В течение налогового периода такие расходы учитываются равномерно по отчетным периодам. Статьей 346.
17 Налогового кодекса РФ установлен кассовый метод признания доходов и расходов (по оплате).
Для выбора системы налогообложения предприятиям требуется учесть целый ряд факторов, к которым относятся следующие:
— степень влияния НДС на взаимоотношения фирмы с основными контрагентами;
— уровень рентабельности периода;
— соотношение расходов и доходов предприятия;
— доля фонда оплаты труда в доходах;
— доля взносов в Пенсионный фонд РФ в доходах;
— величина выплат по временной нетрудоспособности.
Порядок применения упрощенной системы налогообложения в анализе с общепринятым режимом (Приложение 1)
ООО «Волготрансгазстроймонтаж» можно предложить перейти на упрощенную систему налогообложения. Остается исследовать которую выбрать ставку налогообложения — 6% или 15%.
Таблица 3.4
Сравнение альтернативных систем налогообложения и других обязательных платежей для ООО «Волготрансгазстроймонтаж» в 2014 году Виды налоговых платежей Традиционная система налогообложения, тис. руб. УСН (15%), тыс. руб. УСН (6%), тыс. руб. Налог на добавленную стоимость 635 — - Экологический налог 21,4 1,4 1,4 Земельный налог 15,4 3,4 3,4 Налог на прибыль организаций 155,4 — - Транспортный налог 38,4 6,4 6,4 Налог на имущество организаций 350,4 — - Налог с дохода 6% - - 7075,8 Налог с дохода уменьшенный на расходы 15% - 1179,3 — Всего налогов и платежей 1216 1190,5 7087
Согласно полученной информации видим, что ООО «Волготрансгазстроймонтаж» лучше работать на едином налоге за ставкой 15% от дохода уменьшенного на расходы, а сумма налога составит 1179,3 тыс. руб.
Заключение
Налогообложение занимает весомое место в системе финансового обеспечения страны. Налоги как экономическая категория являются действенным рычагом и регулятором экономических процессов. На сегодняшнее время в России остро ставятся вопросы относительно повышения эффективности системы налогообложения, определения влияния налогов на финансовое состояние хозяйничающих субъектов, оценки их места и значения в системе формирования доходов страны. Существование разных по значению, способами и объектами налогообложения налогов, приводит к сложности проведения анализа и оценки их влияния на формирование и распределение доходов субъектов ведения хозяйства, а недостаточность исследований проведенных в данном направлении.
Общая система налогообложения используется большими предприятиями и организациями, а так же индивидуальными предпринимателями с большим оборотом денежных средств. Такая система налогообложения является очень сложной, но и очень гибкой системой.
Проанализировав общий объем налоговых платежей ООО «Волготрансгазстроймонтаж» и оценочные коэффициенты, предварительно можем сделать вывод, что наибольшее налоговое давление на предприятие производят такие налоги: НДС и налог на имущество. Расчет показателей оценки эффективности экономико-организационного механизма налогообложения обнаружил, что на данном предприятии значительно высокая эффективная ставка налога на имущество, который объясняется спецификой деятельности отрасли и индивидуальными особенностями предприятия.
Система налогообложения ООО «Волготрансгазстроймонтаж» достаточно существенно влияет на финансовые результаты его деятельности. Налоговое давление на предприятие, которое характеризует совокупное влияние налогов на его финансовые результаты, имело достаточно высокие значения, но имеет тенденцию к снижению. Это свидетельствует о сокращении налогов, которые изымаются со средств предприятия до бюджета и внебюджетных фондов и соответственно о росте финансового результата предприятия. Но налоговая политика предприятия нуждается во внесении определенных корректировок, поскольку предприятие является убыточным в 2011 году. Также существует необходимость анализа влияния изменения налоговых ставок за некоторыми налогами в соответствии с Налоговым кодексом на финансово-хозяйственную деятельность предприятия.
При условии перехода на упрощенную систему налогообложения ООО «Волготрансгазстроймонтаж» в 2014 году будет наблюдаться снижение величины налоговой нагрузки, как на выручку, так и на чистую прибыль. При этом данная налоговая нагрузка при упрощенной системе налогообложения в значительной степени уменьшает налоговую нагрузку при общей системе налогообложения, учета и отчетности, которая объясняется меньшинством базы налогообложения для предприятия при общей системе налогообложения.
Список используемой литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.
07.1998 № 146-ФЗ. Часть вторая от 05.
08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.
12.2013 N 420-ФЗ).
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.
07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 03.
02.2014 N 1-ФЗ).
Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ (ред. от 06.
12.2011 N 401-ФЗ).
Постановление Правительства РФ «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» от 09.
02.2013 № 101.
Бюджетное послание Президента России о бюджетной политике в 2013—2015 годах.
Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Дашков и К, 2011. — 344 с.
Дуканич, Л. В. Налоги и налообложение. Серия «Учебники и учебные пособия» / Л. В. Дуканич. — Ростов на Дону: Феникс, 2011. — 433 с.
Дуканич, Л. В. Налоговое регулирование: принципы и модели / Под ред. В. Н. Овчинникова, О. С. Белокрыловой. — Ростов: Тодикс Папир, 2010. — 422 с.
Косолапов, А. И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студ. вузов / А. И. Косолапов. — М.: Дашков и Ко, 2011. — 446 с.
Кузьмин И. Ю. Некоторые особенности налогообложения за рубежом: история и современность //Аудиторские ведомости,. — 2011. — N 1. — с.4- 10.
Любушин Н.П., Ивасюк Р. Я. Анализ систем налогообложения, // Экономический анализ. 2013. — № 2. С. 2 — 12.
Майбуров И.А., Налоги и налогообложение. Учебник 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Юнити-Дана, 2012. — 270 с.
Майбуров И.А., Налоги. Учебник 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юнити-Дана, 2012. — 215 с.
Никулкина И. В. Общая теория налогообложения. Краткий учебный курс. — М: Эксмо, 2010. — 240 с.
Осетрова, Н. И. Налоговое право / Н. И. Осетрова // Налоговый вестник. — 2013. — № 8. — С. 32.
Скворцов, О. В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / О. В. Скворцов, Н. О. Скворцова. — М.: Академия, 2012. — 448 с.
Приложение 1
Анализ налогообложения при общепринятом и упрощенном налоговом режиме Вид налога
Общепринятая система налогообложения
Упрощенная система налогообложения
Налог на прибыль организации Предприятие, работающее в этом налоговом режиме, плательщиками налога на прибыль организаций. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций определяется главой 25 НК РФ. Статья 246 НК РФ. Предприятие, работающее в этом налоговом режиме, не уплачивают налог на прибыль организаций. При этом уплата налога на прибыль организаций заменяется уплатой единого налога. Порядок исчисления и уплаты единого налога определяется гл. 26.2 НК РФ. Но, организация в случаях, предусмотренных НК РФ, может выступать в качестве налогового агента по уплате налога на прибыль организаций.
П. 2 ст. 346.
11 НК РФ Налог на добавленную стоимость
(НДС) Предприятия, работающие в этом налоговом режиме, являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость определяется главой 21 НК РФ. Статья 143 НК РФ Предприятия, работающие в этом налоговом режиме, не являются плательщиками налога на добавленную стоимость за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. При этом в случаях, предусмотренных НК РФ, организация может выступать в качестве налогового агента по уплате налога на добавленную стоимость. Пункт 2 статьи 346.
11 НК РФ Налог на имущество организаций Предприятия, работающие в этом налоговом режиме, являются плательщиками налога на имущество организаций. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций определяется главой 30 НК РФ, а также актами регионального налогового законодательства. Статья 373 НК РФ Предприятия, работающие в этом налоговом режиме, не уплачивают налог на имущество организаций. При этом уплата налога на имущество организаций заменяется уплатой единого налога. Порядок исчисления и уплаты единого налога определяется главой 26.2 НК РФ. Пункт 2 ст. 346.
11 НК РФ Единый налог Предприятия, работающие в этом налоговом режиме, не являются плательщиками единого налога. Пункт 2 статьи 346.
11 НК РФ Предприятия, работающие в этом налоговом режиме, являются плательщиками единого налога. При этом уплата единого заменяет уплату налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого социального налога, НДС. Порядок исчисления и уплаты единого налога определяется главой 26.2 НК РФ. Пункт 2 ст. 346.
11 НК РФ Прочие налоги (например, налог на рекламу, транспортный налог, налог на землю и т. д.) Предприятия, работающие в этом налоговом режиме, являются плательщиками всех прочих налогов в соответствии с федеральным, региональным и местным налоговым законодательством. Предприятия, работающие в этом налоговом режиме, являются плательщиками всех прочих налогов в соответствии с федеральным, региональным и местным налоговым законодательством. Пункт 2 статьи 346.
11 НК РФ Обязанности налогового агента Предприятия, работающие в этом налоговом режиме, выполняют обязанности налогового агента в соответствии с федеральным и региональным налоговым законодательством (налог на прибыль, НДС, НДФЛ). Статья 24 НК РФ Предприятия, работающие в этом налоговом режиме, выполняют обязанности налогового агента в соответствии с федеральным и региональным налоговым законодательством — налог на прибыль, НДС, НДФЛ. Статья 24 НК РФ Пункт 5 статьи 346.
11 НК РФ Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации Предприятия, работающие в этом налоговом режиме уплачивают страховые взносы в ПФ РФ Статья 14 закона от 15.
12.2001 № 167ФЗ Предприятия, работающие в этом налоговом режиме уплачивают страховые взносы в ПФ РФ Статья 14 закона от 15.
12.2001 № 167ФЗ Пункт 2 статьи 346.
11 НК РФ Страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
(НС и ПС) Предприятия, работающие в этом налоговом режиме, уплачивают страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Статья 4 закона от 24.
07.1998 № 125ФЗ Предприятия, работающие в этом налоговом режиме, уплачивают страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Статья 4 закона от 24.
07.1998 № 125ФЗ Подпункт 7 пункта 1 статьи 346.
16 НК РФ Выплата пособий по временной нетрудоспособности Предприятия, работающие в этом налоговом режиме, уплачивают пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ Пункт 2 статьи 243 НК РФ Предприятия, работающие в этом налоговом режиме, уплачивают пособия по временной нетрудоспособности 1) либо за счет двух источников: средств ФСС РФ, собственных средств 2) либо только за счет ФСС РФ Статья 2 закона от 31.
12.2002 № 190ФЗ Подпункт 6 пункта 1 статьи 346.
16 НК РФ Пункт 3 статьи 346.
21 НК РФ Статья 3 закона от 31.
12.2002 № 190ФЗ Метод учета доходов и расходов Предприятия, работающие в этом налоговом режиме, могут применять один из методов учета: 1) метод по начислению, 2) кассовый метод. Статьи 271, 272, 273 НК РФ Предприятия, работающие в этом налоговом режиме, применяют кассовый метод учета доходов и расходов. Статья 346.
17 НК РФ
Майбуров И.А., Налоги. Учебник 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юнити-Дана, 2012, с.
14.
Никулкина И. В. Общая теория налогообложения. Краткий учебный курс. — М: Эксмо, 2010, с.98
Любушин Н.П., Ивасюк Р. Я. Анализ систем налогообложения, применяемых предприятиями малого бизнеса // Экономический анализ. 2013. — № 2. С. 2 — 12.
Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ (ред. от 06.
12.2011 N 401-ФЗ).
Принципы налого-обложения
принцип равенства и справедливости
принцип эффективности налогообложения
принцип универсализации налогообложения
принцип одновременности обложения
принцип дифференциации ставок в зависимости от уровня доходов налогоплательщика
принципа четкого разделения налогов принцип дифференциации ставок в зависимости от уровня доходов налогоплательщика
по уровням государственного управления принцип удобства и времени взимания налогов, четкого разделения налогов по уровням государственного управления
а для налогоплательщика принцип разумного сочетания прямых и косвенных налогов, принцип удобства и времени взимания налога для налогоплательщика
гов научный подход к установлению конкретной величины ставки налогов, принцип разумного сочетания прямых и косвенных налогов
