рублей на 1 работника предприятия, что составило 8%.
2.5 Анализ затрат на производство и себестоимости продукции
Анализ себестоимости производства продукции в базовом и отчетном периоде отражен в таблице 2.
15.Таблица 2.15Анализ себестоимости производства продукции в базовом и отчетном периоде (тыс. руб.)Наименование показателя1 год2 год
Структура, %Отклонения1 год2 год
Абсол.Относ.
1.Материальные затраты 97 460,94 108 016,1473,9271,7210 555,200,102. Амортизационные отчисления3 100,006 200,002,354,123 100,000,503.Фонд заработной платы 20 140,0022 000,0015,2714,611 860,000,084. отчисления на социальные нужды.
7 250,407 920,005,505,26 669,600,085. Прочие затраты3 898,446 480,972,964,302 582,530,406.Себестоимость продукции131 849,77 150 617,11 100,00100,0018 767,330,12 В результате анализа себестоимости производства продукции в базовом и отчетном периоде можно сделать следующий вывод, что материальные затраты в отчетном году по сравнению с базовым годом увеличилась на 10 555,20 тыс.
руб. или на 10%.Амортизационные отчисления во втором году больше чем в первом году на 3 100 рублей, это увеличение составило 50%. Фонд оплаты труда уменьшилась на 1 860 тыс.
рублей что составило сокращение на 9%. Прочие затраты увеличились на 40% в во втором году составили 6 480,97 тыс.
руб.Себестоимость продукции во втором году по сравнении с первым годом увеличилась на 18 767,33 тыс. рублей или на 12%. Анализ состава затрат на 1 рубль произведенной продукции отражен в таблице 2.
16.Таблица 2.
16.Анализ состава затрат на 1 рубль произведенной продукции
Наименование показателя
Единица измерения1 год2 год
ОтклоненияАбсолютное
ОтносительноеМатериалоемкость Руб./ руб.
0,020,01−0,01−0,01Амортизациеемкость Руб./руб.
11,8510,69−1,16−0,11Зарплатоемкость (с учетом отчислений на социальные нужды).Руб./руб.
2,624,301,680,39Прочие затраты на рубль товарной продукции
Руб./руб.
14,4915,000,510,03Затраты на рубль товарной продукции Руб./руб.
0,020,01−0,01−0,01 В результате анализа состава затрат на 1 рубль произведенной продукции можно сделать следующий вывод, что материалоемкость уменьшилась на 1%, амортизациеемкость также уменьшилась на 11%.Зарплатоемкость и прочие затраты на рубль товарной продукции во втором году по сравнению с первым годом увеличились на 39% и на 3% соответственно. В целом затраты на рубль товарной продукции во втором году по сравнению с первым годом уменьшились на 1%. Структура себестоимости единицы продукции представлены в таблице 2.
17.Таблица 2.17Структура себестоимости единицы продукции (тонны)Наименование показателя
Единица измерения1 год2 год
ОтклоненияАбсолютное
ОтносительноеМатериальные затраты
Руб./ тонну65,5471,636,090,08Амортизационные отчисления
Руб./ тонну2,084,112,030,49Затраты на оплату труда
Руб./ тонну13,5414,591,040,07Отчисления на социальные нужды.Руб./ тонну4,885,250,380,07Прочие затраты Руб./ тонну0,010,010,000,38Итого себестоимость 1 тонны готовой продукции
Руб./ тонну86,0595,589,540,10 В результате анализа структуры себестоимости единицы продукции произведенной на предприятии можно сделать следующий вывод, что материальные затраты во втором году по сравнению с первым годом увеличились на 6,09 рублей на тонну произведенной продукции, что составило увеличение на 8%. Амортизационные отчисления увеличились на 2,03 рубля на тонну или на 49%.Затраты на оплату труда возросли на 1,01 рубль на тонну произведенной продукции. Отчисления увеличили всего на 7% или на 0,38 рублей. Прочие затраты не изменились и составили 0,01 рублей на тонну произведенной продукции. Итого себестоимость 1 тонны готовой продукции во втором году по сравнении с первым годом увеличились на 9,54 рубля на 1 тонну, или на 10%.
2.6 Анализ результатов работы предприятия: прибыли и рентабельности
Анализ прибыли от произведенной предприятиям продукции представлен в таблице 2.
18.Таблица 2.18Анализ прибыли от производства продукции
Наименование показателя
Единица измерения
Базовый период Отчетный период
ОтклоненияАбсолютное
Относительное1.Объем производства продукции тыс. руб.
319 834,324 454,004 620,000,012. Себестоимость продукции, в том числетыс. руб.
86 048,3995 583,859 535,460,10- Материальные затраты, 65,5471,636,090,08- Амортизационные отчисления, 2,084,112,030,49- Фонд заработной платы, 13,5414,591,040,07- Отчисления на социальные нужды., 4,885,250,380,07- Прочие затраты, 0,010,010,000,003.Прибыль от производства продукции тыс. руб.
233 785,61 228 870,15−4 915,46−0,02 В результате анализа прибыли от производства продукции можно сделать следующий вывод, что выпуск продукции в денежном выражении увеличился на 4 620 тыс. рублей или на 1%. Себестоимость продукции в отчетном году по сравнению с базовым годом увеличилось на 9 535,46 тыс.
руб. или на 10%.Прибыль от производства продукции уменьшилась на 4 915,46 тыс.
руб. или в процентом соотношении составило 2%.Анализ показатель рентабельности представлен в таблице 2.
19.Таблица 2.19Анализ показателей рентабельности
Наименование показателя
Единица измерения
Базовый период Отчетный период
ОтклоненияАбсолютное
Относительное1.Прибыль от производства продукции тыс. руб.
233 785,61 228 870,15−4 915,46−0,022.Объем производства продукции тыс. руб.
319 834,324 454,004 620,000,013. Себестоимость продукциитыс. руб.
86 048,3995 583,859 535,460,104. Стоимость производственных фондов (капитал) предприятиятыс. руб.
24 000,0030 050,006 050,000,206. Рентабельность продажкоэфф.
0,730,71−0,03−0,046. Рентабельность продукциикоэфф.
0,370,420,050,127. Рентабельность производственных фондовкоэфф.
0,100,130,030,22 В результате анализа показателей рентабельности можно сделать следующий вывод, что прибыль от производства продукции уменьшилась на 4 915,46 тыс.
руб. или в процентом соотношении составило 2%. Выпуск продукции в денежном выражении увеличился на 4 620 тыс. рублей или на 1%. Себестоимость продукции в отчетном году по сравнению с базовым годом увеличилось на 9 535,46 тыс.
руб. или на 10%.Стоимость производственных фондов предприятия во втором году по сравнению с первым годом увеличилась на 6 050 тыс. рублей или на 20%.Рентабельность продаж сократилась на 0,03 и во втором году стала равна 0,71. Рентабельность продукции и рентабельность производственных фондов возросла на 0,05 и 0,03 соответственно.
2.7 «Анализ соотношения «затраты — выпуск — прибыль"Анализ постоянных и переменных затрат в базовом и отчетном году представлен в таблице 2.
20.Таблица 2.20Анализ постоянных и переменных затрат в базовом и отчетном периоде
Наименование продукции
Единицы измерения
Базовый период
Отчетный период (1 год)(2 год)
1.Материальные затратытыс. руб.
97 460,94 108 016,142.Заработная плата с начислениямитыс. руб.
13,5414,59 в том числе - повременнаятыс. руб.
10,8411,67 — сдельнаятыс. руб.
2,712,923.Амортизациятыс. руб.
2,084,114. Прочие затратытыс. руб.
3 898,441 800 269,004.Суммарная себестоимость в том числетыс. руб.
131 849,77 150 617,11- переменные затратытыс. руб.
90 976,34 103 925,80- постоянные затратытыс. руб.
40 873,4346 691,30Расчет точки безубыточности аналитическим методом отражена в таблице 2.
21.Таблица 2.
21.Расчет точки безубыточности аналитическим методом Наименование продукции
ЕдиницыБазовый период
Отчетный период
Отклонение, +/-измерения1. Объем производства в денежном выражениитыс. руб.
319 834,324 454,004 620,002. Объем производства в натуральном выражениитонн1 487,001 508,0021,003.Себестоимость продукции, в том числетыс. руб.
131 849,77 150 617,1118 767,33 — постоянные затратытыс. руб.
90 976,34 103 925,8012 949,46 — переменные затратытыс. руб.
40 873,4346 691,305 817,874. Средняя цена единицы продукциитыс. руб. за тонну 88,6799,8811,215. Средние переменные издержки на единицу продукциитыс. руб. за тонну
27,4930,963,486. Маржинальная прибыль на единицу продукциитыс. руб. за тонну 215,9 215,160,077. Объем производства в точке безубыточноститонн24,3021,88−2,42 тыс. руб.
6,385,67−0,71 В результате расчета точки безубыточности аналитическим методом на анализируемом предприятии можно сделать следующий вывод, что маржинальная прибыль во втором году по сравнению с первым годом изменилась незначительно и во втором году стала равна 215,16 тыс. рублей на 1 тонну произведенной продукции. Объем производства в точки безубыточности во втором году по сравнению с первым годом уменьшился на 2,42 тонны или на 0,71 тыс. рублей. Таким образом, во втором году минимальный объем выпуска предприятием продукции составил 21,88 тонн. График отражающий точку безубыточности представлен на рисунке 1. Прибыль
Выручка, тыс. руб. Переменные затраты
КпрПостоянные затраты90 976,34 202 515 105
Объем реализации, тонн
Рис. 1График безубыточности на отчетный год
Заключение
В результате проведенного анализа предприятия в целом по экономическим показателям можно сделать вывод, что:
в структуре выпуска продукции во втором году основное место занимает продукция типа А, ее доля равна 39,79%, за тем с долей 35,68% находиться продукция В. в течении второго года стоимость продукции типа Б и В снизилась на 7 и 1 тыс.
руб на тонну соответственно. По состоянию на второй год самым дорогим продуктом выпускаемым предприятием является продукция типа Б. среднегодовая стоимость основных производственных фондов за два года увеличилась на 21% или на 6 500 тыс.
рублей.численность работников сократилась на 30 человек или на 16%. материальные затраты на производства продукции в общем увеличились на 1%. Больше всего материальные затраты увеличились при производстве продукции типа В, они возросли на 13%. На 9% возросли затраты при производстве продукции типа, А и всего на 3% выросли затраты при производстве продукции типа Б. себестоимость продукции в отчетном году по сравнению с базовым годом увеличилось на 9 535,46 тыс.
руб. или на 10%. Прибыль от производства продукции уменьшилась на 4 915,46 тыс.
руб. или в процентом соотношении составило 2%. Рентабельность продаж сократилась на 0,03 и во втором году стала равна 0,71. Рентабельность продукции и рентабельность производственных фондов возросла на 0,05 и 0,03 соответственно. Объем производства в точки безубыточности во втором году по сравнению с первым годом уменьшился на 2,42 тонны или на 0,71 тыс. рублей. Таким образом, во втором году минимальный объем выпуска предприятием продукции составил 21,88 тонн. Список использованных источников
Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. М.: Дело и сервис, 2005
Барнгольц, С. Б. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта / С. Б. Барнгольц, М. В. Мельник. — М.: Финансы и статистика, 2003
Быкадоров, В.Л. Финансово-экономическое состояние предприятия: практическое пособие / В. Л. Быкадоров, П. Д. Алексеев. — М.: ПРИОР, 2002
Глазов, М. М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / М. М. Глазов. — 3-е изд. — СПб.: Изд-во РГГМу, 2005
Донцова, Л. В. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. — М.: Дело и Сервис, 2001
Дроздова, В. В. Экономический анализ: практикум / В. В. Дроздова, Н. В. Дроздова. — СПб.: Питер, 2006
Ефимова, О. В. Финансовый анализ / О. В. Ефимова. — М.: Бухгалтерский учет, 2002
Зайцев, Н. Л. Экономика промышленного предприятия / Н. Л. Зайцев. — 5-е изд. — М.: ИНФРА-М, 2003
Ковалев, В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В. В. Ковалев, Р. Н. Волкова. — М.: Проспект, 2002
Любушкин, Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Н. П. Любушкин. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005
Маркарьян, Э. А. Финансовый анализ / Э. А. Маркарьян, Г. П. Герасименко, С. Э. Маркарьян. — М.: ИД ФБК_ПРЕСС, 2002
Покровский А.К. Риск-менеджмент на предприятиях промышленности и транспорта: учебное пособие/ А. К. Покровский. — М.: КНОРУС, 2011. 160с., стр. 20−21Савицкая, Г. В. Теория анализа хозяйственной деятельности: учебное пособие / Г. В. Савицкая. — М.: ИНФРА-М, 2007
Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г. В. Савицкая. — 4-е изд. — Минск: Новое издание, 2002
Савицкая, Г. В. Методика комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности / Г. В. Савицкая. — М.: ИН-ФРА-М, 2001
Сысоева, Г. Ф. Анализ себестоимости продукции (работ, услуг) / Г. Ф. Сысоева, Л. В. Переверзева. — СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2001
Хотинская, Г. И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Г. И. Хотинская, Г. В. Харитонова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2007
Шамина Л. К. Методология и методика управления инновационными процессами на предприятии: Монография/ - СПб: Институт бизнеса и права, 2011;190с.Шеремет, А. Д. Теория экономического анализа: учебник / А. Д. Шеремет. — М.: ИНФРА-М, 2005
Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа / А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин, Е. В. Негашев. — М.: ИНФРА-М, 2002
Экономический анализ: учебник для вузов / под ред. Л. Т. Гиляровской. — 2-е изд., доп.
— М.: ЮНИТИ-ДАНА. — 615 с. Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: учебник / под. ред.
проф. Н. В. Войтоловского, проф. А. П. Калининой, проф. И. И. Мазуровской. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.
: Высшее образование, 2006. — 513 с. Экономический анализ как элемент управления финансовыми ресурсами территории. Лазарева Н. В., М. «Финансы», 2001 г.
