В целом, по 2013 году можно сделать вывод о том, что в отчетном году по основной деятельности, связанной с продажей продукции предприятие заработало больше денег, чем израсходовало. Следовательно, у предприятия не было зависимости от внешних источников финансирования, и заработанные деньги были использованы для финансирования инвестиционной деятельности. Анализ движения денежных средств по текущей деятельности в отчетном году (по сравнению с предыдущим годом) позволяет сделать вывод о том, что организация работает относительно стабильно и не испытывает дефицита денежных средств. Если сравнивать отчетный год с предыдущим, томы видим значительное уменьшение притока денежных средств по инвестиционной деятельности. Чистый денежный поток отрицателен. Анализ системы управления денежными потоками показал некачественность её организации, отсутствие специализированного программного обеспечения и системы бюджетирования как процесса управления потоками. В связи с этим напрашивается вывод, что на предприятии отсутствует разработанная политика управления денежными потоками, которую и следует разработать. Заключение
Действенным механизмомэффективногофункционированияи развития предприятийявляется эффективное управлениеденежнымипотоками организации. Качество управленияпредприятием определяется, в частности, уровнемего ликвидности (возможностибыстрого формированияденежных средств беззначительных финансовыхпотерь)
и платежеспособности (возможностисвоевременногои полного погашенияобязательств).Поддержание надлежащегоуровня платежеспособностии ликвидностипредприятиядостигаетсяпутем соответствующейорганизации движенияденежных средств во времении пространствеуправлением денежнымипотокамипредприятия. AlphaРассматривая сущность денежного потока, необходимо прежде всего четко понимать, что термин «денежный поток» включает в себя две составляющие. Первая — собственно «деньги» — есть категориальная величина, вторая составляющая — «поток», что является качественным признаком денег как категориальной величины. Поэтому при формировании сущности термина «денежный поток» необходимо исходить из указанных составляющих, которые рассматриваются в едином концептуальном поле, но с учетом присущих им признаков и особенностей. Таким образом, под дефиницией"денежный поток" следует понимать непрерывный, взаимосвязанный, распределенныйво времени процессдвижения денежных средств, возникающийс началом операционнойдеятельности предприятия исопровождает вседенежные операциипредприятия впроцессе хозяйственной деятельностидо моменталиквидации илиреорганизации. Информация о движении денежных потоков полезна при оценке способности фирмы создавать денежные средства и эквиваленты денежных средств и позволяет пользователям разрабатывать модели для оценки и сопоставления дисконтированной стоимости будущих потоков денежных средств различных компаний. Она также увеличивает сопоставимость отчетности об операционных показателях различных компаний потому, что устраняет влияние применения различных методов учета для одинаковых операций и событий. Историческая информация о движении денежных потоков в основном используется как индикатор суммы, времени и определенности будущих потоков денежных средств. Она также полезна при проверке точности прошлых оценок будущих потоков денежных средств и при изучении связи между прибыльностью и чистым движением денежных средств. Проведенный анализ движения денежных средств показал, что основной приход денежных средств 90,2% составляет выручка от реализации продукции. Чистый приток денежных средств от текущей деятельности полностью покрывает их отток от инвестиционной деятельности, поэтому конечный остаток свободных денежных средств на конец периода увеличивается и составляет 13 044 руб., что на 89,5% больше, чем в прошлом году. Подводя итоги анализа можно сделать вывод о том, что в отчетном году благодаря текущей деятельности предприятие заработало денежные средства в объеме, достаточном для обеспечения основной деятельности, а также для покрытия инвестиционных расходов. Таким образом, в текущем году предприятие находилось в относительной независимости от внешних источников финансирования.
Список литературы
1. Приказ Минфина России от 28.
06.2000 г. № 60н.
2. Приказа Минфина «О формах бухгалтерской отчетности» № 67н от 23.
07.2003 г.
3. Приказа Минфина РФ от 02.
07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности» (далее Приказ Минфина № 66н)
2011 г. 4. Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2010).Базулин Ю. В. Происхождение и сущность денег. —
СПб.: Изд-во СПбГУ, 2008. C. 11. Бариленко В. И. Анализ хозяйственной деятельности. -
М.: Омега-Л, 2009. — С. 9. Бернар А. Лиетар. Будущее денег: новый путь к богатству, полноценному труду и более мудрому миру. —
М., 2007. с. 82. Борисов А. Б. Большой экономический словарь. -
М.: Книжный мир, 2009. — С. 105. Губкевич С. Н. Управление финансовыми потоками предприятия. — Хабаровск: ДВГУПС, 2007.
— С. 9−12.Ершова С. А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — СПб.: СПбГАСУ, 2007.
— С. 11. Жежель Ю. В. Особенности анализа денежных потоков в современной теории и практике. // Экономика и финансы, 2008
Историко-этимологический словарь современного русского языка. В 2-х т. / П. Я. Черных. — М.: Русский язык — Медиа, 2007. C. 241. Климова Н. В. Экономический анализ. — СПб.: Питер.
2010. — С. 20. Левчаев П. А. Финансовый менеджмент и налогообложение организаций. — Саранск: Мордовский гуманитарный институт, 2010. — С.
192.Люкевич И. Н. Теория и методология исследования денег и денежных систем. // Экономика и экологический менеджмент, 2010. — № 2.Макарова А. А. Комплексный анализ факторов, характеризующих денежные потоки.
// Аудит и финансовый анализ, 2009. — № 4.Макарова А. А. Управление денежными потоками с помощью построения модели финансового равновесия предприятия и модели регулирования остатков денежных средств. //
Аудит и финансовый анализ, 2009. — № 5.Маркс К. и Энгельс Ф. Соч.
Т. 13. — М., 1959. C. 57. Мизес А. К классификации денежных теорий // Основные проблемы теории денег: Сб.
статей / Ред. и перев. Г. А. Мебус. — Пг., 1922. C.
9.Морозко Н. И. Финансовый менеджмент. — М.: ВГНА Минфина России, 2009. — С. 18−19.Погребицкая В. Д. Методы оценки денежных потоков. //
Человек, психология, экономика, право, управление: проблемы и перспективы: материалы XIV междунар. науч. конф., — Минск: МИУ, 2011. — С. 90−91.Рогачевская М. А. Русские деньги.
ЭКО, 2006, № 7.Рогачевская М. А. Русские деньги. ЭКО, 2006, № 8.Рогачевская М. А. Русские деньги. ЭКО, 2006, № 9.Рогачевская М. А. Русские деньги. ЭКО, 2006, № 10.Файдушенко В. А, Современные подходы к управлению платежеспособностью и кредитоспособностью фирмы на основе анализа денежных потоков. // Вестник ТОГУ, 2007.
— № 2. — С. 44. Философов А. Ю. Анализ движения денежных средств на предприятии в современных условиях.
— Автореф. дис. к.э.н. — СПб., 2008
Философов А. Ю. Денежные потоки предприятия как самостоятельный объект анализа и управления//Современные аспекты экономики, 2007. — № 6(119).Хахонова Н. Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций / Н. Н. Хахонова. — М., ИКЦ «Мар
Т"; Ростов н/Д: Издательский центр «Мар
Т", 2008. — С. 163. Baumol W.J. The Transaction Demand for Cash: An Inventory Theoretic Approach // Quarterly Journal of Economics.66: 545−566, November 1952Bridrey E. L a theorie de la monnaie au XIV siecle. N icole Oresme.
E tude d`historie des doctrines et des faits economiques. P aris, 1906. P. 110. Галасюк В.
Принципиально новый подход к оценке эффективности инвестиционных проектов на базе концепции CCF. ;
http://www.cis2000.ruХахонова И. И. Методика оценки финансовых рисков. ;
http://science-bsea.narod.ru
http://www.kodeksdoc.ru
http://www.bibliofond.ruПриложение 1ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВЗа 12 месяцев 2013 г. Показатель За отчетный период
За АППГнаименованиекод1234
Остаток денежных средств на начало отчетного года10 688 234 132
Движение денежных средств по текущей деятельности2 027 018 172 276 729
Средства полученные от покупателей, заказчиков
Прочие доходы50 178 655 103 135
Денежные средства, направленные:
На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов060(1 664 970)(1 349 490)На оплату труда070(542 413)(474 136)На выплату дивидендов, процентов080(43 101)(30 060)На расчеты по налогам и сборам090(392 306)(321 739)На прочие расходы120(70 818)(50 516)
130Чистые денежные средства от текущей деятельности140 166 864 153 923
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов150 243 162
Продолжение приложения
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений16 025 372 134 957
Полученные дивиденды170Полученные проценты1 808 811 792
Поступления от погашенных займов, предоставленных другими организациями19 066 520 289
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов240(186 702)(200 024)Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений250(477)(118 295)Займы, предоставленные другими организациями260(0)(20 954)Проценты по полученным кредитам и займам270Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности290(160 018)(182 073)Финансовая деятельность
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями360 187 331 101 501
Погашение займов и кредитов (без процентов)
390(188 015)(100 601)Чистые денежные средства от финансовой деятельности430(684)
900Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов440 6162(27 250)Остаток денежных средств на конец отчетного периода450 130 446 882
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю00Приложение 2БУХГАЛТЕРCКИЙ БАЛАНC за 2011 год
АКТИВКодпоказателя
На начало отчетного года
На конец отчетного периода1234I. Внеоборотные активы Оcновные cредcтва1 201 009 586
Незавершенное cтроительcтво13 044 054 405
Итого по разделу I19054144992II. Оборотные активы Запаcы2 101 858 139 373 в том чиcле: cырье, материалы и другие аналогичные ценноcти21 188 726 400 затраты в незавершенном производcтве2 134 969 685 готовая продукция и товары для перепродажи214 250 317 007 товары отгруженные215 172 614 946 раcходы будущих периодов216 510 334
Налог на добавленную cтоимоcть по приобретенным ценноcтям2 206 361 145
Дебиторcкая задолженноcть (платежи по которой ожидаютcя в течение 12 меcяцев поcле отчетной даты)
2 401 301 721 096 21 096 в том чиcле: покупатели и заказчики241 378 212 169
Краткоcрочные финанcовые вложения2 507 731 850 882
Денежные cредcтва260 155 825 233
Итого по разделу II290125133117729БАЛАНC300130547122720ПАCCИВКодcтроки
На начало отчетного года
На конец отчетного периода1234III. Капитал и резервы Уcтавный капитал4 101 195 811 958
Нераcпределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу III4905972261963IV. Долгоcрочные обязательcтва Итого по разделу IV590- - V. Краткоcрочные обязательcтва Займы и кредиты61 032 363 766
Кредиторcкая задолженноcть6 206 758 956 991 в том чиcле: поcтавщики и подрядчики6 212 865 840 260 задолженноcть перед перcоналом организации6221- задолженноcть перед гоcударcтвенными внебюджетными фондами623 311 11 задолженноcть по налогам и cборам62 428 059 347 прочие кредиторы6 251 086 916 373
Итого по разделу V6907082560758 БАЛАНC700130547122720
Приложение 3БУХГАЛТЕРCКИЙ БАЛАНC за 2012 год
АКТИВКодпоказателя
На начало отчетного года
На конец отчетного периода1234I. Внеоборотные активы Оcновные cредcтва120 586 320
Незавершенное cтроительcтво13 044 054 405
Итого по разделу I19049924725II. Оборотные активы Запаcы2 103 962 153 747 в том чиcле: cырье, материалы и другие аналогичные ценноcти21 164 306 922 затраты в незавершенном производcтве21 367 512 готовая продукция и товары для перепродажи2 141 711 334 962 товары отгруженные2 151 506 811 624 раcходы будущих периодов216 334 227
Налог на добавленную cтоимоcть по приобретенным ценноcтям22 010 701 090
Дебиторcкая задолженноcть (платежи по которой ожидаютcя в течение 12 меcяцев поcле отчетной даты)
240 113 838 754 8754 в том чиcле: покупатели и заказчики24 135 603 766
Краткоcрочные финанcовые вложения250 498 303 830
Денежные cредcтва2 605 233 731
Итого по разделу II29010713668153БАЛАНC30011212872878ПАCCИВКодcтроки
На начало отчетного года
На конец отчетного периода1234III. Капитал и резервы Уcтавный капитал4 101 195 811 958
Нераcпределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу III4906196713130IV. Долгоcрочные обязательcтва Итого по разделу IV590- - V. Краткоcрочные обязательcтва Займы и кредиты6 103 766 236
Кредиторcкая задолженноcть6 204 639 559 511 в том чиcле: поcтавщики и подрядчики6 213 827 251 483 задолженноcть перед перcоналом организации622- 1 задолженноcть перед гоcударcтвенными внебюджетными фондами623 111 1 задолженноcть по налогам и cборам624 347 103 прочие кредиторы62 577 647 923
Итого по разделу V6905016159747 БАЛАНC70011212872878
Приложение 4БУХГАЛТЕРCКИЙ БАЛАНC за 2013 год
АКТИВКодпоказателя
На начало отчетного года
На конец отчетного периода1234I. Внеоборотные активы Нематериальные активы110- 17Оcновные cредcтва120 320 511
Незавершенное cтроительcтво13 044 054 406
Итого по разделу I19047254934II. Оборотные активы Запаcы2 105 374 867 913 в том чиcле: cырье, материалы и другие аналогичные ценноcти21 169 224 905 затраты в незавершенном производcтве213 124 791 готовая продукция и товары для перепродажи2 143 496 238 165 товары отгруженные2 151 162 419 808 раcходы будущих периодов216 227 244
Налог на добавленную cтоимоcть по приобретенным ценноcтям22 010 901 100
Дебиторcкая задолженноcть (платежи по которой ожидаютcя в течение 12 меcяцев поcле отчетной даты)
240 875 414 658 14 658 в том чиcле: покупатели и заказчики24 137 665 535
Краткоcрочные финанcовые вложения25 038 303 830
Денежные cредcтва2 607 312 823
Итого по разделу II2906815390325БАЛАНC3007287895259ПАCCИВКодcтроки
На начало отчетного года
На конец отчетного периода1234III. Капитал и резервы Уcтавный капитал4 101 195 811 958
Нераcпределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу III4901313024092IV. Долгоcрочные обязательcтва Итого по разделу IV590- - V. Краткоcрочные обязательcтва Займы и кредиты610 236 236
Кредиторcкая задолженноcть6 205 951 170 931 в том чиcле: поcтавщики и подрядчики6 215 148 358 198 задолженноcть перед перcоналом организации62 219 задолженноcть перед гоcударcтвенными внебюджетными фондами62 318 8 задолженноcть по налогам и cборам624 103 449 прочие кредиторы625 792 312 267
Итого по разделу V6905974871167 БАЛАНC7007287895259
