Организация и методика проведения ВНП на примере ООО

ООО «Север-НН» являлось уполномоченным дилером ООО «Фольксваген Груп Рус» на территории г. Н.Новгорода и Нижегородской области.

В соответствии с дилерским соглашением № DA-161/2007 от 18.

07.2007 г.(далее — Дилерское соглашение), заключенным между ООО «Фольксваген Груп Рус» (Поставщик) и ООО «Север-НН» (Дилер), Поставщик предоставил Дилеру право и возложило на Дилера обязанность осуществлять сбыт продукции марки Фольксваген (автомобили, запасные части и аксессуары для автомобилей) .

Условиями данного дилерского соглашения предусмотрено, что Поставщик по мере принятия соответствующего решения (с целью поддержания продаж) предоставляет Дилеру скидки на автомобили.

Согласно статьи 14 Дилерского соглашения предоставление скидок может осуществляться за текущий период (Текущая скидка) или ретроспективно (Ретроспективная скидка).

Текущей скидкой считается сумма, на которую снижается цена еще не отгруженной продукции и учитываемая непосредственно при выставлении Дилеру счета.

Ретроспективной скидкой считается сумма, на которую снижается цена уже отгруженной Дилеру и оплаченной им продукции.

Согласно п.

2.5. приложения № 9 к дилерскому соглашению Поставщик в течение 5 дней с момента предоставления скидок направляет Дилеру акты на скидки с указанием общих сумм скидок, а также счета-фактуры по предоставленным скидкам с перечным автомобилей, в отношении которых снижается цена, а также сумм предоставленных скидок по каждому автомобилю.

ООО «Фольксваген Груп Рус» согласно акта № В-5 395- D от 11.

01.2010 г. предоставило ООО «Север-НН» скидки в виде уменьшения цены ранее отгруженных автомобилей в размере 1 853 982,73 руб., в том числе НДС — 282 810,91 руб., и выставило в адрес ООО «Север-НН» «отрицательный» счет-фактуру № SВ-5 395-D от 11.

01.2010 г. на сумму предоставленных скидок с указанием автомобилей, в отношении которых предоставлены скидки.

Приобретенные у ООО «Фольксваген Груп Рус» автомобили, на которые согласно акта № В-5 395-D и счета-фактуры № SВ-5 395-D от 11.

01.2010 г. были предоставлены скидки, ООО «Север-НН» включило в состав расходов по стоимости без учета скидок.

Пунктом 1 ст. 252 НК РФ установлено, что в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В целях исчисления налога на прибыль организаций особенности учета расходов при реализации товаров установлены статьей 268 Налогового кодекса РФ. Статьей 268 НК РФ установлено, что при реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость приобретения данных товаров.

Скидки, предоставленные ООО «Фольксваген Груп Рус» обществу с ограниченной ответственностью «Север-НН» согласно акта № В-5 395-D от 11.

01.2010 г. в размере 1 571 171,82 руб. (без НДС), связаны с уменьшением цены ранее приобретенных автомобилей.

Таким образом, обществу с ограниченной ответственностью «Север-НН» при получении скидок на ранее приобретенный и реализованный покупателям товар следует уменьшить его стоимость в налоговом учете на суммы полученных скидок.

Данное нарушение установлено на основании дилерского соглашения № DA-161/2007 от 18.

07.2007 г., акта № В-5 395- D от 11.

01.2010 г., счета — фактуры № SВ-5 395- D от 11.

01.2010 г., акта о зачете встречных взаимных требований от 25.

01.2010 г., оборотно-сальдовых ведомостей по счету 90, карточек счетов 90.

01.1, 90.

02.1, деклараций по налогу на прибыль.

1.

4. Внереализационные расходы.

В ходе проверки нарушений не установлено.

1.

5. Налоговая база.

1.

5.1. 2010 год :

В налоговой декларации по налогу на прибыль за 2010 г., представленной ООО «Север-НН» в ИФНС России по Ленинскому району г. Н.Новгорода, по строке 120 листа 02 отражена налоговая база в сумме 24 470 636 руб.

В ходе проверки установлено, что налоговая база организации составляет 26 041 808 руб.

Занижение налоговой базы на 1 571 172 руб. произошло в результате завышения расходов на 1 571 171,82 руб. (п.

1.3.

1. настоящего решения).

Неполная уплата налога на прибыль c учетом ставки, действовавшей в проверяемом периоде составляет 314 234 руб. (1 571 172 руб.* 20%), в том числе :

Федеральный бюджет — 2% - 31 423 руб.

Территориальный бюджет — 18% - 282 811 руб.

1.

6. На дату вынесения решения у ООО «Север-НН» по налогу на прибыль (в т.ч. в Федеральный бюджет, в Территориальный бюджет) имеется переплата, превышающая сумму налога, указанную в п.

1.5.

1. настоящего решения.

В соответствии со ст. 75 НК РФ организации за несвоевременную уплату сумм налога на прибыль начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога, в сумме — 3 357,45 руб., в том числе :

Федеральный бюджет — 250,60 руб. (см. приложение № 1 к решению) ;

Территориальный бюджет — 3 106,85 руб. (см. приложение № 2 к решению).

2. Налог на добавленную стоимость.

В соответствии со ст. 163 НК РФ ООО «Север-НН» представляло налоговые декларации за 2008 г., 2009 г., 2010 г. ежеквартально.

2.

1. Налоговая база.

В ходе проверки нарушений не установлено.

2.

2. Восстановление сумм НДС.

3, 4 кварталы 2008 г.; 3, 4 кварталы 2009 г.; 4 квартал 2010 г.:

В нарушение п. 3 ст.170 НК РФ ООО «Север-НН» не восстановило суммы НДС, принятые к вычету, по товарам, в том числе основным средствам, в случае дальнейшего использования таких товаров, в том числе основных средств, для осуществления операций, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), в размере 663 398 руб. (см. Таблицу № 1), в том числе :

за 3 квартал 2008 г. — 159 407 руб.;

за 4 квартал 2008 г. — 12 258 руб.;

за 3 квартал 2009 г. — 117 491 руб.;

за 4 квартал 2009 г. — 213 969 руб.;

за 4 квартал 2010 г. — 160 273 руб.

Таблица № 1

Дата сч/ф № сч/ф Постав;

щик Наименование Стоимость с НДС Стоимость без НДС Сумма НДС (принята к вычету) Период приня-тия НДС к вычету Подлежит восстановлению НДС Период Сумма НДС 11.

08.2008 6861 ООО «Автоцентр Пулково» Автомобиль Volkswagen Crafter 50, VIN № WV1ZZZ2FZ87007605 1 045 000 885 593,22 159 406,78 3 квартал 2008 г. 3 квартал 2008 г. 159 406,78 01.

04.2008

101 ЗАО «Нижегородская Сетевая Лаборато-рия»

Стриммер НР StorageWorks

50 604,37

42 885,06

7 719,31

2 квартал 2008 г.

4 квартал 2008 г.

6 003,91

15.

10.2008 889 ООО «Аспект» Контейнер 20 т (без учета доставки) 41 000,00 34 745,76 6 254,24 4 квартал 2008 г. 4 квартал 2008 г. 6 254,24 21.

08.2008 А-246 755 ООО «Фольксва-ген Груп Рус» Автомобиль Volkswagen Caddy Maxi Life, VIN № WV2ZZZ2KZ9X028303 770 220,88 652 729,56 117 491,32 3 квартал 2008 г. 3 квартал 2009 г. 117 491,32 27.

04.2009 SA-327 540 ООО «Фольксва-ген Груп Рус» Автомобиль Volkswagen Jetta, VIN № XW8ZZZ1KZ9G105459 644 280,76 546 000,64 98 280,12 3 квартал 2009 г. 4 квартал 2009 г. 98 280,12 20.

09.2008 А-258 645 ООО «Фольксва-ген Груп Рус» Автомобиль Volkswagen Passat, VIN № XW8ZZZ3CZ9G002929 801 745,23 679 445,11 122 300,12 3 квартал 2008 г. 4 квартал 2009 г. 115 689,30 05.

03.2010 SA-391 850 ООО «Фольксва-ген Груп Рус» Автомобиль Volkswagen Passat, VIN № XW8ZZZ3CZАG002553 1 050 677,20 890 404,41 160 272,79 2 квартал 2010 г. 4 квартал 2010 г. 160 272,79 Итого подлежит восстановлению в 3 квартале 2008 г. 159 406,78 Итого подлежит восстановлению в 4 квартале 2008 г. 12 258,15 Итого подлежит восстановлению в 3 квартале 2009 г. 117 491,32 Итого подлежит восстановлению в 4 квартале 2009 г. 213 969,42 Итого подлежит восстановлению в 4 квартале 2010 г. 160 272,79 Итого подлежит восстановлению НДС 663 398,46

ООО «Север-НН» в 2008, 2009, 2010 г. г. осуществляло облагаемые НДС операции (реализация автомобилей («автосалон») и запасных частей для автомобилей («з/части»)).

В ходе проверки было установлено :

1. В августе 2008 г. ООО «Север-НН» приобрело у ООО «Автоцентр Пулково» автомобиль Volkswagen Crafter 50 (VIN № WV1ZZZ2FZ87007605) стоимостью 1 045 000 руб., в том числе НДС — 159 406,78 руб. Предъявленный поставщиком НДС в полной сумме ООО «Север-НН» приняло к вычету в 3 квартале 2008 г. Согласно акта о приеме-передаче объекта основных средств № 85 от 11.

08.2008 г., инвентарной карточки учета объекта основных средств № 138 от 11.

08.2008 г. автомобиль Volkswagen Crafter 50 (VIN № WV1ZZZ2FZ87007605) был принят ООО «Север-НН» к бухгалтерскому учету 11.

08.2008 г. в качестве основного средства .

2. В апреле 2008 г. ООО «Север-НН» приобрело у ЗАО «Нижегородская Сетевая Лаборатория» стриммер НР StorageWorks стоимостью 50 604,37 руб., в том числе НДС — 7 719,31 руб. Предъявленный поставщиком НДС в полной сумме ООО «Север-НН» приняло к вычету во 2 квартале 2008 г. Согласно акта о приеме-передаче объекта основных средств № 29 от 01.

04.2008 г., инвентарной карточки учета объекта основных средств № 48 от 01.

04.2008 г. стриммер НР StorageWorks был принят ООО «Север-НН» к бухгалтерскому учету 01.

04.2008 г. в качестве основного средства для использования в деятельности по продаже автомобилей («автосалон»), подлежащей обложению НДС.

3. В октябре 2008 г. ООО «Север-НН» приобрело у ООО «Аспект» контейнер стоимостью (без учета доставки) 41 000 руб., в том числе НДС — 6 254,24 руб. Предъявленный поставщиком НДС в полной сумме ООО «Север-НН» приняло к вычету в 4 квартале 2008 г. Согласно акта о приеме-передаче объекта основных средств № 117 от 15.

10.2008 г., инвентарной карточки учета объекта основных средств № 143 от 15.

10.2008 г. контейнер был принят ООО «Север-НН» к бухгалтерскому учету 15.

10.2008 г. в качестве основного средства .

4. В августе 2008 г. ООО «Север-НН» приобрело у ООО «Фольксваген Груп Рус» автомобиль Volkswagen Caddy Maxi Life (VIN № WV2ZZZ2KZ9X028303) стоимостью 770 220,88 руб., в том числе НДС — 117 491,32 руб. Предъявленный поставщиком НДС в полной сумме ООО «Север-НН» приняло к вычету в 3 квартале 2008 г. Согласно акта о приеме-передаче объекта основных средств № 10 от 25.

09.2009 г., инвентарной карточки учета объекта основных средств № 140 от 25.

09.2009 г. автомобиль Volkswagen Caddy Maxi Life (VIN № WV2ZZZ2KZ9X028303) был принят ООО «Север-НН» к бухгалтерскому учету 25.

09.2009 г. в качестве основного средства .

5. В апреле 2009 г. ООО «Север-НН» приобрело у ООО «Фольксваген Груп Рус» автомобиль Volkswagen Jetta (VIN № XW8ZZZ1KZ9G105459) стоимостью 644 280,76 руб., в том числе НДС — 98 280,12 руб. Предъявленный поставщиком НДС в полной сумме ООО «Север-НН» приняло к вычету в 3 квартале 2009 г. .Согласно акта о приеме-передаче объекта основных средств № 15 от 22.

12.2009 г., инвентарной карточки учета объекта основных средств № 162 от 22.

12.2009 г. автомобиль Volkswagen Jetta (VIN № XW8ZZZ1KZ9G105459) был принят ООО «Север-НН» к бухгалтерскому учету 22.

12.2009 г. в качестве основного средства .

6. В сентябре 2008 г. ООО «Север-НН» приобрело у ООО «Фольксваген Груп Рус» автомобиль Volkswagen Passat (VIN № XW8ZZZ3CZ9G002929) стоимостью 801 745,23 руб., в том числе НДС — 122 300,12 руб. Предъявленный поставщиком НДС в полной сумме ООО «Север-НН» приняло к вычету в 3 квартале 2008 г. Согласно акта о приеме-передаче объекта основных средств № 13 от 08.

10.2009 г. автомобиль Volkswagen Passat (VIN № XW8ZZZ3CZ9G002929) был принят ООО «Север-НН» к бухгалтерскому учету 08.

10.2009 г. в качестве основного средства для использования в деятельности по продаже автомобилей («автосалон»), подлежащей обложению НДС.

7. В марте 2010 г. ООО «Север-НН» приобрело у ООО «Фольксваген Груп Рус»

автомобиль Volkswagen Passat (VIN № XW8ZZZ3CZАG002553) стоимостью 1 050 677,20 руб., в том числе НДС — 160 272,79 руб. Предъявленный поставщиком НДС в полной сумме ООО «Север-НН» приняло к вычету во 2 квартале 2010 г. Согласно акта о приеме-передаче объекта основных средств № 21 от 15.

10.2010 г., инвентарной карточки учета объекта основных средств № 188 от 15.

10.2010 г. автомобиль Volkswagen Passat (VIN № XW8ZZZ3CZАG002553) был принят ООО «Север-НН» к бухгалтерскому учету 15.

10.2010 г. в качестве основного средства .

Согласно п.п.1 п. 2 ст.170 НК РФ суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, в случаях приобретения товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).

Пунктом 3 указанной статьи установлено, что суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам, в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 НК РФ.

Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств — в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги), в том числе основные средства, были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 НК РФ.

Таким образом, суммы НДС по товарам и основным средствам, принятые ООО «Север-НН» к вычету, подлежат восстановлению в случае дальнейшего использования таких товаров и основных средств для осуществления операций, не подлежащих обложению НДС, в частности для оказания услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств.

Суммы НДС, принятые ООО «Север-НН» к вычету, по: автомобилю Volkswagen Crafter 50 (VIN № WV1ZZZ2FZ87007605); контейнеру; автомобилю Volkswagen Caddy Maxi Life (VIN № WV2ZZZ2KZ9X028303); автомобилю Volkswagen Jetta (VIN № XW8ZZZ1KZ9G105459); автомобилю Volkswagen Passat (VIN № XW8ZZZ3CZАG002553) подлежат восстановлению в размере, принятом к вычету.

Суммы НДС, принятые ООО «Север-НН» к вычету, по стриммеру НР StorageWorks в размере 7 719,31 руб. и автомобилю Volkswagen Passat (VIN № XW8ZZZ3CZ9G002929) в размере 122 300,12 руб., подлежат восстановлению: по стриммеру НР StorageWorks в размере 6 003,91 руб., по автомобилю Volkswagen Passat (VIN № XW8ZZZ3CZ9G002929) — в размере 115 689,30 руб.

Расчет суммы НДС, подлежащей восстановлению, по стриммеру НР StorageWorks и автомобилю Volkswagen Passat (VIN № XW8ZZZ3CZ9G002929), приведен в Таблице № 2. Таблица № 2

Дата принятия к учету ОС Первоначальная стоимость ОС без НДС Сумма НДС, принятая к вычету по ОС Сумма начисленной амортизации до передачи ОС в «автосервис» Остаточная стоимость ОС на момент передачи в «автосервис» Сумма НДС, подлежащая восстановлению по ОС гр.1 гр.2 гр.3 гр.4 гр.5(гр.2-гр.4) гр.6(гр.3*гр.5/гр.2) 01.

04.2008 42 885,06 7 719,31 9 530,00 33 355,06 6 003,91 08.

10.2009 679 445,11 122 300,12 36 726,76 642 718,35 115 689,30

2.

3. Налоговые вычеты.

4 квартал 2008 г., 1, 2, 3, 4 кварталы 2010 г.

В нарушение п. 1, п. 2 ст.171, п. 1 ст.172 НК РФ ООО «Север-НН» не произвело уменьшение суммы налоговых вычетов по НДС на 513 885 руб. по товарам (автомобилям), на которые поставщиком (ООО «Фольксваген Груп Рус») предоставлены скидки в виде уменьшения цены ранее отгруженных автомобилей, в том числе :

за 4 квартал 2008 г. — на 185 511 руб.;

за 1 квартал 2010 г. — на 282 811 руб.;

за 2 квартал 2010 г. — на 4 194 руб.;

за 3 квартал 2010 г. — на 33 391 руб.;

за 4 квартал 2010 г. — на 7 978 руб.

В ходе проверки было установлено, что ООО «Север-НН» осуществляло торговлю автомобилями и запасными частями для автомобилей.

ООО «Север-НН» являлось уполномоченным дилером ООО «Фольксваген Груп Рус» на территории г. Н.Новгорода и Нижегородской области.

В соответствии с дилерским соглашением № DA-161/2007 от 18.

07.2007 г.(далее — Дилерское соглашение), заключенным между ООО «Фольксваген Груп Рус» (Поставщик) и ООО «Север-НН» (Дилер), Поставщик предоставил Дилеру право и возложило на Дилера обязанность осуществлять сбыт продукции марки Фольксваген (автомобили, запасные части и аксессуары для автомобилей) .

Условиями данного дилерского соглашения предусмотрено, что Поставщик по мере принятия соответствующего решения (с целью поддержания продаж) предоставляет Дилеру скидки на автомобили.

Согласно статьи 14 Дилерского соглашения предоставление скидок может осуществляться за текущий период (Текущая скидка) или ретроспективно (Ретроспективная скидка).

Текущей скидкой считается сумма, на которую снижается цена еще не отгруженной продукции и учитываемая непосредственно при выставлении Дилеру счета.

Ретроспективной скидкой считается сумма, на которую снижается цена уже отгруженной Дилеру и оплаченной им продукции.

Согласно п.

2.5. приложения № 9 к дилерскому соглашению Поставщик в течение 5 дней с момента предоставления скидок направляет Дилеру акты на скидки с указанием общих сумм скидок, а также счета-фактуры по предоставленным скидкам с перечным автомобилей, в отношении которых снижается цена, а также сумм предоставленных скидок по каждому автомобилю.

ООО «Фольксваген Груп Рус» согласно актов № В-3 320-D, № В-3 273-D от 12.

11.2008 г., № В-5 395-D от 11.

01.2010 г., № В-6 845-D от 10.

06.2010 г., № В-7 034-D от 12.

07.2010 г., № В-8 046-D от 10.

11.2010 г., предоставило ООО «Север-НН» скидки в виде уменьшения цены ранее отгруженных автомобилей в размере 4 149 983,95 руб., в том числе НДС — 633 048,39 руб., и выставило в адрес ООО «Север-НН» «отрицательные» счета-фактуры № В-3 320-D, № В-3 273-D от 12.

11.2008 г., № SВ-5 395-D от 11.

01.2010 г., № SВ-6 845-D от 10.

06.2010 г., № SВ-7 034-D от 12.

07.2010 г., № SВ-8 046-D от 10.

11.2010 г. на сумму предоставленных скидок с указанием автомобилей, в отношении которых предоставлены скидки (см. Таблицу № 3).

Таблица № 3

Дата акта, счета-фактуры Номер акта Номер счета-фактуры Сумма скидки с НДС НДС с суммы скидки По материалам проверки подлежит уменьшению сумма налоговых вычетов по НДС Произведено уменьшение налогоплатель-щиком суммы налоговых вычетов по НДС Расхождения гр.1 гр.2 гр.3 гр.4 гр.5 гр.6 гр.7 гр.8 (гр.6- гр.7) 12.

11.2008 B-3 320-D B-3 320-D 190 154,64 29 006,64 29 006,64 0 29 006,64 12.

11.2008 B-3 273-D B-3 273-D 1 025 970,10 156 503,92 156 503,92 0 156 503,92 Итого подлежит уменьшению сумма налоговых вычетов по НДС за 4 квартал 2008 г. 185 510,56 11.

01.2010 B-5 395-D SB-5 395-D 1 853 982,73 282 810,91 282 810,91 0 282 810,91 Итого подлежит уменьшению сумма налоговых вычетов по НДС за 1 квартал 2010 г. 282 810,91 10.

06.2010 B-6 845-D SB-6 845-D 268 110,88 40 898,27 40 898,27 36 703,84 4 194,43 Итого подлежит уменьшению сумма налоговых вычетов по НДС за 2 квартал 2010 г. 4 194,43 12.

07.2010 B-7 034-D SB-7 034-D 604 825,74 92 261,56 92 261,56 58 871,01 33 390,55 Итого подлежит уменьшению сумма налоговых вычетов по НДС за 3 квартал 2010 г. 33 390,55 10.

11.2010 B-8 046-D SB-8 046-D 206 939,86 31 567,09 31 567,09 23 589,49 7 977,60 Итого подлежит уменьшению сумма налоговых вычетов по НДС за 4 квартал 2010 г. 7 977,60

В периодах оприходования данных автомобилей ООО «Север-НН» приняло к вычету в полном объеме суммы НДС, указанные в полученных («первоначальных») счетах-фактурах, т. е. без учета скидок.

При получении скидок согласно актов № В-3 320-D, № В-3 273-D от 12.

11.2008 г., № В-5 395-D от 11.

01.2010 г. и счетов-фактур № В-3 320-D, № В-3 273-D от 12.

11.2008 г., № SВ-5 395-D от 11.

01.2010 г. в размере 3 070 107,47 руб., в том числе НДС — 468 321,47 руб., ООО «Север-НН» не уменьшило суммы налоговых вычетов по НДС на суммы НДС, соответствующие размерам скидок, т. е. на 468 321,47 руб.

При получении скидок согласно актов № В-6 845-D от 10.

06.2010 г., № В-7 034-D от 12.

07.2010 г., № В-8 046-D от 10.

11.2010 г. и счетов-фактур № SВ-6 845-D от 10.

06.2010 г., № SВ-7 034-D от 12.

07.2010 г., № SВ-8 046-D от 10.

11.2010 г. в размере 1 079 876,48 руб., в том числе НДС — 164 726,92 руб., ООО «Север-НН» произвело уменьшение суммы налоговых вычетов по НДС в размере 119 164,34 руб. По данным актам и счетам-фактурам ООО «Север-НН» не произвело уменьшение суммы налоговых вычетов по НДС в размере 45 562,58 руб.

Пунктом 1 статьи 171 НК РФ установлено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

В соответствии с пунктом 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении :

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ ;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6−8 статьи 171 НК РФ.

Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.

Скидки, предоставляемые ООО «Фольксваген Груп Рус» обществу с ограниченной ответственностью «Север-НН», связаны с уменьшением цен ранее отгруженных автомобилей, а следовательно, и с уменьшением налоговых вычетов по НДС, которые ООО «Север-НН» может предъявить в отношении автомобилей, по которым предоставлены скидки.

При приобретении автомобилей у ООО «Фольксваген Груп Рус» ООО «Север-НН» принимало к вычету суммы НДС, указанные в полученных («первоначальных») счетах-фактурах.

Таким образом, обществу с ограниченной ответственностью «Север-НН» при получении актов и «отрицательных» счетов-фактур на сумму предоставленных скидок с указанием автомобилей, в отношении которых предоставлены скидки, следует уменьшить сумму налоговых вычетов по НДС, ранее принятую к вычету, на сумму НДС, соответствующую размеру скидки.

1 квартал 2009 г.

В нарушение п. 1, п. 2 ст.171, п. 1 ст.172 НК РФ ООО «Север-НН» завысило налоговые вычеты за 1 квартал 2009 г. на 4 576 руб. в результате включения в состав налоговых вычетов НДС :

— по счету-фактуре № 218 от 12.

02.2009 г., выставленному ООО «Бизнес

МедиаГид", ИНН 5 259 080 154, в сумме 4 576,27 руб.

Во время проведения выездной налоговой проверки организацией не представлен вышеуказанный счет-фактура. ООО «Север-НН» представлен акт оказанных услуг № 6 от 12.

02.2009 г., согласно которому ООО «Бизнес

МедиаГид" оказало ООО «Север-НН» рекламные услуги на сумму 30 000 руб. без НДС.

4 квартал 2010 г.

В нарушение п. 1, п. 2 ст.171, п. 1 ст.172 НК РФ ООО «Север-НН» завысило налоговые вычеты за 4 квартал 2010 г. на 59 454 руб. (см. Таблицу № 4) в результате включения в состав налоговых вычетов НДС :

— по счету-фактуре № М-231 от 11.

01.2011 г., выставленному ОАО ПКО «Теплообменник», ИНН 5 258 000 011, в сумме 55 501,86 руб.;

— по счету-фактуре № 1 от 10.

01.2011 г., выставленному ООО «Ростест-НН», ИНН 5 260 260 610, в сумме 3 952,95 руб.

НДС по вышеуказанным счетам-фактурам подлежит принятию в 1 квартале 2011 г.

Таблица № 4

Налоговый период Дата и номер счета-фактуры продавца Дата принятия на учет товаров (работ, услуг) Наименование продавца, ИНН Стоимость покупок по счету-фактуре, включая НДС Сумма НДС по счету-фактуре Доля выручки по деятельности, облагаемой НДС («Автосалон», «З/части») Сумма НДС, неправомерно принятая к вычету по счету-фактуре 4 кв.2010г. № М-231 от 11.

01.2011г. 15.

12.2010г. ОАО ПКО «Теплообменник», ИНН 5 258 000 011 421 218,18 64 253,62 86,38 55 501,86 4 кв.2010г. № 1 от 10.

01.2011г. 31.

12.2010г. ООО «РостестНН», ИНН 5 260 260 610 30 000,00 4 576,27 86,38 3 952,95 Итого неправомерно принято к вычету НДС в 4 квартале 2010 г. 59 454,81

2.

4. В результате нарушений, изложенных в п.

2.2., п.

2.3. настоящего решения, ООО «Север-НН» не уплачен налог на добавленную стоимость в сумме 1 241 313 руб., в том числе :

за 3 квартал 2008 г. — 159 407 руб.;

за 4 квартал 2008 г. — 197 769 руб. (12 258 руб. + 185 511 руб.);

за 1 квартал 2009 г. — 4 576 руб.;

за 3 квартал 2009 г. — 117 491 руб.;

за 4 квартал 2009 г. — 213 969 руб.;

за 1 квартал 2010 г. — 282 811 руб.;

за 2 квартал 2010 г. — 4 194 руб.;

за 3 квартал 2010 г. — 33 391 руб.;

за 4 квартал 2010 г. — 227 705 руб. (160 273 руб. + 7 978 руб. + 59 454 руб.).

2.

5. Нарушения, указанные в п.

2.2., п.

2.3. настоящего решения, установлены на основании актов о приеме-передаче объектов основных средств, инвентарных карточек учета объектов основных средств, дилерского соглашения № DA-161/2007 от 18.

07.2007 г., актов на скидки, счетов-фактур, накладных, приказов, книг покупок за 3,4 кварталы 2008 г., за 1,3, 4 кварталы 2009 г., за 1,2,3, 4 кварталы 2010 г., деклараций по НДС за 3,4 кварталы 2008 г., за 1,3,4 кварталы 2009 г., за 1,2,3,4 кварталы 2010 г.

2.

6. На дату вынесения решения у ООО «Север-НН» по налогу на добавленную стоимость имеется переплата, превышающая сумму налога, указанную в п.

2.4. настоящего решения.

В соответствии со ст. 75 НК РФ организации за несвоевременную уплату сумм НДС начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога, в сумме — 55 522,06 руб. (см. приложение № 3 к решению).

Налог на доходы физических лиц.

В нарушение п. 6 ст.226 НК РФ ООО «Север-НН» допустило за проверяемый период несвоевременное перечисление в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц (см. Таблицу № 5).

Таблица № 5

Дата выплаты дохода/ перечисления НДФЛ Сумма удержанного НДФЛ Сумма перечисленного НДФЛ Сальдо (задолженность «+»; переплата «-») Суммы НДФЛ неперечисленные в установленный срок (со 02.

09.2010 г.) С-до 15.

01.2008 114 532 114 532.

00 15.

01.2008 135 000 -20 468.

00 12.

02.2008 75 888 55 420.

00 13.

02.2008 73 746 130 077 -911.

00 27.

02.2008 38 558 -39 469.

00 12.

03.2008 155 298 116 506 -677.

00 27.

03.2008 44 720 -45 397.

00 14.

04.2008 60 452 15 055.

00 15.

04.2008 126 964 172 908 -30 889.

00 18.

04.2008 31 514 625.

00 25.

04.2008 42 500 -41 875.

00 07.

05.2008 3 784 -38 091.

00 13.

05.2008 194 578 150 000 6 487.

00 14.

05.2008 3 852 10 339.

00 15.

05.2008 95 000 -84 661.

00 16.

05.2008 22 414 -62 247.

00 19.

05.2008 18 395 -43 852.

00 23.

05.2008 7 531 -36 321.

00 27.

05.2008 1 039 -35 282.

00 31.

05.2008 2 207 -33 075.

00 10.

06.2008 5 977 -27 098.

00 16.

06.2008 627 16 875.

51 -43 346.

51 20.

06.2008 211 550 168 203.

49 23.

06.2008 16 638 184 841.

49 24.

06.2008 4 221 189 062.

49 11.

07.2008 106 541 295 603.

49 15.

07.2008 129 220 226 195 198 628.

49 31.

07.2008 3 967 202 595.

49 01.

08.2008 5 289 207 884.

49 07.

08.2008 5 976 213 860.

49 13.

08.2008 156 289 370 149.

49 14.

08.2008 326 000 44 149.

49 15.

08.2008 175 163 219 312.

49 25.

08.2008 4 518 223 830.

49 05.

09.2008 2 540 226 370.

49 09.

09.2008 4 076 230 446.

49 12.

09.2008 97 276 327 722.

49 15.

09.2008 280 948 389 650 219 020.

49 22.

09.2008 3 900 222 920.

49 30.

09.2008 1 790 224 710.

49 13.

10.2008 44 631 269 341.

49 14.

10.2008 295 603 337 800 227 144.

49 31.

10.2008 5 996 233 140.

49 14.

11.2008 108 821 344 000 -2 038.

51 17.

11.2008 101 732 99 693.

49 18.

11.2008 57 739 157 432.

49 19.

11.2008 86 668 244 100.

49 04.

12.2008 1 396 245 496.

49 12.

12.2008 158 445 278 820 125 121.

49 16.

12.2008 67 610 192 731.

49 19.

12.2008 57 342 250 073.

49 26.

12.2008 4 461 254 534.

49 30.

12.2008 23 839 278 373.

49 14.

01.2009 32 049 310 422.

49 15.

01.2009 315 807 -5 384.

51 16.

01.2009 255 385 250 000.

49 16.

02.2009 264 159 514 159.

49 18.

02.2009 24 960 539 119.

49 20.

02.2009 593 539 712.

49 21.

02.2009 5 884 545 596.

49 25.

02.2009 62 000 483 596.

49 28.

02.2009 574 484 170.

49 03.

03.2009 24 576 24 706 484 040.

49 16.

03.2009 253 001 296 823 440 218.

49 17.

03.2009 32 598 472 816.

49 18.

03.2009 6 833 479 649.

49 30.

03.2009 62 000 417 649.

49 02.

04.2009 1 300 416 349.

49 08.

04.2009 2 998 419 347.

49 13.

04.2009 336 835 301 000 455 182.

49 14.

04.2009 1 059 456 241.

49 17.

04.2009 1 900 454 341.

49 24.

04.2009 5 250 449 091.

49 27.

04.2009 66 000 383 091.

49 30.

04.2009 3 804 386 895.

49 15.

05.2009 289 221 185 100 491 016.

49 18.

05.2009 11 890 502 906.

49 19.

05.2009 24 965 527 871.

49 25.

05.2009 2 528 530 399.

49 27.

05.2009 64 600 465 799.

49 29.

05.2009 75 000 390 799.

49 31.

05.2009 5 948 396 747.

49 04.

06.2009 3 750 392 997.

49 11.

06.2009 291 721 157 000 527 718.

49 16.

06.2009 11 200 516 518.

49 17.

06.2009 3 900 512 618.

49 26.

06.2009 65 000 447 618.

49 03.

07.2009 11 000 436 618.

49 14.

07.2009 140 035 296 583.

49 15.

07.2009 341 358 637 941.

49 16.

07.2009 25 894 663 835.

49 27.

07.2009 711 664 546.

49 28.

07.2009 62 500 602 046.

49 31.

07.2009 11 466 8 800 604 712.

49 07.

08.2009 4 400 600 312.

49 11.

08.2009 7 904 6 100 602 116.

49 13.

08.2009 306 901 164 443 744 574.

49 14.

08.2009 30 947 5 500 770 021.

49 17.

08.2009 2 782 4 760 768 043.

49 19.

08.2009 2 041 6 650 763 434.

49 21.

08.2009 6 485 1 300 768 619.

49 26.

08.2009 2 028 770 647.

49 27.

08.2009 56 750 713 897.

49 31.

08.2009 1 148 715 045.

49 01.

09.2009 2 250 712 795.

49 02.

09.2009 3 000 709 795.

49 03.

09.2009 5 058 714 853.

49 11.

09.2009 8 100 706 753.

49 14.

09.2009 322 300 1 029 053.

49 15.

09.2009 31 884 298 000 762 937.

49 16.

09.2009 289 034 473 903.

49 17.

09.2009 2 740 476 643.

49 21.

09.2009 5 850 470 793.

49 24.

09.2009 2 464 473 257.

49 28.

09.2009 3 371 61 300 415 328.

49 02.

10.2009 5 135 410 193.

49 12.

10.2009 3 900 406 293.

49 14.

10.2009 269 379 136 914.

49 15.

10.2009 340 466 477 380.

49 16.

10.2009 414 477 794.

49 27.

10.2009 613 478 407.

49 29.

10.2009 66 890 411 517.

49 02.

11.2009 5 361 416 878.

49 16.

11.2009 294 643 320 505 391 016.

49 17.

11.2009 86 066 477 082.

49 26.

11.2009 62 855 414 227.

49 04.

12.2009 1 802 416 029.

49 15.

12.2009 316 851 287 038 445 842.

49 16.

12.2009 42 723 488 565.

49 21.

12.2009 2 600 485 965.

49 23.

12.2009 525 486 490.

49 25.

12.2009 9 660 476 830.

49 28.

12.2009 67 600 409 230.

49 31.

12.2009 4 300 404 930.

49 12.

01.2010 12 800 392 130.

49 14.

01.2010 409 417 330 131 471 416.

49 19.

01.2010 2 039 473 455.

49 21.

01.2010 4 030 469 425.

49 26.

01.2010 59 300 410 125.

49 02.

02.2010 2 281 412 406.

49 03.

02.2010 3 982 416 388.

49 05.

02.2010 1 600 414 788.

49 11.

02.2010 1 383 1 690 414 481.

49 12.

02.2010 332 851 262 210 485 122.

49 25.

02.2010 70 590 414 532.

49 01.

03.2010 1 950 412 582.

49 10.

03.2010 1 105 411 477.

49 15.

03.2010 321 821 276 490 456 808.

49 16.

03.2010 28 662 485 470.

49 26.

03.2010 65 715 419 755.

49 06.

04.2010 154 419 909.

49 15.

04.2010 237 711 311 000 346 620.

49 16.

04.2010 74 036 420 656.

49 17.

04.2010 4 021 424 677.

49 19.

04.2010 62 628 487 305.

49 27.

04.2010 65 260 422 045.

49 28.

04.2010 5 000 417 045.

49 30.

04.2010 2 470 414 575.

49 06.

05.2010 2 054 4 252 412 377.

49 14.

05.2010 377 289 330 000 459 666.

49 16.

05.2010 4 718 464 384.

49 17.

05.2010 11 700 4 290 471 794.

49 18.

05.2010 72 800 398 994.

49 19.

05.2010 4 580 394 414.

49 26.

05.2010 61 945 332 469.

49 01.

06.2010 1 272 5 172 328 569.

49 04.

06.2010 2 535 326 034.

49 11.

06.2010 483 512 351 000 458 546.

49 14.

06.2010 12 249 470 795.

49 21.

06.2010 1 300 469 495.

49 28.

06.2010 780 468 715.

49 30.

06.2010 3 068 5 313 466 470.

49 02.

07.2010 3 102 469 572.

49 05.

07.2010 5 850 463 722.

49 07.

07.2010 650 463 072.

49 09.

07.2010 5 850 457 222.

49 14.

07.2010 443 820 13 402.

49 15.

07.2010 454 363 1 250 466 515.

49 23.

07.2010 1 943 464 572.

49 27.

07.2010 72 695 391 877.

49 29.

07.2010 8 070 383 807.

49 02.

08.2010 2 540 381 267.

49 04.

08.2010 2 675 378 592.

49 13.

08.2010 390 816 396 000 373 408.

49 17.

08.2010 31 200 12 700 391 908.

49 20.

08.2010 478 3 885 388 501.

49 24.

08.2010 5 678 382 823.

49 26.

08.2010 54 000 328 823.

49 30.

08.2010 5 753 323 070.

49 31.

08.2010 2 241 320 829.

49 03.

09.2010 6 126 314 703.

49 09.

09.2010 4 856 309 847.

49 14.

09.2010 309 847.

49 0.00 14.

09.2010 515 601 125 152.

51 390 448.

49 15.

09.2010 5 977 384 471.

49 384 471.

49 17.

09.2010 3 138 381 333.

49 21.

09.2010 2 749 378 584.

49 23.

09.2010 2 000 376 584.

49 24.

09.2010 96 000 280 584.

49 28.

09.2010 3 288 277 296.

49 01.

10.2010 6 000 271 296.

49 12.

10.2010 8 500 262 796.

49 14.

10.2010 262 796.

49 0.00 14.

10.2010 620 575 387 782.

51 232 792.

49 232 792.

49 20.

10.2010 3 000 229 792.

49 22.

10.2010 8 070 221 722.

49 25.

10.2010 79 000 142 722.

49 26.

10.2010 8 400 134 322.

49 29.

10.2010 7 550 126 772.

49 31.

10.2010 579 127 351.

49 579.

00 08.

11.2010 2 400 124 951.

49 10.

11.2010 7 500 117 451.

49 12.

11.2010 3 300 114 151.

49 15.

11.2010 114 151.

49 0.00 15.

11.2010 487 270 385 848.

51 101 421.

49 101 421.

49 16.

11.2010 1 581 103 002.

49 1 581.

00 17.

11.2010 8 333 111 335.

49 8 333.

00 19.

11.2010 4 110 107 225.

49 24.

11.2010 3 300 103 925.

49 25.

11.2010 75 900 28 025.

49 02.

12.2010 6 000 22 025.

49 03.

12.2010 3 900 18 125.

49 07.

12.2010 3 300 14 825.

49 10.

12.2010 7 267 22 092.

49 7 267.

00 13.

12.2010 4 650 17 442.

49 15.

12.2010 17 442.

49 0.00 15.

12.2010 444 338 432 557.

51 11 780.

49 11 780.

49 20.

12.2010 34 285 -22 504.

51 21.

12.2010 6 201 -28 705.

51 23.

12.2010 5 119 -23 586.

51 24.

12.2010 83 000 -106 586.

51 27.

12.2010 2 204 -104 382.

51 28.

12.2010 4 950 -109 332.

51 29.

12.2010 10 910 -98 422.

51 30.

12.2010 21 070 -119 492.

51 11.

01.2011 6 000 -125 492.

51 12.

01.2011 9 930 -135 422.

51 14.

01.2011 517 100 425 893.

49 -44 216.

00 17.

01.2011 44 216 0.00 Итого 13 113 410 13 113 410 748 225.

Данное нарушение установлено на основании расчетных и платежных ведомостей, расходных кассовых ордеров, платежных поручений, анализа счета 68.1, отчетов по проводкам: 70,51; 70,50; 76.09, 50, выписки из лицевого счета.

В соответствии со ст. 75 НК РФ организации за несвоевременную уплату сумм налога на доходы физических лиц (налоговый агент) начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога, в сумме — 113 278,30 руб. (см. приложение № 4 к решению).

Всего по результатам проверки установлена неуплата следующих налогов и сборов:

№

Наименование налога

Установленный срок уплаты Сумма, рублей Код ОКАТО Код бюджетной классификации 1. Налог на прибыль, в том числе: 28.

03.2011 г. 314 234 22 401 000 000 В Федеральный бюджет 28.

03.2011 г. 31 423 22 401 000 000 18 210 101 011 011 000 320 В Территориальный бюджет 28.

03.2011 г. 282 811 22 401 000 000 18 210 101 012 021 000 192 2. НДС 20.

10.2008 г. 53 136 22 401 000 000 18 210 301 000 010 999 808 3. НДС 20.

11.2008 г. 53 136 22 401 000 000 18 210 301 000 010 999 808 4. НДС 22.

12.2008 г. 53 135 22 401 000 000 18 210 301 000 010 999 808 5. НДС 20.

01.2009 г. 65 923 22 401 000 000 18 210 301 000 010 999 808 6. НДС 20.

02.2009 г. 65 923 22 401 000 000 18 210 301 000 010 999 808 7. НДС 20.

03.2009 г. 65 923 22 401 000 000 18 210 301 000 010 999 808 8. НДС 20.

04.2009 г. 1 526 22 401 000 000 18 210 301 000 010 999 808 9. НДС 20.

05.2009 г. 1 525 22 401 000 000 18 210 301 000 010 999 808 10. НДС 22.

06.2009 г. 1 525 22 401 000 000 18 210 301 000 010 999 808 11. НДС 20.

10.2009 г. 39 164 22 401 000 000 18 210 301 000 010 999 808 12. НДС 20.

11.2009 г. 39 164 22 401 000 000 18 210 301 000 010 999 808 13. НДС 21.

12.2009 г. 39 163 22 401 000 000 18 210 301 000 010 999 808 14. НДС 20.

01.2010 г. 71 323 22 401 000 000 18 210 301 000 010 999 808 15. НДС 22.

02.2010 г. 71 323 22 401 000 000 18 210 301 000 010 999 808 16. НДС 22.

03.2010 г. 71 323 22 401 000 000 18 210 301 000 010 999 808 17. НДС 20.

04.2010 г. 94 271 22 401 000 000 18 210 301 000 010 999 808 18. НДС 20.

05.2010 г. 94 270 22 401 000 000 18 210 301 000 010 999 808 19. НДС 21.

06.2010 г. 94 270 22 401 000 000 18 210 301 000 010 999 808 20. НДС 20.

07.2010 г. 1 398 22 401 000 000 18 210 301 000 010 999 808 21. НДС 20.

08.2010 г. 1 398 22 401 000 000 18 210 301 000 010 999 808 22. НДС 20.

09.2010 г. 1 398 22 401 000 000 18 210 301 000 010 999 808 23. НДС 20.

10.2010 г. 11 131 22 401 000 000 18 210 301 000 010 999 808 24. НДС 22.

11.2010 г. 11 130 22 401 000 000 18 210 301 000 010 999 808 25. НДС 20.

12.2010 г. 11 130 22 401 000 000 18 210 301 000 010 999 808 26. НДС 20.

01.2011 г. 75 902 22 401 000 000 18 210 301 000 010 999 808 27. НДС 21.

02.2011 г. 75 902 22 401 000 000 18 210 301 000 010 999 808 28. НДС 21.

03.2011 г. 75 901 22 401 000 000 18 210 301 000 010 999 808

Итого, руб.: 1 555 547

ООО «Север-НН» 27.

02.2012 г. (вх. № 3 798/В) представило возражения на Акт № 11−12/624 от 02.

02.2012 г.

ООО «Север-НН» просит инспекцию принять во внимание смягчающие обстоятельства и не начислять штрафных санкций.

В качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налоговых правонарушений, ООО «Север-НН» просит признать следующее :

— отсутствие задолженности по налогам и сборам;

— совершение налогового правонарушения впервые и неумышленно;

— наличие кредитных (заемных) средств;

— тяжелое финансовое положение организации в 2008, 2009, 2010 годах.

Согласно пункту 1 статьи 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются :

совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств ;

совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости ;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения ;

иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Согласно пункту 4 статьи 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В силу пункта 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

При рассмотрении материалов выездной налоговой проверки и вопросов о применении ст. 112, 114 НК РФ установлены обстоятельства, смягчающие ответственность организации за совершение налогового правонарушения. На основании вышеизложенного, размер штрафа подлежит уменьшению в два раза.

Руководствуясь статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Привлечь Общество с ограниченной ответственностью «Север-НН» к налоговой ответственности, предусмотренной:

№ Пункт и статья НК РФ Состав налогового правонарушения

Штраф, рублей Код ОКАТО Код бюджетной классификации 1 ст. 123 НК РФ За неправомерное неперечисление в установленный срок сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом 74 822,60 руб. (748 225,96 * 20%: 2) 22 401 000 000 18 210 102 010 012 999 680

Итого, руб.: 74 822,60 руб.

2. Начислить пени по состоянию на 29.

02.2012 г. :

№

Наименование налога

Установленный срок уплаты Пени, рублей Код ОКАТО Код бюджетной классификации 1. Налог на прибыль в Федеральный бюджет Срок, указанный в требовании 250,60 22 401 000 000 18 210 101 011 011 999 744 2. Налог на прибыль в Территориальный бюджет Срок, указанный в требовании 3 106,85 22 401 000 000 18 210 101 012 021 999 616 3. Налог на добавленную стоимость Срок, указанный в требовании 55 522,06 22 401 000 000 18 210 301 000 011 999 232 4. Налог на доходы физических лиц (налоговый агент) Срок, указанный в требовании 113 278,30 22 401 000 000 18 210 102 010 012 000 256

Итого, руб.: 172 157,81 Расчеты сумм пени приведены в приложениях № 1, 2, 3, 4 к настоящему решению.

3. Предложить Обществу с ограниченной ответственностью «Север-НН»

3.

1. Уплатить недоимку:

№

Наименование налога

Установленный срок уплаты Сумма, рублей Код ОКАТО Код бюджетной классификации 1. Налог на прибыль, в том числе: Срок, указанный в требовании 314 234 22 401 000 000 в Федеральный бюджет Срок, указанный в требовании 31 423 22 401 000 000 18 210 101 011 011 000 320 в Территориальный бюджет Срок, указанный в требовании 282 811 22 401 000 000 18 210 101 012 021 000 192 2. НДС Срок, указанный в требовании 1 241 313 22 401 000 000 18 210 301 000 010 999 808

Итого: 1 555 547

3.

2. Уплатить штрафы, указанные в пункте 1 настоящего решения, в срок указанный в требовании;

3.

3. Уплатить пени, указанные в пункте 2 настоящего решения, в срок указанный в требовании;

4. ООО «Север-НН» внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации вступает в силу по истечении 10 рабочих дней со дня его вручения лицу (его представителю), в отношении которого оно вынесено, если не была подана апелляционная жалоба в порядке, предусмотренном статьей 1012

Налогового кодекса Российской Федерации.

Настоящее решение в соответствии со статьей 1012

Налогового кодекса Российской Федерации до момента вступления в силу может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в письменной форме в: Управление ФНС России по Нижегородской области руководителю Полякову Н. Ф. по адресу: г. Н.Новгород, ул. Минина, д.20

Апелляционная жалоба в соответствии с пунктом 3 статьи 139 Налогового кодекса Российской Федерации подается в вынесший решение налоговый орган, а, именно, Инспекция федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Н.Новгорода, по адресу: 603 029, г. Н.Новгород, ул. Космонавта Комарова, д.2б, который обязан в течение трех рабочих дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

В случае подачи апелляционной жалобы, в соответствии с пунктом 2 статьи 1012

Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, не отменит настоящее решение, настоящее решение вступает в силу с даты его утверждения вышестоящим налоговым органом. В случае если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, изменит настоящее решение, настоящее решение, с учетом внесенных изменений, вступает в силу с даты принятия соответствующего решения вышестоящим налоговым органом.

Вступившее в силу настоящее решение, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, в соответствии с пунктом 3 статьи 1012 и пунктом 2 статьи 139 Налогового кодекса Российской Федерации может быть обжаловано в течение одного года с момента его вынесения путем подачи письменной жалобы в: Управление ФНС России по Нижегородской области руководителю Полякову Н. Ф. по адресу: г. Н.Новгород, ул. Минина, д.

20.

Настоящее решение может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе.

Приложения на 11 листах.

Заместитель начальника инспекции ФНС России по Ленинскому р-ну г. Н.Новгорода, Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса О. М. Тараканова Место печати

Копию Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

№ 11−12/2 733 от 29.

02.2012 г. на 18 листах с приложениями № 1, 2, 3, 4 на 11листах получил:

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

(должность, Ф.И.О. руководителя организации или Ф.И.О. физического лица) (Ф.И.О. представителя)

____________________ _____________________

(дата) (подпись)

сметы

бухгалтерские книги

отчеты

планы

договоры

деловая переписка

приказы

декларации

Проверяемые документы

Виды налоговых проверок

По месту проведения и объему проверяемой документации:

— Камеральные — Выездные По методу проведения:

— Сплошные

— Выбороч;

ные

По объему проверяемых вопросов:

— Комплексные

— Выборочные По целям проведения:

— Обычные

— Контрольные.

По способу организации:

— Внеплановые

— Плановые

Обжалование налогоплательщика (апелляционная жалоба)

Вышестоящий орган

не отменит решение нижестоящего налогового органа

изменит решение нижестоящего налогового органа

решение нижестоящего налогового органа вступает в силу с даты его утверждения вышестоящим налоговым органом.

решение нижестоящего налогового органа, с учетом внесенных изменений, вступает в силу с даты принятия решения вышестоящим налоговым органом

Генеральный директор

Отдел продаж легковых автомобилей

Отдел продаж коммерческих автомобилей р

Отдел дополнительного оборудования

Отдел Trade — in

Cервисный цех

Отдел запасных частей

Администраторы салона

Бухгалтерия

Отдел рекламы

Отдел информационного обслуживания (IT)

ИФНС

Отдел работы с налогоплательщиками;

Отдел общего обеспечения;

Отдел урегулирования задолженности;

Отдел регистрации и учета налогоплательщиков;

Отдел камеральных проверок

Отдел выездных проверок

Отдел учета, отчетности и анализа;

Отдел оперативного контроля;

Отдел информационных технологий;

Отдел ввода и обработки данных;

Отдел финансового обеспечения.

Отдел налогового аудита;

Юридический отдел;