Ранее согласно законодательству бюджетные организации не должны были предоставлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы. Если говорить о НДС, то последние изменения освобождают от НДС ввоз культурных ценностей, приобретенных государственными и муниципальными учреждениями не только за счет бюджетных, но и внебюджетных источников. При этом установлено, что выполнение условий льготного налогообложения указанных операций должно быть подтверждено Минкультуры России. Если говорить об изменениях, касающихся налогоисчисления по налогу на прибыль, то законодательные изменения больше затронули внереализационные доходы. Бюджетные организации теперь должны отчитываться о целевом использовании средств в благотворительных целях в рамках налоговой декларации. Изменения в области налогообложения затронули и вопросы амортизации. Теперь имущество, которое относится е мобилизационным мощностям должно подлежать амортизации в общем порядке. Так же налогоплательщики могут включать в расходы отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств), а также затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, частичную ликвидацию основных средств в аналогичных пропорциях. Заключение
Налоги — это один из основных элементов финансовой системы государства. Изменения форм государственного устройства в любое время сопровождалось изменение налоговой системы. Налог — эффективный способ воздействия на социальные и экономические процессы в общества. Бюджетные организации, так же как и остальные хозяйствующие субъекты платят налоги. Налоговый кодекс не освобождает их от этой обязанности, однако он предусматривает значительное количество льгот для бюджетных организаций. В данной работе были рассмотрены особенности налогообложения бюджетных организаций, описаны льготные послабления по уплате налога на прибыли и налога на добавленную стоимость. Стоит отметить, что грамотная налоговая политика, проводимая по отношению к бюджетным организациям, является залогом успешного функционирования этих организаций. Не стоит забывать, что основной целью бюджетных организаций является ни получение прибыли, а оказание государственных услуг. Практическая часть
НДССумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет = сумме начисленного НДС с реализации — сумма НДС по приобретенным ценностям (работам, услугам).Таким образом, сумма начисленного НДС с реализации = 1580*0,18+2080*0,1 + 204,4+152,54+70,38 (сумма НДС полученная в счет предстоящих поставок) = 919, 72 тыс. рублей
Сумма НДС по приобретенным ценностям =39,2+60,41 + 51,41 + 32,16+48,2+66,2 = 297 580 рублей
Таким образом, сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет = 919 720 — 297 580 = 622 140 рублей. Налог на имущество
Чтобы рассчитать налог на имущество необходимо определить налоговую базу. С точки зрения налогового законодательства налоговой базой по налогу на имущество считается среднегодовая остаточная стоимость основных средств согласно данным бухгалтерского учета. Дата
Остаточная стоимость01.
1 220 001.
2 217 101.
3 214 201.
4 211 301.
5 208 401.
6 205 501.
7 202 601.
8 199 701.
9 196 801.
10 193 901.
11 191 001.
12 188 131.121852
Таким образом, среднегодовая остаточная стоимость = (2200+2171+2142+2113+2084+2055+2026+1997+1968+1939+1910+1881+1852)/13 = 26 338/13 = 2026 тыс. руб. Ввиду того, что организация не производила авансовых платежей по налогу на имущество, общая стоимость налога на имущество = 2026 000 руб. *2,2%= 44 572рубля
Транспортный налог
Легковой автомобиль был приобретена 14.05, следовательно в отчетном году находился в ведении предприятия 8 месяцев. Мощность его двигателя составляет 120 л.с., а значит налоговая ставка равна 14 руб./л.с.Таки образом, рассчитывает транспортный налог за отчетный год на легкоговй автомобиль
ТРналог (легковой автомобиль) = 120*14*(8/12) = 1120 рублей
Аналогично рассчитываем весь оставшийся транспорт и получаем, что: Общая сумма транспортного налога за год = 120л.
с.*14 руб./лс.*(8/12)+ 205л.
с*55 руб./л.с.*(11/12)+190л.
с.*50 руб./л.с.*(5/12) + 130л.
с.*50 руб./л.с*(3/12) = 1120 рублей+10 335рублей+3958рублей+ 1625 рублей =17 038 рублей
Взносы во внебюджетные фонды
Обязательные страховые взносы начисляют в 3 внебюджетных фонда: Пенсионный, Медицинский и Фонд социального страхования. В соответствии с положениями ст.
58.2 закона № 212-ФЗ, применяют следующие тарифы страховых взносов, в пределах установленной предельной величины базыдля начисления страховых взносов:
ПФР — 22%.ФСС РФ — 2,9%.ФФОМС — 5,1%.Таким образом общая сумма отчислений составляет 30%. При этом стоит отметить, что данный процент начисляется до того момента, пока доход сотрудника не превысит предельную величину базы. В 2014 году эта величина составляет 624 тыс. рублей. Среди перечисленного списка сотрудников, предельную величину базы превысит Николаев А. В. в ноябре отчетного года. Таки образом сумма взносов во внебюджетные фонды для Николаева А. В. будет рассчитываться след образом:
Сумма взносов = 60 000 руб.*10мес*30%+36 000*10%+60 000 руб.*10% = 27 600 рублей. Остальные сотрудники организации не превысят предельную величину базы, поэтому общая сумма страховых взносов по ним будет рассчитываться след. образом:
Сумма взносов = (19 000+42000+15 000+33000+18 000+24000+26 000+34000+50 000)*12мес*30%= 261 000 рублей*12 мес*30% = 939 600 рублей
Значит общая сумма страховых взносов во внебюджетные фонды = 939 000 рублей+27 600 рублей = 967 200 рублей. Налог на прибыль
Налоговая база по налогу на прибыль определяется как денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов. Стоит отметить, что при расчете налога не прибыль не учитывается НДС (согласно ст. 251 нк рф) и авансовые платежи. Доход организации считается как сумма прямых и внереализационных доходов. Доход от реализации = 1580+2080+480+1780+1340/1,18 = 7055,593 тыс. рублей
Доход от перепродажи = 1000/1,18 = 847,458 тыс. рублей
Внереализационные доходы = 38+68+7,8+23 = 136,8 тыс. рублей
Итого общий доход организации = 8049,797 тыс. рублей
Расходы организации включают в себя расходы на оплату труда сотрудников, материальные расходы, амортизацию основных средств и прочие расходы, связанные с реализацией и производством, а так же внереализационные расходы. Стоит отметить, что в перечень расходов не включают предоплату, налоги и платежи и некоторые другие выплаты согласно статье 270 Налогового кодекса Российской Федерации. Расходы предприятия делятся на прямые, ксовенные и внереализационные. Прямые расходы = 490+211,26 (стоимость оприходованных материалов за вычетом НДС) +396/1,18+210,8/1,18+370 +(19+42+15+33+18+24+26+60+34+50)*12 = 5497,907 тыс. рублей
Косвенные расходы = 99+337/1,18+434/1,18 = 752,389 тыс. рублей
Сумма амортизации за год = 348 тыс. рублей
Таким образом, общая сумма расходов = 6250,644 тыс. рублей
Таким образом, общая сумма прибыли = 8049,797 — 6250,644 = 1799,830 тыс. рублей
Ставка налога 20%, из которых 2% идет в федеральный бюджет, а 18% в региональный. Значит, в федеральный бюджет поступит 35 983 рубля, а в региональный 323 848 рублей. С учетом уже уплаченных авансовых платежей общая сумма налога на прибыль, которую необходимо доплатить составит 254 830 рублей.
Список использованных источников
:
А.Л.Опальская Об обложении НДС бюджетных учреждений
http://www.nalvest.com/nv-articles/detail.php?ID=31 699, дата обращения 26.
10.14Бедрачук И.А., Пивень Е. В. Б 38 ФИНАНСЫ БЮДЖЕТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ: учебное пособие. — Владивосток: Изд-во ВГУЭС, 2008.В. Д. Фетисов. Бюджетная система Российской Федерации: Учеб.
пособие для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА. — 367 с. (Серия «Профессиональный учебник: Финансы»), 2003, Лазарева Н. В. Налоги и налогообложение. Изд. «
Феникс", 2009 г. Манукян Л. С. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. Изд.: «Экзамен», 2008 г. Налоги и налогообложение. Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. Учебник для вузов.
6-е изд. Изд.: «Питер», 2009
Налоговый Кодекс РФ ст. 284Приказ Минфина России от 01.
12.2010 N 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"Статья. Бюджетные учреждения: налог на прибыль «Аудитор», 2013, N 1
http://www.alt-x-narod.ru/budjet/0313npr.htmФинансы бюджетных организаций: учебник. Автор: под ред. Г. Б. Поляка. — Издательство: Юнити-Дана, 2012 г. Перов А. В., Толкушин А. В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие.
10-е издание. Изд.: «Юрайт», 2009 г.
