Если нет, то налоговая нагрузка превысит все разумные границы. И еще момент: один налог покупатели платят в той стране, где совершается покупка, другой надо будет платить в российский бюджет. Нельзя обязать владельцев имущества, зарегистрированного за границей, платить налог в казну России, уверены юристы. В отношении предметов роскоши, покупаемых за рубежом, приоритетными считаются нормы международного законодательства.
Кроме прочего, осуществить сбор налогов не получится по причине отсутствия механизмов контроля за приобретением такого имущества на международном уровне. В случае недвижимости, купленной в России, неясно, как быть с повышенной ставкой налога на квартиры и дома, которые в свое время были приобретены за скромную плату или приватизированы или получены в наследство. В этом случае владельцы могут попросту не располагать достаточными средствами для уплаты баснословного налога. Что касается сектора частных домов, процедура начисления налога может затянуться на долгое время, поскольку для этого потребуется пересмотреть принципы кадастрового учета земельных участков. Трудность в оценке элитных загородных домов состоит в том, что единого объекта недвижимости, состоящего из коттеджа и земельного участка, сформировать не удается: как правило, земля записана на одно лицо, а коттедж — на другое.
Налог на роскошь должен исчисляться лишь после утверждения кадастровой стоимости единого объекта недвижимости, состоящего из земельного участка и самого объекта. Работа по постановке всех объектов на кадастровый учет колоссальна, отмечают эксперты, и займет не один год. Помимо прочего, должен быть проведен кадастровый учет всех объектов недвижимости на территории РФ и официально утверждены результаты кадастровой оценки. Как видно из всего вышесказнного, закон о налоге на роскошь нужно взвешивать очень долго и основательно. При подробном изучении вопроса выясняется, что сложностей и подводных камней во внедрении этой меры предостаточно. Но и все же, не стоит отбрасывать мнение некоторых экспертов о том, что новый налог не нужен, достаточно доработать действующие. Из всего вышеизложенного можно сделать выводы в первую очередь следующего характера:
Необходимо проработать перечень предметов роскоши: нет четкого понятия самого определения понятия «роскоши», не ясен механизм расчета налоговой базы;
Если предполагается вводить налог на федеральном уровне, то необходимо учесть тот факт, что по регионам цены на «дорогую недвижимость» рознятся. Принятие решения по налогу не должно осуществляться в разных регионах по разным критериям. Должны быть общие правила, на местах не может быть самостоятельных решений в этой области;
Провести кадастровую оценку земли, недвижимости;
Необходимо верно установить «планку», путем расчетов, относительно которой будет взиматься налог, чтобы плательщиками налога стали на практике те лица, на которых он ориентирован: слишком низкая граница поставит под удар слишком широкий круг потребителей, а слишком высокая — лишит его всякого смысла;
Определиться с целями расходования налога: будет ли данный налог целевым — направленным на финансирование социальных программ, или станет еще одной статьей пополнения бюджета — не ясно, без этого говорить о «нужности» налога для рядовых граждан — бессмысленно;
Проработать механизм администрирования налога, чтобы затраты на собирание налога не «перекрыли» возможный выигрыш бюджета от него. На сегодняшний момент необходимо учесть все за и против, просчитать и соотнести возможный эффект и затраты на реализацию этой «задумки». В любом случае, перед введением придется проделать очень большую работу, в том числе на законодательном уровне.
3.3 Перспективы внедрения налога
После проведенной предварительной работы по подготовке налога на роскошь в министерстве экономического развития России пришли к выводу, что специальный налог здесь не нужен, предлагая вместо этого пересмотреть существующее налогобложение для выделения в нем сверхпотребления. Отвергло ведомство также и идею обложить налогом жилую недвижимость от 1 тыс. кв. м и автомобили от 200−250 л. с., объяснив, что это было сказано лишь для «побуждения к дискуссии», как «предложения к обсуждению».
Минэкономразвития РФ провело работу по подготовке налога на роскошь и пришло к выводу о бесперспективности его введения. В ближайшее время минэкономразвития даст официальное заключение о проведенной работе по подготовке налога роскошь. Однако уже сейчас представители ведомства заявляют, что инициатива введения отдельного специального налога на роскошь бесперспективна, на их взгляд. Ведомством предлагается пересмотреть существующее налогообложение с последующим выделением из него сверхпотребления. Ведомство не видит перспективы во введении отдельного специального налога на роскошь. Есть смысл только в пересмотре уже существующего налогообложения для выделения сверхпотребления. Речь может идти только о более тонкой, более дифференцированной настройке существующих инструментов, тех инструментов, которые уже прошли широкое общественное обсуждение.
В частности, это введение налога на недвижимость. Скорее всего, в официальном заключении отразится эта мысль. Между тем до этого минэкономразвития выдвигало несколько предложений к формулировке закона и определению роскоши. В частности, говорилось о планке в 1 тыс. кв. м для жилых домов и 200−250 л. с. для автомобилей. Позже министерство заявило, что все сказанное лишь «побуждение к дискуссии» и «предложения к обсуждению».
Необходимо оценивать роскошное имущество с нескольких сторон (стоимость и качество), после сегодняшней встречи становится ясно, что, например, для автомобилей необходимо применять еще один критерий — возраст. Кроме прочего, очень сложно оценивать имущество. Для недвижимости есть кадастровая оценка, но как оценить автомобиль (его стоимость)?Также сложный вопрос, требующий внимания. Это должен быть не один налог, а система корректировки существующих налогов, которая позволит реализовать идею налогообложения сверхпотребления. В свою очередь, федеральная налоговая служба вообще не видит необходимости в налоге на роскошь.
В официальном письме, направленном президенту РСПП, вместо этого предлагается корректировка существующей системы налогообложения: введение налога на недвижимое имущество взамен действующего налога на имущество физических лиц и земельного налога для граждан и усовершенствование транспортного налога. Нужно выбрать простые в администрировании меры налогообложения, чтобы не поднимать нагрузку на плохо учитываемое имущество и товары, приобретение которых можно перенести за границу, считает большинство предпринимателей. По их мнению, налог на роскошь должен иметь социальный характер, а не только фискальный, и расходы по его сбору не должны превышать ожидаемую сумму бюджетных поступлений. Среди возможных форматов налоговой политики в этой сфере можно рассматривать следующие положения:
Увеличенный акциз при покупке предметов роскоши, уплачиваемый при приобретении на территории в России либо при ввозе в страну;
Прогрессивные ставки действующих налогов на имущество, прежде всего на недвижимость, земельный и транспортный налоги;
Прямое обложение сверхдоходов по прогрессивной шкале ставок подоходного налога с возможностью выведения из-под налогообложения доходов ниже уровня прожиточного минимума или равного этому уровню;
Повышение госпошлины за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, договоров на отчуждение недвижимого имущества для сделок с имуществом стоимостью выше установленных пороговых значений;
Аналог французского налога на недвижимость, уплачиваемый при стоимости выше определенной величины, но для этого надо ввести четкие критерии отнесения движимого и недвижимого имущества к понятию «роскошь», прозрачный порядок независимой оценки его стоимости, эффективную систему декларирования и налогового администрирования. Подводя итог всему вышесказанному, нужно отметить, что инновация не должна стать налогом на достаток, иначе она ударит по среднему классу. Именно поэтому нецелесообразно повышать налоговую нагрузку на инвестиционную активность людей, то есть не следует облагать налогом ценные бумаги и банковские вклады граждан. Чтобы защитить средний класс и более уязвимые категории граждан, крупный капитал предлагает использовать несколько показателей для определения роскоши, ориентируясь на максимальные пороговые значения в мегаполисах, а не в среднем по стране. Заключение
В курсовой работе были рассмотрены теоретические аспекты налога на роскошь, история развития налога в России, практика применения налога в мире, необходимость, проблемы и перспективы внедрения налога на роскошь в России, на основе практики зарубежных стран. В качестве одного из выводов нужно отметить, что в категорию роскоши резонно записать то, что благодаря своим эстетическим свойствам, ауре, благородному происхождению приобретает в глазах обладателей ценность, которая в стоимостном выражении в несколько раз выше, чем предельное функциональное качество. С одной стороны налог на роскошь за рубежом достаточно распространен. Во Франции, к примеру, существует налог на богатство (Impôtde solidaritésurla fortune), который взимается с физических лиц, владеющих имуществом стоимостью свыше 1,3 млн евро. В США и Японии был опыт введения налога на роскошь, однако потом они отменили его. И это в тех странах, где есть нормальная правовая система, низкий уровень коррупции и эффективная система налогового администрирования, в отличие от России".
В целом в развитых странах предпочитают заменить налог на роскошь повышенной ставкой НДС или применяют этот налог исключительно к эксклюзивным предметам. Налог на роскошь был отменен в Японии, Ирландии, США, Австрии, Италии, Финляндии, Германии, Дании, Люксембурге. Вопрос о введение налога на роскошь в России можно рассматривать с двух плоскостей. Одна плоскость — вопрос о социальной справедливости: как ее достичь, передать большую свободу муниципалитетам или другими методами, и второй вопрос, что есть действительная проблема в налогообложении. У людей со сверхдоходами есть возможность платить меньшие налоги. Эта проблема есть. И если не вводить налог на роскошь, который во многих моментах является несправедливым, то, как же решить эту проблему?
Понятно, что есть какие-то естественные механизмы, контроль ухода денег в оффшоры, но главный вопрос — есть ли еще какие-нибудь механизмы — налоговые, не налоговые — которые помогут решить проблему не только в социальной сфере, но и в сфере налогов и финансов. Сама постановка вопроса о налоге на роскошь является политически неграмотной и, возможно, направленной в сторону определенных интересов, но в этой области бывают грамотные постановки вопросов, в том числе — попытка взять налоги с богатых людей, которые умеют от них уходить, попытка сделать более справедливой систему налогообложения, и есть средства, чтобы решить вопрос о справедливости не только в части предпринимателей, но и в части чиновников, что, возможно, более актуально. В конечном итоге, нужно отметить, что в том или ином виде налог на роскошь необходим. Но именно на потребление роскоши, а не на доходы. В качестве такого налога могут использоваться акцизы, налог на недвижимость, налог на транспортные средства. В перспективе налоги на роскошь должны стать универсальными и одинаковыми во всех странах, чтоб не было возможности их избегать.
А затем, необходимо собранные таким образом средства использовать целевым образом на борьбу с нищетой и бедностью в мире. Параллельно должен идти процесс формирования в общественном мнении, включая так называемую «элит», негативного отношения к роскоши и ее потребителям. В любом случае, в настоящее время вопрос о введении налога на роскошь в России остается более чем актуальным. Список использованной литературы
Учебная литература
Агабекян О.В., Макарова К. С. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. — М.: АТИСО, 2010
Байбородин В. Г. Практикум по курсу «Налоги и налогообложение» для студентов дневной и вечерней форм обучения всех специальностей. — СПб.: СПбГУЭФ, 2012
Вещунова Н.Л. «Налоги. Интенсивный курс». Учебное пособие.- СПб.:Рид Групп, 2012
Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение. Учебник. — М.: Эксмо, 2012
Зрелов А. П. Налоги и налогообложение. Конспект лекций, 5-е изд., испр. и доп. — М.: Юрайт, 2012
Косаренко Н. Н. Налоговое право. Учебно-методический комплекс. -М.: Флинта, 2011
Майбуров И. А. Теория и история налогообложения. Учебное пособие. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012
Рыманов А. Ю. Налоги и налогообложение.Учеб.
пособие. — 2-е изд. — М.: Инфра-М, 2012
Скрыпник Н. В. Налогообложение. Учебник. — М.: ВГНА, 2012
Филина Ф. Н. Налоги и налогообложение в РФ. Учебник. — М.: «РОСБУХ» 2012. Bilhuber J. Defining Luxury: The Qualities of Life at Home — Rizzoli, 2010. Frank H.R. Luxury Fever: Weighing the Cost of Excess — Princeton University Press, 2010. Kapferer J. N. and Bastien V. The Luxury Strategy: Break the Rules of Marketing to Build Luxury Brands — Kogan Page, 2010
Интернет — источники
http://www.gks.ru-Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики
http://www.info-pravo.com — Официальный сайт издательства «Инфо-право»
http://www.nalognaroskosh.ru — Официальный общественный сайт о налоге на роскошь
http://www.newsru.com — Официальный сайт новостей мировой экономики и финансов
http://www.ng.ru — Официальный сайт газеты «Независимая»
http://www.podatinet.net — Официальный Налоговый Портал «Подати.
нет"
http:// www.pravo.ru — Официальный сайт правовых новостей «Право.
ру"
http://www.riskovik.com — Официальный профессиональный портал дляриск — менеджеров
http://www.rusplt.ru — Официальный сайт общественно-политической интернет-платформы «Русь»
http://www.stormregion.com — Официальный портал о недвижимости «Stormregion.com»
http://www.vestifinance.ru — Официальный сайт главных событий российской и мировой экономики
http://www.vz.ru — Официальный сайт деловой газеты «Взгляд»
