Для межрегиональных сопоставлений величины налоговых потенциалов используются, как правило, соответствующие показатели в расчете на душу населения.
Серьезное влияние на достоверность оценки оказывает и значительный объем «теневого» оборота, который, по данным из разных источников, достигает от 10 до 40% легального оборота. Проблема легализации «теневых» средств является особо актуальной и требует отдельного обсуждения и решения. Пока же «теневой» сектор может рассматриваться только как перспективный для налогообложения по мере совершенствования законодательства и усиления контроля за его соблюдением. Экспорт налогового бремени в виде прямого и косвенного налогообложения нерезидентов данного региона также влияет на достоверность оценки налогового потенциала.
Результат оценки налогового потенциала для каждого региона должен отражать способность региональных налогоплательщиков финансировать оказание государственных услуг в регионе при условии применения одинаковых для всех АТО правил налогообложения (налоговых ставок и состава налоговых льгот).
Направленность налогового процесса должна определяться диалектической необходимостью разрешения противоречий, систематически назревающих в социально-экономической жизни и материальном производстве России.
В настоящее время система показателей, отражаемых в статистической и бухгалтерской отчетности, не отвечает требованиям, предъявляемым к информационным массивам, необходимым для формирования и оценки налогового потенциала региона. Необходимо реформировать современную финансовую статистику в соответствии с этими требованиями.
Из характеристики налогового потенциала видно, что он охватывает часть финансовых потоков необходимых для достижения максимального финансового результата рыночного субъекта.
В Российской Федерации понятия финансового и налогового потенциалов обозначают принципиально различные экономические явления и для целей межрегиональных сопоставлений и построения системы межбюджетных расчетов требуют дифференциации. Если финансовый потенциал включает совокупность всех финансовых ресурсов того или иного региона, то налоговый потенциал является лишь частью этих ресурсов, которая в соответствии с действующим налоговым законодательством представляет собой потенциальную возможную сумму налоговых баз, являющихся основой для исчисления всей совокупности налогов и обязательных платежей на территории данного субъекта Российской Федерации. В состав финансового потенциала могут входить финансовые ресурсы, которые либо вообще не составляют объекта налогообложения в рамках принятой в государстве налоговой системы, либо подпадают под налогообложение частично. Понятия налогового и финансового потенциалов различаются и с точки зрения влияния каждого из них на формирование доходной части бюджетной системы. Если налоговый потенциал является основой для формирования базы налоговых доходов бюджета, то финансовый потенциал интегрирует как налоговую базу бюджета, так и базу формирования неналоговых доходов (доходов от собственности и операций с ней), а также возможности осуществления заимствования на финансовых рынках для бюджетных целей (финансирование определенных программ или текущее финансирование дефицита бюджета субъекта Российской Федерации). Кроме того, в отличие от налогового потенциала финансовый потенциал в значительной мере определяет инвестиционную привлекательность частного сектора хозяйства региона и перспективу его экономического развития. Налоговый потенциал связан непосредственно с составом и структурой налоговой системы. Так, например, если налоговая система не включает специального налога на выплаты в виде страховых премий и не вводит данный вид денежных доходов в состав облагаемой базы по подоходному налогу с физических лиц, то данная категория доходов не составляет и элемента налогового потенциала. Но при всех обстоятельствах независимо от налоговой системы данный вид доходов должен включаться в оценку финансового потенциала субъекта Российской Федерации.
Выбор того или иного аспекта рассмотрения этого понятия во многом определяется характером поставленных задач. Так, например, планирование и оценку собираемости налогов в рамках АТО целесообразно базировать на узкой трактовке налогового потенциала, а процесс совершенствования налоговой системы и реформирования межбюджетных отношений, определение перспектив регионального развития — на оценке налогового потенциала в широком смысле.
В условиях продолжающегося кризиса системы государственных финансов Российской Федерации четкое разграничение финансового и налогового потенциалов региона представляется принципиально важным. Для стран с развитой рыночной экономикой, где механизмы межбюджетных или межправительственных взаимоотношений в рамках государственных финансов строятся независимо от состояния частных финансов в рамках того или иного региона, вопрос об оценках финансового потенциала отдельно от налогового потенциала не стоит.
Заключение
Организация налогообложения сводится к построению и функционированию налогового механизма, включающего как элементы, формы налоговых отношений, т. е. конкретные наименования видов налогов, порядок и методы их применения, способы действия.
Налоговая система РК включает 33 вида налогов и сборов, формы и методы их построения, структуру и звенья управления.
Основные направления налоговой политики находят свое воплощение в эффективности действующей налоговой системы, задачами которой являются: обеспечение фискально-перераспределительной функции, обеспечение финансовыми ресурсами, поддержка предпринимательства, справедливость, легкость расчетов налогов, простота сборов налогов, стабильность системы налогообложения.
Целью изменений налоговой системы, предусмотренных НК РФ, является построение стабильной налоговой системы на территории РФ. Она должна стать рациональной, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов, содействовать развитию предпринимательства, национального богатства России и благосостоянию ее граждан.
Взвешенная налоговая политика должна проводится с учетом финансовых интересов не только государства, но и налогоплательщиков.
Стратегические направления налоговой политики определяются: Президентом РФ, Федеральным Собранием РФ и Правительством РФ. Тактические задачи налоговой политики решаются совместно с МИнФином, Мин по налогам и сборам, государственным таможенным комитетом.
Конкретные меры для этого произведенные: Курс на снижение налогового бремени. НДС 20−18−16%. Налог на прибыль 35−24%. Замена НДС на налог с продаж. Это даст возможность улучшить инвестиционный климат, отказ от целевой хозяйственной деятельности, развитие инвестиционной деятельности, стимулирование строительства новых производств по переработке ресурсов. Снижена ставка ЕСН до 26%, для легализации заработной платы.
Повышение уровня налогового администрирования, внедрение новых информационных технологий (сайт налоговой инспекции). Сохранить стабильность налоговой системы. Изменения, вносимые в законодательство. должны быть направлены на повышение ясности в законодательстве. Более рационально организовывать работу налоговых инспекций, свести к минимуму затраты налогоплательщиков по ведению налогового учета. Должно быть принято упрощение налоговой отчетности малого бизнеса.
Аронов А.В., Кашин В. А. Налоговая политика и налоговое администрирование. — М.: Экономистъ, 2006.
Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н. Т., Тютюрюков Н. Н. Налоги и налогообложение в СНГ: Учеб.
пособие / Под ред. А. П. Починка, Л. П. Павловой. — М.: Финансы и статистика, 2004.
Вылкова Е.С., Романовский М. В. Налоговое планирование: Учебник. — СПб., Питер, 2004.
Атаманчук Г. В. Теория государственного управления / Г. В. Атаманчук [Текст] - М.: Юридическая литература 2007. — 207 с.
Анохин В. Государственное регулирование предпринимательства. //
http://www.gazeta.ru/2001/06/14/prezidentvpo.shtml
Джаарбеков С. М. Налогообложение малого бизнеса: правильно выбираем форму осуществления деятельности// Консультант, № 4, 2002, стр. 22
Джаарбеков С. М. Налогообложение малого бизнеса: правильно выбираем форму осуществления деятельности// Консультант, № 4, 2002, стр. 23
Джаарбеков С. М. Налогообложение малого бизнеса: правильно выбираем форму осуществления деятельности// Консультант, № 4, 2002, стр. 23,24.
Пикулькин А. В. Система государственного управления / А. В. Пикулькин [Текст] - М.: Закон и право 2000. — 137−142 с.
Тихомиров Ю. А. Предприниматель и закон / Ю. А. Тихомиров [Текст] - М.: Экономика. 2006. — 127−195 с.
Трубицина Н. Почему возросло налоговое бремя на малый бизнес? // Деньги 2002 № 5.
Яни П. С. Правоохранительные органы и предприниматель / С. П. Яни [Текст] - М.: Бизнес — школа. 2002. — 312 с.
Тихомиров Ю. А. Предприниматель и закон / Ю. А. Тихомиров [Текст] - М.: Экономика. 2006. — 127−195 с.-С.
76.
Пикулькин А. В. Система государственного управления / А. В. Пикулькин [Текст] - М.: Закон и право 2000. — 137−142 с.-С.
76.
Джаарбеков С. М. Налогообложение малого бизнеса: правильно выбираем форму осуществления деятельности// Консультант, № 4, 2002, стр. 22
Трубицина Н. Почему возросло налоговое бремя на малый бизнес? // Деньги 2002 № 5.-С.
13.
Пикулькин А. В. Система государственного управления / А. В. Пикулькин [Текст] - М.: Закон и право 2000. — 137−142 с.-С.
93.
Джаарбеков С. М. Налогообложение малого бизнеса: правильно выбираем форму осуществления деятельности// Консультант, № 4, 2002, стр. 23,24.
Яни П. С. Правоохранительные органы и предприниматель / С. П. Яни [Текст] - М.: Бизнес — школа. 2002. — 312 с.-С.
124.
Атаманчук Г. В. Теория государственного управления / Г. В. Атаманчук [Текст] - М.: Юридическая литература 2007. — 207 с.-С.
42.
Тихомиров Ю. А. Предприниматель и закон / Ю. А. Тихомиров [Текст] - М.: Экономика. 2006. — 127−195 с.-С.
76.
Анохин В. Государственное регулирование предпринимательства. //
http://www.gazeta.ru/2001/06/14/prezidentvpo.shtml
Аронов А.В., Кашин В. А. Налоговая политика и налоговое администрирование. — М.: Экономистъ, 2006.-С.
83.
Атаманчук Г. В. Теория государственного управления / Г. В. Атаманчук [Текст] - М.: Юридическая литература 2007. — 207 с.-С.
72.
Трубицина Н. Почему возросло налоговое бремя на малый бизнес? // Деньги 2002 № 5.-С.
65.
