сальдо операционных доходов и расходов 1578 2947 4641,17 183,61 1369 -4457,5 3. Скорректированное сальдо внереализационных доходов и расходов -3837 -1113 -11 285,2 -69,34 2724 11 215,9 Налог на прибыль -60 -1358 -176,47 -84,61 -1298 91,8 Штрафы, пеня, подлежащие уплате в бюджет и внебюджетные фонды -58 -170,58 0 58 170,58 Чистая прибыль предприятия 34 1605 100 100 1571 0

По данным таблицы 6 можно сделать вывод о том, что, несмотря на уменьшение прибыли от продаж, чистая прибыль предприятия в отчетном периоде намного больше чистой прибыли предыдущего периода.

Увеличение чистой прибыли произошло в отчетном периоде в основном за счет увеличения операционных доходов и снижения внереализационных расходов.

4. Выводы по результатам анализа

В данной работе проведен анализ финансовых результатов коммерческой организации, в частности, наибольшее внимание уделено вопросам формирования и анализа прибыли организации.

Для проведения практического анализа нами рассмотрена деятельность торгового предприятия «Аликон». Для проведения анализа использована бухгалтерская финансовая отчетность предприятия: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, дополнительная информация к бухгалтерскому балансу.

По итогам анализа можно сделать ряд выводов:

— во-первых, в общем можно отметить, рост экономической результативности по сравнению с предыдущим годом;

— из анализа баланса предприятия можно сделать ряд следующих выводов: наблюдается увеличение активов за счет увеличения оборотных активов предприятия, в частности, за счет увеличения запасов. Данная тенденция может отражать как позитивную, так и негативную динамику деятельности предприятия. С одной стороны, предприятие могло запастись необходимыми ему оборотными активами перед планируемым повышением цен; с другой — увеличение запасов может означать снижение темпов сбыта.

— наблюдаемый рост экономической эффективности предприятия связан в большей степени с увеличением операционных доходов в составе прибыли, а также со снижением внереализационых расходов;

— достаточно серьезным негативным моментом в деятельности предприятия является снижение прибыли по основным видам деятельности — торговле товарами. Несмотря на увеличение товарооборота в отчетном году, себестоимость проданной продукции также возросла, причем в расчете на единицу реализованной продукции она увеличилась по сравнению с предыдущим годом.

Необходимо отметить, что предприятию необходимо разработать ряд мер по увеличению эффективности деятельности по реализации товаров, для этого необходимо использовать различные финансовые и маркетинговые рычаги. В ином случае, если невозможно поддерживать уровень экономической эффективности от реализации товаров, возможно, предприятию необходимо рассмотреть возможность реализации стратегии переориентации предприятия на другой вид деятельности.

Литература

Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализы: учебник. -

М.: Финансы и статистика, 2003.

Бородина Е. И. Финансы предприятий. — Москва, изд-во «ЮНИТИ», 1999.

Ковалев В. В. Финансовый анализ. — М.: Финансы и статистика, 2004.

Козлова Е.П., Парашутин Н. В. Бухгалтерский учет, М.: «Финансы и статистика», 2002.

Крейнина М. Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки.

М.: ИКЦ «Дис», 2000.

Моляков Д. С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства. — М.: ФиС, 1999.

Основы микроэкономики: Уч. пособие. / под ред. проф. И. П. Николаевой. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.

Крейнина М. Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки.

М. .: ИКЦ «Дис», 1997., с. 187.

См.: Стоянов Е. А., Стоянова Е. С. Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия. — М.: Перспектива, 1993.

Крейнина М. Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки.

М. .: ИКЦ «Дис», 1997., с. 154.

Основы микроэкономики: Уч. пособие. / под ред. проф. И. П. Николаевой. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000., с. 78.

См.: Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа — М.: ИНФРАМ, 1996.

ОСУ Ревизионная комиссия

Генеральный директор

Бухгалтерия

АХО

Юридическая служба

Инспектор по кадрам

Торгово-организационный отдел

Плановый отдел

Прочие группы товаров Молочные товары Вино-водочные товары Бакалейные товары Гастрономические товары