Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия городского хозяйства

Поэтому условно можно считать, что производство имеет однопродуктовый характер, и продукцией являются квадратные метры общей площади. Прибыль от реализации продукции (услуг) в таком случае зависит от трех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (услуг) (VРПобщ); себестоимости © и уровня среднереализационных цен (Ц) (формула 6): (6)Объем реализации продукции (услуг) может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции (услуг) приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция (услуги) является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли. Себестоимость продукции (услуг) и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот. Для анализа составляется таблица 14. Таблица 14Состав и динамика структуры балансовой прибыли

Состав балансовой прибыли

Предыдущий год

Отчетный год

Отклонениесумма, тыс. руб.

структура, %планфактот плана отчетного годаот факта предыдущего годасумма, тыс. руб.

структура, %сумма, тыс. руб.

структура, %Прибыль от реализации продукции, услуг-1 486,1099,5850 690,0099,9814 489,9799,71−36 200,315 976,07Прочие операционные доходы — - - - - - - - Прочие операционные расходы — - - - - - - - Внереализационные доходы — - - - - - - - Внереализационные расходы6,250,427,960,029,530,291,573,28Балансовая прибыль -1 492,3 510 050 697,9 610 014 483,44 100−36 214,5 215 975,79Налоги из прибыли — - - - 3476,03 — 3 476,033 476,03Чистая (нераспределенная) прибыль-1 492,35 50 697,96 11 007,41 -39 690,5 512 499,76 В результате анализа состава и динамика структуры балансовой прибыли организации можно сделать следующий вывод, что прибыль от реализации продукции, работ и услуг в отчетном году по сравнению с плановыми показателями снизилась на 36 200,03 тыс.

рублей, а в сравнении с предыдущим годом увеличилась на 15 976,07 тыс.

руб. Внереализационные расходы в отчетном году по сравнению с предыдущем годом увеличились на 3,28 тыс.

руб.Балансовая прибыль предприятия в анализируемом периоде по сравнению с фактическими данными предыдущего периода увеличилась на 15 975,79 тыс.

руб. чистая нераспределенная прибыль также в отчетном периоде увеличилась на 12 499,76 тыс.

руб. и на конец отчетного периода стала равна 11 007,41 тыс.

руб.Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот. Для расчета влияния этих факторов на сумму прибыли используют данные таблицы 15. Таблица 15Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции (услуг), тыс. руб. Продукция (услуги)План отчетного года

Факт отчетного годаобъем реализации продукции (услуг), кв. мсреднереализационная цена единицы продукции (услуг) руб.

себестоимость единицы продукции (услуг), руб.

объем реализации продукции (услуг), кв. мсреднереализационная цена единицы продукции (услуг) руб.

себестоимость единицы продукции (услуг), руб. Обслуживаемая жилая (общая) площадь, кв. м7 339,7531,4626,987 602,6731,5024,04Анализ можно произвести способом цепной подстановки, последовательно заменяя плановую величину каждого факторного показателя фактической (таблица 16).Таблица 16Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции (услуг)Показатель

Условия расчета

Сумма прибыли, тыс. руб.

объем реализацииценасебестоимость

Ппл7 339,7531,4626,9 832 882,08Пусл17 602,6731,4626,9 834 059,96Пусл27 602,6731,526,9 834 364,07Пф7 602,6731,524,456 715,92Изменение суммы прибыли за счет влияющих факторов рассчитывается по формулам 7−9:влияние объема реализации продукции (услуг)ПVРП = Пусл1 — Ппл; (7)ПVРП = 34 059,96 — 32 882,08 = 1 177,88влияние средних цен реализации

Пцен = Пусл2 — Пусл1; (8)Пцен = 34 365,07 — 34 059,96 = 304,11влияние себестоимости реализованной продукции

Пс = Пф — Пусл2. (9)Пс = 56 715,92 — 34 364,07 = 22 351,85Следовательно, можно сделать вывод, что сильное влияние оказывают себестоимость реализованной продукции22 351,85. Влияние средних цен самое незначительное из рассматриваемых показателей, а именно 304,11.Качество прибыли от основной деятельности признается низким, т.к. оно характеризуется ростом цен на продукцию (услуги) без увеличения физического объема продаж и снижения затрат на рубль продукции (услуг).Более полно, чем прибыль, окончательные результаты хозяйствования отражают показатели рентабельности, так как их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов (рентабельность производственной деятельности);показатели, характеризующие прибыльность продаж (рентабельность продаж);показатели, характеризующие доходность капитала и его частей (рентабельность капитала).Рентабельность производственной деятельности — Rз — исчисляется путем отношения прибыли от реализации (Прп) к сумме затрат по реализованной продукции (услугам) (себестоимости) — З (формула 10): (10)Показатель

Условия расчета

Сумма рентабельностиобъем реализацииценасебестоимость

Ппл7 339,7531,4626,980,1660

Пусл17 602,6731,4626,980,1660

Пусл27 602,6731,526,980,1675

Пф7 602,6731,524,040,3103ПVРП = 0,00Пцен = 0,00Пс = 0,14Следовательно, исходя из полученных результатов, видно, что никакого влияние на рентабельность производства не оказывает объем реализации и цены реализации- 0 соответственно. Основное влияние на рентабельность оказывают себестоимость — 0,14.Она показывает, сколько организация имеет прибыли или самофинансируемого дохода с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции (услуг). Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции (услуг) на сумму полученной выручки (В). Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет организация с рубля продаж (формула 11): (11)Показатель

Условия расчета

Сумма рентабельностиобъем реализацииценасебестоимость

Ппл7 339,7531,4626,98 140,9408

Пусл17 602,6731,4626,98 140,9408

Пусл27 602,6731,526,98 142,38Пф7 602,6731,524,4 234,99ПVРП = 0Пцен = 1,44Пс = 92,61Делаем вывод о том, что на рентабельность продаж сильно сказывается влияние себестоимость реализованной продукции-92,61, а также уровень цен — 1,44. Влияние объема реализации нет. Одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности организации, является чистая прибыль. Количественно она представляет собой разность между суммой балансовой прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций, отчислений в благотворительные фонды и других расходов организации, покрываемых за счет прибыли. Для анализа составляется таблица 18. Чтобы определить изменение суммы нераспределенной прибыли за счет факторов первой группы соподчиненности, необходимо изменение балансовой прибыли за счет каждого фактора умножить на плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в сумме балансовой прибыли (формула 12): (12)Прирост нераспределенной чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывается умножением прироста удельного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме балансовой прибыли на фактическую ее величину в отчетном периоде (формула 13): (13)Таблица 17Анализ формирования нераспределенной чистой прибыли

ПоказательУровень показателя, тыс. руб. Удельный вес в балансовой прибыли, %Влияние факторов на изменение чистой прибылипланфактотклонениепланфактотклонение1. Балансовая прибыль5 076,9614 483,449 406,481001000 02. Налоги из прибыли

В т.ч.:налог на имуществоналог на прибыльпр. налоги и сборы — 3476,33 476,03 — 24 241 003

Экономические санкции по платежам в бюджет———-4. Нераспределенная чистая прибыль (п.1-п.2-п.3)5 076,9611 007,415 930,45 100,00100,00 В результате анализа и формирования нераспределенной чистой прибыли предприятия, можно сделать следующий вывод, что фактическая нераспределенная прибыль составляет 14 483,44 тыс.

руб., а плановая = 5 076,96. Соответственно нераспределенная чистая прибыль увеличилась на 12 882,51 тыс. руб. В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию нераспределенной прибыли. Для этого фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравнивают с данными плана и выясняют причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли (таблица 18).Таблица 18Анализ использования чистой прибыли, тыс. руб. Показатель

План Факт Изменение Нераспределенная чистая прибыль11 007,41Использование прибыли:

на выплату дивидендовв фонд накопления6604,446 В фонд потребления3302,223 В резервный фонд1100,741Доля в распределяемой прибыли:

100выплаченных дивидендовфонда накопления 50%60фонда потребления 40%30резервного фонда 10%10Анализ формирования фондов должен показать, насколько и за счет каких факторов изменилась их величина. Основными факторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменения суммы нераспределенной чистой прибыли (ЧП) и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды (Кi). Сумма отчислений прибыли в фонды организации равняется их произведению: (14)Для расчета их влияния можно использовать один из приемов детерминированного факторного анализа. Результаты расчета представляются в таблице 16. Затем надо рассчитать влияние факторов изменения чистой прибыли на размер отчислений в фонды организации. Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножается на плановый коэффициент отчислений в соответствующий фонд: (15)Результаты расчета представляются в таблице 19. Таблица 18Расчет влияния факторов первого уровня на размер отчисленийв фонды ремонтно-эксплуатационной организации

Наименование фонда

Сумма распределяемой прибыли, тыс. руб. Доля отчислений, %Сумма отчислений, тыс. руб. Отклонение от плана, тыс. руб.

планфактпланфактпланфактобщеев том числе за счет

ЧПКотч

Накопления 5 076,9611 007,4 150 502 538,486 604,454 065,975 930,45Потребления 5 076,9611 007,4 130 301 523,93 302,231 779,145 930,45Резервный 5 076,9611 007,4 110 101 015,391 100,7485,355 930,45Дивиденды В результате анализа и расчета влияния факторов первого уровня на размер отчислений в фонды ремонтно-эксплуатационной организации можно сделать следующий вывод, что по факту нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации осталось больше на 9 406,48 тыс.

руб. В фонд накопление фактически было произведено отчисление в размере 7 241,72 тыс. руб. или 50% от чистой прибыли организации. Фонд накопления пополнился на 4 345,03 тыс. руб, что составило отчисление в размере 30% от нераспределенной прибыли, а в резервный фонд предприятие перечислило 10% от чистой прибыли или 2 896,69 тыс.

руб.Таблица 19Расчет влияния факторов второго уровня на сумму отчисленийв фонды ремонтно-эксплуатационной организации

ФакторИзменение суммы, тыс. руб.

нераспределенной прибылиотчислений в фондынакопленияпотреблениярезервныйдивиденды1. Изменение общей суммы валовой прибыли 11 007,417 241,724 345,034 345,0301.

1 Прибыль от реализации продукции5 930,454 065,971 779,1485,3501.

1.1. Объем реализации продукции89,2953,5726,799,001.

1.2. Средние цены реализации0,260,160,080,0301.

1.3. Себестоимость продукции0,210,130,060,0201.

2. Сальдо прочих операционных доходов и расходов1.

3. Сальдо внереализационных финансовых результатов0,170,100,050,0201.

3.1. Штрафы и пени полученные1.

3.2. Штрафы и пени выплаченные1.

3.3. Убытки от списания дебиторской задолженности2

Налоги из прибыли

В том числе:

налог на имуществоналог на прибыльпрочие налоги и сборы3

Экономические санкции по платежам в бюджет0

Итого17 027,7911 361,656 151,154 439,450 В результате проведенного анализа и расчета влияния факторов второго уровня на сумму отчислений в фонды ремонтно-эксплуатационной организации можно сделать следующий вывод, что изменение суммы нераспределенной прибыли составило 17 027,79 тыс.

руб. За счет этого увеличились суммы отчислений в фонды накопления, потребления, резерва. Обобщение результатов анализа хозяйственно-финансовой деятельности ремонтно-эксплуатационной организации жилищного хозяйства

В этом разделе курсовой работы на основе проведенного анализа деятельности ремонтно-эксплуатационной организации жилищного хозяйства студенту необходимо дать комплексную оценку работы организации и сформулировать предложения по улучшению ее хозяйственно-финансовой деятельности. Для этого изучается динамика показателей, характеризующих конечные результаты деятельности организации. Расчет представляется в таблице 20. Таблица 20Комплексная оценка конечных результатов деятельности ремонтно-эксплуатационной организации

ПоказателиФактическое значение

Изменение за годна начало годана конец года

Экономические результаты, тыс. руб. Балансовая прибыль-1 486,1 014 489,9715 976,07Прибыль от реализации-1 492,3514 483,4415 975,79Чистая прибыль-1 492,3511 007,4112 499,76Производственные результаты, тыс. руб. Выручка от реализации продукции с учетом НДС161 176,74196841,935 665,16Себестоимость реализованной продукции162 662,84182351,9 319 689,09Результаты деловой активности

Оборачиваемость всех активов3,483,660,18Оборачиваемость основных средств0,680,740,05Оборачиваемость оборотных средств2,442,540,10Оборачиваемость собственного капитала1,571,700,13Показатели ликвидности и финансовой устойчивости

Коэффициент абсолютной ликвидности0,330,340,01Коэффициент критической ликвидности0,930,92−0,01Коэффициент текущей ликвидности1,441,440,004Коэффициент автономии0,440,43−0,003Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала1,291,300,02Коэффициент финансовой зависимости2,292,300,02ЗАКЛЮЧЕНИЕПо предоставленным данным проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности ремонтно-эксплуатационной организации. По результатам анализа можно отметить наметившуюся положительную динамику в развитии анализируемого предприятия. Ряд ключевых показателей еще не достиг оптимально уровня. Однако прибыль о реализации возросла на 21 514,36 тыс. руб. Это говорит о достаточно хорошем уровне функционирования предприятия в отчетном году, об эффективном использовании предприятием своих ресурсов. Анализ деловой активности и ликвидности показал, что активность предприятия снизилась. Для увеличения деловой активности необходимо существенно уменьшить дебиторскую задолженность. В связи со значительными краткосрочными обязательствами организации и малым количеством ликвидных активов, предприятие существенно ограничено в возможности дополнительного привлечения капитала. Однако РЭО имеет все возможности для уменьшения задолженности, в том числе, за счет дебиторской задолженности, и, следовательно, вполне реально улучшить показатели ликвидности и финансовой устойчивости организации. Для улучшения показателей, необходимо увеличить и выручку, причем за счет увеличения объемов производства при существующем качестве выпускаемой продукции, но не за счет увеличения цены. А также снизить затраты на единицу продукции. Предложения по улучшению работы предприятия:

Снижение себестоимости:

за счет снижения затрат на материалы;

— за счет дальнейшего снижения затрат на содержание и эксплуатацию машин и оборудования (за счет смены оборудования и вывода из эксплуатации старого оборудования, с заменой новым, менее затратным и инновационным) — за счет снижения накладных расходов.

2. Повышение финансового состояния:

за счет повышения объема реализации продукции (с помощью расширения предоставляемых услуг и привлечения новых потребителей).- повышение эффективности основных фондов — замена старого оборудования новым, списание.

повышение тарифов — 9 рублей за метр квадратный — на эти деньги мало, что можно сделать, а если повысить тариф на 20−30%, — и финансовое положение улучшиться, и потребители не сильно пострадают.

повышение рентабельности капитала за счет повышения рентабельности продаж и увеличения коэффициента оборачиваемости.

повышение ликвидности за счет повышения краткосрочных финансовых вложений (которые у предприятия отсутствуют) и за счет снижения краткосрочных финансовых обязательств.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли: Утв. Постановлением Правительства РФ от 05.

08.92 № 552 (с изменениями на 20.

10.98).Постановление Правительства РФ № 661 от 01.

07.05 «О внесении изменений и дополнений в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» .Кузнецова Г. Ф. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий городского хозяйства. Текст лекций. — СПб.: СПбГИЭУ, 2004

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник/ Г. В. Савицкая. -3-е изд., испр. и доп. — М.: Инфра-М, 2005.