Налогообложение прибыли банков

По банковским операциям и другим сделкам Раздел 1. Процентные расходы 1. По полученным кредитам от: Банка России 21 101 3 0 3 Кредитных организаций 21 102 1 094 0 1 094 Банков-нерезидентов 21 103 0 0 0 Других кредиторов 21 104 0 0 0 Итого по символам 21 101−21 104 21 100 1 097 0 1 097 2. По денежным средствам на банковских счетах клиентов-юридических лиц Финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности 21 201 0 0 0 Коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности 21 202 0 0 0 Некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности 21 203 0 0 0 Финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 21 204 2 0 2 Коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 21 205 0 0 0 Некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 21 206 0 0 0 Негосударственных финансовых организаций 21 207 0 0 0 Негосударственных коммерческих организаций 21 208 207 0 207 Негосударственных некоммерческих организаций 21 209 0 0 0 Кредитных организаций 21 210 0 0 0 Банков-нерезидентов 21 211 0 0 0 Индивидуальных предпринимателей 21 212 0 0 0 Индивидуальных предпринимателей-нерезидентов 21 213 0 0 0 Юридических лиц-нерезидентов 21 214 0 0 0 Итого по символам 21 201−21 214 21 200 209 0 209 3. По депозитам юридических лиц Федерального казначейства 21 301 0 0 0 Финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления 21 302 0 0 0 Государственных внебюджетных фондов Российской Федерации 21 303 0 0 0 Внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления 21 304 0 0 0 Финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности 21 305 0 0 0 Коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности 21 306 0 0 0 Некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности 21 307 0 0 0 Финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 21 308 0 0 0 Коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 21 309 229 0 229 Некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 21 310 0 0 0 Негосударственных финансовых организаций 21 311 0 0 0 Негосударственных коммерческих организаций 21 312 23 033 0 23 033 Негосударственных некоммерческих организаций 21 313 133 0 133 Юридических лиц — нерезидентов 21 314 0 0 0 Кредитных организаций 21 315 0 0 0 Банков-нерезидентов 21 316 0 0 0 Банка России 21 317 0 0 0 Итого по символам 21 301−21 317 21 300 23 395 0 23 395 4. По прочим привлеченным средствам юридических лиц Минфина России 21 401 0 0 0 Финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления 21 402 0 0 0 Государственных внебюджетных фондов Российской Федерации 21 403 0 0 0 Внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления 21 404 0 0 0 Финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности 21 405 0 0 0 Коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности 21 406 0 0 0 Некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности 21 407 0 0 0 Финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 21 408 0 0 0 Коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 21 409 0 0 0 Некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 21 410 0 0 0 Негосударственных финансовых организаций 21 411 0 0 0 Негосударственных коммерческих организаций 21 412 0 0 0 Негосударственных некоммерческих организаций 21 413 0 0 0 Юридических лиц — нерезидентов 21 414 0 0 0 Кредитных организаций 21 415 0 0 0 Банков-нерезидентов 21 416 0 0 0 Банка России 21 417 0 0 0 Итого по символам 21 401−21 417 21 400 0 0 0 5. По денежным средствам на банковских счетах клиентов — физических лиц Граждан Российской Федерации 21 501 4 396 0 4 396 Нерезидентов 21 502 1 0 1 Итого по символам 21 501−21 502 21 500 4 397 0 4 397 6. По депозитам клиентов — физических лиц Граждан Российской Федерации 21 601 55 886 1 865 57 751 Нерезидентов 21 602 20 0 20 Итого по символам 21 601−21 602 21 600 55 906 1 865 57 771 7.

По прочим привлеченным средствам клиентов — физических лиц Граждан Российской Федерации 21 701 0 0 0 Нерезидентов 21 702 0 0 0 Итого по символам 21 701−21 702 21 700 0 0 0 8. По выпущенным долговым обязательствам По облигациям 21 801 0 0 0 По депозитным сертификатам 21 802 0 0 0 По сберегательным сертификатам 21 803 0 0 0 По векселям 21 804 991 0 991 Итого по символам 21 801−21 804 21 800 991 0 991 Итого по разделу 1 21 000 85 995 1 865 87 860 Раздел 2. Другие расходы по банковским операциям и другим сделкам 1. Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах 22 101 1 154 1 154 Итого по символу 22 101 22 100 1 154 1 154 2.

Расходы по проведению других сделок Погашению и реализации приобретенных прав требования 22 201 0 0 Доверительному управлению имуществом 22 202 0 0 0 Операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями 22 203 0 0 Итого по символам 22 201−22 203 22 200 0 0 0 Итого по разделу 2 22 000 1 154 0 1 154 Итого по группе расходов, А «От банковских операций и других сделок» (разделы 1−2) 20 001 87 149 1 865 89 014 Б. Операционные расходы Раздел 3. Расходы по операциям с ценными бумагами кроме процентов и переоценки 1. Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами Российской Федерации 23 101 22 22 Субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления 23 102 0 0 Банка России 23 103 0 0 Кредитных организаций 23 104 0 0 Прочих ценных бумаг 23 105 1 1 Иностранных государств 23 106 0 0 Банков-нерезидентов 23 107 0 0 Прочих ценных бумаг нерезидентов 23 108 6 6 Расходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг (кроме расходов на консультационные и информационные услуги) 23 109 0 0 0 Итого по символам 23 101- 23 109 23 100 29 0 29 2. Расходы по операциям с выпущенными ценными бумагами Расходы по операциям с выпущенными ценными бумагами 23 201 0 0 0 Итого по символу 23 201 23 200 0 0 0 Итого по разделу 3 23 000 29 0 29 Раздел 4.

Отрицательная переоценка 1. Отрицательная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов Ценных бумаг (балансовый счет № 70 607, при составлении годового отчета — балансовый счет № 70 707) 24 101 1 666 1 666 Средств в иностранной валюте (балансовый счет № 70 608, при составлении годового отчета — балансовый счет № 70 708) 24 102 45 595 45 595 Драгоценных металлов (балансовый счет № 70 609, при составлении годового отчета — балансовый счет № 70 709) 24 103 0 0 Итого по символам 24 101 — 24 103 24 100 47 261 47 261 2. Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора (балансовый счет № 70 610, при составлении годового отчета — балансовый счет № 70 710): От изменения курса ценной бумаги 24 201 0 0 От изменения валютного курса 24 202 0 0 От изменения индекса цен 24 203 0 0 От изменения других переменных 24 204 0 0 Итого по символам 24 201−24 204 24 200 0 0 Итого по разделу 4 24 000 47 261 47 261 Раздел 5. Другие операционные расходы 1. Расходы по производным финансовым инструментам (балансовый счет N 70 614, при составлении годового бухгалтерского отчета — балансовый счет — N 70 714): Расходы по производным финансовым инструментам 25 101 0 0 Итого по символу 25 101 25 100 0 0 2. Комиссионные сборы За проведение операций с валютными ценностями 25 201 0 1 1 За расчетно-кассовое обслуживание и ведение банковских счетов 25 202 839 3 842 За услуги по переводам денежных средств, включая услуги платежных и расчетных систем 25 203 7 795 1 302 9 097 За полученные гарантии и поручительства 25 204 0 0 0 За оказание посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам 25 205 79 0 79 По другим операциям 25 206 1 149 0 1 149 Итого по символам 25 201−25 206 25 200 9 862 1 306 11 168 3. Другие операционные расходы От передачи активов в доверительное управление 25 301 0 0 0 Отчисления в резервы на возможные потери, кроме резервов под условные обязательства некредитного характера 25 302 81 300 81 300 Прочие операционные расходы 25 303 55 0 55 Итого по символам 25 301−25 303 25 300 81 355 0 81 355 Итого по разделу 5 25 000 91 217 1 306 92 523 Раздел 6.

Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации 1. Расходы на содержание персонала Расходы на оплату труда, включая премии и компенсации 26 101 46 181 0 46 181 Налоги и сборы в виде начислений на заработную плату, уплачиваемые работодателями в соответствии с законодательством Российской Федерации 26 102 9 618 0 9 618 Расходы, связанные с перемещением персонала (кроме расходов на оплату труда) 26 103 0 0 0 Другие расходы на содержание персонала 26 104 64 0 64 Итого по символам 26 101−26 104 26 100 55 863 0 55 863 2. Амортизация По основным средствам, кроме недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности 26 201 3 446 3 446 По основным средствам, полученным в финансовую аренду (лизинг) 26 202 0 0 По нематериальным активам 26 203 0 0 По недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности 26 204 0 0 Итого по символам 26 201−26 204 26 200 3 446 3 446 3. Расходы, связанные с содержанием (эксплуатацией) имущества и его выбытием Расходы по ремонту основных средств и другого имущества 26 301 720 0 720 Расходы на содержание основных средств и другого имущества (включая коммунальные расходы) 26 302 3 502 0 3 502 Арендная плата по арендованным основным средствам и другому имуществу 26 303 7 951 0 7 951 Плата за право пользования объектами интеллектуальной собственности 26 304 834 0 834 По списанию стоимости материальных запасов 26 305 4 156 4 156 По уценке основных средств 26 306 0 0 По выбытию (реализации) имущества 26 307 952 952 Итого по символам 26 301−26 307 26 300 18 115 0 18 115 4. Организационные и управленческие расходы Подготовка и переподготовка кадров 26 401 37 0 37 Служебные командировки 26 402 177 0 177 Охрана 26 403 2 927 0 2 927 Реклама 26 404 1 016 0 1 016 Представительские расходы 26 405 0 0 0 Услуги связи, телекоммуникационных и информационных систем 26 406 1 577 195 1 772 Судебные и арбитражные издержки 26 407 10 0 10 Аудит 26 408 0 0 0 Публикация отчетности 26 409 0 0 0 Страхование 26 410 1 137 0 1 137 Налоги и сборы, относимые на расходы в соответствии с законодательством Российской Федерации 26 411 2 672 0 2 672 Другие организационные и управленческие расходы 26 412 2 517 193 2 710 Итого по символам 26 401−26 412 26 400 12 070 388 12 458 Итого по разделу 6 26 000 89 494 388 89 882 Итого по группе расходов Б «Операционные расходы» (3−6 разделы) 20 002 228 001 1 694 229 695 В.

Прочие расходы Раздел 7. Прочие расходы 1. Штрафы, пени, неустойки По операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств 27 101 2 0 2 По другим банковским операциям и сделкам 27 102 0 0 0 По прочим (хозяйственным) операциям 27 103 0 0 0 Итого по символам 27 101−27 103 27 100 2 0 2 2. Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году По операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств 27 201 0 0 0 По другим банковским операциям и сделкам 27 202 48 0 48 По прочим (хозяйственным) операциям 27 203 0 0 0 Итого по символам 27 201−27 203 27 200 48 0 48 3. Другие расходы, относимые к прочим Платежи в возмещение причиненных убытков 27 301 5 0 5 От списания недостач материальных ценностей 27 302 0 0 0 От списания недостач денежной наличности, сумм по имеющим признаки подделки денежным знакам 27 303 0 0 0 От списания активов (требований) и не взысканной дебиторской задолженности 27 304 0 0 0 Расходы на благотворительность и другие аналогичные расходы 27 305 0 0 0 Расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий 27 306 126 0 126 Расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности 27 307 0 0 0 Другие расходы 27 308 299 0 299 в том числе: отчисления в резервы по условным обязательствам некредитного характера 27 309 0 0 Итого по символам 27 301−27 308 27 300 430 0 430 Итого по разделу 7 27 000 480 0 480 Итого по группе расходов В «Прочие расходы» (раздел 7) 20 003 480 0 480 Итого расходов по разделам 1−7 315 630 3 559 319 189 Прибыль до налогообложения (символ 10 000 минус строка «Итого расходов по разделам 1−7») 1 000 39 323 Убыток до налогообложения (строка «Итого расходов по разделам 1−7» минус символ 10 000) 2 000 0 Раздел 8. Налог на прибыль (балансовый счет № 70 611, при составлении годового отчета — балансовый счет № 70 711) Налог за прибыль 28 101 6 408 6 408 Итого по разделу 8 28 000 6 408 6 408 Всего по Главе II «Расходы» (разделы 1−8) 20 000 322 038 3 559 325 597 Глава III.

ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ ПОСЛЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ЕГО ИСПОЛЬЗОВАНИЕ Раздел 1. Финансовый результат после налогообложения Прибыль после налогообложения (символ 1 000 минус символ 28 101) 31 001 32 915 Убыток после налогообложения (символ 2 000 плюс символ 28 101 либо символ 28 101 минус символ 1 000) 31 002 0 Раздел 2. Выплаты из прибыли после налогообложения (балансовый счет № 70 612, при составлении годового отчета — балансовый счет № 70 712) Распределение между акционерами (участниками) в виде дивидендов 32 001 0 0 Отчисления на формирование и пополнение резервного фонда 32 002 0 0 Итого по разделу 2 32 101 0 0 Раздел 3. Результат по отчету Неиспользованная прибыль (символ 31 001 минус символ 32 101) 33 001 32 915 Убыток (символ 31 002 плюс символ 32 101 либо символ 32 101 минус символ 31 001) 33 002 0 СПРАВОЧНО: 1. Расходы по развитию бизнеса, всего, 40 001 в том числе: 1.

1. расходы на оплату труда, включая премии и компенсации (часть символа 26 101) 40 011 1.

2. налоги и сборы в виде начислений на заработную плату, уплачиваемые работодателями в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть символа 26 102) 40 012 1.

3. расходы, связанные с перемещением персонала (кроме расходов на оплату труда) (часть символа 26 103) 40 013 1.

4. другие расходы на содержание персонала (часть символа 26 104) 40 014 1.

5. амортизация основных средств (часть символа 26 201) 40 015 1.

6. амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг) (часть символа 26 202) 40 016 1.

7. амортизация нематериальных активов (часть символа 26 203) 40 017 1.

8. расходы по ремонту основных средств и другого имущества (часть символа 26 301) 40 018 1.

9. расходы по содержанию основных средств и другого имущества (включая коммунальные расходы) (часть символа 26 302) 40 019 1.

10. расходы по арендной плате по арендованным основным средствам и другому имуществу (часть символа 26 303) 40 110 1.

11. расходы по списанию стоимости материальных запасов (часть символа 26 305) 40 111 1.

12. расходы по подготовке и переподготовке кадров (часть символа 26 401) 40 112 1.

13. расходы по служебным командировкам (часть символа 26 402) 40 113 1.

14. расходы по охране (часть символа 26 403) 40 114 1.

15. расходы по рекламе (часть символа 26 404) 40 115 1.

16. представительские расходы (часть символа 26 405) 40 116 1.

17. расходы за услуги связи, телекоммуникационных и информационных систем (часть символа 26 406) 40 117 1.

18. расходы по страхованию (часть символа 26 410) 40 118 1.

19. другие организационные и управленческие расходы (часть символа 26 412) 40 119

Начало формы Данные оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учёта

Данные оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учёта

Конец формы

Беликов С. Ф. Налоги и налогообложение. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2009. — С. 42.

Налоговый Кодекс РФ.

Налоги и налоговое право/ Под ред. А. В. Брызгалина. — М.: Аналитика-Пресс, 2011. — С.

172.

Конституция Российской Федерации, ст.

57.

Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение. — М.: Юристъ, 2010. — С.

281.

Химичева Н. И. Налоговое право. — М.: БЕК, 2011. — С. 84.

Олейникова И. Н. Деньги. Кредит. Банки. — М.: Магистр, 2011. — С.

427.

Гражданский Кодекс РФ, часть 1 от 30.

11.1994 № 51-ФЗ.

Далакян А. Л. Применение МСФО в коммерческих банках. — М.: Бухгалтерия и банки, 2012. — С. 4.

Дополнительная информация по банку представлена также в Приложении 2 данной курсовой работы.

Галицкая С. В. Деньги. Кредит. Финансы. — М.: Эксмо, 2009. — С. 102.

НК РФ, гл. 25, ст. 284, п.

1.

Положение «Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями» (утверждено Постановлением Правительства РФ от 16.

05.1994 г. № 490).