Необходимо исключить практику предоставления на федеральном уровне льгот по всем региональным налогам. При этом одновременно отменить или компенсировать из федерального бюджета действующие льготы по этим налогам, установленные на федеральном уровне. С помощью данного подхода возможно стимулировать федеральные органы власти вовлекать их в хозяйственный оборот.
Предоставление налоговых льгот предполагает временное предоставление преимуществ экономического или социального характера. Широкое их применение снижает уровень финансового обеспечения обязательств бюджета любого уровня. Так же логичнее было бы на федеральном уровне (в Бюджетном кодексе РФ) установить ограничения на суммарное предоставление налоговых льгот и увязать их с предельным размером бюджета соответствующего уровня. Можно также воспользоваться опытом, в частности, Швейцарии, в которой Конфедерация может издавать предписания против необоснованных налоговых льгот (пункт 3 статьи 129 Конституции Швейцарии).
В настоящее время для более полного взимания транспортного налога профильным комитетам правительства, местным администрациям вместе с налоговыми органами и службой судебных приставов поручено активизировать работу по более полному взиманию транспортного налога, в том числе совместно с Госавтоинспецией актуализировать базу учета транспортных средств в течение первого квартала 2012 года.
В настоящее время предложено включить налог в товарный чек. Эта схема кажется парламентариям Госдумы более справедливой, чем акцизная. Так как, по их данным, нефтеперерабатывающие заводы не всегда находятся в тех регионах, где они зарегистрированы, и поэтому платят налоги не по месту производства бензина. Когда же налог будет включен в чек при продаже бензина, регионы смогут напрямую брать деньги и тратить их на дороги. При новой системе его будут в полтора раза больше и наполняемость бюджета, то есть физическое количество в нем денег вырастет.
В результате перехода на финансирование дорожного хозяйства из целевых бюджетных дорожных фондов в среднесрочной перспективе удастся добиться снижения издержек владельцев машин на ремонт в связи с улучшением дорожных условий. Выровняются конкурентные условия для коммерческого транспорта, улучшится финансирование дорожной отрасли.
Так же для снижения недоимки по региональным налогам одной из первоочередных задач в работе налоговых органов должны быть разработка и принятия эффективных мер как по повышению качества налогового администрирования и уровня собираемости налогов, так и увеличение уровня взыскания доначисленных платежей от крупнейших налогоплательщиков до конкретного физического лица.
Одним из факторов роста задолженности является недостаточно эффективная организация работы по ее взысканию, установленная действующим законодательством. Важнейшими условиями повышения качества налогового администрирования и уровня собираемости налогов выступают: совершенствование организационной структуры налоговых органов, укрепление их материально-технической базы, использование новых технологий контрольной работы, в том числе и по отбору налогоплательщиков для проведения выездных проверок, изменение концепции взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков, поднятие на принципиально новый уровень информационно-технологического обеспечения аналитической работы (создание центров обработки данных — ЦОД), повышение квалификации кадров, разработка качественных профессиональных стандартов деятельности работников налоговых органов.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Основная цель развития региональной социально-экономической системы — повышение степени жизнеобеспечения населения, на наш взгляд, может быть достигнута с учетом наилучшего использования ресурсного потенциала и интересов региона, в условиях реальной самостоятельности.
Наиболее значимым мы считаем финансовый интерес, который обусловлен наличием бюджетно-финансовых и прочих материальных источников. Ни одна экономическая структура любого общества не может функционировать без достаточных финансовых ресурсов, а при их ограниченности (или отсутствии) в региональном бюджете между целями развития региона и реальными возможностями их реализации возникают противоречия, требующие преодоления. В этих условиях наиболее важной задачей является определение источников, используемых для формирования ресурсного, экономического потенциалов региона и входящих в него муниципалитетов.
Основным источником формирования ресурсного потенциала территорий являются налоги на имущество (налог на имущество предприятий, транспортный налоги, а так же налоги на игорный бизнес). Эти налоги занимают незначительный удельный вес в доходах консолидированного бюджета, так же отмечены незначительным ростом за анализируемый трехлетний период. Кроме того, за три года имеется значительная недоимка по указанным налогам и большое число предоставляемых льгот.
Проводимое в России реформирование бюджетного процесса в настоящее время в большей степени ориентировано на управление расходами, а исполнению бюджета по доходам уделяется недостаточное внимание. Такое положение, с одной стороны, связано с выходом экономики из кризиса и превышением фактически полученных доходов над плановыми показателями и повышением сбалансированности бюджетов, а, с другой стороны, — с ограниченными полномочиями финансовых органов в отношении формирования бюджета по доходам.
Анализ поступления региональных налогов показал, что при уменьшении доходов консолидированного бюджета, региональные налоги в исследуемый период выросли при общем снижении доходов консолидированного бюджета РФ.
Основной удельный вес в сумме поступления региональных налогов весь исследуемый период занимал налог на имущество организаций.
При анализе выявлено, что по указанным налогам предоставляется большое количество льгот. В среднем по России льготы по налогу на имущество организаций в 2011 г. — 30% от общей суммы соответствующего налога, поступившего в региональные бюджеты; льготы по транспортному налогу, соответственно, 9%., а так же имеется значительная недоимка в бюджеты.
Так как данные налоги являются основой доходной базы регионов, то существует необходимость решения накопившихся проблем с исчислением и уплатой. В данной ситуации считается возможным предложить: на федеральном уровне (в Бюджетном кодексе РФ) установить ограничения на суммарное предоставление налоговых льгот и увязать их с предельным размером бюджета соответствующего уровня.
Так же возможно закрепить полномочия по установлению налоговых ставок и льгот по региональным и местным налогам за субнациональными властями в «чистом» виде, без участия федерального уровня, при этом обязав регионы и муниципалитеты обеспечить экономическое обоснование величин устанавливаемых налоговых ставок. При необходимости льготирования отдельных категорий налогоплательщиков на всей территории РФ можно предусмотреть компенсацию установленных федеральным законодательством льгот по всем региональным и местным налогам выплатами из федерального бюджета. Реализация данного предложения позволит ликвидировать существующий нефинансируемый федеральный мандат, что полностью согласуется с концепцией реформы федеративных отношений в РФ, предусматривающей, в частности, возникновение расходных обязательств у бюджета того субъекта межбюджетных отношений, органы публичной власти которого устанавливают соответствующее обязательство.
Большое внимание должно уделяться совершенствованию администрирования данных налогов налоговыми органами.
Таким образом, успешное проведение работы, направленной на создание условий для развития доходной базы регионов, позволяет сделать вывод о том, что региональные органы имеют возможность влиять на региональные налоги не только путем установления повышенных ставок. Есть много решений данной проблемы: проводить анализ налогооблагаемой базы, работать с населением и не бояться вкладывать в проекты бюджетные средства — это окупится с лихвой.
Бюджетный кодекс Российской Федерации № 145 ФЗ (в редакции на 01.
01.2012 г.) .-М.: Омега-Л, 2012.-276 с.
Налоговый кодекс Российской Федерации: (в 2 ч.). — М.: Ось-89, 2007. — 526 с. — (в редакции на 01.
01.2012 г.)
Федеральный Закон «О федеральном бюджете на 2010 г. и на плановый период 2011 г. и 2012 г.
г." от 2 декабря 2009 года № 308-ФЗ Федеральный Закон «О федеральном бюджете на 2012 г. и на плановый период 2013 г. и 2014 г.
г." от 30 ноября 2011 года № 371-ФЗг Бюджет и бюджетная система: учебник / под.
ред. М. П. Афанасьев, А. А. Беленчук, И. В. Кривогов.
М.:Юрайт, 2009
Финансы, денежное обращение и кредит: учебник/ под.
ред В. К. Сенчагов, И.И.АрхиповМ.: ТК Велби, 2008 г.
Бюджетное послание Президента РФ о бюджетной политике в 2012;2014 г. г//Финансы, № 7, 2011
Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2011;2013 г. г.// Финансы.-2011.-№ 6
Гализдра С. В. Налоговое администрирование необходимо совершенствовать. / // Финансы. -2011. № 3
Главной задачей ФНС России остается качество администрирования налогов//материалы заседания коллегии ФНС//Финансы.-2011.-№ 3.
Гончаренко Л. И. Налоговое администрирование. — М.: КНОРУС, 2009.
Дадашев А.З., Баблик Н. Д., Лукина И. И., Шашкова Т. Н. Налоговый контроль в Российской Федерации: учебное пособие. -Уфа: ВЗФЭИ, 2008.
Домбровский Е. А. Подходы к укреплению доходной базы региональных бюджетов// Финансы.-2012.-№ 7
Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Эксмо, 2009. — 480 с.
Климанов В. В. Михайлова А.А. О формировании бюджетной стратегии на региональном и муниципальном уровне//Финансы.-2011.-№ 2
Колчин С. П. Налоги и налогообложение: учебное пособие.
М.: Вузовский учебник, 2009
. Миронова О. А., Ханафеев Ф. Ф. Налоговое администрирование: учебник. — М.: Омега-Л, 2008.
Орлова О. Е. Перспективы налоговой политики на 2013 год//Налоговая политика и практика.-2011.-№ 11
. Пансков В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник. — М.: Финансы и статистика, 2008.
Скрябина Н.М., Никулина И. В., Ли-фу Н. С. Укрепление налоговой базы региональных и местных бюджетов в условиях кризиса// Финансы.-2010.-№ 5
Госкомстат России.-2011.(
http:// www.grs.ru)
Федеральная налоговая служба.-2011. (
http://. www.nalog.ru)
Федеральное Казначейство. — 2011. — (
http:// www.roskazna.ru)
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Структура поступлений региональных налогов и сборов в бюджеты субъектов РФ за 2011 год и структура численности занятых по видам экономической деятельности по данным на 01.
01.2011 г.
Вид экономической деятельности Доля поступлений региональных налогов и сборов по виду деятельности в общем объеме поступлений налога Доля среднегод. численности по виду деятельности в общей среднегод. численности занятых в экономике % место % Место Обрабатывающие производства 15,09 1 15,4 2 Добыча полезных ископаемых 14,90 2 1,5 13 Транспорт и связь 14,07 3 8,0 5 Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг 11,30 4 7,7 6 Сведения по физическим лицам, не относящимся к индивидуальным предпринимателям и не имеющим код ОКВЭД 8,90 5 — - Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования 6,29 6 17,8 1 Производство и распределение электроэнергии, газа и воды 6,03 7 2,8 11 Финансовая деятельность 5,93 8 * * Строительство 3,87 9 7,8 7 Образование 2,74 10 8,8 4 Суммы налогов и сборов, не распределенные по кодам ОКВЭД) 2,21 11 — - Государственное управление 1,99 12 * * Здравоохранение и предоставление социальных услуг 1,98 13 7,0 9 Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство; Рыболовство 1,84 14 10,0 3 Предоставление прочих услуг — всего 1,20 15 3,9 10 Остальные виды экономической деятельности 1,02 16 7,3 8 Гостиницы и рестораны 0,63 17 1,9 12
Бюджетный кодекс Российской Федерации № 145 ФЗ (в редакции на 01.
01.2012 г.) .-М.: Омега-Л, 2012.-276 с.
.
Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Эксмо, 2009. — 480 с.
Налоговый кодекс Российской Федерации: (в 2 ч.)/принят Государственной думой от 31.
07.1998 N 146-ФЗ. Гл.30
Орлова О. Е. Перспективы налоговой политики на 2013 год//Налоговая политика и практика.-2011.-№ 11
Федеральное Казначейство. — 2012 г. — (
http:// www.roskazna.ru)
Малис Н. И. Вопросы налогообложения в условиях кризиса// Финансы.-2009.-№ 8.-с.24
Госкомстат России.-2010г.(
http:// www.grs.ru)
Федеральная налоговая служба.-2011. (
http://. www.nalog.ru)
Домбровский Е. А. Подходы к укреплению доходной базы региональных бюджетов// Финансы.-2012.-№ 7
Соколов А.А., Серик А. А. Антикризисные налоговые новации: меры, проблемы и перспективы // Финансы. -2009.-№ 8.-с.32
Модернизация — новая экономическая политика РФ// Регионы России.-2009.-№ 4
Миронова О.А., Ханафеев Ф. Ф. Налоговое администрирование: учебник. — М.: Омега-Л, 2008.
Гализдра С. В. Налоговое администрирование необходимо совершенствовать. / // Финансы. -2011. № 3
