Темпы роста, % руб. % к итогу руб. % к итогу Иммобилизованные средства (внеоборотные активы) Нематериальные активы — 0 — 0 0 0 Основные средства 6 354 236 39,931 6 704 423 47,121 350 187 105,51 108
Незавершенное строительство 433 410 2,723 667 218 4,689 233 808 153,946 148
Долгосрочные финансовые вложения — 0 — 0 0 0 Прочие вне-оборотные активы — 0 — 0 0 0 ИТОГО 6 787 646 42,65 7 371 641 51,810 583 995 108,603 793
Мобильные средства (оборотные средства) Запасы и затраты 1 846 500 11,603 2 666 155 18,738 819 655 144,389 Дебиторская задолженность 2 724 049 17,118 1 179 894 8,292 -1 544 155 43,313 Краткосрочные финансовые вложения 3 623 234 22,769 1 993 167 14,008 -1 630 067 55,010 Денежные средства 487 706 3,064 620 946 4,364 133 240 127,319 Прочие оборотные активы — 0 — 0 0 0 ИТОГО 9 125 333 57,345 6 856 400 48,189 -2 268 933 75,135 УБЫТКИ — 0 — 0 0 0 ВСЕГО активов 15 912 979 100 14 228 041 100 -1 684 938 89,411 Таблица 5. Анализ состава и структуры пассива баланса Актив баланса На начало отчетного периода На конец отчетного периода Абсолютное отклонение, руб. Темпы роста, % руб. % к итогу руб. % к итогу Иммобилизованные средства (внеоборотные пассивы) Уставный капитал 5 885 704 36,986 5 885 704 41,366 0 100 Добавочный капитал 1228 0,007 1228 0,008 0 100 Резервный капитал 294 285 1,849 294 285 2,068 0 100 Фонды накопления — 0 — 0 0 0 Фонды социальной сферы — 0 — 0 0 0 Нераспределенная прибыль 6 974 887 43,831 5 062 810 35,583 -1 912 077 72,5863
Целевое финансирование, фонды и резервы — 0 — 0 0 0 ИТОГО: 13 156 104 82,675 11 244 027 79,027 -1 912 077 85,4662
Заемные средства Долгосрочные кредиты и займы — 0 — 0 0 0 Краткосрочные кредиты и займы 2 733 691 17,179 2 964 746 20,837 231 055 108,452 а) кредиты займов — 0 81 493 0,572 81 493 100 б) кредиторская задолженность 2 733 691 17,179 2 883 253 20,264 149 562 105,471 Прочие оборотные пассивы — 0 — 0 0 0 ИТОГО 2 756 875 17,324 2 984 014 20,972 227 139 108,239 ВСЕГО пассив 15 912 979 100 14 228 041 100 -1 684 938 89,411
3. 2. Расчет показателей ликвидности Таблица 6. Расчет общего коэффициента покрытия
Текущие активы, руб. Текущие пассивы, руб. Общий коэффициент покрытия На начало отчетного периода 9 125 333 2 756 875 3,317 На конец отчетного периода 6 856 400 2 984 014 2,298
Таблица 7. Расчет коэффициента срочной ликвидности
Денежные средства Кратко-срочные ценные бумаги Суммы мобилизованных средств в расчетах с дебиторами Кратко-срочные обязатель-ства Коэффициент срочной ликвидности На начало отчетного периода 487 706 3 623 234 2 724 049 2 756 875 2,479 На конец отчетного периода 620 946 1 993 167 1 179 894 2 984 014 1.271
Таблица 8. Расчет коэффициента ликвидности при мобилизации средств
Материально-производственные запасы и затраты Сумма краткосрочных обязательств Коэффициент ликвидности при мобилизации средств На начало отчетного период 1 846 500 2 756 875 0,669 На конец отчетного периода 2 666 155 2 984 014 0,893
3. 3. Расчет показателей финансовой устойчивости Таблица 9. Соотношение заемных и собственных средств
Сумма обязательств предприятия Собственный капитал Соотношение заемных и собственных средств На начало отчетного период 2 756 875 13 156 104 0,209 На конец отчетного периода 2 984 014 11 244 027 0,265
Таблица 10. Расчет коэффициента обеспеченности собственными средствами
Собственные оборотные средства Общая величина оборотных средств Коэффициент обеспеченности собственными средствами На начало отчетного период 2 733 691 9 125 333 0,299 На конец отчетного периода 2 964 746 6 856 400 0,432
Таблица 11. Расчет коэффициента маневренности собственных оборотных средств
Собственные оборотные средства Собственный капитал Коэффициент маневренности собственных оборотных средств На начало отчетного период 2 733 691 13 156 104 0,207 На конец отчетного периода 2 964 746 11 244 027 0,263
3. 4. Расчет показателей интенсивности использования ресурсов Таблица 12. Определение рентабельности чистых активов по чистой прибыли
Чистая прибыль Чистые активы Рентабельность чистых активов по чистой прибыли На начало отчетного период 4 405 222 15 912 979 0,276 На конец отчетного периода 3 509 847 14 228 041 0,246
Таблица 11. Расчет рентабельности реализованной продукции
Прибыль от реализованной продукции Объем затрат по производству реализованной продукции Рентабельность реализованной продукции На начало отчетного период 15 247 858 8 704 114 1,751 На конец отчетного периода 12 179 986 6 708 404 1,815
3. 5. Расчет показателей деловой активности Таблица 12. Расчет коэффициента оборачиваемости оборотного капитала
Объем чистой выручки от реализации Величина стоимости материальных оборотных средств Величина стоимости денежных средств Величина стоимости краткосрочных ценных бумаг Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала Средние за период 5 158 809,5 2 256 327,5 554 326 2 808 200,5 0,918 Таблица 13. Расчет коэффициента оборачиваемости собственного капитала
Чистая выручка от реализации Объем собственного капитала Коэффициент оборачиваемости собственного капитала Средние за период 5 158 809,5 15 070 510 0,342
Таблица 14. Относительные показатели (финансовые коэффициенты), характеризующие финансовое состояние ООО «Программа»
Название показателя Значение на начало отчетного периода на конец отчетного периода Показатели ликвидности Общий коэффициент покрытия 3,317 2,298 Коэффициент срочной ликвидности 2,479 1.271 Коэффициент ликвидности при мобилизации средств 0,669 0,893 Показатели финансовой устойчивости Соотношение заемных и собственных средств 0,209 0,265 Коэффициент обеспеченности собственными средствами 0,299 0,432 Коэффициент маневренности собственных оборотных средств 0,207 0,263 Показатели интенсивности использования ресурсов Рентабельность чистых активов по чистой прибыли 0,276 0,246 Рентабельность реализованной продукции 1,751 1,815 Показатели деловой активности, средние за период Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала 0,918 Коэффициент оборачиваемости собственного капитала 0,342
выводы
Проделанная работа по составлению бухгалтерской отчетности ООО «Программа» и ее анализу позволила сделать нам следующие выводы:
материалы бухгалтерской финансовой отчетности организации — бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках — важные составляющие анализа финансово-экономического положения фирмы, оценки ее современного положения в ряду ей подобных участников рынка, являющиеся необходимым инструментом финансового менеджмента;
анализ бухгалтерской отчетности, проведенный в ходе выполнения работы показал то, что хотя по отдельным составляющим бухгалтерского баланса за отчетный период наблюдалось повышение и рост, в целом в деятельности ООО «Программа» мы наблюдаем нисходящие внутригодовые изменения. Так, из всех крупных подразделений баланса положительную динамику показывала только такой раздел, как внеоборотные активы, в то время как по всем остальным разделам отмечалось снижение показателей. По видимому, этой ситуации имеются объективные причины в управлении компанией, свидетельством чего являются выявленные коэффициентами различия.
так, общий коэффициент покрытия и его положительная динамика свидетельствуют об определенной нерациональности вложения предприятием своих средств и их использования;
Значения коэффициента срочной ликвидности и его динамика свидетельствуют об эффективной работе с дебиторами и успешном управлении дебиторской задолженностью, хотя показатели к концу периода и снизились;
к концу исследуемого периода превысила допустимый уровень, хотя и незначительно, величина коэффициента ликвидности пари мобилизации средств;
хотя коэффициент, показывающий соотношение заемных и собственных средств, находится и в допустимых пределах, однако в его кратковременной динамике отмечается положительная динамика, что должно вызывать внимание к себе со стороны финансовой службы предприятия. В тоже время показатель обеспеченности собственными средствами также вырос. Хотя маневренность в управлении ими оставалась на среднем уровне;
Рентабельность чистых активов по чистой прибыли показывала в течение изучаемого периода незначительную тенденцию к понижению, однако сами по себе значения данного коэффициента свидетельствуют о необходимости повышения отдачи от использования активов предприятия. Вместе с этим незначительно, менее чем коэффициент потребительских цен, вырос коэффициент рентабельности от реализации продукции, что позволяет заключить о необходимости корректировки ценовой и маркетинговой политик предприятия с возможным усилением присутствия компании на рынке или активизации новых продуктов для повышения рентабельности производства.
Таким образом, на основе анализа бухгалтерской отчетности организации мы можем получить достаточно много информации о современном состоянии фирмы и необходимых мерах по управлению ею, организации финансово-экономической системы предприятия.
Гражданский кодекс Российской Федерации: часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ) (в редакции Федерального закона от 29 июля 2004 г. № 97-ФЗ).
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (в редакции Федерального закона от 22 августа 2004 г. N 122-ФЗ).
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (в редакции Федерального закона от 22 августа 2004 г. N 122-ФЗ).
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ (в редакции от 30 июня 2003 г.).
Приказ Министерства финансов Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22 июля 2003 г. N 67н.
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Бухгалтерская отчетность организации“ ПБУ 4/99».
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г.)
Басовский Л. Е. Теория экономического анализа. — М.: ИНФРА-М, 2004.
Басовский Л. Е., Лунева А. М., Басовский А. Л. Экономический анализ. — М.: ИНФРА-М, 2004.
Ковалева А. М., Лапуста М. Г., Скамай Л. Г. Финансы фирмы. 2-ое издание. — М.: ИНФРА-М, 2002.
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2003 г.
Пучкова С. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. — М.: ФБК-ПРЕСС, 2001 г.
Финансовый менеджмент. Под ред. Е. И. Шохина. — М.: ФБК-ПРЕСС, 2003.
Отдельно необходимо отметить следующие работы:
Басовский Л. Е. Теория экономического анализа. — М.: ИНФРА-М, 2004.
Басовский Л. Е., Лунева А. М., Басовский А. Л. Экономический анализ. — М.: ИНФРА-М, 2004.
Финансовый менеджмент. Под ред. Е. И. Шохина. — М.: ФБК-ПРЕСС, 2003.
