Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Якутуголь»

• Введение
• 1. Характеристика ОАО «Якутуголь»
• 2. Анализ производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Якутуголь»
• 2.1 Анализ технико-экономических показателей
• 2.2 Анализ производственной программы
• 2.3 Анализ использования производственных фондов
• 2.4 Анализ использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы
• 2.4.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
• 2.4.2 Анализ движения кадров
• 2.4.3 Анализ производительности труда
• 2.4.4 Анализ фонда заработной платы
• 2.5 Анализ себестоимости продукции
• 2.5.1 Анализ себестоимости товарной продукции
• 2.5.2 Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции
• 2.6 Анализ прибылей и убытков
• 3. Анализ финансового состояния предприятия
• 3.1 Анализ бухгалтерского баланса
• 3.2 Анализ ликвидности и платежеспособности
• 3.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия
• 3.4 Анализ деловой активности
• 3.4.1 Анализ оборачиваемости
• 3.4.2 Анализ показателей рентабельности
• Заключение
• Список использованных источников

Анализ деятельности предприятия является одной из функций управления и основывается на глубоком знании экономики, финансов, организации производства, бюджетирования, представляет комплексное изучение деятельности хозяйствующего субъекта с целью повышения его эффективности, и является той базой, на которой строится разработка финансовой, организационной и коммерческой политики предприятия.

Эффективность принимаемых управленческих решений зависит от качества проведенного анализа. Качество самого анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия зависит от применяемой методики, достоверности данных бухгалтерской и внутрифирменной отчетности, а также от компетенции лица, проводившего анализ.

К основным задачам анализа относятся:

— своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности;

— прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличие собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;

— разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового благосостояния предприятия.

Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и учредители, инвесторы, с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки — для изучения условий кредитования и определения степени риска, налоговые инспекции для восполнения плана поступления средств в бюджет.

Методика экономического анализа — это система правил и требований, гарантирующих эффективное положение его метода; совокупность способов и приемов аналитической работы.

Процесс анализа хозяйственной деятельности делится на два этапа: аналитическая обработка исходных данных; изучение, оценка показателей аналитических разработок и оформление выводов.

Большинство способов расчета аналитических показателей берется из области математики и статистики. Используются разнообразные средние, относительные величины, группировки, индексы, динамические ряды. Специфическими приемами анализа являются элиминирование, балансовые сопротивления, расчет баллов по органической совокупности объектов.

В зависимости от изучаемого периода экономический анализ подразделяется на виды.

Итоговый анализ. Он оценивает содержание и результаты совершившихся экономических процессов, выявляет причины отклонений показателей от плана или нормативов.

Текущий анализ. По данным за истекший квартал, месяц, цикл работ дает возможность в течение того же года исправить ошибки, использовать выявленные резервы.

Оперативный анализ. Проводится непрерывно. Руководители и специалисты анализируют состояние дел при непосредственном наблюдением за работами и во время просмотра и подписания первичных документов.

Превентивный (предварительный анализ). Оцениваются намечаемые хозяйственные мероприятия, заранее определяется экономическая эффективность различных вариантов, выбираются оптимальные решения, наиболее выгодные хозяйству.

Экстраполяция. Это прием распространения выводов, полученных при наблюдении одной части явления на другую его часть; распространение закономерностей, действующих в минувшем периоде, за пределы его; перенесение выявленных тенденций развития в будущее.

Основная цель экономического анализа — выявление резервов и разработка мероприятий, направленных на дальнейшее повышение эффективности функционирования всего промышленного комплекса и дальнейшее ускорение социальноэкономического развития.

Объектом исследования курсовой работы является горнодобывающее предприятие ОАО «Якутуголь».

Цель работы — выявить текущее финансово-хозяйственное состояние деятельности ОАО «Якутуголь».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

— проанализировать динамику выпуска и реализации продукции;

— оценить использование трудовых ресурсов предприятия;

— выполнить анализ использования основных средств;

— проанализировать себестоимость продукции ОАО «Якутуголь»;

— дать оценку финансового состояния предприятия.

В качестве исходных данных используются материалы собранные во время прохождения производственной практики:

1) отчеты о добычи и реализации угля;

2) бухгалтерский баланс (форма № 1);

3) отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

4) приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

5) отчет о наличии и движении основных средств (форма № 11);

внутренние документы предприятия, отражающие численность работников и ее изменения.

1. Характеристика ОАО «Якутуголь».

Филиал ОАО ХК «Якутуголь» Разрез «Нерюнгринский» является крупнейшим угледобывающим предприятием на Дальнем Востоке.

Строительство и ввод в эксплуатацию разреза «Нерюнгринский» в составе ЮЯУК осуществлены в 1975;1985 г. г. пятью отдельными очередями. Нерюнгринское месторождение каменного угля находится в Алдано-Чульманском угленосном районе Южно-Якутского угольного бассейна на территории Нерюнгринского района Республики Саха (Якутия) вблизи города Нерюнгри. Месторождение открыто в начале 50-х годов прошлого столетия.

Объектом добычи угля открытым способом является пласт «Мощный». Это мульдообразная залежь площадью 16 км² с максимальной глубиной залегания пласта в центральной части мульды 320 метров. Средняя мощность пласта составляет 26,5 метров, максимальная — до 120 метров. Разрез «Нерюнгринский» — одно из трех угледобывающих предприятий, входящих в состав ОАО «Якутуголь», ведущего добычу угля на территории Республики Саха (Якутия). Максимальный объем добычи угля достигнут в 1989 году — 14 млн. 881 тыс. тонн угля. Потребителями угля являются российские металлурги и энергетики, Япония, Южная Корея, Индия, Тайвань.

На разрезе «Нерюнгринский» проводится поэтапный ряд мероприятий, направленных на повышение эффективности производства и снижение затрат на добычу угля. Одним из основных направлений является проведение технического перевооружения горного оборудования, а именно ввод в эксплуатацию оборудования большой единичной мощности и создание мощных горно-транспортных комплексов. В 1997;1998 г. г. введены в эксплуатацию 2 экскаватора 301-М емкостью ковша 40 м³ и 5 буровых станков DM-H для бурения скважин диаметром 311−320 мм. В январе-феврале 2003 года прошли испытания и введены в эксплуатацию 2 дизель-гидравлических экскаватора РС5500 фирмы «Komatsu» емкостью ковша 23 м³.

Краткая геологическая характеристика Нерюнгринское месторождение каменного угля находится в Алдано-Чульманском угленосном районе Южно-Якутского угольного бассейна. Климат района резко континентальный, продолжительность периода года с положительными температурами составляет 137 дней, а с отрицательными 228 дней. Абсолютные отметки в районе месторождения колеблются от 600 до 1200 м. Месторождение представляет собой замкнутую брахисинклинальную складку (6×3.9 км.) вытянутую в направлении СЗ-ЮВ. Среди литологических разностей в разрезе Нерюнгринской свиты преобладающим развитием пользуются разно-образные песчаники от мелко до крупнозернистых, слагающие до 80−82% разреза. Тонкозернистые породы — алевролиты и аргилиты слагают около 11% разреза.

На долю каменных углей приходится около 6%, гравелитов и конгломератов 1−2% стратиграфического разреза. Четвертичные отложения на месторождении имеют повсеместное распространение. Представлены они песками и галечниками. Мощность их колеблется в пределах 1−3м. Углы падения пласта изменчивые: на северо-восточном крыле составляют 15−20град, на северо-запад-ном и юго-восточном менее 10−12град.На отдельных участках юго-западного крыла углы падения пород и пласта достигают 30град. Качественные характеристики углей Нерюнгринского месторождения представлены в таблице.

Направления деятельности компании:

· добыча, обогащение и агломерация бурого угля;

· добыча бурого угля (лигнита);

· добыча бурого угля открытым и подземным способом.

2. Анализ производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Якутуголь».

Принятие обоснованных, оптимальных управленческих решений невозможно без предварительного проведения всестороннего, глубокого экономического анализа деятельности организации.

Результаты проведенного экономического анализа используются для установления обоснованных плановых заданий. Показатели бизнес-планов устанавливаются исходя из фактически достигнутых показателей, проанализированных с точки зрения возможностей их улучшения. Это же относится и к нормированию. Нормы и нормативы определяются на основании ранее действовавших, проанализированных с точки зрения возможностей их оптимизации. Например, нормы расходования материалов на изготовление продукции должны устанавливаться с учетом необходимости их снижения без ущерба качеству и конкурентоспособности продукции. Следовательно, анализ хозяйственной деятельности способствует установлению обоснованных величин плановых показателей и различных нормативов.

2.1 Анализ технико-экономических показателей Технико-экономические показатели предприятия, по которым будет проводиться в дальнейшем анализ хозяйственной деятельности предприятия, представлены в таблице 1.

Таблица 1 — Основные технико-экономические показатели ОАО «Якутуголь».

Из таблицы видно, за период наблюдения происходит постоянный рост технико-экономических показателей.

Объем добычи угля в течение всего рассматриваемого периода увеличивается и в 2011 году составил 1568,02 тыс. тонн, что на 104% больше показателя 2009 года (768,7 тыс. т.).

Стоимость реализованной продукции в 2011 году увеличилась на 186,9% по сравнению с 2009 годом.

За анализируемый период, среднесписочная численность персонала предприятия возросла с 99 человек до 222, что напрямую связано с увеличением объемов производства. Прирост численности рабочих предприятия составил 116,9% (83 человека).

В 2011 году фонд заработной платы вырос на 45,3% по сравнению с предыдущим годом, это связанно с ростом численности ППП.

За анализируемый период наблюдается увеличение полной себестоимости на 409 222 тыс. руб. Это связано с увеличением объемов добычи угля, и как следствие привлечением дополнительных материальных и трудовых ресурсов.

2.2 Анализ производственной программы В задачи анализа производственной программы входит определение степени выполнения плана по выпуску продукции, установление причин уменьшения и определение резервов увеличения выпуска продукции.

Таблица 2 — Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах.

Динамика выпуска и реализации продукции графическим методом (рис. 1 и рис.2).

Рисунок 1 — Темпы роста добычи угля за 2009;2012 гг.

Рисунок 2 — Темпы роста реализованной продукции за 2009;2012 гг.

Анализ данных таблицы 2 показывает, что объем добычи угля вырос с 768,7 тыс. тонн в 2009 году до 1983,2 тыс. тонн в 2012 году. На рисунке 1 видно постепенное увеличение темпов роста добычи и реализации угля. Прирост добычи реализованной продукции составил соответственно 157,99% и 112,87% в 2012 году и связан с ростом объемов добычи, что является положительным фоном для деятельности предприятия. При сравнении рисунка 1 и 2, видно опережение темпов добычи, над темпами реализации продукции, что свидетельствует о наличии нереализованной продукции.

Используя годовые темпы изменения из таблицы 1, произведем расчет среднегодовых темпов изменения объема добычи.

Для базисного ряда динамики:

Для цепного ряда динамики:

Среднегодовой прирост составляет:

Для базисного ряда динамики Для цепного ряда динамики Таким же образом произведем расчет среднегодовых темпов изменения реализованной продукции.

Для базисного ряда динамики:

Для цепного ряда динамики:

Таким образом, среднегодовой прирост составляет:

Для базисного ряда динамики Для цепного ряда динамики Приведенные расчеты показали, что среднегодовой прирост объемов добычи составил 72,96% к уровню 2009 года для базисного ряда и 26,74% для цепного ряда динамики. Среднегодовые темпы изменения реализованной продукции соответственно составили 60,55% и 20,79%. Такие результаты обусловлены постепенным увеличением добычи и реализации отработки участка.

Изучим состав и структуру товарной продукции ООО «Сибуголь», которые представлены в таблице 3.

Таблица 3 — Структура товарной продукции.

Анализ таблицы 3 показал, что основную долю реализуемой продукции занимает рядовой уголь, доля которого имеет тенденцию к снижению с 75,87% в 2009 году до 35,73% в 2012 году, это связано с тем, что он не требует дополнительной переработки. Увеличение реализации сортового угля с 8,32% до 44,96% обусловлено более высоким уровнем цены по сравнению с рядовым углем, что является положительной тенденцией деятельности предприятия. Доля отсева увеличилась незначительно с 6,00% в 2009 году до 6,13% в 2012 году.

2.3 Анализ использования производственных фондов Основные средства — это средства труда, которые участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму. Предназначаются для нужд основной деятельности организации и должны иметь срок использования более года. По мере износа, стоимость основных средств уменьшается и переносится на себестоимость с помощью амортизации.

Анализ эффективности использования основных производственных фондов включает в себя определение фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности.

Основные производственные фонды отражаются в отчетности по их наличию, составу и движению с подразделением на 3 группы:

— промышленно-производственные основные фонды;

— производственные основные фонды других отраслей;

— не производственные основные фонды.

Промышленно-производственные основные фонды отражаются по видам, а так же подразделяются на активную и пассивную части.

Активная часть основных фондов — машины, оборудование, транспортные средства, инвентарь.

Пассивная часть — здания, сооружения.

Структура основных производственных фондов ОАО «Якутуголь» представлена в таблице 4.

Таблица 4 — Основные средства предприятия, тыс. руб.

С 2009 по 2011 год ОАО «Якутуголь» преимущественно наращивает основные средства, общая стоимость возросла с 21 820 до 186 686 тысяч рублей. В большей степени изменился показатель стоимости пассивной части (+42 360 тысяч рублей). Активная часть в 2011 году увеличилась в 7 раз по сравнению с 2009 годом. Наблюдается постоянное наращивание стоимости основных средств — это свидетельствует о том, что предприятие еще развивается и степень износа довольна низкая.

Структура основных средств и удельный вес предприятия представлен в таблице 5.

Таблица 5 — Структура основных средств ОАО «Якутуголь».

Проанализировав структуру основных производственных фондов предприятия, можно сделать вывод о том, что основную долю в структуре за анализируемый период занимает активная часть, которая снизилась с 89,84% до 76,12%. Соотношение активной и пассивной части говорит о том, что предприятие относится к промышленному сектору (доля активной части на уровне 80%). Преобладание в активной части машин, оборудования и транспортных средств свидетельствует о добычной деятельности предприятия.

На рисунках 3,4 представлена структура пассивной и активной части ОПФ в графическом виде.

Рисунок 3 — Структура пассивной части ОПФ Рисунок 4 — Структура активной части ОПФ Из представленных рисунков видно, что наибольшую долю в пассивной части ОПФ в 2009, в 2010, и в 2011 году занимают сооружения 77,31%, 82,97% и 43,76% соответственно. В активной части большая доля приходится на машины и оборудование? 45% на начало периода исследования и 87,59% на конец. Менее 1% занимает доля хозяйственного инвентаря.

Рассчитываем показатели анализа движения и технического состояния основных производственных фондов (ОПФ):

— коэффициент обновления, характеризующий долю новых фондов в их общей стоимости на конец года:

— коэффициент износа.

— коэффициент годности Рассмотрим движение ОПФ и рассчитаем основные показатели их эффективного использования. Данные представлены в таблице 6.

Таблица 6 — Движение основных средств предприятия.

Таблица 7? Показатели движения основных средств.

Анализ движения основных производственных фондов показал, что за отчетный год стоимость ОПФ увеличилась с 141 223 тыс. руб. до 186 686 тыс. руб. Это было обусловлено существенным поступлением основных средств на сумму 45 463 тыс. руб. В 2010 году предприятие обновило 84,55% уже существующих объектов основных средств, в 2011 году произошел спад до 24,35%. Снижение коэффициента износа с 20% до 7,31% является положительной тенденцией деятельности, и естественно привело к увеличению коэффициента годности на 12,69%.

Обобщающие экономические показатели, характеризующие степень использования основных производственных фондов рассчитаны ниже, что позволит сделать окончательный вывод о состоянии ОПФ.

В таблице 8 приведены расчетные показатели эффективности использования основных производственных фондов.

Таблица 8 — Обобщающие показатели эффективности использования ОПФ.

Фондоотдача по сравнению с 2010 годом увеличилась на 21,38%, что связанно с изменением двух факторов — объемом валовой продукции и среднегодовой стоимостью ОПФ.

Для определения степени влияния на показатель фондоотдачи каждого из них проведем факторный анализ.

Таблица 9 — Факторный анализ влияния объема валовой продукции и стоимости ОПФ на показатель фондоотдачи.

Факторный анализ показал, что увеличение валовой продукции с 437 475 до 701 925 тыс. руб. положительно сказалось на показателе фондоотдачи, который при этом возрос на 1,87 руб./руб. Одновременно с увеличением выпуска продукции происходит увеличение среднегодовой стоимости ОПФ, что отрицательно сказалось на показателе фондоотдачи и снизило его на 1,21 руб./руб. В итоге фондоотдача увеличилась на 0,66 руб./руб.

За анализируемый период произошло снижение фондоемкости. Чтобы выявить причины этого изменения, необходимо провести факторный анализ.

Таблица 10? Факторный анализ влияния объема валовой продукции и стоимости ОПФ на показатель фондоемкости.

В результате роста среднегодовой стоимости ОПФ на 8,76% по сравнению с предыдущим периодом показатель фондоемкости увеличился на 0,1 руб./руб., что является отрицательной тенденцией. В свою очередь рост объема валовой продукции на 60,45% компенсировал влияние предыдущего фактора и позволил снизить фондоемкость на 0,27 руб./руб. Таким образом, общее снижение фондоемкости в анализируемом периоде составило 0,06 руб./руб., что свидетельствует о повышении эффективности использования ОПФ.

Таблица 11? Факторный анализ влияния объема среднегодовой стоимости ОПФ и среднесписочной численности ППП на показатель фондовооруженности.

В результате факторного анализа, было выявлено, что благодаря увеличению среднегодовой стоимости ОПФ, увеличился показатель фондовооруженности на 264,32 тыс. руб./чел., но так как в этот же период произошло увеличение среднесписочной численности ППП на 37 человек, показатель снизился на 192,15 тыс. руб./чел. В анализируемом периоде произошло увеличение показателя фондовооруженности на 72,17 тыс. руб./чел., что составило 8,79%.

2.4 Анализ использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы Одним из важнейших факторов увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства является достаточная обеспеченность предприятия необходимыми трудовыми ресурсами, их рациональное использование, эффективность использования рабочего времени и высокий уровень производительности труда.

Трудовые ресурсы — часть населения, обладающая необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда.

2.4.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами Структура персонала ОАО «Якутуголь» представлена в таблице 12.

Таблица 12 — Структура персонала.

За анализируемый период, численность ППП предприятия возросла с 99 человек до 222, что напрямую связано с увеличением объемов производства ООО «Сибуголь». Прирост численности рабочих предприятия составил 116,9% (83 человека). Численность непромышленного персонала возросла с 1 до 13 человек.

Изменение численности представлено наглядно на графике ниже.

Рисунок 5 — Динамика изменения структуры численности Анализ рисунка 5 показал, что структура численности за анализируемый период подверглась изменению. Снизилась доля рабочих с 71,7% до 69,4% и доля руководителей с 14,1% до 11,3%, при увеличении доли непромышленного персонала с 1% до 5,9%.

2.4.2 Анализ движения кадров Текучесть рабочих играет большую роль в деятельности предприятия. Постоянные кадры, длительное время работающие на предприятии, совершенствуют свою квалификацию, осваивают смежные профессии, быстро ориентируются в любой нетипичной обстановке, создают определенную деловую атмосферу в коллективе и активно влияют, поэтому на уровень производительности труда.

Данные для анализа движения рабочей силы ОАО «Якутуголь» приведены в аналитической таблице 13.

Таблица 13 — Динамика показателей движения рабочих кадров.

Анализ данных таблицы 13 показал, что темпы роста принятого персонала намного опережают число увольнений, что обеспечивает постоянный прирост численности сотрудников с 99 до 222 человек. Излишний оборот по увольнению в 2011 году составил 2 человека.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют следующие показатели:

— коэффициент оборота по приему;

— коэффициент оборота по выбытию;

— коэффициент текучести кадров.

В таблице 14 представлены показатели текучести рабочей силы.

Таблица 14? Показатели текучести рабочей силы.

Снижение показателей текучести рабочей силы является положительным моментом и свидетельствует о стабилизации численности принятого и уволенного персонала.

2.4.3 Анализ производительности труда Для проведения качественного анализа эффективности использования трудовых ресурсов предприятия, рассчитаем показатели производительности труда и трудоемкости производства.

Производительность труда — важнейший качественный показатель работы предприятия, выражение эффективности затрат труда.

Таблица 15 — Анализ производительности труда.

В течение анализируемого периода можно увидеть прирост стоимости реализованной продукции на 457 272 тысяч рублей, при этом качественные показатели работы предприятия постепенно увеличиваются — производительность труда 1 работающего возросла на 690,58 тыс. руб./чел, среднегодовая выработка 1 рабочего выросла с 1769,07 до 2189,34 тыс. руб./чел.

Воспользуемся методом факторного анализа для определения влияния каждого из этих факторов на производительность труда.

Таблица 16 — Факторный анализ изменения производительность труда в результате изменения объема производства и численности персонала.

На прирост производительности труда на 690,58 тыс. руб./чел повлияло опережение прироста стоимости реализованной продукции на 186,1% (+4618,91 тыс. руб./чел.) над приростом численности на 124,24% (-3928,33 тыс. руб./чел.).

Суммарный эффект влияния этих двух факторов, определил повышение производительности труда на предприятии на 690,58 тыс. т./чел.

2.4.4 Анализ фонда заработной платы Рассмотрим фонд заработной платы на предприятии ОАО «Якутуголь».

Таблица 17 — Анализ динамики и структуры ФЗП.

По данным таблицы видно, что в 2011 году фонд заработной платы вырос на 23 917 тыс. руб., что на 51,28% больше по сравнению с предыдущим годом, это связанно с ростом численности ППП.

Произведем расчет коэффициента опережения производительности труда работников и фонда заработной платы.

Таблица 18 — Анализ экономии/перерасхода ФЗП.

Определяем коэффициент опережения роста производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы:

К_о = = = 0,85.

Далее определим экономии/перерасход ФЗП:

Э = *46 641 = 6809,38 тыс. руб.

Коэффициент опережения производительности труда работников и фонда заработной платы равен 0,85, что говорит о перерасходе ФЗП на 6809,38 тыс. руб. за 2011 год.

2.5 Анализ себестоимости продукции Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет важное значение, так как позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы цеха по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Группировка по экономическим элементам применяется при разработке сметы затрат. Смета затрат на производство является одним из основных источников информации для проведения анализа затрат и себестоимости и необходима для определения материалоемкости и энергоемкости продукции. Группировка затрат по статьям калькуляции указывает, куда, на какие цели и в каких размере израсходованы ресурсы.

2.5.1 Анализ себестоимости товарной продукции Рассмотрим полные годовые затраты ОАО «Якутуголь».

Таблица 19 — Смета полных годовых затрат, тыс. руб.

За анализируемый период наблюдается увеличение полной себестоимости на 409 222 тыс. руб. Это связано с увеличением объемов добычи угля, и как следствие привлечением дополнительных материальных и трудовых ресурсов.

2.5.2 Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции Проведем анализ затрат на 1 руб. товарной продукции, результаты представлены в таблице 20.

Таблица 20 — Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции.

Из таблицы 20 видно, что затраты на 1 рубль товарной продукции увеличились на 0,02 рубля. Это обусловлено увеличением цены на продукцию на 91,3 руб./т. или 23,62% и увеличением себестоимости товарной продукции на 409 222 тыс. руб. или 192,68%.

2.6 Анализ прибылей и убытков Основными задачами данного раздела являются:

— систематический контроль за состоянием финансовых результатов;

— определение влияния факторов на финансовый результат;

— выявление резервов повышения суммы прибыли;

— оценка работы предприятия по использованию возможностей повышения прибыли.

Для анализа прибыли построена аналитическая таблица, использован графический метод анализа.

Применен балансовый метод факторного анализа для оценки влияния факторов на уровень прибыли до налогообложения.

Таблица 21 — Анализ прибыли предприятия.

По результатам таблицы 21 наблюдается прирост чистой прибыли предприятия с 2009 до 2010 года, в 2011 году предприятие недополучило чистой прибыли в размере 9683 тысяч рублей по сравнению с 2010 годом. В 2010 году прирост по сравнению с 2009 годом составил 95,5%, что характеризует предприятие позитивно. Также можно заметить понижение доли себестоимости в выручке от реализации продукции 2010 году, что также хорошо сказалось на конечном результате деятельности предприятия. В целом, 2010 год был наиболее благоприятным для предприятия.

Рисунок 6 — Динамика изменения относительных показателей к выручке от продаж По рисунку 6 можно сказать, что доля себестоимости продукции снизилась с 76,02% до 72,48%, следовательно, валовая прибыль увеличилась с 23,98% до 27,52%.

Таблица 22 — Влияние факторов на прибыль до налогообложения.

Расчеты в таблице 22 показывают, что на прибыль до налогообложения главным образом влияет выручка от продажи. На увеличение прибыли (12 758 тысяч рублей) в 2011 году по сравнению с 2009 годом оказало влияние повышение всех показателей.

По отношению к 2010 году прибыль до налогообложения сократилась на 13 835 тысяч рублей, это связано с увеличением большинства показателей, а именно неравномерный прирост выручки от продаж и себестоимости продукции, за исключением понижения доходов предприятия на 497 тысяч рублей.

себестоимость ликвидность платежеспособность рентабельность.

3. Анализ финансового состояния предприятия Финансовое состояние является ключевой характеристикой финансово-хозяйственной деятельности предприятия. На этой характеристике пересекаются интересы всех лиц, так или иначе связанных с конкретным предприятием. Достижение целей собственников, инвесторов, кредиторов, деловых партнеров, государства невозможно без поддержания достаточно высокого уровня финансового положения хозяйствующего субъекта.

Основные задачи финансового анализа:

— оценка финансового состояния предприятия;

— определение влияния факторов на выявленные отклонения по показателям;

— прогнозирование финансового состояния предприятия;

— обоснование и подготовка управленческих решений по улучшению финансового состояния предприятия.

Различают внутренний и внешний финансовый анализ.

Внутренний финансовый анализ осуществляется работниками предприятия. Внешний финансовый анализ (аудит) определяется интересами сторонних пользователей и проводится по публикуемым данным финансовой отчетности.

Финансовая устойчивость предприятия — это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс (форма 1), отчеты о прибылях и убытках (форма 2), о движении капитала, о движении денежных средств и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

3.1 Анализ бухгалтерского баланса Анализ финансового состояния предприятия начинают с изучения бухгалтерского баланса, его структуры, состава и динамики.

Бухгалтерский баланс построен так, что отдельные статьи баланса сгруппированы определённым образом. Актив баланса — имущество (ресурсы предприятия). Статьи актива располагают в зависимости от степени ликвидности. Пассив баланса — источники финансирования средств предприятия, сгруппированные по принадлежности и назначению. Пассив показывает величину средств (капитала), вложенных в хозяйственную деятельность предприятия; степень участия в создании имущества.

Для аналитических исследований и качественной оценки динамики финансового состояния формируем баланс в агрегированном виде — таблица 23.

Таблица 23 — Баланс ОАО «Якутуголь» в агрегированном виде.

За анализируемый период с 2009 по 2011 год баланс предприятия постоянно увеличивается, что является положительной тенденцией. В структуре активов оборотные и внеоборотные активы с 2010 года неизменны на уровне 50%, в 2009 году наблюдается наибольшая оборачиваемость средств организации. Снижение доли оборотных активов говорит о том, что замедляется оборачиваемость средств предприятия. Снижение доли привлеченного капитала над собственным (с 99,84% до 79,80%) повышает финансовую независимость предприятия.

Рисунок 7 — Динамика изменения структуры актива баланса По рисунку 7 видно, что запасы в структуре активов имеют главное место, они снижаются с 50,37% до 11,81%, это может говорить об увеличении активности предприятия, так как меньшая сумма финансовых ресурсов заморожена в запасах, а все больше в прочих текущих активах (рост с 1,18% до 17,54%). Основные средства имеют тенденцию роста, их доля возросла с 39,77% до 45,49%, это связано с увеличением объемов добычи. Снижение дебиторской задолженности с 28,63% до 19,11% может привести к улучшению платежеспособности и финансового состояния предприятия.

Рисунок 8 — Динамика изменения структуры пассива баланса Из рисунка 8 видно, что главную часть пассива занимают долгосрочные пассивы (с 12,69% в 2009 году до 46,24% в 2011), что является положительным моментом, который характеризует улучшение структуры баланса и уменьшение риска утраты финансовой устойчивости. Снижение доли краткосрочных займов с 46,39% до 6,81% связано с увеличением фондов и резервов предприятия, это говорит об эффективной деятельности предприятия.

Таблица 24 — Основные показатели структуры актива и пассива.

Анализ таблицы показал, что доля внеоборотных активов имеет рост, что затормаживает оборачиваемость средств предприятия. Увеличение доли собственных средств с 5,70% до 20,20% оказывает положительное влияние на деятельность предприятия, так как влияет на независимость предприятия от инвесторов, однако в свою очередь увеличивает риск собственников.

Динамика изменения доли дебиторской задолженности в текущих активах имеет следующую тенденцию? увеличение с 30,40% до 39,07%, что является отрицательным моментом и может привести к ухудшению платежеспособности предприятия.

Коэффициент, характеризующий соотношение собственного и привлеченного капитала, за рассматриваемый период уменьшился с 16,55% в 2009 году до 3,95 в 2011 году. Если в 2009 году на 1 рубль собственных средств приходилось 643 рубля заемных, то в 2011 году привлеченных средств необходимо 3,95 рубля. Снижение показателя в динамике свидетельствует об ослаблении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов и о некотором увеличении финансовой устойчивости.

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в период с 2010 по 2011 год уменьшился с 2,20% до 0,71%, что считается оптимальным значением.

3.2 Анализ ликвидности и платежеспособности Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков). Прежде чем выдавать кредит, банк должен удостовериться в кредитоспособности заемщика. То же должны сделать и предприятия, которые хотят вступить в экономические отношения друг с другом. Им важно знать о финансовых возможностях партнера, если возникает вопрос о предоставлении ему коммерческого кредита или отсрочки платежа.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

A1>П1; А2>П2; А3>П3; А4<�П4.

В таблице 25 произведен расчет структуры баланса по степени ликвидности.

Таблица 25 — Анализ структуры баланса по степени ликвидности.

По графе отклонения видно, что не выполняются условия абсолютной ликвидности баланса:

A1>П1; А2>П2; А3>П3; А4<�П4.

Выполняется только одно условие: А2>П2, когда часть быстрореализуемых активов превышает краткосрочные пассивы. Невыполнение условия A1>П1, говорит о превышении кредиторской задолженности над денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями, что означает невозможность погашения кредиторской задолженности наиболее ликвидными активами предприятия. Невыполнение условия: А4<�П4, говорит о превышении труднореализуемых активов над постоянными пассивами. В целом, наблюдается стабильное отсутствие абсолютной ликвидности.

В таблице 26 рассчитаны коэффициенты ликвидности.

Таблица 26 — Финансовые коэффициенты ликвидности.

Согласно расчетам коэффициентов ликвидности и платежеспособности данного предприятия, можно сделать вывод о том, что предприятие является недостаточно платежеспособным, так как не все показатели входят в рамки установленных нормальных ограничений.

Коэффициент абсолютной ликвидности составил на 2010 год 0,21, а нормальное ограничение для этого показателя установлено в пределах 0,2 — 0,25, можно говорить о том, что предприятие в текущий момент может на 21% погасить свои долги, то есть платежеспособность считается нормальной.

Коэффициент быстрой ликвидности постоянно падает и при значении 0,59 является показателем, близким к успешной финансовой деятельности предприятия.

Снижение значений коэффициента текущей ликвидности в 2011 году ниже отметки в 1,5 является негативным моментом.

3.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия Финансовая устойчивость определяется степенью обеспечения запасов и затрат собственными и заёмными источниками их формирования.

Для оценки финансовой устойчивости используют систему показателей: абсолютные и относительные.

Важным показателем, который характеризует финансовое состояние предприятия и его устойчивость, является обеспеченность материальных оборотных активов плановыми источниками финансирования, к которым относится не только собственный оборотный капитал, но и краткосрочные кредиты банка под товарно-материальные ценности, нормальная (непросроченная) задолженность поставщикам, сроки погашения которой не наступили, полученные авансы от покупателей. Она устанавливается сравнением суммы плановых источников финансирования с общей суммой материальных оборотных активов (запасов).

По данным агрегированного баланса проанализируем финансовую устойчивость.

Таблица 27 — Анализ финансовой устойчивости.