Тема на выбор в требованиях

В частности, к расходам такого рода могут быть дополнительно отнесены затраты на: — проезд к месту работы и обратно при налогообложении доходов от трудовой деятельности;

— реализацию продукции (имущества), полученной в качестве дохода в натуральной форме, в т. ч. как части заработной платы;

— участие в конкурсах и спортивных соревнованиях при налогообложении наград, призов и других вознаграждений, полученных по результатам конкурсов и соревнований;

— улучшение и поддержание в ликвидном состоянии имущества налогоплательщика при налогообложении доходов, полученных при его реализации. Вычету в этих случаях должны подлежать и расходы на оплату услуг посредников по реализации имущества. Разумеется, эти расходы должны быть документально подтверждены. Такое решение полностью соответствует ст. 41 НК РФ, где доход определен как экономическая выгода (прирост благосостояния).Во-вторых, в законе должен найти отражение принцип обложения личных доходов на базе чистого дохода. С учетом бюджетно-финансовых проблем к реализации этого принципа следует, вероятно, идти постепенно, но фиксация его в законе необходима.

В статье 3 НК РФ уже предусмотрено, что при установлении налогов учитывается фактическая способность лица к их уплате. Поэтому налогообложению подлежит лишь часть дохода, остающаяся у гражданина после производства им затрат, минимально необходимых для его личного потребления, и расходов на содержание иждивенцев (прожиточный минимум).Размер стандартных вычетов должен соответствовать прожиточному минимуму с дифференциацией по субъектам РФ и предоставляться ежемесячно независимо от размера полученного дохода. В-третьих, при налогообложении доходов необходим учет уровня инфляции, который в России еще остается значительным. Соответствующий индекс инфляции мог бы применяться ко всем стандартным, социальным, имущественным и профессиональным вычетам, предусмотренным в абсолютных (твердых) суммах. Индекс инфляции следует устанавливать ежегодно постановлением Правительства РФ по группам имущества: жилые дома, квартиры, дачи, земельные участки, нежилые помещения, транспортные средства. По остальным видам имущества сохранить возможность вычета по нормативу. Вместе с тем следует признать: установление индекса инфляции для каждой группы имущества весьма трудоемко. Поэтому корректировку размеров налоговых вычетов представляется возможным проводить на величину индекса-дефлятора (К1).Важно отметить, что механизм НДФЛ в России требует совершенствования по причинам, во-первых, несправедливости (плоская шкала и крайне низкий размер необлагаемого дохода), во-вторых, наличия фискальных резервов, то есть возможности увеличения по данному налогу. В России, в отличие от большинства других стран, используется плоская шкала подоходного налога.

В странах БРИКС (кроме России) также действует прогрессивная шкала с высокими ставками: в Китае — до 45%, в Бразилии — до 27,5%, в Индии — до 30%, в ЮАР — до 40%. По этим ставкам облагаются ежемесячные доходы, превышающие в переводе на рубли по курсу: в Китае — 450 000 руб., в Индии — 27 000 руб., в Бразилии — 61 800 руб. России для совершенствования механизма НДФЛ можно предложить ввести необлагаемый вычет на уровне прожиточного минимума и прогрессивной шкалы налогообложения. При формировании прогрессивной шкалы можно использовать следующий подход: шкала доходов должна быть разбита на 7 частей, в каждой из которых выделяется часть доходов, облагаемая по твердой ставке и часть дохода, облагаемая по процентной ставке. При этом, с ростом дохода растут и процентные, и твердые ставки (Таблица 13).Таблица 13 — Прогрессивная шкала НДФЛСумма годового дохода налогоплательщика, руб. Сумма дохода, облагаемого по твердой ставке, руб. Твердые налоговые ставки, руб. Сумма дохода, облагаемая по процентной ставке, руб. Процентные налоговые ставки

До 888 000 000%От 88 801 до 146 400 888 010

До 5 759 913%От 146 401 до 2 232 001 464 017 488до 7 679 917%От 233 201 до 36 000 022 320 120 544

До 13 679 921%От 360 001 до 60 000 036 000 149 272

До 23 999 925%От 600 001 до 900 000 600 001 109 248

До 29 999 929%От 900 001 900 000 196 224

Без ограничений свыше 90 000 033%Как можно видеть по данным Таблицы 14, получается рост НДФЛ на сумму более 90 млрд руб. Кроме того, несмотря на повышение номинальных ставок налога, эффективная ставка налога для значительного числа граждан снизится. Таблица 15 — Расчет НДФЛ с учетом вычета в размере прожиточного минимума и применения прогрессивной шкалы

Заработная плата в год от (руб.)Заработная плата в год до (руб.)Ставки прогрессии

Количество человек в группе (млн. чел.)Сумма заработка в год по группе/налоговая база (млн. руб.)Поступление НДФЛ в год по прогрессивным ставкам (млн. руб.)Поступление НДФЛ при 13% (млн. руб.)-888 000%4952,2 323 848,8−42 100,38880014440013%5916,5 696 501,622245,190 545,214640122320017%6631,61 215 220,891197,7 157 978,722320136021%6714,21 897 342,8221670,5 246 654,636000160000025%3940,21 792 004,4287524,6 232 960,660000190000029%1237,9 895 873,2179676,4 116 463,5900001−33%754,41 258 875,6339439,7 163 653,8Итого30 147,18079667,21 141 754,21050356,7 В Таблице 16 представлен сравнительный анализ НДФЛ при плоской и прогрессивной шкале

Таблица 16 — Сравнительный анализ НДФЛ при плоской и прогрессивной шкале

Доход в месяц, до (руб.)Прогрессивная ставка, %Сумма НДФЛ в месяц при прогрессивной шкале, руб. Сумма НДФЛ в месяц по 13% ставке, руб. Эффективная ставка, %7 400 009 620 122 000 890 527 744,11860017171224189,227 425 213 565 356 512,030000214106390013,750 000 259 106 649 984,2750002916356975021,8Так при доходах 27 425 руб. в месяц граждане будут платить при плоской и при прогрессивной шкале одинаковую сумму налогов. Таким образом, при заработке до 27,5 тыс. руб. в месяц эффективная ставка налога будет ниже существующей на сегодняшний момент ставки НДФЛ. Т. е. для 2/3 работающих граждан введение прогрессивной шкалы будет означать увеличение их чистых доходов. При этом, выдвинутые рядом авторов предложения введения прогрессивной шкалы без введения необлагаемого прожиточного минимума не соответствуют принципу справедливого налогового бремени на малообеспеченные слои населения. По оценкам экспертов, при увеличении шкалы прогрессивного налога до 50%, поступления от одной только группы сверхбогатых граждан России будут составлять 3 трлн. руб. Определим собственное мнение: введение прогрессивной шкалы позволит обеспечить выравнивание системы налогообложения, определить справедливость налогообложения за счет поддержания малообеспеченных граждан

Введение

прогрессивной шкалы потребует увеличить расходы на налоговое администрирование и контроль за всеми источниками дохода налогоплательщика. Вместе с тем, распространение электронных платежей, введение электронного правительства, могут существенно сократить указанные расходы. Важная проблема, таким образом, необходимость совершенствования порядка распределения НДФЛ по бюджетной системе. В связи с тем, что НДФЛ является одним из основных источников, составляющих доходную часть консолидированных бюджетов РФ, необходимо обеспечить зачисления налога по месту жительства плательщика. Также необходимо внести изменения в порядок определения налогового резидентства иностранных граждан России. В настоящий момент доходы иностранных граждан России, проводящих в стране до 183 дней в течении налогового периода, облагаются по ставке 30%. Высокая ставка стимулирует сокрытие доходов, поэтому, по нашему мнению, необходимо ее уменьшить. Минфин РФ опубликовал окончательный вариант Основных направлений налоговой политики РФ на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов. Важно сказать, что реформирование налогового законодательства в системе налогообложения физических лиц идет по пути улучшения положения налогоплательщиков. Интересно также изучить перспективные направления в налогообложении имущества физических лиц.

3.2 Перспективные направления в налогообложении имущества физических лиц

Каждому гражданину РФ необходимо знать о том, что налог на имущество физических лиц является обязательным для всех, кто владеет недвижимостью, к которой относятся: дома, квартиры, дачи, хозяйственные и прочие строения. Оплачивать этот налог обязаны все лица, которые не освобождены от него или же не имеют специальных льгот на выплату данного налога. Отметим и тот момент, что даже несовершеннолетние лица, в чьем владении находятся объекты недвижимости, обязаны выплачивать этот налог. До наступления совершеннолетия, за данных лиц совершают оплату их опекуны или родители, что соответствует НКРФ, пункт № 2, статьи № 27.Квитанция на оплату налога по недвижимости, приходит по почте, и плательщик может оплатить ее в любом филиале Сбербанка. В случае, если плательщик не получил по почте квитанцию, надлежит обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства или того региона, где находится недвижимое имущество. Согласно существующим на сегодня законам РФ, некоторые лица могут иметь льготы по оплате данного налога. Для того, чтобы получить льготы на оплату налога на имущество для физических лиц, необходимо собрать нужные документы и предоставить их в налоговую инспекцию. Если плательщик представил необходимые документы позже, чем получили льготы, тогда будет произведен перерасчет суммы налога на имущество для физических лиц. Но в данной ситуации, есть небольшой момент — перерасчет налога, имеет строгие ограничения, которые заключаются в том, что вам могут сделать его только за три последних года, которые предшествовали предоставлению вам льгот. В формуле расчета размера налога на имущество физических лиц используются определенные предельные ставки от стоимости недвижимости:

ставка, равная 0.

1% - не более 300 тыс. руб.;

— ставка, равная 0.

3% - более 300 тыс. руб.;

— ставка, равная 0.

5% - более 500 тыс. руб. Перечень условий, освобождающих от уплаты налога на имущество для физических лиц в 2013 году:

если вы являетесь пенсионером или человеком, который получает пенсию;

— если вы уволены с военной службы или проходите службу по призыву на военные сборы в другие страны, где проводились военные действия;

— если вы являетесь родителями либо супругами военных, которые погибли при выполнении военных обязанностей;

— если вы работаете в сфере искусства и культуры, и при этом используете свое помещение в качестве музея, библиотеки или прочего общественного помещения, вы тоже не облагаетесь налогом на имущество для физических лиц;

— если на садовом участке расположено строение, размер которого менее 50 кв.м. и прочие хозяйственные постройки также не превышающие данный размер. Также не облагаются налогом и коммерческие строения, не превышающие 50 кв.м.Например, согласно законопроекту, внесенному в Мосгордуму мэром Москвы Сергеем Собяниным, с 1 января 2013 года ставки налога на имущество физических лиц возрастут преимущественно для владельцев дорогих квартир. Средневзвешенное повышение ставки составит примерно 22%.Для лиц, стоимость квартир которых не превышает 300 тыс. руб., ставка будет сохраняться 0.

1%, для тех, стоимость недвижимости которых колеблется от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. — ставка вырастет с 0.

2% до 0.

3%. При этом, владелец ежегодно должен будет переплатить на несколько сот рублей больше. Если ранее ставка на недвижимость, стоимость которой превышала 500 тыс. руб., была 0.

5%, при максимально допустимых 2%, то сегодня ставка на недвижимость, стоимостью от 500 тыс. руб. до 1 млн руб. — будет равна 0.

6%, а свыше 1 млн руб. — 0.

75%.Следует отметить, что при расчете налога учитывается не общая стоимость вашей недвижимости, а ее стоимость из расчета на каждого проживающего в данной квартире человека. Если в квартире, стоимостью 800 тыс. руб. проживает четыре члена семьи, и они зарегистрированы в данной квартире, тогда каждый из них, будет обязан платить налог по ставке в 0.

1%, что в общей сумме составит всего 200 рублей. В Основных направлениях налоговой политики РФ на 2012 г. и на плановый период 2013 и 2014 годов предлагается продолжение подготовительных работ для принятия главы НК РФ, регулирующей взимание налога на жилую недвижимость граждан. Принятие единого для организаций и физических лиц налога на недвижимость в отношении всех объектов недвижимого имущества позволило бы упростить администрирование этого налога. Интересно отметить, что в 2011 году произошли изменения в аспекте налогообложения транспортным налогом. Транспортный налог наряду с другими занимает немаловажные позиции в общей системе налогообложения страны, при этом. В бюджете регионов его доля значительно.

С 2011 года введены новые ставки по налогообложению всех транспортных средств, от легковых автомобилей до автобусов, самолетов и яхт. При этом широкомасштабных реформ в реформировании налогообложения транспортных средств в ближайшее время не наблюдается, но, все же, в долгосрочной перспективе необходима ориентация на зарубежный опыт и поиск новых путей развития и стимулирования данного регионального налога. В 2012 году действуют пониженные с 2011 года ставки по транспортному налогу, при этом других реформ в ближайшей перспективе не предполагается. В целях повышения собираемости налогов с физических лиц необходимо также совершенствовать систему налогового администрирования и контроля. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на плановый период 2012;2014 годов разработаны Минфином России в рамках цикла подготовки проекта федерального бюджета на очередной период и являются одним из документов, которые необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования, как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации. В трехлетней перспективе 2012 — 2014 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики в системе налогообложения физических лиц остаются такими же, как и ранее — создание эффективной налоговой системы, сохранение сложившегося к настоящему моменту налогового бремени. Как уже выяснили ранее, совершенствование системы налогового администрирования в системе налогообложения физических лиц необходимо, так как в условиях современного экономического развития России теневой сектор занимает значительные позиции и снижение эффективности налогового администрирования может привести к его разрастанию. Cо 2 сентября 2010 года за исключением отдельных положений вступил в силу Федеральный закон от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования».

Данный закон содержит меры по урегулированию задолженности, совершенствованию порядка учета физических лиц в налоговых органах, более широкому использованию электронных документов в налоговых правоотношениях. Закон увеличил размеры штрафов за налоговые правонарушения, но одновременно создал дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков при оформлении результатов проверок, использовании налоговыми органами обеспечительных мер. Так, в ближайшие три года Россия предпримет «налоговый маневр», который будет заключаться в снижении налоговой нагрузки на труд и капитал, дополнительным льготам по уплате налога на доходы физических лиц; налоги «на престижное потребление» и дорогую недвижимость стоимостью от 300 миллионов рублей, на доходы, возникающие при добыче природных ресурсов, предлагается повысить. Такой посыл содержится в «Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов». Уже с 2013 года, Минфин увеличен максимальный имущественный налоговый вычет при покупке квартиры или дома гражданами, физическими лицами. Вычет в сумме по 260 тысяч рублей сможет получить каждый совладелец. До сих пор эта сумма делилась между всеми покупателями, исходя из их доли.

В документе также впервые появился расклад о принципах введения в России налога на недвижимость физлиц, которым принадлежат земельные участки, здания, строения, жилые и нежилые помещения. В качестве налоговой базы для исчисления налога на имущество Минфин предлагает использовать кадастровую стоимость квартиры, коттеджа или дачи. При этом речи о едином объекте недвижимости, включающем земельный участок и расположенные на нем здания, пока нет. Но зато всем владельцам недвижимости предлагается предоставлять стандартные и социальные налоговые вычеты. Например, стандартный налоговый вычет в размере кадастровой стоимости определенного количества квадратных метров будут получать все без исключения налогоплательщики. А социальные вычеты — только отдельные категории населения. Среди них пенсионеры, Герои России и СССР, инвалиды I и II групп инвалидности, ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, боевых действий и другие.

Вычет возможен будет только по одному объекта недвижимости, но на выбор хозяев. Сроки введения в России налога на недвижимость напрямую зависят от сроков завершения оценки капитального строительства. Поскольку определение эффективных налоговых ставок и установление конкретных размеров налоговых вычетов возможно только после окончания формирования налоговой базы — кадастровой стоимости объектов всех объектов недвижимости в стране. Вместе с тем, как рассчитывают в Минфине, оценка объектов капитального строительства была завершена уже к концу 2012 года. Проблему налогов «на роскошь» Минфин предлагает решать в рамках налога на недвижимое имущество. В частности, налогом на роскошь со ставкой один процент (без возможности ее снижения на местном уровне) предлагается облагать имущество физлиц, совокупная кадастровая стоимость которого превышает 300 миллионов рублей. При этом подчеркивается, что повышенная налоговая ставка к дорогостоящей недвижимости, будет применяться вне зависимости от того, кто является собственником объектов — организации или физические лица, а также независимо от количества собственников. Это исключит махинации. За домами и квартирами, стоимость которых меньше этой суммы, будут сохранены ныне действующие ставки — 0,3−1,5 процента по земельному налогу и 0,01−0,05 процента по налогу на недвижимость. Помимо этого, начиная с 2013 года, введена минимальная ставка транспортного налога (также без возможности ее снижения законами субъектов Российской Федерации).

Для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 410 л.с. — в размере 300 рублей с одной «лошади». Причем, регионы будут вправе поднимать эту ставку, исходя из необходимости. В пять раз предлагается увеличить и средние ставки налога для мощных мотоциклов (с мощностью двигателя свыше 130−150 л.с.), гидроциклов (свыше 150 л.с.), катеров и яхт (свыше 300 л.с.). Здесь министерство учло пожелания экспертов. И вводит ставки только для транспортных средств, произведенных после 2000 года. От повышенного налога Минфин освободил спортивные автомобили и мотоциклы, предназначенные для спортивных состязаний. Например, Мосгор дума в рамках налогового законодательства рассматривает проект «об изменении налога на имущество граждан». Вариации налога данного законопроекта следующие: Если цена инвентаризации составляет до 300 тыс. рублей налог

0.1 процент от стоимости, от 300 тыс. руб. до 500 тыс. рублей — 0,3 процента. От 500 тыс.

рублей до 1 млн руб. — 0,6 процента, более миллиона рублей — 0,75 процента. По предварительным данным, налог на недвижимость 60−90 гг. останется на уровне прошлых лет. Законодательный проект формирует ориентировочный средний налог на любое имущество примерно 21,8%. Законопроект начал действовать с 2013 года, а действия физических лиц по условиям этого документа будут действительными с 2014 года. В настоящее время в Государственной Думе РФ подготовлен законопроект № 51 763−4 «О внесении изменений в часть вторую

Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты Российской

Федерации (в части предложений по формированию рынка доступного жилья)". Предлагается следующие основные элементы будущего налога на недвижимость:

налог будет местным (т.е. будет устанавливаться Налоговым кодексом РФ и нормативными актами местных органов власти: поселений (муниципальных районов) и городских округов (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга));объекты налогообложения — здания, строения, сооружения, жилые и нежилые помещения, объекты незавершенного капитального строительства и земельные участки;

налогоплательщики — физические лица, обладающие:

правом собственности на здания, строения, сооружения, жилые и нежилые помещения; правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования или правом пожизненного наследуемого владения на земельные участки;

налоговая база — суммарная кадастровая стоимость всех принадлежащих физлицу объектов недвижимости, определяемая на 1 января. В отношении объектов недвижимости, образованных в течение года, налоговая базаопределяется как его кадастровая стоимость на дату постановки этого объекта на кадастровый учет;

предполагается два вида налоговых вычетов:

Предоставляется всем гражданам на одно жилое помещение (по выбору налогоплательщика) в размере кадастровой стоимости 20 кв. м этого помещения;

Предоставляется отдельным категориям граждан — нынешним льготникам по налогу наимущество в размере:

30 кв. м — на одно жилое помещение (по выбору); м — на один земельный участок (по выбору).

ставки налогана недвижимость предлагается привязать к раз меруналоговой базы. Дляопределения налоговой ставки суммарная кадастровая стоимость определяется как сумма кадастровой стоимости всех объектов налогообложения, находящихся в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении налогоплательщика на территории РФ. При суммарной кадастровой стоимости до 300 млн. рублей включительно ставки не могут превышать:

0,1% - в отношении жилых помещений, жилых домов (строений), а также объектов незавершенного капитального строительства; 0,5% - в отношении нежилых помещений (объектов незавершенного и завершенного капитального строительства, не относящихся к жилищному фонду);0,3% - в отношении земельных участков сельхозназначения, участков для личного подсобного хозяйства, участков под жилой недвижимостью или предназначенных для ее строительства;

1,5% - в отношении иных участков;

В отношении недвижимости, суммарная кадастровая стоимость которых превышает 300 млн. рублей предлагается установить ставки не выше:

0,5% - для любых жилых и нежилых помещений, домов и других объектов незавершенного и завершенного капитального строительства;

1,5% - для любых земельных участков. Муниципалитеты смогут снижать ставки, дифференцировать их, увеличивать вычеты, а также расширять перечень льгот. Срок уплаты налога на недвижимое имущество — до 1 октября года, следующего за тем, за который начисляется налог. Налог уплачивается по месту нахождения недвижимости на основании налогового уведомления налогового органа. До 1 января 2018 года устанавливается переходный период, который предусматривает постепенное введение налога по мере готовности к его введению муниципальных образований. По расчетам Минфина, сумма налога (налоговая нагрузка) для обычныхграждан (без учета льгот) составит в среднем за 2-комнатную квартируплощадью 55 кв. м ;

1 200 рублей в год, а за 3-комнатную площадью 75 кв. м — 1 800 рублей в год. Из предлагаемых Минфином параметров налога на недвижимость видно, чтоновый налог заменит собой два налога: земельный налог и налог аимущество физических лиц. Однако возможен обратный эффект: новые ставки рассчитывались исходя изоценки всего 12 субъектов из 83 (в их число вошли Тверская, Нижегородская, Калужская, Иркутская, Кемеровская, Самарская, Ростовская, Калининградская области, республики Татарстан, Башкортостан, Краснодарский и Красноярский края). Как отразятся новые ставки на другихрегионах — неизвестно. Проиграть могут те, чья собственность находится в старом жилом фонде. Для новостройки инвентаризационная стоимость максимально приближена крыночной, так как ее размер рассчитывается в зависимости от износа. Вслучае сталинки и хрущевки ситуация обратная — инвентаризационнаястоимость гораздо ниже кадастровой. В данной дипломной работе, таким образом, определили особенности налогообложения физических лиц в современной России и определили перспективы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Как известно, налоговаясистема представляет собой совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке. В налоговой системе устанавливаются такие ее обязательные элементы, как налоги (перечень взимаемых налогов), источники налогов, принципы и способы взыскания налогов, уровни изъятия налогов. Таким образом, действующая в Российской Федерации налоговая система может быть определена многообразием взимаемых налогов и сборов. Налоговая политика определяется как система мероприятий, проводимых государством в области налогов, составная часть фискальной политики. Участие государства в регулировании экономики при проведении налоговой политики осуществляется с помощью таких налоговых инструментов, как налоговая ставка, налоговая льгота, налоговая база и некоторые другие. Государство использует при этом как прямые, так и косвенные методы налоговых инструментов. Законодательством установлен ряд основных налогов, которые уплачивают физические лица: налог на доходы физических лиц, земельный, транспортный и налог на имущество физических лиц. Налог на доходы с физических лиц является наиболее значимым по поступлениям в бюджет Российской Федерации и по кругу плательщиков из числа прямых налогов с населения, зачисляемый в бюджеты всех уровней. Охватывая разнообразные источники доходов граждан, он связан с различными сферами их деятельности. НДФЛ — это один из основных налогов Российской Федерации, установленных Гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Выяснили, что основным отличием налогов физических лиц России и зарубежных стран, в частности, Германии или США, являются процентные ставки.

Все же, зарубежный опыт необходим российской практике. Отдельное место в налоговой системе занимает налогообложение имущества. Существование налогов на имущество объясняется необходимостью создания доходного источника бюджета любого государства, а также регулирования уровня доходов населения. Правильно построенная и отлаженная система налогообложения является основой для реализации функций государства, и эффективность налогообложения зависит от того, насколько правильно определены подходы к налогообложению имущества, а именно верно выбраны элементы налога. Необходимо отметить, что налогообложение имущества дает важный и эффективный инструмент контроля за доходами физических лиц и организаций, соответствием их расходов фактически получаемым и декларируемым доходам, борьбы с коррупцией и уклонением от уплаты налогов. Налогообложение имущества физических лиц представлено обложением транспортных средств и земельного налога. Транспортный налог представляет собой налог, взимаемый с владельцев транспортных средств (регулируется гл. 28 НК РФ).Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств. Ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. С 2011 года в уплате транспортного налога произошли изменения, в соответствии с которыми все налоговые ставки были понижены на 50%. Поправки в главу 28 «Транспортный налог» внесены Федеральными законами от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ и от 27 ноября 2010 г.

№ 307-ФЗ. Определили также, что по региональным налогам наблюдается увеличение налоговых доходов в 2009 году по сравнению с 2007 годом на + 125 287 млн руб.

Данный факт обусловлен тем что, несмотря на отмену налога на игорный бизнес в Российской Федерации, администрирование налогов повысилось за счет значительного уровня собираемости налога на имущества физических лиц + 110 691 млн руб. и транспортного налога+ 14 287 млн руб. Земельный налог — уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Земельный налог, как было выяснено, относится к местным налогам.

К основным недостаткам существующей системы налогообложения физических лиц, которая подверглась влиянию кризиса, можно отнести:

нестабильность и неоднозначность нормативной базы и процедур налогообложения физических лиц;значительные возможности уклонения от уплаты налогов, стимулирующие развитие теневой экономики. Именно ввиду недостатков налоговой системы страны одним из приоритетных направлений реформирования российской экономики на сегодняшний день является реформирование сложившейся системы налогообложения физических лиц. Если взять во внимание основные направления налоговой политики России на текущий 2012 год и на плановый период до 2014 года, то величина нагрузки по сравнению с 2000 — 2008 годами находится на низком уровне с показаниями ВВП. Известно также, что в долгосрочной перспективе уже достигнутый уровень нагрузки может быть немного ниже, нежели оправданный экономический уровень. Сегодня в Российской Федерации составляет порядка 35% налоговая нагрузка в целом в экономике и 27% для физических лиц, что является немного ниже уровня среднего показателя по развитым странам. В настоящее время Правительством РФ и Минфином планируется России внесение изменений в законодательство о налогах и сборах физических лиц по следующим направлениям:

1. Мониторинг эффективности налоговых льгот и вычетов для физических лиц.

2.

Введение

налога на недвижимость.

3. Совершенствование налогового администрирования в системе налогообложения физических лиц. В период до 2014 года будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных «Основными направлениями налоговой политики в Российской Федерации с 2012 года». Реализация этих целей и задач в конечном итоге позволит обеспечить планомерный рост эффективности налоговой политики государства в системе налогообложения физических лиц, которая в последующем позволит увеличить динамику экономического роста в России. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫКонституция Российской Федерации. (В последней редакции от 19 января 2009 г.) // Российская газета.

— 2009. № 7 (4831). — 21 января

Гражданский кодекс РФ от 18.

12.2006 N 230-ФЗ — Часть 4 // СПС «Консультант Плюс"Налоговый кодекс Российской Федерации. (1 часть от 31 июля 1998 г.; действующая редакция) — М.: Статут, 2012. — 810 с. — (Кодексы от Консультант Плюс) Федеральный налог от 09.

12.1991 № 2003;1 «О налогах на имущество физических лиц» // СПС «Гарант"Федеральный закон от 24.

07.2007 № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» // СПС «Гарант"Федеральный закон от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ и от 27 ноября 2010 г. № 307-ФЗ // СПС «Гарант"Федеральный закон от 22.

07.2008 № 121-ФЗ «О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «Гарант"Постановление Правительства РФ от 07 февраля 2008 года № 52 // СПС «Гарант"Письмо Минфина России от 11.

11.2009 № 03−04−06−01/281(ред. от 20.

12.2011) // СПС «Гарант"Акимова В. М. Налогообложение доходов физических лиц. Монография.

М.: Верто-М5, 2012. 109 с. Асатрян С., Донин Ю. Важнейшие изменения в налогообложении // Аудит и налогообложение 2012. N 1. С. 2 — 5. Аширов Д. Основные направления налоговой политики РФ на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов // PravCons.-2011. 28 сентября

Букаев Г. И. «Все о подоходном налоге с физических лиц.- М. Библиотечка «Российской газеты». -2011. 207 с. Букаев Г. И. Каждому из граждан Российской Федерации надлежит четко уяснить // Ведомости.- 2004. 31 марта Гончаренко Л. И. Налоги физических лиц: учебник. — М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2007

Горский И. В. Налоги: история и современность. В кн.: Налоговое планирование для руководителя и бухгалтера. Т. 1. М., 2009. — 598 с.

Дорон О. Федеральная налоговая служба // Мир налогов.- 2011. 4 февраля Зрелова А. П. Налоговая политика в условиях международного финансового кризиса, — ЭкООнис, 2010.-254 с. Иванченко У. Основные направления налоговой политики РФ на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов // Русконсалт.- 2012

Лессовой М. Налоги, связанные с недвижимостью // Проект 47. 2008. 12 июля Кейс М. Статья: Введение налога на недвижимость. «Российский бухгалтер», 2011, N 7Ким В. Транспортный налог — 2012 // Бухгалтерия.- 2011. ноябрь Косов М. Е. Налогообложение доходов и имущества физических лиц: учеб. Пособие. -М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2010

Лукаш С. А. Формы, методы и границы государственного планирования и прогнозирования в условиях глобализации. // Труд и социальные отношения.- 2009. № 5 Майбуров И. А. и др.; под ред. И. А. Майбурова. Налоговая политика. Теория и практика: учебник для магистрантов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.-519с. Маркина Е. В. Направления совершенствования налоговой политики РФ // Jour-club.- 2012. май

Машков С. А. Вопросы совершенствования налогового законодательства // Бухгалтер и закон.- 2011. август.- № 8(92)Новые ставки налога на имущество в Москве для физических лиц на 2014 год // Прагматик.- 2013. 13 февраля

Налогообложение граждан в России. Современные тенденции // Мир налогов.- 2011. 3 сентября

Ортман Р. Налоги в 2011;2012 годах // Бюджет.- 2011. 15 января Палик О. Налоговая политика // В помощь бухгалтеру.- 2011

Попова Л.В., Дрожжина И. А., Маслов Б. Г. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-метод. пособие. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Дело и Сервис, 2011. — 432 с.

Портнов А. На развалинахбюджет России [о проблемах российской экономики] /А.Портнов//Молодая гвардия.-2008.-№ 11/12Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов: учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2009.

— 487 с. Результаты проверок соблюдения законодательства о налогах и сборах, проведенных налоговыми органами самостоятельно и с участием органов внутренних дел // Сводный отчет ФНС.- 2011. ноябрь Романовский М., Врублевская О. Налоги и налогообложение. — Спб.: Питер, 2010

Сбежнев А.А., Фадеев Д. Е. Статья: «Налоги. Социальный аспект». «Налоговый вестник», 2011

Смирнова Е. Статья: Налогообложение доходов физических лиц в США и Великобритании. «Финансовая газета», 2011, N 18 Совершенствования налогообложения доходов физических лиц // Опись дела.- 2012. февраль Соколов А. А. Теория налогов.- М.: ЮрИнфо

Р-Пресс, 2009. — 712 с. Сутырин С. Ф., Погорлецкий А. И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике. — СПб. Издательство Михайлова. Издательство «Полис" — 2012. 599 с. Телегус А. В. Статья: Об изменениях в порядке налогообложения доходов физических лиц. «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2012, N 1 Терехина А. П. Статья:

Налоговая политика государства в области налогообложения физических лиц. «Вестник Арбитражного суда города Москвы», 2010, N 6 Терехина А. П. Статья: Система и принципы налогообложения доходов физических лиц в наиболее развитых странах. «Финансовое право», 2010, N 11 Тютюрков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К⁰», 2010. -

176 с. Федеров Д. Г. Статистика налоговых поступлений // Налоги.- 2011. 1 февраля Холева Е. Статья: О налоге на имущество физических лиц. «Налоговый вестник», 2011, N 5 Что изменилось в стандартных вычетах по НДФЛ // Бухгалтерия.- 2011. 1 декабря Шаронова Е. А., Статья: Про 2-НДФЛ, стандартные и имущественные вычеты / «Главная книга».

— 2010. № 4. Шувалова Е. Б., Климовицкий В. В., Пузин А. М. Налоговые системы зарубежных стран: Учебное пособие. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К⁰», 2010.

— 124 с. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2009. 360 с. Электронный ресурс:

http://www.portal-law.ru/articles/nalog/nalogooblozhenie_nedvizhimosti_prinadlezhashhejj_fizicheskim_litsam/ (дата обращения 30.

03.2013 г.)