Разница между суммами НДС:
59 268,81- 51 228,29 = 8040,52 руб.
На эту величину составляется налоговая декларация по уплате налога в бюджет.
Одним из основных налогов, уплачиваемых компанией, является налог на прибыль, исчисляемый от налогооблагаемой (расчетной) прибыли в размере 20%. Налоговый период по налогу на прибыль — год. Отчетные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев.
Сотрудник бухгалтерии ООО «Регистр» самостоятельно определяет сумму налога на прибыль организации по итогам налогового периода (календарного года), исчисляя сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания квартала, полугодия, 9 месяцев, года. Последний срок уплаты такого аванса — 28-е число месяца следующего за прошедшим кварталом.
Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества представлено в таблице 3.
Таблица 3
Данные для расчета среднегодовой стоимости имущества за за 1 квартал 2012 г Стоимость имущества по состоянию: Величина показателя Сумма амортизации периода Остаточная стоимость имущества На 01.
01.2012 728 73 655 На 01.
02.2012 655 66 589 На 01.
03.2012 589 59 530 На 01.
04.2012 530
Величина амортизации в компании определена как 10%.
Среднегодовая стоимость имущества:
728 + 655+589+ 530 / 4 = 625,5 тыс. руб.
Размер налога составляет 2,2%.
Величина налога, подлежащего уплате за 1 квартал, составит:
625,5×2,2 /100 = 13,76 тыс. руб.
Порядок и сроки уплаты налога на имущество установлены НК РФ. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Все выплаты в пользу физических лиц по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг) вне зависимости от того пойдут ли они на уменьшение налога на прибыль или нет облагаются взносами.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
С 2010 года отменён единый социальный налог, вместо него, согласно закона № 213-ФЗ от 24.
07.2009г, плательщики налога уплачивают страховые взносы в ПФР, ФСС, федеральный ФОМС.
Ставки налогов и их распределение определяются статьей 241 НК РФ.
Суммарные ставки отчислений в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования с 1 января 2012 года были изменены.
Начисление взносов производится в следующих размерах:
Пенсионный фонд Российской Федерации:
— взносы на страховую часть пенсии -20%;
— взносы на накопительную часть пенсии — 6,0%;
Взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации (на случай временной нетрудоспособности) — 2,9%;
Фонд социального страхования (НС и ПЗ) — 0,2%;
Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования — 5,1%;
Итого: 34,2%.
Начисленные суммы взносов необходимо перечислить по соответствующим реквизитам в сроки, установленные Налоговым законодательством. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым Кодексом.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На современном этапе предпринимательская деятельность в сфере малого бизнеса все больше зависит от качества экономической информации. От правильной интерпретации этой информации зависит эффективность управленческих решений, направленных на получение прибыли в результате принимаемых решений, в том числе определения круга клиентов, поставщиков и возможных партнеров.
В связи с этим большое значение придается полноте и достоверности информации о финансовых результатах и условиях их возникновения.
На основе проведенного исследования формирования системы бухгалтерского учета в ООО «Регистр» можно сделать следующие выводы.
Учет производственной и хозяйственной деятельности малого предприятия базируется на оперативно — техническом, статистическом и бухгалтерском учете.
Бухгалтерский учет на малом предприятии должен быть организован таким образом, чтобы можно было своевременно получить необходимую информацию, в которой отражаются все отклонения фактических показателей на перевозки от прогнозируемых.
Общие принципы и правила организации бухгалтерского учета на предприятии определены на основании «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» и других нормативных документов.
Бухгалтерская отчетность отвечает требованиям достоверности и полноты, существенности, последовательности и сопоставимости.
Необходимо отметить, что малому бизнесу, в отличие от других коммерческих предприятий, предлагается больший выбор систем бухгалтерского учета, отчетности и налогообложения. В целях содействия развитию малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации разработаны специальные налоговые режимы.
Важно только определить возможность применения того или иного варианта налогообложения конкретным субъектом с учетом установленных ограничений.
Система налогообложения в ее нынешнем виде служит не целям снижения налоговой нагрузки для субъектов малого предпринимательства, упрощению налогового и бухгалтерского учета, а преимущественно фискальным целям и упрощению налогового администрирования со стороны налоговых органов.
Федеральный закон № 129-ФЗ от 08.
08.2001 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (с изменениями от 21 марта 2002 г, 22 августа 2004 г.);
Федеральный закон № 208-ФЗ от 26.
12.1995. «Об акционерных обществах»;
Федеральный Закон 209-ФЗ от 24.
07. 2007 г «О поддержке малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
Федеральный закон № 222-ФЗ от 29 декабря 1995 г. «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства»;
Приказ Министерства экономического развития и торговли РФ № 229 от 17.
03.2005г «О дополнительных мерах по реализации мероприятий по государственной поддержки малого предпринимательства»;
Приказ Минфина РФ от 21 декабря 1998 г. № 64 н. «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства»;
Приказ Минфина РФ от 15 марта 1996 № 27 «О форме книги учета доходов и расходов и порядке отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности»;
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1., Часть 2. утвержденный Федеральным Законом от 01.
02.2003 № 147 ФЗ;
Гражданский кодекс Российской Федерации. (в ред. Федеральных законов от 27.
12.2009 N 352-ФЗ, с изменениями, внесенными Федеральными законами от 24.
07.2008 N 161-ФЗ, от 18.
07.2009 N 181-ФЗ);
Агеев А. И. Предпринимательство: проблемы собственности и культуры. — М.: Экономика, 2007. — 270 с;
Анискин Ю. П. Организация и управление малым бизнесом. Учебное пособие. — М.: Финансы и статистика, 2008. — 237с;
Брызгалин А.В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Бухгалтерский учет налогов на основе налогового кодекса РФ. — М.: «АН — ПРЕСС», 2008. -280 с.;
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. — М.: ИНФРА — М, 2008. — 320с;
Карпова В. В. Малые предприятия, практическое пособие. — М., «Экономика и финансы», 2009. — 384 с.
Колоколова А. А. Малые предприятия: правовое регулирование, бухгалтерский учёт, налогообложение. — Екатеринбург: АМБ, 2007. — 224с;
Кочкин М. П. Малый бизнес: учет и налоги: Практический справочник.
М.: Гросс
Медиа, 2008. — 304 с;
Ключников С. В. Учет на предприятиях малого бизнеса: Практическое пособие. — М.: «Альфа-Пресс», 2009. — 183 с;
Маренков Н.Л., Веселова Т. Н. Бухгалтерское дело. Серия «Высшее образование». — Ростов н/Д: Феникс, 2007. -363 с;
Морозова М. В. Малые предприятия: Налогообложение, учет и отчетность: Практические рекомендации. — М.: Юстицинформ, 2009. — 208 с;
Новодворский В., Сабанин Р. Налогообложение малого бизнеса. — С-Петербург: Питер, 2008. — 159 с;
Оганесов А. Р. Малый бизнес: налоги и отчетность (универсальный справочник), 2009. — 174 с;
Основы предпринимательского дела: Учебник / под ред. Ю. М. Осипова, Е. Е. Смирновой, — М: изд. «Бек», 2006. — 476с;
Попов В.М., Ляпунов С. И. Практика малого бизнеса. Практическое пособие Кно
Рус, 2008. — 216 с;
Пелих А.С., Шепеленко Г. И. Малые предприятия. — Ростов н/Д: Экспертное бюро, М.: Гардарика, 2006. — 144с;
Упрощенная система налогообложения, учёта и отчётности. Екатеринбург, «Ажур», 2007. — 134с;
Шеленков В. Г. Особенности организации учета на малых предприятиях. Учебное пособие / отв. ред. В. Г. Гетьман. — М.: Финансовая академия, 2008. — 318с.
Блинова М. А. Правовые инструменты поддержки малого бизнеса // Предпринимательство, — 2007. — № 5, стр. 21−26.
ПРИЛОЖЕНИЯ ООО «Регистр»
«№ 295» 28декабря 2011
ПРИКАЗ
«Об учетной политике ООО «Регистр»
В соответствии с федеральным законом «О бухгалтерском учете» и Уставом общества с ограниченной ответственностью «Регистр»:
1. Утвердить Учетную политику общества с ограниченной ответственностью «Регистр» на 2012 год.
2. Руководителям подразделений применять с 01 января 2012 года способы и методы ведения бухгалтерского учета, определенные Учетной политикой
3. Довести положение об Учетной политике до всех сотрудников ООО «Регистр».
4. Признать утратившим силу с 1 января 2011 года приказ от 28 декабря 2008 года № 28 «Об учетной политике ООО «Регистр».
5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера Комову И.Д.
Генеральный директор ООО «Регистр» Фирсов Г. М.
Таблица 1
Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках ООО «Регистр»
01 — «Основные средства»,
02 — «Амортизация основных средств»,
10 — «Материалы»,
15-«Заготовление и приобретение материальных ценностей»,
19 — «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,
41 — «Товары»,
42 — «Торговая наценка»,
44 — «Расходы на продажу»;
45 — Товары отгруженные,
50 — «Касса»,
51 — «Расчетный счет»,
60 — «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
62 — «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
66 — «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,
67 — «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»,
68 — «Расчеты по налогам и сборам»,
69 — «Расчеты по социальному страхованию»,
70 — «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
71 — «Расчеты с подотчетными лицами»,
73 — «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,
75 — «Взносы учредителей»,
76 — «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
80 — «Уставный капитал»,
84 — «Прибыль, подлежащая распределению»,
90 — «Продажи»,
90.1 — «Выручка»,
90.2 — «Себестоимость продаж»,
90.3 — «Налог на добавленную стоимость»,
91 — «Прочие доходы и расходы»,
94 — «Недостачи и потери от порчи ценностей»,
97 — «Расходы будущих периодов»,
90.9 — «Прибыль / убыток от продаж»
002 — «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»,
008 — «Обеспечение обязательств и платежей полученные»
Курсовая работа выполнена мною совершенно самостоятельно. Все использованные в работе материалы и концепции из опубликованной научной литературы и других источников имеют ссылки на них.
(Ф.И.О. студента) (подпись студента) «____"______________201__г.
Курсовая работа студента ___________________________ соответствует всем предъявляемым требованиям и может быть допущена к защите.
Научный руководитель /_______________________/ «____"______________201 __ г. (подпись)
Курсовая работа защищена с оценкой___________________________ ______________________
Члены комиссии /_______________________/ (подпись) /_______________________/ (подпись) /_______________________/ (подпись) «____ «______________201 __ г.
