Единый сельскохозяйственный налог.
Правом перехода обладают производители с/х продукции, осуществляющие первичную и последующую переработку, а также реализаторы данной продукции. При этом доля дохода от реализации с/х продукции должна быть равной или выше 70% от общего дохода реализации. ЕСХН освобождает от налога на прибыль, НДС (кроме импорта), налога на имущество, НДФЛ от своей деятельности. Однако предприятия продолжают уплачивать страховые взносы и сохраняют обязанность налоговых агентов В объект обложения входят доходы, с уменьшением расходной части. Расчет налоговой базы производится нарастающим итогом, уменьшение налоговой базывозможно в сумме убытка, за предыдущие налоговые периоды. Ставканалога 6%, расчет происходит умножением ставки на исчисленную базу, а периодом налога является год, отчетный период равен полугодию. 4. Новейшие особенности отчетности в страховые фонды.
Устанавливаются законами РФ уплата взносов в ПФР, в ФСС России, ФФОМС, в отношении плательщиков данных взносов. Начиная с прошлого годаданныевзносы, начисляются на выплаты временно пребывающим иностранцам, при условии заключениябессрочных либо свыше полугодовых трудовых договоров. Базойисчисления страховых взносов работодателяпризнаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемых за расчетный период, кроме пособий, компенсационных выплат. Не облагаются также обязательное страхованиесотрудников, установленное законодательно, взносыв рамках договоров добровольной личной страховки, срокомсвыше года и предполагающимуплату страховыми организациями медрасходов. 10;1]Кроме того в базу не вносятся суммы исчисления страховых взносов во все внебюджетные фонды, выплат, освобождаемыхопределенным фондам, а именно ФСС РФпо вознаграждениям, уплаченным физическим лицамв рамках гражданско-правовых договоров.
Расчетная база начисления страховых взносов, выплат и иных вознагражденийпредусматривает их включение по всем формам. Натуральная формарассчитывается в стоимостном эквиваленте данного вида продукции в день их оплаты. Расчетный период для страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование признан календарный год, а отчетным периодом являетсяпервый квартал, полгода и 9 месяцев текущего отчетного года. Предельный размер базы начислений, подлежащий ежегодной индексации равен 10%, применительно в текущем году в сумме 624 000 руб. 4;1]Тарифами страховых взносов текущего года в рамках данного суммарного лимита установлены платежи: — ПФР- 22%; ФСС- 2,9%; ФФОМС- 5,1%. Прочие категории тарифов закреплены действующим законодательством РФ. 12;1]В прошлом году установлены дополнительные тарифы страховых взносов в части финансирования страховой части пенсии для работников с вредными и опасными условиями труда, имеющих право досрочной трудовой пенсии по старости, в частности списка № 1, — 6%, а списка № 2, — 4%. Итогом календарного месяца происходит исчисление работодателями ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, и вышеупомянутому дополнительному тарифу ПФР, на основевыплаченных суммпрочих вознаграждений, начисляемых нарастающим итогом года, и тарифов взносов страхования, за вычетом суммпо платежам, рассчитанных с начала расчетного периода до предшествующего календарного месяца не позже 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начислен платеж.
Плательщики страховых взносов ведут отчет перед внебюджетными фондами по начисленным и выплаченным страховым взносам, на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в ПФР, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ в электронной форме с электронным цифровымзаверением. Для текущего года отчетность в электронном виде сдается предприятиями со среднесписочной численностьюсвыше 50 сотрудников. Подача в территориальные органы ПФР расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на ОМС, составление которых происходит каждый отчетный период не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Формой расчета по начисленным и оплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и страховым взносам на ОМС в ФФОМС плательщиками страховых взносов, осуществляющими данныеоплаты и прочие вознаграждения является РСВ-1 ПФР. 5;1]Расчет и оплата по страховым взносам на ОССв случае временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФрегламентируется законодательством. [ 12;2]Так, суммы страховых взносов на ОССпри наступлении случая временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащие уплате в ФСС России, уменьшаются страховыми компаниямив сумме производимых ими затрат на обязательное социальное страхование: оплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком, социального пособия на погребение и прочее. Также в Законе прописано обязанность страхователей в течение года подачи в территориальные органы ФСС РФ расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОСС в случаях временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по вышеуказанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов. Составление расчетов за каждый отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев), и расчетный период (год) и должны быть представлены не позже 15-го числа месяца, следующего за расчетным периодом. Кроме всего прочего работодатель уплачивает в ФСС РФ страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
10;2]Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний должны быть отображены в том расчете, что и страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а перечисление происходит не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. В случае указания срока уплаты ежемесячного обязательного платежа в день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считают ближайший следующий за ним рабочий день. 12;2]При этом страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством оплачиваются в полных рублях без учета копеек, а страховые взносы на травматизм уплачиваются в рублях и копейках. Форму расчетов по начисленным и оплаченным страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения по форме-4 ФСС утверждает приказ Министерства труда России. 20;63]В данную формуприложена таблица, содержащая сведения об аттестации рабочих мест по условиям труда при отсутствии подобной информации ее предоставление не является необходимым.
Заключение
.
В данной работе подробно был рассмотрен процесс особенностей налоговой отчетности, устанавливаемый для территории РФ, в котором были затронуты все последние изменения законодательства, касаемые данного вопроса. После завершения основной части работы следует отметить достижение ее цели, т. е. подробное изучение механизма формирования налоговой отчетности в РФ за 2014 год. Поэтапно были решены поставленные ранее задачи:
1. Дана характеристика общих положений порядка налоговой отчетности;
2. Выяснен порядок исчисления и уплаты основных налогов организациями различных форм;
3. Изучены все тонкости отчетности с применением специальных налоговых режимов;
4. Рассмотрены особенности составления отчетности в страховые фонды РФ;5.Подведены итоги проделанной работы. После всего изложенного, необходимо сделать вывод, что к основным составляющим налоговой отчетности относятся декларации, а также непосредственные расчеты по налогам, при признании предприятия плательщиком определенных видов налогов, которые в отношении разных налогов и применяемых предприятием режимов имеют свой период, базу и способ исчисления, уплаты и отражения в отчетности. Однако, по прежнему остается ряд недоработок со стороны налогового законотворчества, по отдельным категориям. А именно рекомендуется провести дополнительные меры налогового стимулирования по:
1. Совершенствованию налогообложения финансовых инструментов, путем создания Международного финансового центра.
2. Принятию мер по упрощению налогового учета и максимальному сближению его с бухгалтерским учетом и отчетностью.
3. Проработке и упрощению трудоемкости исчисления в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2, издательство: Эксмо, серия: Актуальное законодательство, 2014. 1152 с.;2.Приказ Минфина России от 15.
10.2009 № 104н3.Приказ ФНС России от 23.
01.2012 № ММВ-7−3/13 (в редакции от 14.
11.2013).
4.Постановление Правительства РФ от 30.
11.2013 № 11 015.
Постановление Правления ПФР от 16.
01.2014 № 2п.
6.Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета в 2014 году;
7.Письмо Минфина России от 08.
06.2012 № 03−05−05−01/318.Федеральный закон от 28.
06.2013 № 134-ФЗ, письмо Минфина России от 08.
10.2013 № 03−07−15/41 875;9.Федеральный закон от 28.
12.2010 № 395-ФЗ (в редакции от 02.
11.2013).
10.Федеральный закон от 24.
07.98 № 125-ФЗ (в редакции от 28.
12.2013).
11.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» (402-ФЗ), (с изм. от 01.
01.2014).
12.Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"(действ.
редакция от 25.
12.2012);13.Все налоги России 2014: учебник — 3-е изд. / Семенов В.В.- М.: Эксмо, 2014. — 283 с.;14.Касьянова Г. Отчетность. Бухгалтерская и налоговая, издательство: АБАК, 2014.
— 352с.;15.Лапина О. Г. Годовой отчет, изд-во Главная книга, 2014. -368с.
16.Налоги и налогообложение (Конспект лекций) / Баранов И.С.- М., АСТ, 2012, — 19с.;17.Налоги и налогообложение: учебное пособие / Пискарь А. В. — М, Высшее образование, 2010. — 157 с.;18.Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. — 4-е изд. / Романова А. Ю. — М.: ИНФРА-М, 2013, -373 с.
19.Налоговый учет и отчетность: учебное пособие для ВУЗов / Минаева У.Д.-М: изд. Евразийский открытый институт, 2014; 398с.
20.Тумасян Р. З. Бухгалтерский учет. Интенсивный курс, изд-во:Рид Групп, 2011. — 560с.;21.Фирсова А. Ю. Учет налоговых разниц (особенности автоматизации и проблемы методологии), изд. Фергиус, 2013. 351с.
22.Российский налоговый курьер вып.
19/14, с.14−31Приложение.
