Для разработки федерального бюджета используется умеренно-оптимистичный вариант прогноза социально-экономического развития России. Он предполагал цену на нефть марки Urals на уровне 75 долларов за баррель в 2011 году и ее небольшой рост до 78−79 долларов за баррель в 2012;2013 годах[15].
Даже по наиболее пессимистическому сценарию цена на нефть в 2011 году должна была составить 68 долларов за баррель и снизиться до 62−60 долларов за баррель в 2012;2013 годах. Пессимистический сценарий разрабатывался с учетом замедления в 2011 году выхода мировой экономики из кризиса. Учитывая новые перспективы, российской экономике может грозить значительное снижение курса рубля и замедление темпов экономического роста.
Между тем, по итогам первого полугодия 2010 года ситуация с ценой на нефть и налоговыми поступлениями выглядела оптимистично. Как отметил руководитель ФНС России Михаил Мишустин, в первом квартале 2010 года поступления в консолидированный бюджет РФ составили около 1,8 трлн. руб., что в среднем на 23% больше, чем за аналогичный период 2009 года (рис. 1)[16].
Рис. 1. Динамика цены на нефть марки «ЮРАЛО и поступление доходов, администрируемых ФНС России
При этом на 44% указанный рост поступлений произошел за счет повышения цены на нефть (поступления от уплаты налога на добычу полезных ископаемых), а остальная часть прироста — за счет «улучшения экономической ситуации в стране, за счет налогового администрирования и инфляции.
Нефтегазовые доходы в 2010 году составляют 48,1% от общего объема доходов бюджета, то есть весьма существенную долю. С учетом перспектив снижения цены на нефть, обозначенных А. Кудриным, потребуется увеличение нефтегазовых доходов бюджета, а значит, прежде всего, налоговых [16].
Многие вопросы в сфере налогов на данный момент остаются дискуссионными. Так 22 ноября 2010 года Союз предпринимателей «Деловая Россия» обсуждал с А. Кудриным реформирование налогообложения в стране. Учитывая заявленную тенденцию роста, налогов существует перспектива замедления диверсификации экономики, повышения цен, сокращения инвестиций и ухода бизнеса «в тень». Общественная организация предложила министру финансов пересмотреть вопрос повышения страховых взносов: сохранить тарифы страховых взносов на уровне 26% и ввести плоскую шкалу. Напомним, что сейчас страховые взносы взимаются только с суммы выплат, не превышающей 415 тыс. руб.
Было предложено увеличить этот порог для более справедливого распределения налоговой нагрузки. Другой вариант — производить повышение постепенно в течение нескольких лет. На крайний случай было предложено повысить НДС. Вице-премьер Кудрин отметил, что вопрос пересмотра повышения тарифов страховых взносов не рассматривается, однако согласился с «Деловой Россией» относительно таких вариантов пополнения бюджета, как увеличение ставок акцизов, повышение НДПИ и введение налога на недвижимость. Однако 7 декабря 2010 года заместитель министра финансов Сергей Шаталов на конференции, посвященной вопросам развития российской налоговой системы, уточнил, что с 2011 года пересмотр норм, касающихся страховых взносов, действительно производиться не будет, но соответствующие вопросы не закрыты и будут рассматриваться в течение следующего года [11, с.
9−11].
Дальнейшее совершенствование налоговой политики должно быть направлено на последовательное улучшение налогового администрирования, реформирование отдельных налогов и режимов налогообложения (страховые взносы, НДПИ, в том числе реформирование налогообложения нефтегазовой отрасли, трансфертное ценообразование, специальные режимы) и принятие точечных мер, направленных на стимулирование инновационного развития и диверсификацию экономики.
С 2010 года в налоговой системе Российской Федерации происходит ряд значительных изменений, обусловленных необходимостью увеличения доходной базы консолидированного бюджета с целью покрытия существующего объема дефицита и сокращения рисков бюджетной устойчивости, что приводит к увеличению налоговой нагрузки.
Таблица 1
Расчетный уровень налоговой нагрузки на экономику
(млрд. рублей)
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Налоговая нагрузка*, % ВВП 39,0 35,8 30,7 30,7 33,2 33,5 33,9 в т. ч. налоговая нагрузка, не связанная с производством углеводородов** 29,9 24,8 22,7 22,2 24,7 25,1 25,6 ______________________________
* Для расчета налоговой нагрузки используются налоговые доходы и таможенные пошлины консолидированного бюджета, а также собственные доходы государственных внебюджетных фондов, включая страховые взносы.
** Для оценки налоговой нагрузки, не связанной с производством углеводородов, из расчета налоговой нагрузки исключаются поступления по налогу на добычу полезных ископаемых и вывозные таможенные пошлины.
Впервые за длительный период налоговых преобразований в России будут приняты меры, увеличивающие совокупную налоговую нагрузку. Согласно Основным направлениям бюджетной политики на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов, оценка увеличения доходов федерального бюджета в результате реализации мер составляет: 0,5% ВВП в 2011 г., 0,8% ВВП в 2012 г. и 1,1% в 2013 году [11, с. 9−11].
Основными видами доходов, изменение в обложении которых приводит к росту поступлений в бюджетную систему, являются налог на добычу полезных ископаемых, в частности, на газ природный и нефть, акцизы на спиртовую продукцию, табак, нефтепродукты, а также вывозные таможенные пошлины. Кроме того, будет происходить изменение дивидендной политики государства, направленной на увеличение чистой прибыли предприятий и организаций с участием государства, подлежащей направлению на выплату дивидендов.
Наиболее значительными мерами в принимаемых налоговых новациях, приводящими к увеличению налоговой нагрузки на экономику страны, являются упразднение с 2010 года ЕСН и реформирование системы страховых взносов. Принятые в 2009 году решения предусматривают увеличение с 1 января 2011 г. ставки социальных взносов с 26% до 34 процентов. Индексация пороговых уровней обеспечит сохранение эффективной ставки взносов, тогда как раньше эффективная ставка год от года последовательно снижалась. Это соответствует дополнительной нагрузке на базу налогообложения около 1% ВВП [11, с. 9−11].
Таким образом, в отличие от предыдущих лет, в среднесрочной перспективе налоговая политика государства впервые после долгого перерыва проводится в условиях дефицита федерального бюджета.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ближайшие три года приоритеты Правительства РФ в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее: создание эффективной налоговой системы и сохранение сложившегося к настоящему моменту налогового бремени. При этом нельзя не учитывать негативные последствия экономического кризиса, падение темпов экономического роста. Основной «антикризисный налоговый пакет» был принят в конце 2008 года, в оперативном порядке в законодательство о налогах и сборах был внесен целый ряд уточнений и изменений. В частности, увеличились размеры налоговых вычетов по НДФЛ, снизилась ставка налога на прибыль организаций, выросла амортизационная премия по налогу на прибыль организаций, появились налоговые льготы по НДПИ при добыче нефти. В ближайшие годы антикризисные меры будут реализовываться путем осуществления бюджетной политики.
Наиболее дорогостоящей для бюджета мерой станет предложение снизить до 2020 года до 14% нагрузку на фонд оплаты труда инновационного сектора. Пока на льготу могут рассчитывать только производители программного обеспечения, которые получают от экспорта не менее 70% выручки, но рассматривается возможность расширения списка, отметил замминистра финансов Сергей Шаталов. Трунин сообщает, что в 2010 году только поддержка экспортеров софта обойдется бюджету в 6−8 млрд. рублей, а ближе к 2020 году — в 30−35 млрд. рублей ежегодно [17].
Особое значение Основные направления налоговой политики приобретают в условиях завершения реализации срочных антикризисных действий и перехода к устойчивому развитию экономики России.
Конституция РФ // СПС «Гарант».
Послание Президента РФ Д. А. Медведева Федеральному Собранию РФ от 30 ноября 2010 г. // СПС «Гарант».
Концепция долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года (утв. распоряжением Правительства РФ от 17 ноября 2008 г. N 1662-р). Распоряжение Правительства РФ от 17 ноября 2008 г. N 1662-р (с изменениями от 8 августа 2009 г.) // СПС «Гарант»
Основные направления деятельности Правительства Российской Федерации на период до 2012 года (утв. распоряжением Правительства РФ от 17 ноября 2008 г. N 1663-р) (с изменениями от 2 ноября 2009 г.). Распоряжение Правительства РФ от 17 ноября 2008 г. N 1663-р (с изменениями от 8 августа, 2 ноября, 1, 14 декабря 2009 г.) // СПС «Гарант»
Основные направления бюджетной политики на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов // СПС «Гарант»
Демидов А. И. Политика: понятие и природа. В кн.: Российская правовая политика. Курс лекций / Под ред. д.ю.н., проф. Н. И. Матузова и д.ю.н., проф.
А.В. Малько. — М.: Экзамен, 2011. — С. 4.
Затулина Т.А. Конституционно-правовые аспекты и причины регулирования налоговых отношений // Гражданин и право. 2009. N 8. — С. 14−27.
Карасев М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения России. — М.: Юстицинформ, 2010.
Кучеров И. И. Государственная налоговая политика: цели и методы осуществления // Налоги. 2010. N 7 (465). — С. 11−17.
Куксин И. Н. Налогообложение и налоговая политика в России. Монография. — М., 2009.
Нарожный В. Туманные перспективы налогообложения // Консультант, N 3, февраль 2011 г. — С. 9−11.
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов // Налоговый вестник, N 7, июль 2010 г.
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов // Налоговый вестник, N 8, август 2010 г.
Пансков В.Г. О необходимости продолжения реформирования налоговой системы // Налоги и налоговое планирование, N 8, август 2010 г.
Минфин поддержит льготами только инновации. Доступ:
http://www.taxpravo.ru/novosti/statya-59 802-minfin_podderjit_lgotami_tolko_innovatsii
Перспективы развития налогового законодательства в 2011 — 2013 гг. Доступ:
http://www.naloglib.net/007/perspektivy-razvitiya-nalogovogo-zakonodatelstva-v-2011;2013;gg?page=0,1
Правительство рассмотрит налоговую политику на 2011;2013 гг. Доступ:
http://www.newsland.ru/news/detail/id/505 559/cat/94/
