К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в бухгалтерии ОАО «Русская механика» используются следующие субсчета, предусмотренные Типовым планом счетов в программе 1С:
60.01 — «Расчеты с поставщиками и подрядчиками;
60.02 — «Расчеты по авансам выданным»; 60.03 — «Векселя выданные»; 60.21 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте);60.22 — Расчеты по авансам выданным (в валюте).Счет60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов соответствующих затрат. Счет60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. Корреспонденция счетов по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в бухгалтерии ОАО «Русская механика» представлено в таблице 8. Таблица 8 — Корреспонденция счетов по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ОАО «Русская механика» за май 2014 г. (фрагмент)№Содержание операции
Сумма, руб. Корреспонденция счетовдебеткредит123 451
Отражено поступление алюминиевых радиаторов от ООО «Системы"450 4 160.
012.Отражена сумма НДС по приобретённым ценностям81 1 960.
013.Сумма НДС предъявлена к вычету81 68 194
Оплачена задолженность перед ООО «Системы» за алюминиевые радиаторы531 60.
Приобретен бензин у ОАО «НК «Роснефть"34 80 010.
0360.
016.Начислен НДС по приобретенным ценностям6 26 419 60.
017.Оплачена задолженность перед ОАО «НК «Роснефть» за бензин41 6 460.
Списана кредиторская задолженность перед ООО «Сибирь» в связи с истечением срока исковой давности2 58 060.
0191.
019.Перечислен аванс ОАО «Магнитогорский металлургический комбинат» под поставку листа оцинкованного5 000 60.
Отражено поступление листа оцинкованного от ОАО «Магнитогорский металлургический комбинат"15 000 4 160.
Начислен НДС по приобретенным ценностям2 700 1 960.
Произведен зачет требований поставщика ОАО «Магнитогорский металлургический комбинат» и учтенных сумм аванса5 000 60.
0160.
Перечислена сумма задолженности ОАО «Магнитогорский металлургический комбинат» за лист оцинкованный12 700 60.
На основании Акта сверки произведен зачет взаимных требований с ООО «СК Проект"330 060.
0162.
01Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ОАО «Русская механика» ведут по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику. Схема учета по счету60 «Расчеты с поставщиками подрядчиками» при автоматизированной обработке данных в ОАО «Русская механика» представлена в Приложении П. Поскольку ОАО «Русская механика» использует конфигурацию 1С: «Бухгалтерия 8″ регистрами синтетического учета являются: обороты счета (Главная книга), анализ счета, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету, карточка счета, карточка счета по субконто и др. Программа 1С: „Бухгалтерия 8″ включает набор стандартных отчетов, позволяющих получить информацию за произвольный период, в различных разрезах и с необходимой степенью детализации, отчеты используют синтетические и аналитические данные бухгалтерского и налогового учета:"Оборотно-сальдовая ведомость“ — формируется в виде таблицы, по каждой строке которой выведена информация, относящаяся к определенному счету или субсчету, счета упорядочены в порядке возрастания номеров. По каждому счету в таблице показаны суммы остатков на начало и на конец периода (дебетового и кредитового) и суммы оборотов по дебету и кредиту за установленный период."Шахматная ведомость» — этот отчет содержит табличное представление оборотов между счетами за выбранный период времени, строки таблицы соответствуют дебетуемым счетам, столбцы — кредитуемым. В ячейке сформированного отчета на пересечении счетов дебета и кредита выводится оборот между ними за выбранный период: оборот с дебета счета, указанного слева, в кредит счета, указанного сверху."Обороты счета" (Главная книга) — выводит начальный и конечный остатки и обороты выбранного счета за определенный период, детализацию этих оборотов в разрезе корреспонденции счетов. Данные выводятся с дополнительной разбивкой по периодам времени заданной периодичности, в качестве которой можно выбрать любой период времени."Карточка счета" - представляет собой упорядоченную по датам выборку информации о проводках, которые относятся к данному периоду времени и в которых был использован выбранный счет."Оборотно-сальдовая ведомость по счету" - содержит информацию по каждому контрагенту или договору информацию об остатках на начало и конец периода, об оборотах по дебету и кредиту за установленный период. Записи производятся на основании поступивших первичных документов поставщиков (счетов-фактур, товарно-транспортных накладных, других расчетных документов) в хронологическом порядке."Анализ счета" - отражает обороты между выбранным счетом и всеми остальными счетами за определенный период, а также остатки по выбранному счету на начало и на конец периода."Анализ субконто" - показывает начальное и конечное сальдо, а также обороты за период по счетам, имеющим выбранный вид субконто и выбранное значение субконто, для каждого значения субконто предусматривается детализация по счетам."Отчет по проводкам" - выводятся сведения из проводок, отобранных по заданным критериям: счет дебета, счета кредита, валюта, документ, фрагмент текста, который должен содержаться в операции или наименовании субконто. Из вышеизложенного следует, формы первичных учетных документов по учету расчетов с дебиторами и кредиторами, используемые ОАО «Русская механика» являются унифицированными, собственные не разрабатываются. Бухгалтерский учет на предприятии ведется автоматизировано с применением конфигурации 1С: «Бухгалтерия 8», которая позволяет сформировать регистры аналитического и синтетического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками подрядчиками» за любой период времени.
2.3 Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками вОАО «Русская механика"Кредиторская задолженность относится к заемным источникам средств, имеет преимущественно краткосрочный характер. Обязательства перед поставщиками и подрядчиками являются объективным следствием существующей системы расчетов между хозяйствующими субъектами, когда задолженности погашаются через определенный промежуток времени. Кредиторская задолженность возникает также и в случаях, когда сначала фиксируется в учете факт возникновения задолженности: перед работниками по оплате труда, перед бюджетными и внебюджетными фондами, а через некоторое время эти обязательства погашаются. Кроме того, обязательства перед кредиторами могут возникнуть, если хозяйствующий субъект не соблюдает установленные сроки оплаты. Чрезвычайно важным при этом, становится своевременный и качественный анализ состояния обязательств хозяйствующего субъекта перед кредиторами. Источниками информации для оценки состояния кредиторской задолженностислужат бухгалтерский баланс и пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Рассмотрим состав и структуру кредиторской задолженности ОАО „Русская механика“ (таблица 9).Таблица 9 — Состав и структура кредиторской задолженности ОАО"Русская механика» за 2012;2014 гг. Показатели2012 г. 2013 г.2014 г. Отклонение (+;
-) 2014 г. от 2012 г., тыс. руб.
тыс. руб.% к итогутыс. руб.% к итогутыс. руб.% к итогу12 345 678
Кредиторская задолженность — всего34 706 594,021748883,426 616 353,5−80 902 В том числе: — расчеты с поставщиками и подрядчиками11 387 330,86238323,97 182 814,4−42 045
Продолжение таблицы 912 345 678- авансы полученные17 650 947,86783926,325 286,5−143 981- расчеты по налогам и взносам3 704 410,06495824,99 843 119,861387- прочие кредиторы196 395,3223088,66 337 712,743738
Прочие обязательства22 880,6——-2288
Заемные средства16 750,5191117,320 067 340,4198998
Оценочные обязательства183 725,0240949,2 303 556,111983
Краткосрочные обязательства — всего369 400 100 260 693 126 545 070 106 869 760
Результаты анализа таблицы 9 показывают, что общая величина кредиторской задолженности сократилась к концу анализируемого периода на 80 902 тыс. руб. или на 23%. Наибольшие темпы сокращения отмечаются по статье «авансы полученные» — 81,5%. Также снизился размер обязательств перед поставщиками и подрядчиками с 113 873 тыс. руб. до 71 828 тыс. руб., что положительно, так ОАО «Русская механика» поддерживает имидж платежеспособного партнера. Рост обязательств отмечается по таким статьям как: расчеты по налогам и взносам — в 2,6 раза; расчеты с прочими кредиторами — в 3,2 раза.
Следует отметить значительный рост задолженности по кредитам и займам к 2014 г. на 198 998 тыс. руб. или в 120 раз. Наибольшую долю в общей структуре краткосрочных обязательств ОАО «Русская механика» занимает кредиторская задолженность: 94,0% в 2012 г.; 83,4% в 2013 г.; 53,5% в 2014 г. Наибольший удельный вес в общей величине краткосрочной кредиторской задолженности в 2012;2013 гг.
приходится на расчеты по авансам полученным (47,8% и 26,0%), в 2014 г. на первое место выходит задолженность по налогам и взносам — 19,8%.Просроченной кредиторской задолженности организация не имеет, следовательно, старается не нарушать сроков, установленных законодательством и хозяйственными договорами. Однако необходимо менеджменту хозяйствующего субъекта обратить внимание на значительный рост обязательств по налогам и взносам, что может повлечь за собой начисление штрафов и пеней. Структура краткосрочной кредиторской задолженности ОАО «Русская механика» в 2014 г. представлена на рисунке 3. Рисунок 3 — Структура краткосрочной кредиторской задолженности ОАО"Русская механика" в 2014 г., %Диаграмма, представленная на рисунке 3, наглядно демонстрирует, что в 2014 г. в ОАО «Русская механика» наибольшую долю в общем объеме краткосрочной кредиторской задолженности занимают расчеты по налогам и взносам — 37,0% и расчеты с поставщиками и подрядчиками — 27,0%, незначительная часть приходится на расчеты по авансам полученным — 12,0%. Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности ОАО"Русская механика"необходимо обратиться к таблице 10. Таблица 10 — Оценка оборачиваемости кредиторской задолженности ОАО"Русская механика"за 2012;2014 гг. Показатели
Формула расчета2012 г. 2013 г.2014 г. Отклонение (+;
-)2014 г. от 2012 г.
1. Оборачиваемость кредиторской задолженности, раз
Кокз= N/КЗ6,48,77,61,22. Средний срок погашения кредиторской задолженности, дней
КПкз= 365/ Кокз57,042,048,0−9,03. Доля кредиторской задолженности в общем объеме обязательств, %Ккз= (КЗ/ТО)*100%98,992,057,0−41,94. Отношение средней величины кредиторской задолженности к выручке от реализации
К = КЗ/N0,20,10,1−0,1Анализируя оценку кредиторской задолженности (таблица 10) можно сделать следующие вывод: оборачиваемость кредиторской задолженности увеличилась к 2014 г. по сравнению с 2012 г. на 1,2 пункта — это свидетельствует о том, что организация стала активнее погашать свои обязательства перед кредиторами, что, несомненно, является положительной тенденцией, поскольку характеризует ОАО «Русская механика» как платежеспособное предприятие. Обозначенную выше ситуацию также характеризует снижение среднего срока погашения кредиторской задолженности к 2014 г. по сравнению с
2012 г. на 9,0 пунктов. Доля кредиторской задолженности наиболее значительна в общем объеме обязательств ОАО"Русская механика" в 2012 г. почти
99% к 2014 г. ее доля падает на 42% за счет резкого увеличения обязательств по кредитам и займам. В ОАО"Русская механика""в 2014 г. на 1 руб. выручки от реализации товаров приходится
0,2 руб. кредиторской задолженности, а в 2014 г. 0,1 руб., что положительно. Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременноисточником покрытия дебиторской задолженности (таблица 11).Таблица 11 — Сравнительная характеристика дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Русская механика» за 2012;2014 гг. Показатели2012 г. 2013 г.2014 г. Отклонение (+;
-)1. Величина обязательств перед кредиторами, тыс. руб.
347 065 217 488 266 176−809 022
Величина обязательств дебиторов, тыс. руб.
Покрытие кредиторскойзадолженности дебиторской, тыс. руб.-160 351 276 632 356 388 077 568
Превышение дебиторской задолженности, раз0,951,61,91,9По данным таблицы 11 можно сказать, что дебиторская задолженность ОАО «Русская механика» превышает кредиторскую с 2013 г. по 2014 г. на 60% и 90% соответственно, в 2012 г. ситуация противоположная, но отклонение незначительное, следовательно, существующие обязательства дебиторов покрывают обязательства перед кредиторами, что положительно для хозяйствующего субъекта. Оптимальным при этом, считается соотношение примерно равное 1,0.Рассмотрим задолженность перед крупными дебиторами за 2014 г.
(таблица 12).Таблица 12 — Анализ кредиторской задолженности по срокам возникновения ОАО «Русская механика» за 2014 г. (выборка в разрезе крупных поставщиков и отдельных договоров) Поставщики и подрядчики
Дата возникновения и номер договора
Всего на конец периода, тыс. руб. В том числе по срокам образованиядо 1 мес.
от 1 до 3 мес.
от 3 до 6 мес.
от 6 до 1 годаболее1 года1. DUCATI11.
11.2014, № 101/34 890−4890—-2. RUBENA02.
09.2014, № 238/148 690—8690—3. ООО «Спец
Электро"06.
08.2014, 33/2 036 630—6630—4. ООО «Эспресс"05.
07.2014, 506/221 890—1890—5. ООО «Перспектива"03.
11.2014, 55/1 183 040−3040—-ИТОГОх25 140−793 017 210-По данным анализа таблицы 12 можно заключить, что основная доля кредиторской задолженности перед поставщиками (RUBENA, ООО «Спец
Электро", ООО «Экспресс») представлена обязательствами со сроком возникновения от 3 до 6 месяцев, меньшая со сроками возникновения от 1 до 3 месяцев. Так как просроченной кредиторской задолженности ООО «Русская механика» не имеет, все обязательства являются текущими, такие сроки обусловлены предоставлением коммерческого кредита со стороны поставщиков ОАО «Русская механика». Рассмотрим анализ состояния и движения кредиторской задолженности ОАО «Русская механика» (таблица 13).Таблица 13 — Анализ состояния и движения кредиторской задолженности ОАО «Русская механика» за 2014 г. (выборка в разрезе крупных поставщиков) Наименование поставщиков
Остаток наначало
ВозниклоПогашено
Остаток наконец
Темпы роста остатка, %сумма, тыс. руб.
уд.вес, %сумма, тыс. руб.
уд.вес, %сумма, тыс. руб.
уд.вес, %сумма, тыс. руб.
уд.вес, %1.DUCATI789519,3 389 026,8689522,7 489 019,562,02. RUBENA660016,1 459 031,625008,2 869 034,6132,03. ООО «Спец
Электро"798 519,5148210,228 379,4663026,483,04. ООО «Эспресс"978 023,9369425,41 158 438,218907,519,35. ООО «Перспектива"870 021,28666,652 621,5304012,035,0ИТОГО4 096 010 014 522 100 335 923 869 694 033 920,4По результатам анализа данных таблицы 13 можно сказать, что общая величина кредиторской задолженности перед поставщиками снизилась к концу года на 38,9%. Наибольший удельный вес обязательств у ОАО «Русская механика» на начало 2014 г. был перед ООО «Экспресс» 23,9% в общем объеме, наименьший — 16,1% перед RUBENA к концу года ситуация поменялась на противоположную. Так как темпы погашения задолженности превышают темпы ее роста, мы видим, что размер обязательств к концу года снижается, следовательно, у ОАО «Русская механика» имеется достаточно средств для их погашения. По результатам проведенного анализа можно сказать, что ОАО «Русская механика» не имеет особых проблем с погашением обязательств перед кредиторами, в том числе перед поставщиками и подрядчиками, однако, на наш взгляд, необходимо осуществлять постоянный мониторинг задолженностей с целью своевременного выявления негативных тенденций, способных повлиять на финансовое положение хозяйствующего субъекта. Задачи мониторингаобязательствдолжны распределяться между отдельными подразделениями отдела (сектора) общего контроллинга, в функции которого входят анализ производственно-финансовой деятельности предприятия, хозяйственное планирование, продажи и контроль за продажами продукции, товаров (работ, услуг).Основными задачами мониторинга являются:
1) снижение уровня обязательств дебиторов до размера, не превышающего уровень обязательств перед кредиторами, так как кредиторская задолженность является бесплатным кредитом для хозяйствующего субъекта;
2) своевременное погашение обязательств перед кредиторами, не допуская просрочек и штрафных санкций, значительную роль при этом играет правильно выбранная форма расчетов;
3) разумное использование такой формы привлечения клиентов, как коммерческий кредит. С помощью такой формы кредитования можно привлечь не только дополнительных покупателей, но и значительно увеличить объем продаж, а, следовательно, и прибыли;
4) при предоставлении коммерческого кредита необходима предварительная работа с потенциальными дебиторами на предмет их платежеспособности, а в дальнейшем четко отслеживать своевременность погашения ими своих обязательств;
Схема контроля за уровнем дебиторской и кредиторской задолженностей как взаимосвязанных показателей представлена в Приложении К. Таким образом, внедрение системы мониторинга за дебиторской и кредиторской задолженностями направлено на оптимизацию их соотношения, что позволит: поддерживать устойчивое финансовое состояние ОАО «Русская механика», а также не допустить начисления штрафов и пеней со стороны кредиторов, своевременно истребовать задолженность с дебиторов. Анализ и контроль за движением обязательств перед кредиторами являются одними из важнейших факторов максимизации нормы прибыли, увеличения ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков. Правильно разработанная стратегия контролирования обязательств перед кредиторами позволяет своевременно и в полном объеме выполнять возникшие обязательства перед клиентами, что способствует созданию репутации надежной и ответственной организации.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В выпускной квалификационной работе были рассмотрены теоретические и практические вопросы учета и анализа кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Обязательства перед поставщиками и подрядчиками являются объективным следствием существующей системы расчетов между юридическими лицами, которые могут быть погашены денежными и неденежными способами. В экономической литературе уделяется недостаточное внимание анализу кредиторской задолженности хозяйствующих субъектов. В качестве объекта исследования выступила организация ОАО «Русская механика». ОАО «Русская механика» имеет внутренней стандарт работы с поставщиками и подрядчиками, где четко прописаны все требования, критерии, процедуры оценки, выбора поставщиков. Анализ основных технико-экономических показателей позволил установить: что объем реализованной продукции снизился на 8,7%, при этом себестоимость реализованной продукции увеличилась к концу анализируемого периода на 20%. В результате произошло снижение рентабельности продаж на 9,5 процентных пункта.
В качестве негативной тенденции необходимо отметить существенное снижение размера чистой прибыли к 2014 г. на 244 538 тыс. руб. или на 97%.В результате оценки финансового состояния ОАО «Русская механика» установлено, что хозяйствующий субъект активно использует для финансирования своей деятельности внешние источники, однако значение коэффициента финансовой устойчивости находится в пределах оптимального, следовательно, обязательства перед кредиторами погашаются своевременно. Также установлено, что у ОАО «Русская механика» наблюдается дефицит абсолютно ликвидных активов, основным источником покрытия краткосрочных обязательств являются запасы. В целом текущая платежеспособность хозяйствующего субъекта к 2014 г.
снизилась. Формой ведения бухгалтерского учета в ОАО «Русская механика» — автоматизированная с применением конфигурация «1С: Бухгалтерия 8». Основными первичными документами унифицированной формы по расчетам с поставщиками и подрядчиками являются: счет-фактура, товарная накладная, доверенность, договор, выписка банка по расчетному счету. Регистрами синтетического учета являются: обороты счета (Главная книга), анализ счета, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету, карточка счета, карточка счета по субконто и др. По данным анализа кредиторской задолженности ОАО «Русская механика» установлено, что общая величина кредиторской задолженности сократилась на 23%. Наибольшие темпы сокращения отмечаются по статье «авансы полученные» — 81,5%, снизился и размер обязательств перед поставщиками и подрядчиками. Рост обязательств отмечается по таким статьям как: расчеты по налогам и взносам — в 2,6 раза; расчеты с прочими кредиторами — в 3,2 раза. Наибольший удельный вес в общей величине краткосрочной кредиторской задолженности в 2012;2013 гг. приходится на расчеты по авансам полученным (47,8% и 26,0%), в 2014 г.
— задолженность по налогам и взносам — 19,8%. Просроченной кредиторской задолженности организация не имеет
Оборачиваемость кредиторской задолженности увеличилась к концу анализируемого периода на 1,2 пункта;
средний срок погашения кредиторской задолженности снизился на 9,0 пунктов, следовательно, организация стала активнее погашать свои обязательства перед кредиторами. Доля кредиторской задолженности наиболее значительна в общем объеме обязательств в 2012 г. почти
99%, а к 2014 г. ее доля падает на 42% за счет резкого увеличения обязательств по кредитам и займам. По данным сравнительного анализа установлено, что дебиторская задолженность ОАО «Русская механика» превышает кредиторскую с 2013 г. по 2014 г. на 60% и 90% соответственно, в 2012 г.
ситуация противоположная, но отклонение незначительное, следовательно, существующие обязательства дебиторов покрывают обязательства перед кредиторами, что положительно для хозяйствующего субъекта. Темпы роста дебиторской задолженности превышают темпы роста обязательств ОАО «Русская механика» перед кредиторами
Несмотря на то, что в настоящее время ОАО «Русская механика» не имеет особых проблем с погашением обязательств перед кредиторами, в том числе перед поставщиками и подрядчиками, однако, в сложившихся кризисной ситуации в экономике, на наш взгляд, необходимо осуществлять постоянный мониторинг задолженностей с целью своевременного выявления негативных тенденций, способных повлиять на финансовое положение хозяйствующего субъекта. Ввиду вышесказанного нами предложена схема взаимосвязанного контроля размеров дебиторской и кредиторской задолженностей. Использование данных рекомендаций в практической деятельности ОАО «Русская механика» позволит добиться оптимального соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностью; своевременно погашать обязательства перед кредиторами, в том числе перед поставщиками и подрядчиками, а также истребовать дебиторскую задолженность, не допуская появления просроченной и сомнительной.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Гражданский кодекс Российской Федерации: Часть первая — четвертая: [Принят Гос. Думой 23 апреля 1994 года, с изменениями и дополнениями по состоянию на 05 мая 2014 г.] [Электронный ресурс] // -:URL:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=148 418
Налоговый кодекс Российской Федерации:
Часть первая — вторая [Принят Гос. Думой 16 июля 1998 года, с изменениями и дополнениями по состоянию на 06 апреля 2015 г.][Электронный ресурс] // -:URL:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=176 309О бухгалтерском учете:
Федеральный закон РФ от 06 декабря 2011 г.№ 402-ФЗ [Электронный ресурс] // -:URL:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=170 573
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от 29 июля.
1998 г. № 34н[Электронный ресурс] // -:URL:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=111 058
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению:
Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г.№ 94н[Электронный ресурс] // -:URL:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=107 972"О формах бухгалтерской отчетности организаций": Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н[Электронный ресурс] // -:URL:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=141 042
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008): Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н[Электронный ресурс] // -:URL:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=142 566
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н [Электронный ресурс] // -:URL:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=107 971
Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010): Приказ Минфина РФ от 13 декабря 2010 г. № 167н[Электронный ресурс] // -:URL:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=131 557
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99): Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н. [Электронный ресурс] // -:URL:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=131 606
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99): Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н [Электронный ресурс] // -:URL:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=131 604 «О правилах осуществления перевода денежных средств»: Положение ЦБ РФ от 19 июня 2012 г. № 383-П[Электронный ресурс] // -:URL:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=163 450 «Об осуществлении наличных расчетов» Указание ЦБ РФ от 7 октября 2013 г. № 3073-У[Электронный ресурс] // -:URL:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=162 480"О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства": от 11 марта 2014 № 3210-У[Электронный ресурс] // -:URL:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=175 737
Авдеев, В. В. Дебиторская и кредиторская задолженность:
многосторонний зачет / В.В. Авдеев// Налоги (газета). — 2012. — № 48. — С.
15−19.Алексеева, Г. И. Бухгалтерский учет расчетов с использованием векселей / Г. И. Алексеева // Все для бухгалтера. — 2014. — № 3. — С. 2−10.Анциферова И. В. Бухгалтерский финансовый учет:
учебник / И. В. Анциферова. М.: Дашков и К, 2010. 556 с. Бабаев Ю. А., Петров А. М. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании:
учебник. М.: ИНФРА-М, 2011. 352 с. Бабаев Ю. А. Петров А.М. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО): учебник. М.: ИНФРА-М, 2012. 398 с. Бахолдина И. В., Голышева Н. И. Бухгалтерский финансовый учет: учеб.
пособие / И. В. Бахолдина, Н. И. Голышева. М.: ИНФРА-М, 2013. 320 с. Богатая, И. Н. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / И. Н. Богатая, Н. Н. Хахонова. М.: КНОРУС, 2011. 592 с. Бочкарева И. И., Левина Г. Г. Бухгалтерский учет:
учебник. М.: Магистр, 2010. 413 с. Бровкина Н. Д. Международные стандарты финансовой отчетности: учебное пособие (электронное издание). 2012.
155 с. Бухгалтерский учет: учебник / Г. И. Алексеева, С. Р. Богомолец, И. В. Сафонова. — 3-е изд., перераб и доп. М.: МФПУ «Синергия», 2012. 720 с. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие / Под ред.
Л.И. Ерохиной. М.: ИНФРА-М, 2013. 352 с. Валинуров, Т.Р., Трофимова Т. В. Специфика оценки дебиторской и кредиторской задолженности предприятий / Т. Р. Валинуров, Т. В. Трофимова // Международный учет. — 2014. -№ 3. — С.
33−44.Вахрушина М. А., Мельникова Л. А. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник. М.: Омега-Л, 2011. 576 с. Волкова, С. М. Как выполнить анализ финансово-хозяйственной деячтельности организации? / С. М. Волкова // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. — 2013. — №
4. — С. 60−78.Горбулин В. Д., Фокина О. Н. Дебиторская и кредиторская задолженность. Особенности бухгалтерского и налогового учета. М.: Гросс
Медиа Ферлаг: РОСБУХ, 2009. 127 c. Грачева Е. Ю., Арефкина Е. И. Правовые основы бухгалтерского учета:
учебник. М.: Проспект, 2010. 309 с. Егорова М. А. Коммерческое право: учебник. М.: РАНХиРС при Президенте РФ, Статут, 2013. 640 с. Ефремова Т. М. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах: учебное пособие / Т. М. Ефремова, Т. А. Кольцова, О. А. Кузьменко. М.: КНОРУС, 2010. 184 с. Зарецкая, В. Г. Оценка и анализ дебиторской и кредиторской задолженности с учетом фактора времени / В. Г. Зарецкая // Экономический анализ: теория и практика.
— 2014. — № 6. — С.
58−66.Зонова А. В., Бачуринская И. Н., Горячих С. П. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие СПб.: Питер, 2011. 408 с. Иванов И. С. Краткий курс финансового права: учеб.
пособие М.: Для системы Консультант Плюс, 2013. 103 с. Керимов В. Э. Бухгалтерский учет: учебник. М.: Дашков и К, 2011. 776 с. Колпакова Г. М. Финансы, денежное обращение и кредит. М.: Юрайт, 2012. 544 с. Комплексный экономический анализ предприятия / Под ред. Н. В. Войтоловского, А. П. Калининой, И. Н. Мазуровой.
СПб.: Питер, 2009. 576 с. Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник. — 2-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2011.
504 с. Короткова, М. В. Анализ и эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью / М. В. Короткова // Налоги и налоговое планирование. — 2012. — № 8. — С. 11−18.Морозова Т. В. Международные стандарты финансовой отчетности: учеб.
пособие М.: Синергия, 2012. с. 480. Правовые основы бухгалтерского учета:
учебник / Е. И. Арефина, Л. Л. Арзуманова, О.В. Болтинова[и др.]. М.: Проспект, 2011. 312 с. Райзберг Б. А. Современный социоэкономический словарь. М.: ИНФРА-М, 2012. 629 с. Сайгидмагомедов А. М. Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве:
учебник. М.: ИНФРА-М, 2013. 320 с. Соловьева О. В. Международные стандарты финансовой отчетности: учеб.
пособие. М.: Эксмо, 2010. 288 с. Титова, С.Н. МСФО и РСБУ: различия и точки соприкосновения / С. Н. Титова // Экономико-правовой бюллетень. — 2011. -№
8. — С. 87. Ульянов, В. Списание кредиторской задолженности / В. Ульянов // Практический бухгалтерский учет.
— 2014. — № 8. — С. 15−17.Финансовый словарь/ Благодатин А. А., Лозовский Л. Ш., Райзберг Б. А. М.: ИНФРА-М, 2009. 378 с. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под ред. Грязновой А. Г. М.: Финансы и статистика, 2008. 1168 с. Широкобоков В. Г. Бухгалтерский финансовый учет: учеб.
пособие / В. Г. Широкобоков, З. М. Грибанова, А. А. Грибанов. 2-е изд. М.: КНОРУС, 2013. 666 с. ПРИЛОЖЕНИЕ АПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ АПРИЛОЖЕНИЕ БПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ БПРИЛОЖЕНИЕ ГТиповая межотраслевая форма № М-2Утверждена постановлением Госкомстата Россииот 30.
10.97 № 71аРасписка в получе-нии доверенности5Номер, дата документа, подтверждающего выполнение поручения8Линия отреза
КодыФорма по ОКУД315 001
Организация ОАО «Русская механика"по ОКПОДоверенность №Должность и фамилиялица, которому выдана доверенность4Дата выдачи „15“ марта2014г. Доверенность действительна по» 17″ января2014г. ОАО «Русская механика» г. Отрадное, ул. Заводская 1Номер и дата наряда (заменяющего наряддокумента) или извещения7(наименование потребителя и его адрес) ОАО «Русская механика» г. Отрадное, ул. Заводская 1(наименование плательщика и его адрес) Счет № 40 702 810 745 510 141 952 вОтделение Сбербанка России № 3654(наименование банка) Срок действия3Доверенность выданаэкспедитору
Иванову И.И.(должность)(фамилия, имя, отчество) Паспорт: серия0115№ 495 878
Датавыдачи2Поставщик6Кем выдан
ОВД Железнодорожного района г. Отрадное
Дата выдачи «18» июля2008г. На получение от
ООО «Металлоград"Номердоверенности1(наименование поставщика)
материальных ценностей по счету-фактуре № 89от (наименование, номер и 16.
03.2014 г. дата документа) ПРИЛОЖЕНИЕ ЕПриложение 2к Положению Банка Россииот 19 июня 2012 года № 383-П"О правилах осуществления перевода денежных средств"401 060
Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат. ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 10.
03.2014электронно
ДатаВид платежа
СуммапрописьюДвадцать одна тысяча двести сорок рублей 00 коп. ИНН 550 303 577КПП 554 250 002
Сумма21 240 руб. 00 коп.Сч. № 40 702 810 745 410 142 208
Плательщик ОАО «Русская механика"БИК45 209 673
Сч. №Банк плательщика Отделение № 3654 ОАО «Сбербанк России» г. Отрадное
БИК45 209 780
Сч. №Банк получателя Новосибирское отделение № 5890 ОАО «Сбербанк России» г. Новосибирска
ИНН 3 812 095 118КПП 381 201 002
Сч. № 40 702 810 400 290 004 992
Вид оп. Срок плат.Наз. пл. Очер.
плат.Получатель ООО «Металлоград"Код
Рез.поле
Назначение платежа за полумуфты по счету-фактуре № 89Подписи
Отметки банка
Караваев В.М.М.П.ПРИЛОЖЕНИЕ КРисунок 1 Р — Процесс контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности
